AGR - Resolución Orgánica 06 de 2018 (Adopta Manual del Proceso Auditor - MPA, versión 9.0)

.AUDITORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA - COLOMBIA RESOLUCIÓN .ORGÁN ICA No. 006 DE 2018 (12 de junio de 2018) "Por la cual se adopta el Manual del Proceso Auditor MPA Versión 9.0 de la Auditoría General de la República" EL AUDITOR GE NERAL DE LA REPÚBLICA En ejercicio de las facultades constitucionales y legales y especialmente las conferidas en la Constitución Política, artículo 274 y el Decreto Ley 272 de 2000, q[tículo 17 numerales 1 12 14 ' 4'\ ' 'y y CONSIDERANDO: .. ,l • ',J?, ';¡fifi Que la Auditoría General de la República - en adeJante" AGRcoadyuva a la transformación, depuración y modernización de los órga. ";;:fi/listituidos para el control de la gestión fiscal, mediante la promoción de los principi ·nalidades y cometidos de la función administrativa consagrados en la Constitució a, el fomento de. la cultura del autocontrol y el estímulo de la participación ciud en la lucha para erradicar la corrupción. ,, . f-i;\, o fififisir Que la visión de la AGR al 2019, es ser reeo idos por haber contribuido a la • e1r control .fiscal un factor que consolidación de una paz estable y durficféfi1glal. promueve el desarrollo transparente de la,g¡a$tión "\fi:rfr 'lfti Que el artículo 274 de la Consf"• fiscal de la Contraloría Gen,1ré/r' períodos de dos años por',;f/Jf de Justicia. La ley detl!J, departamental, distrital y rr¡U(Jt WJ. ió que "La vigilancia de la gestión

fiscal de la Contraloría Gen,1ré/r' períodos de dos años por',;f/Jf de Justicia. La ley detl!J, departamental, distrital y rr¡U(Jt WJ. ió que "La vigilancia de la gestión ejercerá por un auditor elegido para e terna enviada por la Corte Suprema de ejercer dicha vigilancia a nivel ¡ ,fi¾·-·· Que la Ley 42 de 1993 ]{¿J}fffi/í " ión del sistema de control fiscal financiero y los organismos que lo ejf'tl:0&t;J" ntrol fiscal como la función pública de vigilar la gestión fiscal de la , e los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado e , enes y niveles; que se ejerce en forma posterior y selectiva, autónofi@i;'é indepe tfíente de cualquier otra forma de inspección y vigilancia administrativéj,,,)' sefue, para el ejercicio del control fiscal, se pueden aplicar de manera individual O;-fOí;tlbinada los sistemas de control financiera, de legalidad, de gestión, de resultados, lá'::írevisión de cuentas y la evaluación del control interno, de acuerdo con lo previsto etl',dicha Ley. ,fi 'fi---"' -fi ,, Qufi fi ditor General de la República, en cumplimiento de su función constitucional y le, n desarrollo de la facultad reglamentaria y, en cumplimiento de la función de vigilancia de la gestión fiscal', tiene las atribuciones legales2 de fijar las políticas, prescribir los métodos y criterios necesarios en la forma en que sus vigilados rinden sus cuentas; determinar los cr:iterios que deberán aplicarse para la evaluación financiera, de gestión y de resultados y ·,en la práctica de los ejercicios de auditoría, la evaluación del

cuentas; determinar los cr:iterios que deberán aplicarse para la evaluación financiera, de gestión y de resultados y ·,en la práctica de los ejercicios de auditoría, la evaluación del control fiscal interno, los criterios de revisión y fenecimiento de las cuentas, y todo lo que permita ejercer la vigilani;;ia de la gestión fiscal a su cargo, a través de la Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal, la Dirección de Control Fiscal y las Gerencias Seccionales, de conformidad con los artículos 23, 24 y 32 del Decreto-Ley 272 de 2000.

