AGR - Concepto 110 064 2024- Instrumentos de Auditoria

Digitally signed by Roque Luis Conrado Imitola Date: 2024.07.26 10:38:39 COT Reason: Firma - 222031

LC oa cr ag to i: o n:D irec Ct

O or De Oficina

AUDITORÍA

A GENERAL DE LA REPÚBLICA - COLOMBIA CONSOLIDANDO EL CONTROL FISCAL AAuudidtiotoríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa BBooggootátá DD..CC.,. , [m] AAl l ccoonntteesstatar r cciittee ee ll rraaddiiccaaddoo NNo:o : 22110022--220022440022331199

FFeecchha: a : 2266 dde ej ujluiloio ddee 22002244 1100::3388::1144 AAMM

111100 OOrriiggeen:n : OOffiicciinnaa JJuurrííddiiccaa [n] DDeestsitinno:o : CCIIUUDDAADDAANNAA SSeeññoorara MMAARRÍAÍA DDEELL PPIILLAARR ZZEEAA CCHHAAPPAARRRROO CCaarrrreerraa 2211 NNrroo. . 112277--DD--6633 BBooggootátá DD..CC. . ppiillaarrzzeeaacchhO@ ggmmaialil..ccoomm RReeffeerreenncicai:a : CCoonncceepptoto 111100..006644..22002244 SSIIAA--AATTC.C . 001122002244000000554400 11. . IInnssttrruummeenntotos s ddee aauuddititooríraía: : GGuuíaía ddee AAuuddititooríraía eenn eell mmaarcrcoo ccoonnssttiittuucciioonnaal l ddee vviiggiillaanncciiaa yy

ccoonnttrrool l ffiissccaal l aarrmmoonnizizaaddoo ccoonn llaass nnoorrmmaas s iinntteerrnnaacciioonnaaleles s IISSSSAAl I VVeerrssiióónn 11..00 –— AAGGR;R ; yy PPrriinncciippioios,s , ffuunnddaammenetnotso s yy aassppeeccttoos s ggeenneeraraleles s ppaarraa llaass aauuddititooríríaass eenn llaa CCGGRR 22. . HHaallllaazzggoso,s , eessttrruuccttuurraacciióónn ee iinncciiddeenncciiaas s ccoommoo rreessuullttaaddoo ddeel l eejjeerrcciicciioo ddee vviiggiillaanncciiaa yy ccoonnttrrool l ffiissccaal l

3. RReessppoonnsasbaibliiliddaadd ffiissccaal l yy ssuuss eelleemmeenntotos s 44. . FFiinneess yy ccuummplpilimmieienntoto ddee llooss ccoonnttrraattoos s eessttaattaaleles s Respetada señora María del Pilar: La Auditoría General de la República recibió a través del portal de ciudadanía de la página web su requerimiento del 12 de junio de 2024 contenido en dos oficios, radicado en la AGR en la misma fecha con el número 2101-202401571 bajo el SIA-ATC. 012024000540, en el que consulta lo siguiente: En oficio respecto del hallazgo de auditoría y el daño patrimonial: «Con fundamento en lo anterior se conceptúe y determine de conformidad con lo establecido en el

artículo 6 de la ley 610 de 2000, las características que debe tener para que se pueda estructurar el daño fiscal? Se analice y señale de acuerdo a las Guías Auditoría Financiera y de Gestión – AF, Auditoría de Desempeño – AD y Auditoría de Cumplimiento – AC así como los Principios, Fundamentos y Aspectos Generales cuales qué elementos se deben tener en cuenta para la Cuantificación del daño fiscal? Se conceptúe si se puede establecer daño fiscal en contratos que cumplieron su objeto y por consiguiente su fin social por el monto total del mismo? Teniendo en cuenta que proceso de responsabilidad fiscal es de naturaleza resarcitoria se conceptúe si el daño fiscal puede ser superior al valor de los bienes que fueron objeto de la compra en un contrato estatal? Se determine y conceptúe si de conformidad con lo señalado en artículo 6 de la ley 610 de 2000, es oD Respetada señora María del Pilar: La Auditoría General de la República recibió a través del portal de ciudadanía de la página web su requerimiento del 12 de junio de 2024 contenido en dos oficios, radicado en la AGR en la misma fecha con el número 2101-202401571 bajo el SIA-ATC. 012024000540, en el que consulta lo siguiente: En oficio respecto del hallazgo de auditoría y el daño patrimonial: «Con fundamento en lo anterior se conceptúe y determine de conformidad con lo establecido en el artículo 6 de la ley 610 de 2000, las características que debe tener para que se pueda estructurar el daño fiscal? Se analice y señale de acuerdo a las Guías Auditoría Financiera y de Gestión — AF, Auditoría de

Desempeño — AD y Auditoría de Cumplimiento — AC así como los Principios, Fundamentos y Aspectos Generales cuales qué elementos se deben tener en cuenta para la Cuantificación del daño fiscal? Se conceptúe si se puede establecer daño fiscal en contratos que cumplieron su objeto y por consiguiente su fin social por el monto total del mismo? Teniendo en cuenta que proceso de responsabilidad fiscal es de naturaleza resarcitoria se conceptúe si el daño fiscal puede ser superior al valor de los bienes que fueron objeto de la compra en un contrato estatal? Se determine y conceptúe si de conformidad con lo señalado en artículo 6 de la ley 610 de 2000, es Avenida calle 26 No. 69 - 76 Edificio Elemento, Torre 4, pisos 17 y 18. Bogotá, D. C.