GD.233.P01.F06

Versión 3.3-16/11120171 AUDITORÍA Continuación de_ la RESOLUCfiÓN ORGÁNIC":' N?.006 de 2018 "Por la cual se adopta el Manual del Proceso Auditor MPA Vers1on 9,0 de la Auditoria General de la República" Hoja No. 2 de 3 Que el. Manual del Proceso Auditor es un Instrumento Metodológico y un Marco de Referencia Conceptual, el· cual hace parte del Sistema de Gestión de Calidad de la AGR que describe las fases del proceso auditor, aspectos conceptuales, procedimientos y lineamientos metodqlógicos .que permite estandarizar el desarrollo del proceso auditor en la AGR. Que mediante Resolución Orgánica No. 003 del 6 de marzo del ,2017, se adoptó el Manual del Proceso Auditor MPA versión 8.0, estableciendo en par afo del artículo 4º: "La modificación de alguno de los 43 documentos anexos d ual por constituir modelos y plantillas de uso y mejora permanente y por no • ar modificación del Manual; podráhacerla e/líder del proceso, sólo mediante c ectrónico a la Oficina

"La modificación de alguno de los 43 documentos anexos d ual por constituir modelos y plantillas de uso y mejora permanente y por no • ar modificación del Manual; podráhacerla e/líder del proceso, sólo mediante c ectrónico a la Oficina de Planeaciónremitiendo ·e/nuevo anexo, con copia a la Di -n de Control Fiscal y a las Gerencias Secciona/es". Que, en cumplimiento del numeral 10.1 y 10.3 de la, ISO 9001:2015, se identificó la necesidad de actualizar y mejorar la versión 8.0 d • ual del Proceso Auditor, a partir de la revisión y diagnóstico .realizado por el equi • trabajo de la Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal y el análfi. •• los productos del proceso "Gestión del Proceso Auditor". • '("\/:" f'!,, \',;;, ., %fifi Que conforme a lo anterior la Auditoría realizó las modificaciones al-'Manual de procedimiento de mejora contil1,fi· l•;,,,""';;;.,# !ad 1gilancia de la Gestión Fiscal, ., MPAVersión 8.0 atendiendo el de Calidad de la AGR. Que la Auditoría Delegad Equipo Técnico MECI-Cali del Sistema de Control lnt Que para efectos de· c2n · puso adisposición e 11•• durante los días 26 d fi Manual del Proceso Auditor ante el 2018 y ante el Comité de Coordinación 2018, siendo éstas aprobadas. 1y iudadanía · en general, por transparencia, se e la entidad, el proyecto de MPA versión 9.0, ayo de 2018.- Que pa_ra efecto . y observaciones de los Sujetos de control la versión

1y iudadanía · en general, por transparencia, se e la entidad, el proyecto de MPA versión 9.0, ayo de 2018.- Que pa_ra efecto . y observaciones de los Sujetos de control la versión 9.0 del Manual dfi . receso Auditor-MPAse puso a disposición en la página web de la entidad desdé'"fi26 de abril al 15 de mayo de 2018. if'\ %il r-.fi<\ 'ros días 16 y 17 de mayo de 2018 se estuvo efectuando la valoración y s observaciones propuestas. mérito de Jo expuesto, se requiere ajustar y actualizar el Manual del Proceso Au r.MPA versión 8.0 de la AGR, por lo que en uso de 1as facultades constitucionales y legales.otorgadas, RESUELVE: ARTÍCULO 1º - ADOPCIÓN. Adoptar la Versión 9.0 del Manual del Proceso AuditorMPA - • como instrumento metodológico para que la AGR efectúe, a través de las 3 Resolución Orgánica No. 012 del 2004 2Continuación de la RESOLUCIÓN ORGÁNICA No.006 de 2018 "Por la cual se adopta el Manual del Proceso Auditor MPA Versión 9.0 de la Auditoría General de la República" Hoja No. 3 de 3 dependencias misionales auditoría de la gestión fiscal de sus entidades vigiladas. El Manual adjunto forma parte integral de la presente Resolución. ARTÍCULO 2° - ACTUALIZACIONES: El Auditor Delegado para la Vigilancia de la Gestión Fiscal en coordinación con la Oficina de Planeación, podrá ajustar los anexos que hacen parte del Manual del Proceso Auditor en su contenido y forma, en coherencia con la normatividad vigénte, las normas de auditoría de general aceptación y los