PBX: [571] 3186800 - 3816710 -Línea gratuita de atención ciudadana: 018000-120205 auditoriageneral EMauditoriagen E auditoriagen Edauditoriageneralcol participacionauditoria.gov.co

www.auditoria.gov.co CCSIooAnn-cAceTepCpt. oto 0 111112000.2.004660440.0.22500422044 « AUDITORÍA

SIA-ATC. 012024000540

o. GENERAL DE LA REPÚBLICA - COLOMBIA PPáággiinnaa 22 ddee 1133 CONSOLIDANDO EL CONTROL FISCAL ppoossiibblele qquuee uunn pprroocceessoo ddee aauuddititooríraía ssee ppuueeddaa eessttaabblleecceer r uunn ddaaññoo eenn pprrooyyeeccttoos s eenn llooss ccuuaallees s ssee hhaann

eessttaabblleecciiddoo vvaarriiaass eettaappaas s eenn ssuu eessttrruuccttuurraacciióónn yy eenn ssuu eejjeeccuucciióónn ssoolloo ssee hhaa tteerrmmiinnaaddoo llaa pprriimmeerara aarrgguummeennttaannddoo qquuee eess ppoossiibblele qquuee llaa eennttiiddaadd nnoo ccoonnttiinnúúee pprrooyyeeccttoo ppeessee aa qquuee eexxiissttaa llaass pprruueebbaas s qquuee ddeemmueusetsrtarann llaa ccoonnttiinnuuiiddaadd ddeel l mmiissmmo,o , ppuueeddee ccoonnsstitittuuirirssee ddaaññoo ccoonn ffuunnddaammeentnoto eenn hheecchhoos s ffuuttuurroos s ee iinncciieerrttooss?? SSee aannaaliliccee yy ssee ddeetteerrmmininee ssi i ssee ttiieennee eenn ccuueenntata qquuee uunnoo ddee llooss eelleemmeenntotos s ddee llooss hhaallllaazzggoo eess CCRRIITTEERRIIOO ((EEl l ddeebbeer r sseerr) ) ddee aaccuueerrddoo ccoonn GGuuíaías s AAuuddititooríraía FFiinnaanncciieerraa yy ddee GGeessttiióónn –— AAF,F , AAuudditiotoríraía ddee DDeesseemmppeeññoo —–

AADD yy AAuuddititooríraía ddee CCuummplpilimmieienntoto —– AACC aassí í ccoommoo llooss PPrriinncciippioios,s , FFuunnddaammenetnotso s yy AAssppeeccttoos s GGeennerearlaelse,s , ppuueeddee eessttaabblleecceer r uunn hhaallllaazzggoo ccoonn ffuunnddaammeentnoto eenn nnoorrmmasa s qquuee yyaa ssee eennccuueenntrtraann ddeerrooggaas s oo nnoorrmmasa s ppoosstteerriioorrees s qquuee nnoo llee ssoonn aapplliiccaabbleles s aa llooss hheecchhoos s bbaajjoo llaass ccuuaallees s ssee ccoonnssoolliiddaarroonn llaass ssiittuuaacciioonnees s oobbjjeettoo ddee llaa aauuddititooriraia eess ddeeccirir nnoo ppuuddiieennddoo eessttaabblleecceer r uunnaa ddiiffeerreenncciaia eennttrree eel l CCRRIITTEERRIIOO ((ddeebbeer r sseerr) ) yy CCoonnddiciciióónn ((ssiittuuaacciióónn ddeetteeccttaadda)a ) ??»» ((ssiicc) ) EEnn ooffiicciioo rreessppeeccttoo ddeel l pprroocceessoo aauuddititoor:r : ««e● CCoonn ffuunnddaammeentnoto eenn lloo aanntteerriioor r ssee ccoonncceeppttúúee yy ddeetteerrmmininee llaa nnaattuurraalleezzaa yy oobblliiggaattooriraia ddee llaa aapplliiccaacciióónn

ddee llaass ddiiffeerreennttees s gguuííaass sseeggúúnn eel l ttiippoo ddee aauuddititooriraia ((AAuuddititooríraía FFiinnaannccieierara yy ddee GGeessttiióónn –— AAF,F , AAuudditiotoríraía ddee DDeesseemmppeeññoo —– AADD yy AAuudditiotoríraía ddee CCuummplpilimmieienntoto –— AACC aassí í ccoommoo llooss PPrriinncciippioios,s , FFuunnddaammenetnotso s yy AAssppeeccttoos s GGeennerearlaelse)s ) ddeennttrroo ddee llooss pprroocceessoos s ddee aauuddititooriraia eeffeeccttuuaaddaas s ppoorr llaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppuublbilcicaa?? ●e SSi i ddee ccoonnffoorrmmididaadd ccoonn lloo sseeññaallaaddoo eenn eel l aarrttííccuulloo 112244 yy 113300 ddee llaa lleeyy 11447744 ddee 22001111 ssee ddeetteerrmminina a yy ccoonn ccoonncceeppttúúa a llaa oobblliiggaattoorriieeddaadd ddee llaass gguuííaass eenn eel l pprroocceessoo aauuddititoor r ssoolliicciittoo ssee iinnddiiqquuee ccoommoo ssee

ggaarraanntitzizaa eel l ddeerreecchhoo aal l ddeebbiiddoo pprroocceessoos s yy ddeemmásá s ggaarraanntítaías s ccoonnssttiittuucciioonnaaleles s ppaarraa llaa eennttiiddaadd aauuddiittaaddaa eenn eel l eejjeerrcciicciioo ddeel l pprroocceessoo aauuddititoor r eenn eel l mmaarrccoo ddee llaass gguuííaass eexxppeeddididaas s ppoorr llaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppuublbilcicaa sseeggúúnn ttiippoo ddee aauuddititooririaa?? ●e EEnn eel l eejjeerrcciicciioo ddee llaass aauuddititooriraias s oorrddeennaaddasa s ppoorr llaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppuublbilcicaa yy ddee ccoonnffoorrmmiiddaadd ccoonn llooss PPrriinncciippioios,s , FFuunnddaammenetnotso s yy AAssppeeccttoos s GGeennerearlaeles s ddee llaass GGuuíaías s aauuddititooriraias s ssee ccoonncceeppttúúee yy ssee sseeññaalele llooss eelleemmeenntotos s yy eessttrruuccttuurara qquuee ddeebbee ccoonntteenneer r llooss hhaallllaazzggooss yy aassí í ccoommoo llaass

iinncciiddeenncciaias s ddee llooss mmiissmmoos?s ? ●e SSeea annalailcicee yy ccoonncceeppttúúee ccuuaallees s ssoonn eelleemmeenntotos s llooss eelleemmeenntotos s qquuee LLaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee RReeppuublbilcicaa uuttiilliizzaa ppaarraa ddeetteerrmmininara r eel l ffeenneecciimmiieenntoto ddee llaa ccuueenntata ddee uunnaa eennttiiddaadd?? ●e SSee ccoonncceeppttúúee qquuee ppoorrcceenntatajeje ddeel l pprreessuuppuueestsoto ddee uunnaa eennttiiddaadd ssee ccoonnssiiddeerara qquuee pprrooppoorrcciioonnaa uunnaa bbaassee rraazzoonnaabblele ppaarraa eexxpprreessaar r uunnaa ooppiinniióónn pprreessuuppuuesetsatla l yy ccoonnttaabblele aa ppaarrtitrir ddee llaa ccuuaal l ssee ppuueeddee eessttaabblleecceerrssee ssi i eexxiissttiieerree llaass iinnccoorrrreecccciioonnees s mmaatetreiraialeles s ggeenneeraralilizzaaddaas s qquuee ppuueeddeenn aaffeeccttaar r llaa rreepprreesseennttaacciióónn ffiieel l ddee llaass cciiffrraass ddee uunnaa eennttiiddaadd iinnddiiccaannddoo llaa nnoorrmmataitviviiddaadd qquuee rriiggee eel l tteemmaa? ?

●e SSee ddeetteerrmmininee yy ccoonncceeppttúúee ssi i eejjeerrcciicciioo ddee uunnaa aauuddititooriraia ccuuaannddoo eexxiissttee ddiivveerrggeenncicaia eenn llaa iinntteerrpprreettaacciióónn ddee llaass ccllááuussuulalas s ddee uunn ccoonnttrraattoo ssuurrggiiddaas s ddee llaass ppoossiicciioonnees s jjuurrííddiiccaass ccoonnttrraariraias s eennttrree eel l aauuddiittaaddoo yy llooss aauuddiittoorrees s ddee llaa CCoonntrtaraloloríraía ssee ccoonnssttiittuuyyee ccoonn ffuueennttee ddee CCRRIITTEERRIIOO ssuuffiicciieennttee ppaarraa eessttrruuccttuurraas s uunn hhaallllaazzggoo ccoonn iinncciiddeenncicaia ffiissccaal,l , ddiisscciipplliinnaariraia yy ppeennala,l , llaa ppoossiicciióónn aaddooppttaadda a ppoorr llaa CCoonntrtaraloloríraía ddeessccoonnoocciieennddoo llaa iinntteerrpprreettaacciióónn ddee llaa eennttiiddaadd qquuee ffuuee llaa eennccaarrggaaddaa ddee eellaabboorraar r llooss

pprrooyyeeccttoos s yy aa ppaartritrir ddee eessttooss eessttrruuccttuurroo eel l pprroocceessoo ccoonnttrraactcutaula,l , rreeddaaccttaannddoo llaass ccllááuussuulalas s yy ccoonnooccee ccllaarraammeenntete llaa iinntteenncciióónn yy aallccaannccee ddee ccaaddaa uunnaa ddee eellllaass?? ●e SSee pprreegguunntata aa llaa AAuudditiotoriraia ssi i ccuuaannddoo eenn eel l pprroocceessoo aauuddititoor r ssee ccoorrrree eel l ttrraassllaaddoo ddeel l iinnffoorrmmee ddee oobbsseerrvvaacciioonnees s ppoorr eel l tteerrmmiinnoo eessttaabblleecciiddoo eenn llaa gguuííaa ddee aauuddititooriraia ppaarraa qquuee eel l aauuddiittaaddoo eejjeerrzzaa ssuu ddeeffeennssaa ppuueeddee llaa aauuddititooriraia eenn eel l iinnffoorrmmee ffiinnaal l aaggrraavvaar r aal l mmoommenetnot o ddee ccoonnstsittituuiri r llooss hhaallllaazzggoo llaass iinncciiddeenncciaias s iinniicciiaallmmeennttee eessttaabblleecciiddaas s ppaarraa llaa eennttiiddaadd eenn eel l pprroocceessoo aauuddititoor r ssiinn vvoollvveer r aaccoorrrreer r