Gestión Fiscal en coordinación con la Oficina de Planeación, podrá ajustar los anexos que hacen parte del Manual del Proceso Auditor en su contenido y forma, en coherencia con la normatividad vigénte, las normas de auditoría de general aceptación y los procedimientos internos dé la AGR. ARTÍCULO 3° - COMUNICACIÓN A LOS SUJETOS VIGILAD• vers1on 9.0 del Manual del Proceso Auditor - MPAserá puesta a disposición dlr'( ,4sujetos de control y de la ciudadanía en general, en la página web de la entidac/¡;fiá' vez se encuentre en firme la presente resolución. \Ji' ,/fi;::1 ARTÍCULO 4° - DIVULGACION AL INTERIOR DE Litfi)'lTIDAD. La versión 9.0 del Manual del Proceso Auditor - MPAserá divulgada ¡a ··' "tior de la entidad, junto con la presente resolución a través del correo electrónicd y ublicación de los procedimientos del proceso auditor en la intranet. ,,. ",sfi {'.\l\'":; ., ARTICULO 5° - DE LA VIGENCIA Y DERqfiA::Jlí::1RIAS.- La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Dii{il;i}Oficiá'P • a al interior de la AGR todas las Resoluciones y normas internas qu\e ·•·1·e trarias y específicamente la Resolución Orgánica No. 003 del 6 de nifi/l¡:o'dfi!, -·-··--·;'<-tet_ r:.:':x-<;;;;;,fi ARTÍCULO 6° - TRANSITOfilo:·tas Auditorías regulares y especiales que a la entrada en vigencia del presente manual, se encuentren en curso culminarán el proceso con la

-·-··--·;'<-tet_ r:.:':x-<;;;;;,fi ARTÍCULO 6° - TRANSITOfilo:·tas Auditorías regulares y especiales que a la entrada en vigencia del presente manual, se encuentren en curso culminarán el proceso con la versión 8. O del Manual del Proceso Auditor ,¡fi'J.,, • Pro,,r.,fifil!/1/!]p"or: Revisáaó:por: y--· \!{'-'}:"' 1 • -.. J.F'' Alexandra Ramirez Suérez A robado or: Carlos Osear Ver ara Rodrí vez Los arriba firmantes declaramos que hemos revisado el documento y Jo encontram ba"o nuestra res onsabi!idad lo resentamos ara firma.

ESE Y CÚMPLASE

12-0&-2018 12-06-2018-- Fecha s y disposiciones legales vigentes y por lo tanto, 3Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 2 PRESENTACIÓN xfiQ[2fií4 Control fiscal para la paz:f Desde el momento de asumir las riendas de la Auditoría General de la República, expuse claramente los lineamientos institucionales que caracterizarían nuestra gestión durante los próximos dos años. Hicimos énfasis, entre otros temas, en la necesidad de desarrollar políticas, procedimientos y herramientas, que apuntaran a la armonización, unificación y estandarización del proceso de gestión fiscal; permitiendo la integración, la coordinación de acciones, y el fortalecimiento de los entes de control fiscal; en el marco de un Modelo Integral de Gestión Fiscal promovido por la Auditoría General de la República, en desarrollo de la coadyuvancia a la transformación, depuración y modernización

fortalecimiento de los entes de control fiscal; en el marco de un Modelo Integral de Gestión Fiscal promovido por la Auditoría General de la República, en desarrollo de la coadyuvancia a la transformación, depuración y modernización de los órganos de control de la gestión fiscal. La actualización del Manual del Proceso Auditor - MPA a la versión 9.0 cumple con las directrices señaladas, al estandarizar nuestro ejercicio auditor y unificar en una nueva versión disposiciones dispersas sobre el tema, en forma integral y de fácil comprensión; documento que a su vez puede servir de base a las Contralorías Territoriales para revisar y ajustar sus correspondientes Manuales. Asimismo, dentro de la modernización y mejoramiento al proceso de control micro o proceso auditor ejercido por la Auditoría General de la República, encontramos algunas oportunidades de mejora, en cuanto a los resultados esperados, como en la eficiencia en la formulación de los hallazgos, la efectividad en los planes de mejoramiento, menores tiempos de ejecución, enfoque en áreas críticas y procesos de actualización más eficientes. Por supuesto, la fectividad de esta herramienta, va de la mano de la probada experi ia e i o idad de nuestros auditores, que constituyen el eje central de nu stra tarea al ez Becerra efi;!l'!:I.!fi la República

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 3 , fi!:!ºefir2 fi1fi Control fiscal para la paz e/

MANUAL DEL PROCESO AUDITOR - MPA

Versión 9.0 Carlos Hernán Rodríguez Becerra Auditor General de la República Rodrigo Tovar Garcés Auditor Auxiliar