ttrraassllaaddoo aal l aauuddiittaaddoo ccoonn eel l ffiinn ddee ggaarraanntitzizaar r llaa ccoonnttrraaddiciccciióónn yy ccoonn eelllloo ddeebbiiddoo pprroocceessoo ddeel l aauuddiittaaddoo Avenida calle 26 No. 69 - 76 Edificio Elemento, Torre 4, pisos 17 y 18. Bogotá, D. C.

PBX: [571] 3186800 - 3816710 -Línea gratuita de atención ciudadana: 018000-120205 auditoriageneral EMauditoriagen E auditoriagen Edauditoriageneralcol participacionauditoria.gov.co

www.auditoria.gov.co CCoonncceepptoto 111100..006644..22002244

SSIIAA--AATTC.C . 001122002244000000554400 A AU DITORÍA

o. GENERAL DE LA REPÚBLICA - COLOMBIA PPáággiinnaa 33 ddee 1133 CONSOLIDANDO EL CONTROL FISCAL ssoobbrree llaass nnuueevvaas s iinncciiddeenncciaias s ppllaanntteeaaddaass?? ●e SSee pprreegguunntata aa llaa AAuudditiotoriraia ssi i ccuuaannddoo eenn eel l pprroocceessoo aauuddititoor r ssee ccoorrrree eel l ttrraassllaaddoo ddeel l iinnffoorrmmee ddee oobbsseerrvvaacciioonnees s ppoorr eel l tteerrmmiinnoo eessttaabblleecciiddoo eenn llaa gguuííaa ddee aauuddititooriraia ppaarraa qquuee eel l aauuddiittaaddoo eejjeerrzzaa ssuu

ddeeffeennssaa ssiieennddoo eessttaa llaa úúnniiccaa iinnssttaanncciaia eenn llaa qquuee llaa eennttiiddaadd ppuueeddee eejjeerrcceer r ssuu ddeerreecchhoo aa llaa ddeeffeennssaa yy ppeeddiri r pprruueebbaas s qquuee llaass mmiissmma a ccoonnssiiddeerara ccoonndduucecnetnet,e , ppeerrttiinneennttee yy úúttili l ppuueeddee llaa CCoonntrtaraloloríraía nneeggaarrssee aa rreecciibbirir uunnaa pprruueebbaa ppoorr ccoonnssiiddeerarar r qquuee llaa mmiissmma a nnoo ffuuee aappoorrttaaddaa eenn llooss ddooccuummenetnotso s ddee ttrraabbaajjoo ddeel l pprroocceessoo aauuddiittoorr??»» ((SSiicc) ) AAnnttees s ddee pprroocceeddeer r aa ddaarr rreessppuueestsata aa lloo ppllaanntteeaaddo,o , ddeebbeemmoso s iinnddiiccaarr qquuee, , tteenniieennddoo eenn ccuueenntata llaass ffuunncciioonnees s ccoonnssttiittuucciioonnaaleles s yy lleeggaalleess aassiiggnnaaddaas s aa llaa AAuuddititooríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilciac,a , nnoo ppuueeddee eessttee

eennttee ddee ccoonntrtorol l tteenneer r iinnjjeerreenncciaia eenn llaa ttoomma a ddee ddeecciissiioonnees s qquuee sseeaann ddee ccoommppeteetnecnicai a ddee llaass eennttiiddaaddees s vviiggiillaaddaass ((ccoonnttrraallooríraías s yy ffoonnddoos s ddee bbiieenneessttaar r ssoocciaial l ddee llaass mmiissmmasa)s ) oo ddee ssuuss ssuujjeettooss ddee vviiggiillaanncciaia, , ddaaddoo qquuee nnoo llee eess ppoossiibblele ccooaaddmminiinsitsrtarar r oo sseer r jjuueez z yy ppaarrttee. . PPoorr ttaannttoo, , nnooss aabbsstteenneemmoos s ddee eemmitiitri r ccoonncceepptotos s ssoobbrree aassuunnttoos s oo ssiittuuaacciioonnees s iinnddiivviidduuaaleles s oo ccoonnccrreettaas s qquuee ppuueeddaann lllleeggaarr aa sseerr ssoommeteitdidoos s aa nnuueestsrtraa vviiggiillaanncciaia, , ppoor r lloo ccuuala,l , ssee aabboorrddaarárá eel l tteemmaa ddee mmaannerear a ggeenneerarla l yy aabbssttrraactcat.a . RReessppeeccttoo aa llaa ffuunncciióónn ddee llaa AAGGR,R , eel l sseennttiiddo,o , aallccaanncce,e , ddeelliimmiittaacciióónn yy ccoommppeteetnecnicai a ddeel l eejjeerrcciicciioo ddeel l

ccoonntrtorol l ffiissccaal l eenn CCoolloommbibai,a , llaa CCoorrttee CCoonnstsitittuucciioonnala l ssee pprroonnuunncicóió eennttrree oottrraass eenn llaa SSeenntteenncicaia CC--11117766 ddee 2200004,4 , sseeññaallaannddo:o : ««PPoor r ddiissppoossiicciióónn ccoonnssttiittuucciioonanla,l , llaa vviiggiillaanncciaia ddee llaa ggeessttiióónn ffiissccaal l ddee llaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa llee ccoorrrreessppoonnddee a a llaa AAuudidtiotroirai,a , ssiinn qquuee ppoorr ttaal l cciirrccuunnssttaanncicai,a , ééssttaa ppuueeddaa ccoonnvveertritrirssee eenn eennttee ssuuppeeriroior r ddee aaqquuelellala eenn ccuuaannttoo aal l ddiirreecccciioonnaammiieenntoto ddee llaa vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorol l ffiissccaal,l , ppuuees s llaa aattrriibbuucciióónn ccoonnssttiittuucciioonnala l ccoonnffeerriiddaa aa llaa AAuudditiotoriraia ssoolloo ssee rreessttrriinnggee aa llaa vviiggiillaanncciaia ddee llaa ggeessttiióónn ffiissccaal l ddee llaa

CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla,l , sseeggúúnn aassí í lloo pprreeccisisaa llaa pprrooppiaia CCoonnssttiittuucciióónn ((.…..))»» ((NNeegrgirlillala ffuueerraa ddee tteexxttoo).) . AAssí í mmiissmmo,o , llee iinnddiiccaammoos s qquuee ddee ccoonnffoorrmmididaadd ccoonn eel l nnuummerearla l 33 ddeel l aarrttííccuulloo 1188 ddeel l DDeeccrreettoo--LLeeyy 227722 ddee 22000000 ««PPoor r eel l ccuuaal l ssee ddeetteerrmminina a llaa oorrggaanniizzaacciióónn yy ffuunncciioonnaammieienntoto ddee llaa AAuudditiotoríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa»,» , eess ffuunncciióónn ddee llaa OOffiicciinnaa JJuurrííddiiccaa ««EEmmitiitri r llooss ccoonncceepptotos s jjuurrííddiiccooss ssoobbrree tteemmaas s ddee ccoonntrtorlo l ffiissccaal l yy aaddmminiinsitsrtaratitivvoos s qquuee llee sseeaann ssoolliicciittaaddoos s ppoorr eel l AAuuddititoor r GGeennerearla l oo llooss rreeqquueerriiddoos s ppoorr llaass ddeemmásá s

ddeeppeennddenecnicaisa s ddeel l oorrggaanniissmmo»o,» , llooss ccuuaallees s aabboorrddaann llooss tteemmaas s ddee mmaannerear a ggeenneerarla l yy aabbssttrraactcat,a , ssiinn qquuee tteennggaann eel l ccaarráácctteer r ddee ffuueennttee nnoorrmmataitviav,a , bbuussccaannddoo ssoollaammeenntete oorriieennttaar r yy ffaacciilliittaarr llaa aapplliiccaacciióónn nnoorrmmataitvivaa jjuurrííddiiccaa, , mmáás s nnoo llaa ssoolluucciióónn ddiirreeccttaa aal l pprroobblleemma a jjuurrííddiiccoo ppllaanntteeaaddo,o , ppoorr lloo ttaannttoo, , nnoo ssoonn ddee oobblliiggaattooriroio ccuummplpilimmieienntoto oo eejjeeccuuccióión.n . AAhhoorara bbiieenn, , ppaarraa bbrriinnddaar r rreessppuueestsata aa llooss iinntteerrrrooggaannttees s ppllaanntteeaaddoos s ssee aabboorrddaann a a lloo llaarrggoo ddeel l eessccrriittoo llooss ssiigguuiieennttees s tteemmasa:s : 11)) DDeeffiinniicciióónn yy aapplliiccaacciióónn ddee llooss ssiigguuiieennttees s iinnssttrruummeenntotos s ddee aauuddititooríraí:a : aa)) GGuuíaía

ddee AAuuddititooríraía eenn eel l mmaarrccoo ccoonnssttiittuucciioonnala l ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal l aarrmmoonnizizaaddoo ccoonn llaass nnoorrmmasa s iinntteerrnnaacciioonnaaleles s IISSSSAAl I VVeerrssiióónn 11..00, , ddee llaa AAuuddititooríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa yy, , bb)) PPrriinncciippioios,s , ffuunnddaammenetnotso s yy aassppeeccttoos s ggeenneeraraleles s ppaarraa llaass aauuddititooríraías s eenn llaa CCoonntrtarlaoloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilciac;a ; 22)) HHaallllaazzggoos,s , eessttrruuccttuurraacciióónn ee iinncciiddeenncciaias s ccoommoo rreessuullttaaddoo ddeel l eejjeerrcciicciioo ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal;l ; 33)) RReessppoonnsasbaibliiliddaadd ffiissccaal l yy ssuuss eelleemmeentnotso;s ; 44) ) FFiinneess yy ccuummplpilimmieienntoto ddee llooss ccoonnttrraattoos s eessttaattaallees s yy

ffiinnaallmmeenntete ssee eemmititee llaa ccoonncclluussiióónn ddeel l aannáláilsisisis ppllaanntteeaaddo.o . Avenida calle 26 No. 69 - 76 Edificio Elemento, Torre 4, pisos 17 y 18. Bogotá, D. C.