MANUAL DEL PROCESO AUDITOR - MPA

Versión 9.0 Carlos Hernán Rodríguez Becerra Auditor General de la República Rodrigo Tovar Garcés Auditor Auxiliar Alexandra Ramírez Suárez Auditora Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal Junio de 2018

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 4 ;_\ )'(fifi,Rfi!2fi1e: Control fiscal para la paz{/ EQUIPO DE TRABAJO Alexandra Ramírez Suárez Auditora Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal

Profesionales: Ana Esther Tovar Porras - Asesor del Despacho G02

Ximena Salazar Quintero - Asesor del Despacho G02 Luz Stella Ariza Rallón - Profesional Especializado G03 E Genith Carlosama Mora - Profesional Especializado G0:4 Vilma Cecilia Suárez Blanco - Profesional Especializado G03 E María Alejandra Tuta Zaldúa - Contratista AGR

PA.21 O.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 5

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

1. MARCO NORMATIVO

2. GENERALIDADES Y CONCEPTOS

3. PLAN GENERAL DE AUDITORÍAS

4. AUDITORÍA REGULAR 4.1. Fase de Planeación

7 9 9 19 20 20 4.1.1. Revisión de insumos 21 4.1.2. Plan de Trabajo 23

4. AUDITORÍA REGULAR 4.1. Fase de Planeación

7 9 9 19 20 20 4.1.1. Revisión de insumos 21 4.1.2. Plan de Trabajo 23 4.1.3. Validación y revisión del Plan de Trabajo 25 4.1.4. Trámite de viáticos 25 4.2. Fase de Ejecución 26 4.3. Fase de Informe y Cierre 26 4.3.1. Informe Preliminar 26 4.3.2. Análisis a la contradicción presentada por el sujeto de control 29 4.3.3. Informe Final 30 4.3.3.1. Comunicación de Informe Final 31 4.3.4. Atributos y características de los informes. 4.3.5. Traslado de hallazgos (fiscales, penales y disciplinarios)

5. AUDITORÍA ESPECIAL Y AUDITORÍA EXPRÉS

5.1. Auditoría Especial 5.2. Auditoría Exprés

6. PLAN DE MEJORAMIENTO

6.1. Modificación 6.2. Reporte 6.3. Evaluación

7. PROCESO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO

8. CONSIDERACIONES RELATIVAS AL PROCESO AUDITOR

32 35 42 43 44 44

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 6 ))(fifi1!!!2fitfi Control jisca/para la paz·!/ 8.1. Inclusión de documentos en el módulo PGA 8.2. Requerimiento de apoyo de profesionales auditores 8.3. Grupo Interno de Trabajo

Página Nro. 6 ))(fifi1!!!2fitfi Control jisca/para la paz·!/ 8.1. Inclusión de documentos en el módulo PGA 8.2. Requerimiento de apoyo de profesionales auditores 8.3. Grupo Interno de Trabajo 8.4. Tratamiento de situaciones especiales 8.5. Tratamiento de producto no conforme 8.6. Técnicas de auditoría 8.7. Técnicas de muestreo 8. 7 .1. Muestreo no estadístico 8.7.2. Muestreo estadístico 8.7.3. Criterios de selección de la muestra 8.7.4. Fuentes para la recolección de datos 8.8. Papeles de trabajo 8.8.1. Características de los papeles de trabajo 8.8.2. Requisitos de los papeles de trabajo 8.8.3. Conformación y clases de archivos de papeles de trabajo 8.8.3.1. Archivo permanente 8.8.3.2. Archivo corriente 8.8.3.3. Correferenciación de los papeles de trabajo 8.8.3.4. Referenciación de los papeles de trabajo 8.8.3.5. Códigos de Referenciación 8.8.4. Marcas de Auditoría

9. ANEXOS

44 44 45 45 46 46 49 49 50 50 50 50 50 51 51 52 52 52 53 53

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 1210612018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 kfi . .lJQ!I2gLfi Página Nro. 7 Control fisr.al para la pazf

53 53

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 1210612018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 kfi . .lJQ!I2gLfi Página Nro. 7 Control fisr.al para la pazf INTRODUCCIÓN La Auditoría General de la República - AGR, de acuerdo con la Constitución Política, artículo 274, Ley 330 de 1996, artículo 10, el Decreto Ley 272 de 2000, Sentencias C-1339/00 y C-599/11, ejerce la vigilancia de la gestión fiscal de la Contraloría General de la República - CGR, Contralorías Territoriales, Fondo de Bienestar Social de la Contraloría General de la República - FBSCGR, Fondo de Bienestar Social de las contralorías departamentales, municipales y distritales 1, mediante la aplicación de los sistemas y principios establecidos en la normatividad vigente, para lo cual el Auditor General de la República fijará las políticas, prescribirá los métodos y la forma de rendir cuentas y determinará los criterios que deben aplicarse. La Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal, en desarrollo del concepto de mejora continua, identificó la necesidad de actualizar el Manual de Proceso Auditor - MPA, con el propósito de aumentar a la calidad y oportunidad de los resultados del ejercicio auditor y mejorar la gestión fiscal de los sujetos de control. El MPA establece los lineamientos del proceso auditor y se constituye en un instrumento técnico, que permite estandarizar el ejercicio auditor, en marco del Sistema de Gestión de Calidad de la AGR El MPA 9.0 está organizado en nueve (9) capítulos de la siguiente manera: • El primero denominado Marco Normativo, que incluye las principales

Sistema de Gestión de Calidad de la AGR El MPA 9.0 está organizado en nueve (9) capítulos de la siguiente manera: • El primero denominado Marco Normativo, que incluye las principales normas aplicables al proceso auditor. • El segundo denominado Generalidades y Conceptos, que incluye las definiciones básicas relacionadas con el proceso auditor. • En el tercero, Plan General de Auditorías, en el que de manera general se indican los insumos para la programación de las auditorías a los sujetos de control. • En el cuarto y quinto, se precisan las modalidades de Auditoría Regular, /Ct Especial y Exprés y las actividades a desarrollar en cada una de éstas., , .. ;¡'( • En el sexto denominado Plan de Mejoramiento, se .. incluyfi\fiI( procedimiento para la presentación, modificación y evaluación ,¡\féf<fais acciones presentadas por los sujetos de control. . • . /{'\· • • En el séptimo denominado Proceso Administrativo Sancionátprill, se indica el procedimiento a seguir cuando se presenten las Sityij.piones establecidas en los artículos 99, 100, 101 y 102 de la Ley 4fi gfi}.,fifi93 o normas que los modifiquen. .,1;[:t1lil 1 Resolución Orgánica 004 de 2018 "Por la cual, se asignan competencias y se modifica l,riifganización del nivel desconcentrado" ·.>'>"': ., r; . . ,t '{

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 8 • El octavo denominado Consideraciones Relativas al Proceso Auditor,

,t '{

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 8 • El octavo denominado Consideraciones Relativas al Proceso Auditor, incluye el procedimiento para el cargue de documentos en el módulo PGA del SIA Misional; los requerimientos de apoyo de auditores por parte de las Gerencias Seccionales; el Grupo Interno de Trabajo; el tratamiento de situaciones especiales; el tratamiento para el producto no conforme; varias técnicas de auditoría y de muestreo; y las características, requisitos y conformación de papeles de trabajo. • El noveno capítulo denominado Anexos, incluye los formatos a aplicar en las diferentes fases del proceso auditor. El presente manual explica técnicamente los conceptos, generalidades y procedimientos relativos al proceso auditor que realiza la AGR, buscando ofrecer una referencia práctica para los auditores y dar mayor claridad conceptual, que permita mejorar el ejercicio de la vigilancia de la gestión fiscal. Hacen parte integral del presente Manual los procedimientos definidos en el marco del Sistema de Gestión de Calidad que conforman el proceso "Gestión del Proceso Auditor".

PA.21 0.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 9

1. MARCO NORMATIVO La Auditoría General de la República "(. . .) es un organismo de vigilancia de la gestión fiscal, dotado de autonomía Jurídica, administrativa, contractual y presupuesta/,(. . ./", al cual le corresponde ejercer tal vigilancia, respecto de los sujetos de su competencia, conforme a los procedimientos, sistemas y principios