PBX: [571] 3186800 - 3816710 -Línea gratuita de atención ciudadana: 018000-120205 auditoriageneral EMauditoriagen E auditoriagen Edauditoriageneralcol participacionauditoria.gov.co

www.auditoria.gov.co CCSIooAnn-cAceTepCpt. oto 0 111112000.2.004660440.0.22500422044 « AUDITORÍA

SIA-ATC. 012024000540

o. GENERAL DE LA REPÚBLICA - COLOMBIA PPáággiinnaa 44 ddee 1133 CONSOLIDANDO EL CONTROL FISCAL 11. . DDeeffiinniicciióónn yy aapplliiccaacciióónn ddee llooss ssiigguuiieennttees s iinnssttrruummeenntotos s ddee aauuddititooríraí:a : aa)) GGuuíaía ddee aauuddititooríraía eenn eel l mmaarrccoo ccoonnssttiittuucciioonnala l ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal l aarrmmoonnizizaaddoo ccoonn llaass nnoorrmmasa s iinntteerrnnaacciioonnaaleles s IISSSSAAl I VVeerrssiióónn 11..00, , ddee llaa AAuudditiotoríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa yy,, bb)) PPrriinncciippioios,s ,

ffuunnddaammenetnotso s yy aassppeeccttoos s ggeenneeraraleles s ppaarraa llaass aauuddititooríraías s eenn llaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa DDee ccoonnffoorrmmididaadd ccoonn lloo eessttaabblleecciiddoo eenn llaa CCoonnstsitittuucciióónn PPoolílíttiiccaa aa llaa AAGGRR llee ccoorrrreessppoonnddee eejjeerrcceer r llaa vviiggiillaanncciaia ddee llaa ggeessttiióónn fifissccaal l ddee llaa CCoonntrtarlaoloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúbúlbilciac,a , llaass ccoonnttrraaloloríraías s tteerrrriittoorriiaalleess yy llooss ffoonnddoos s ddee bbiieenneessttaar r ssoocciaial l ddee llaass ccoonntrtraalolroíraísa?s.1 . AAssí í mmiissmmo,o , rreeaalilizzaa llaa cceerrttiiffiiccaacciióónn aannuuala l ddee llaass ccoonnttrraaloloríraías s tteerrrriittoorriiaaleles,s , aa ppaarrtitirr ddee iinnddiiccaaddoorrees s ddee ggeessttiióónn qquuee mmiiddeenn y y ccaalliiffiiccaann ssuuss ccaappaacciiddaaddees s

ppaarraa eel l ccuummpplilimmieienntoto oobbjjeettiivvoo yy eeffiicciieennttee ddee ssuuss ffuunncciioonnese.s . EEnn rraazzóónn a a lloo aanntteeriroior,r , llaa AAuuddititooríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa eessttrruuccttuurróó uunnaa hheerrrraammieienntat a qquuee oorriieennttaa eel l ccuummplpilimmieienntoto ddee ssuu mmiissiióónn iinnssttiittuucciioonnala l ccoonn eel l ccoonntrtorlo l ffiissccaal l ddeennoommininaadda a GGuuíaía ddee AAuuddititooríraía qquuee ddeessaarrrorlollala eel l mmaarrccoo ddee rreeffeerreenncicai,a , llooss eelleemmeenntotos s yy llooss pprriinncciippiiooss qquuee ddeebbee tteenneer r eenn ccuueenntata llaa eennttiiddaadd ppaarraa lllleevvaarr aa ccaabboo ssuuss eejjeerrcciicciiooss ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal l rreessppeeccttoo ddee ssuuss ssuujjeettooss vviiggiillaaddoos,s , eenn ccoonnccoorrddaancnicaia ccoonn llaass nnoorrmmasa s iinntteerrnnaacciioonnaaleles s IISSSSAAl I yy ddee llaass NNIIAA. .

AAl l rreessppeectcot,o , llaa GGuuíaía sseeññalaal:a : ««LLoos s aassppeeccttoos s ggeenneeraraleles s ddee llaa vviiggiillaanncciaia yy eel l ccoonntrtorlo l ffiissccaal l ddee aaccuueerrddoo ccoonn llaa nnoorrmmataitviviiddaadd ccoolloommbbiaianna a vviiggeennttee yy llaass nnoorrmmasa s iinntteerrnnaacciioonnaaleles s IISSSSAAl I ccoonntteennididaas s eenn eessttaa gguuíaía, , pprrooppoorrcciioonnaann uunn mmaarrccoo ddee rreeffeerreenncicaia eessttáánnddaar r qquuee ddeeffiinnee llooss eejjeerrcciicciiooss ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal.l . EEl l ddooccuummeentnoto eessttaabblleeccee pprreerrrreeqquiusiistitoos s ppaarraa eel l ffuunncciioonnaammieienntoto uunniiffiiccaaddoo ddeel l pprroocceessoo mmiissiioonnala l lllleevvaaddoo aa ccaabboo ppoor r llaa AAGGR,R , aaddeemmásá s ddee llooss pprriinncciippiiooss qquuee rriiggeenn llaa ccoonndduuctcat a ddee llooss aauuddiittoorrees s aa llaa lluuzz ddee llaass nnoorrmmasa s iinntteerrnnaacciioonnaaleles s IISSSSAA!I..» »