gestión fiscal, dotado de autonomía Jurídica, administrativa, contractual y presupuesta/,(. . ./", al cual le corresponde ejercer tal vigilancia, respecto de los sujetos de su competencia, conforme a los procedimientos, sistemas y principios establecidos en la Constitución Política. A continuación, se relacionan las principales normas apl icables al proceso auditor, sin perjuicio de las demás normas concordantes que se puedan aplicar 3: Tabla Nro 1 Marco Normativo NORMA DESCRIPCION Constitución Política Artículos 268, 271, 272 y 274. Ley 42 de 1993 "Sobre la organización de control fiscal financiero y los organismos que lo eiercen." Decreto Ley 272 de 2000 "Por el cual se determina la organización y funcionamiento de la Auditoría General de la Reoública." Ley 610 de 2000 "Por la cual se establece el trámite de los procesos de responsabilidad fiscal de comoetencia de las contralorías. Ley 1437 de 2011 "Por la cual se expide el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo" "Por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de Ley 1474 de 2011 prevención, investigación y sanción de actos de corrupción y la efectividad del control de la aestión oública." "( ... ). El control fiscal del Fondo de Bienestar Social de la Contraloría Sentencia C-599 de 2011 General de la República deberá continuar siendo ejercido por la Auditoría General de la Reoública de conformidad con el artículo 274 Suoerior." Metodología adaptada a las necesidades y requerimientos propios del Guía de Auditoría para las ejercicio de la función de control fiscal en el nivel territorial construida por la

General de la Reoública de conformidad con el artículo 274 Suoerior." Metodología adaptada a las necesidades y requerimientos propios del Guía de Auditoría para las ejercicio de la función de control fiscal en el nivel territorial construida por la Contralorías Territoriales - Contraloría General de la República, a través del SINACOF, cumpliendo con GAT, 2012 lo dispuesto en la Ley 1474 de 2011, artículo 130. Normas de Auditoría Relativas al trabajo, Fase de Planeación, Ejecución e

Informe NART; NAFP, NAFE y NAFI.

Ley 1564 de 2012 "Por medio de la cual se expide el Código General del Proceso y se dictan otras disnosiciones." .. Ley 1712 de 2014 "Por medio de la cual se crea la Ley de Transparencia y del Derecho de Acceso a la Información Pública Nacional y se dictan otras disposiciones".

Fuente: Elaboración propia.

<;¡ 2. GENERALIDADES Y CONCEPTOS ASIGNACIÓN DE AUDITORÍA: Comun icación escrita medi ante la cual se inicia formalme nte la realiza a través del correo institucional que dirige el Director de r.r,nti·rii' Gerente Secciona! al equipo de auditoría designado, con · 2 Decreto Ley 272 de 2000, articulo 1. 3 Ver normograma del Proceso Auditor.

PA.210.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018 .Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 10 A J,j"' AfiYc,Rt!2.81fi Control fiscal para la paz/! Delegado y a los funcionarios facilitadores. Debe contener como m1 rnmo, el

MPA - Versión 9.0 Página Nro. 10 A J,j"' AfiYc,Rt!2.81fi Control fiscal para la paz/! Delegado y a los funcionarios facilitadores. Debe contener como m1 rnmo, el objetivo de la auditoría, la duración y la fecha en que se debe entregar el plan de trabajo.

AUDITORÍA: Proceso sistemático que evalúa en forma posterior y selectiva, la gestión fiscal y sus resultados, acorde con las normas de auditoría generalmente aceptadas vigentes, compatibles con las normas internacionales de auditoría, para verificar el cumplimiento de los principios de eficiencia, economía, eficacia, equidad y valoración de los costos ambientales4, de manera que le permita a la AGR fundamentar sus opiniones y conceptos.

BENEFICIO DE CONTROL FISCAL: Es la forma de medir impacto positivo del proceso auditor que realiza la AGR en el sujeto de control, generado por una actuación evidenciada y comprobable, que puede derivarse del seguimiento a las acciones comprometidas en los planes de mejoramiento; de las observaciones, hallazgos y pronunciamientos; acciones del control fiscal participativo y de los estudios macroeconómicos comunicados. En todo caso, debe demostrarse claramente la relación de causalidad entre la acción de mejoramiento y el beneficio. • Beneficios Cualificables: son acciones que no generan ahorros, recuperaciones, compensaciones, mitigaciones, pero que contribuyen a mejorar la gestión pública. • Beneficios Cuantificables: recuperaciones y ahorro de recursos medibles y plenamente soportados.

CONTRADICCIÓN: Es la única oportunidad dentro del proceso auditor, que tiene el sujeto auditi;!dó ?0

'

• Beneficios Cuantificables: recuperaciones y ahorro de recursos medibles y plenamente soportados.