EEss ddee pprreecciissaar r qquuee llaa GGuuíaía eess aapplliiccaabblele aal l pprroocceessoo aauuddititoor r rreeaalliizzaaddoo ppoorr llaa AAGGRR qquuee, , ccoommoo oorrggaanniissmmoo iinnddeeppeennddieienntete ddee vviiggiillaanncciaia ddee llaa ggeessttiióónn ffiissccaal,l , ccoonnffoorrmmee aa llooss pprroocceeddiimmieientnotso,s , ssiisstteemmaas s yy pprriinncciippiiooss eessttaabblleecciiddoos s eenn llaa CCoonnsstitittuucciióónn PPoolílíttiiccaa, , llaa lleeyy yy eel l rreeggllaammeentnot,o , ffiijjaa ssuuss ppoolílíttiiccaas,s , pprreessccrriibbee ssuuss mmééttoododso,s , llaa ffoorrmmaa ddee rreennddiicciióónn ddee ccuueennttaas s ddee ssuuss vviiggiillaaddooss yy ddeetteerrmminina a llooss ccrriitteerriiooss qquuee ddeebbeenn aapplliiccaarrssee ppaarraa llaa eevvaalluuaaccióión.n . EEnn eessttee ccoonntteextxot,o , llaa AAGGRR aaddooppttóó llaass ttiippoollooggíaías s ddee aauuddititooríraías s eenn eel l mmaarrccoo

ddee llaass NNoorrmmasa s IInntteerrnnaacciioonnaaleles s ppaarraa EEnnttiiddaaddees s FFiissccaalliizzaaddoorraas s SSuuppeeririoorrees s IISSSSAAl I yy llaass bbuueennaas s pprrááccttiiccaas s ddee ggeessttiióónn ppúúbblilcica,a , eessttaass ssoonn: : aa)) aauuddititooríraía ffiinnaanncciieerraa yy ddee ggeessttiióónn; ; bb)) aauuddititooríraía ddee ddeesseemmppeñeoñ;o ; cc)) aauuddititooríraía ddee ccuummplpilimmieienntoto yy; ; dd)) aaccttuuaacciióónn eessppeecicaila l ddee ffiissccaalliizzaacciióónn. . PPoor r ssuu ppaarrttee, , llaa CCoonntrtaraloloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa eellaabboorróó eel l ddooccuummeentnoto ddeennoommininaaddoo ««PPrriinnccipipioios,s , ffuunnddaammenetnotso s yy aassppeeccttoos s ggeenneeraraleles s ppaarraa llaass aauuddititooríríaass ddee llaa CCGGRR»,» , ccoonn eel l oobbjjeettiivvoo ddee eessttaabblleecceer r llooss llinineeaammiieennttoos s ddee llaass aauuddititooríraías s qquuee lllleevvaa aa ccaabboo ttaal l eennttiiddaad,d , ffrreennttee aa eelllloo sseeññaalal:a :

««EEssttee ddooccuummeentnoto eessttaabblleeccee llooss ccoonncceepptotos s ffuunnddaammenetnatlaelse s qquuee ssee ddeebbeenn ccoonnssiiddeerraar r eenn llaa ppllaanneeaacciióónn eessttrraattééggicicaa yy eenn llaass ffaasseess ddee llaa aauuddititooríraía ffiinnaannccieierar,a , aauuddititooríraía ddee ccuummpplilimmieienntoto yy aauuddititooríraía ddee ddeesseemmppeeññoo qquuee aaddeellaannttee llaa CCGGRR. . SSee ffuunnddaammeentnatan n eenn llaass NNoorrmmasa s ddee AAuuddititooríraía ppaarraa EEnnttiiddaaddees s 11 CCoonnstsitittuucciióónn PPoolílíttiiccaa. . AArrttííccuulloo 227744. . <<mmodoidfiificcaaddoo ppoor r eel l aarrttííccuulloo 55 ddeel l AAccttoo LLeeggiissllaattiivvoo 44 ddee 22001199>> LLaa vviiggiillaanncciaia ddee llaa ggeessttiióónn ffiissccaal l ddee llaa CCoonntrtarlaoloríraía GGeennerearla l ddee llaa RReeppúúblbilcicaa yy ddee ttooddaas s llaass ccoonnttrraaloloríraías s tteerrrriittoorriiaallees s ssee eejjeerrcceerráá ppoorr eel l AAuuddititoor r GGeennerearla l

ddee llaa RReeppúúblbilcicaa ((.…..)). . Avenida calle 26 No. 69 - 76 Edificio Elemento, Torre 4, pisos 17 y 18. Bogotá, D. C.

PBX: [571] 3186800 - 3816710 -Línea gratuita de atención ciudadana: 018000-120205

E auditoriageneral ENauditoriagen E) auditoriagen Edauditoriageneralcol participacionauditoria.gov.co www.auditoria.gov.co CCSIooAnn-cAceTepCpt. oto 0 111112000.2.004660440.0.22500422044 « AUDITORÍA

SIA-ATC. 012024000540

o. GENERAL DE LA REPÚBLICA - COLOMBIA PPáággiinnaa 55 ddee 1133 CONSOLIDANDO EL CONTROL FISCAL FFiissccaalliizzaaddoorraas s SSuuppeeririoorrees s -- IISSSSAAl I yy llaass NNoorrmmasa s IInntteerrnnaacciioonnaaleles s ddee AAuuddititooríraía ((NNIIAA),) , aaddaappttaaddasa s aal l mmaarrccoo ccoonnssttiittuucciioonnala l yy lleeggaal l ddee llaa vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal l eenn CCoolloommbibai.a».» DDiicchhoo eessttoo, , qquueeddaa ccllaarroo qquuee ttaannttoo llaa AAGGRR ccoommoo llaa CCGGR,R , ssiieennddoo óórrggaannoos s aauuttóónnoommoso s ee

iinnddeeppeenndideientnetse,s , ddeeffiinneenn ssuuss pprrooppioios s llinineeaammiieennttoos s ppaarraa ccuummplpilri r ssuu ffuunncciióónn ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorlo l ffiissccaal.l . 22. . HHaallllaazzggoos,s , eessttrruuccttuurraacciióónn ee iinncciiddeenncciaias s ccoommoo rreessuullttaaddoo ddeel l eejjeerrcciicciioo ddee vviiggiillaanncciaia yy ccoonntrtorol l ffiissccaal l PPrreevviioo aa rreeffeerriirrnnoos s aal l ccoonncceeppttoo ddee hhaallllaazzggoo yy ssuuss ccaarraaccteterírsítsitcicaas,s , ssee ccoonnssiiddeerara nneecceessaariroio ttoommara r ccoommoo ppuunnttoo ddee ppaarrttiiddaa llaa ddeeffiinniicciióónn ddee aauuddititooríraí,a , qquuee aa llaa lluuzz ddee llaass nnoorrmmasa s IISSSSAAl I ssee eennttiieennddee ««ccoommoo uunn pprroocceessoo ssiisstteemmáátitcicoo eenn eel l qquuee ddee mmaannerear a oobbjjeettiivvaa ssee oobbttiieennee yy ssee eevvaallúúaa llaa eevviiddeenncicaia ppaarraa

ddeetteerrmmininara r ssi i llaa iinnffoorrmmaaccióiónn oo llaass ccoonnddiicciioonnees s rreeaalleess eessttáánn ddee aaccuueerrddoo ccoonn llooss ccrriitteerriiooss eessttaabblleeccididoso.s . LLaa aauuddititooríraía ddeel l sseeccttoor r ppúúbbliliccoo eess eesseenncicaila,l , yyaa qquuee pprrooppoorcrcioionna,a , aa llooss óórrggaannoos s lleeggiissllaattiivvooss yy ddee ssuuppeervrivsisióión,n , aa llooss eennccaarrggaaddoos s ddee llaa ggoobbeerrnnaannzaz a yy aal l ppúúbbliliccoo eenn ggeennerearla,l , iinnffoorrmmaacciióónn yy eevvaalluuaacciioonnees s iinnddeeppeennddieienntetes s yy oobbjjeettiivvaass ccoonncceerrnniieenntetes s aa llaa aaddmminiinsisttrraacciióónn yy eel l ddeesseemmppeeññoo ddee llaass ppoolílíttiiccaas,s , pprrooggrraammasa s uu ooppeerraacciioonnees s gguubbeerrnnaammeennttaalleess..»»? 2.. DDee llaa ddeeffiinniicciióónn aanntteerriioor r ssee aaddvviieerrttee qquue,e , ddeetteerrmmiinnaaddoo eel l oobbjjeettiivvoo ddee llaa aauuddititooríraía ssee ddeetteerrmminina a ssuu

ttiippoollooggíaía yy ccoonn eelllloo llaass nnoorrmmasa s oo pprroocceeddiimmieienntoto aa aapplliiccaar,r , eenn eessttee ppuunnttoo ssee rreeiitteerraa qquuee eenn llaa GGuuíaía ddee AAuuddititooríraía llaa AAGGRR aaccooggee llaass ssiigguuiieennttees:s : aauuddititooríraía ffiinnaanncciieerraa yy ddee ggeessttiióónn, , ddee ddeesseemmppeñeoñ,o , ddee ccuummpplilimmieienntoto yy aaccttuuaacciióónn eessppeecicaila l ddee ffiissccaalliizzaacciióón»n.3 . AAssí í llaass ccoossaas,s , llaa GGuuíaía ddee AAuuddititooríraía pprreeccisisaa: : ««11..33.3.3.1.1. . AAuudditiotoríraía ffiinnaanncciieerraa yy ddee ggeessttiióónn EEss uunn pprroocceessoo ssiisstteemmáátiticcoo ppoosstteeririoor r yy sseelleeccttiivvoo qquuee ppeerrmmitiete ddiiccttaammiinnaar r ssi i llooss eessttaaddoos s ffiinnaanncciieerroos s y y eel l pprreessuuppuueestsoto ddee uunnaa eennttiiddaadd rreefflleejjaann rraazzoo