CONTRADICCIÓN: Es la única oportunidad dentro del proceso auditor, que tiene el sujeto auditi;!dó ?0 ' para dar respuesta por escrito y presentar las pruebas necesarias con lafi)qLJe{ considere, puede desvirtuar la observación registrada en el informe preliminar 9fi • auditoría, garantizando de esta manera, el derecho a controvertir de ac.uerdócoh la normatividad vigente. • • •• CONTROL FISCAL INTERNO: Componente que hace parte del Sistema de Control Interno, enfocadfitfitfifi;;antizar el cumplimiento de la gestión fiscal de una entidad, conformado por los 4 Ley 42 de 1993, articulo 8.

PA.210.P01 .A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Pr oceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 11 \ tfiJ?J!2fiIfi Control fiscal para la pazf mecanismos de verificación y evaluación (controles), definidos en las normas y procedimientos, para la protección y el buen uso de los recursos públicos puestos bajo su responsabilidad, con sujeción a los principios de la gestión fiscal5, dirigidos al cumplimiento de los objetivos institucionales.

CUENTA: Informe acompañado de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables del erario6, de conformidad con la forma y términos establecidos por la AGR.

DICTAMEN INTEGRAL: Conclusiones finales a las que llega el equipo auditor, luego de realizar auditoría regular al sujeto de control, incluye el fenecimiento de la cuenta, el concepto sobre

conformidad con la forma y términos establecidos por la AGR.

DICTAMEN INTEGRAL: Conclusiones finales a las que llega el equipo auditor, luego de realizar auditoría regular al sujeto de control, incluye el fenecimiento de la cuenta, el concepto sobre la gestión fiscal, la opinión sobre la razonabilidad de los estados contables, el resultado de la revisión de la cuenta y el concepto sobre el control fiscal interno.

EQUIPO AUDITOR: Grupo de funcionarios conformado por uno o más profesionales comisionados para evaluar la gestión fiscal, mediante la aplicación de diferentes procedimientos de auditoría.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. La evidencia debe ser suficiente y adecuada7.

FASES DE AUDITORÍA • Fase de Planeación: comprende el estudio del sujeto a auditar, el la cuenta rendida, la elaboración del plan de trabajo, el mapa de riesgos y los programas de auditoría. Inicia con la asiianaciórt auditoría por parte del Director de Control Fiscal o Gerente Seccion,31 eiáuibo auditor y culmina con la aprobación del Plan de Trabajo. 5 Ley 42 de 1993, articulo 8. 6 Ley 42 de 1993, articulo 15. 7 Adaptado NIA-ES 500, Apartado 5. e) y A 1.

PA.21 0.P01.A01

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 12 .1, ))(fifi,RfiI2.fi1fi Control fiscal paro la paz/!

Versión 9.0 12/06/2018Manual del Proceso Auditor MPA - Versión 9.0 Página Nro. 12 .1, ))(fifi,RfiI2.fi1fi Control fiscal paro la paz/! • Fase de Ejecución: comprende la aplicación del plan de trabajo, la elaboración de los papeles de trabajo, la obtención de evidencias que soporten las situaciones encontradas y la configuración de las observaciones de auditoría. Inicia con la práctica de pruebas de auditoría y culmina con las conclusiones sobre los procesos evaluados. • Fase de Informe y Cierre: comprende la consolidación de los resultados de la evaluación de los procesos, los cuales se materializan en el informe preliminar, el derecho de la contradicción, el informe final, el traslado de hallazgos a las instancias competentes, la entrega de papeles de trabajo, la comunicación de los beneficios de control fiscal a la Auditoría Delegada para la Vigilancia de la Gestión Fiscal y demás actividades administrativas necesarias para la culminación de la auditoría.

FENECIMIENTO: Pronunciamiento que pone fin a la revisión de la cuenta rendida a la AGR, por los sujetos de control, mediante el cual se califica la gestión fiscal realizada en el manejo de los recursos públicos, puestos a su disposición en condiciones de economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de los costos ambientales. Si con posterioridad a la revisión de cuentas de los responsables del erario aparecieran pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas, se levantará el fenecimientoª.

GESTIÓN FISCAL: Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los

aparecieran pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas, se levantará el fenecimientoª.

GESTIÓN FISCAL: Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así .+, Jt como a la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir l(?st '¡f fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad, eficienci;.í;' ' economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicid¡¡cf'¾ valoración de los costos ambientales9. . ,\'i HALLAZGO DE AUDITORÍA: Hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en lfi'réyfiÍüación de un