CE - 2023001930128099CONF 20240417201432

Radicado: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

1 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601 350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN CUARTA

CONSEJERA PONENTE: STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO

Bogotá D.C., diecisiete (17) de abril de dos mil veinticuatro (2024)

Referencia: NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO Radicación: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

Demandado: DIAN

AUTO - CONFLICTO DE COMPETENCIA

Corresponde al Despacho decidir el conflicto negativo de competencias suscitado entre e l Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo del Circuito de Bogotá y el Juzgado Segundo Administrativo del Circuito de Barranquilla.

ANTECEDENTES

PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S. , a través de apoderado, presentó ante los Juzgados Administrativos del Circuito de Bogotá, demanda de nulidad y restablecimiento del derecho, en la que solicit ó la nulidad de las Resoluciones Nos. 322642021000016 de 14 de diciembre de 2021 y 012359 de 30 de diciembre de 2022, expedidas por la División de Gestión de Fiscalización y Liquidación de la

322642021000016 de 14 de diciembre de 2021 y 012359 de 30 de diciembre de 2022, expedidas por la División de Gestión de Fiscalización y Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá y la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la DIAN, respectivamente, mediante las cuales profirió liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta año gravable 2015.

El Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo del Circuito de Bogotá , mediante auto de 16 de junio de 20 23, declaró la falta de competencia por el factor territorial para conocer del asunto, y ordenó remitirlo a los Juzgados Administrativo de l Circuito de

Barranquilla. Al efecto expresó:

“(…) Ahora bien, el certificado de Existencia y Representación Legal de la Empresa Palermo Parque Industrial S.A.S ., da cuenta que tiene domicilio principal en la ciudad de Barranquilla -AtlánticoKilometro 3 Vía Barranquilla - Ciénaga Corregimiento de Palermo Sociedad Portuaria.

Por lo tanto, al tratarse el proceso de la referencia sobre el monto, asignación o distribución de impuestos, tasas y contribuciones nacionales, departamentales, municipales o distritales debe aplicarse la regla especial de competencia prevista en el numeral 7 del artículo 156 del CPACA, consistente en que la competencia se determinará por el lugar donde se presentó o debió presentarse la declaración, que por regla general corresponde al domicilio fiscal del contribuyente.

(…)Radicado: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

2

regla general corresponde al domicilio fiscal del contribuyente.

(…)Radicado: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

2 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601 350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

Por lo anterior, la demanda debió ser radicada en los Juzgados Administrativos del Circuito de Barranquilla y no en los Juzgados Administrativos del Circuito de la ciudad de Bogotá, en razón, a que la competencia territorial del Municipio de BarranquillaAtlántico, corresponde al Circuito Administrativo de Barranquilla.

En consecuencia, es del caso declarar la falta de competencia de este juzgado para conocer el presente asunto por factor territorial; y ya que la parte demandante tiene su lugar de domicilio en la ciudad de Barranquilla, según lo expuesto tanto en el Certificado de Existencia y Representación Legal como en el acápite pertinente del líbelo introductorio, por lo cual, se ordenará la remisión del expediente a los Juzgados Administrativos del Circuito de Barranquilla2 para lo de su competencia. (…)”

Inconforme con la anterior decisión la parte demandante presentó recurso de reposición en el que manifestó lo siguiente:

“(…) PALERMO presentó el 15 de abril de 2016 la declaración por el impuesto sobre la renta del año 2015 a través del Formulario No. 1111601718658 y, posteriormente, el 17 de mayo de 2016, presentó su corrección mediante formulario No. 1111604221935. Las citadas declaraciones fueron presentadas en la ciudad de Bogotá según los lineamientos

de mayo de 2016, presentó su corrección mediante formulario No. 1111604221935. Las citadas declaraciones fueron presentadas en la ciudad de Bogotá según los lineamientos establecidos por la Resolución número 4 de 2016 proferida por la DIAN,

(…)

Para la época de los hechos, el domicilio de la sociedad demandante era Bogotá, por lo tanto, PALERMO diligenció el código 32, código que corresponde a la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá. En este sentido, el Juez competente para conocer el asunto es el Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo Oral del Circuito de Bogotá.

En conclusión y de acuerdo con el numeral 7 del artículo 156 del CPACA, la competencia se debe determinar por el lugar donde se presentó la declaración, a saber, la ciudad de Bogotá y, por ende, el Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo Oral del Circuito de Bogotá es competente para conocer del medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho. (…)”

Mediante auto de 30 de junio de 2023, el Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo del Circuito de Bogotá resolvió no reponer el proveído de 16 de junio de 2023 . Para el efecto indicó:

“(…) Conforme a lo anterior, la Declaración Renta y Complementarios para el año gravable 2015 y fracción del año gravable del año 2016 se habilitó a través del formulario modelo Nro. 110, cuyo trámite se debía realizar, como regla general, de manera virtual a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN.

Bajo ese orden de ideas, lo formularios Nros. 1111601718658 y 1111604221935

través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN.

Bajo ese orden de ideas, lo formularios Nros. 1111601718658 y 1111604221935 referentes a la Declaración de Renta y Complementarios o Egresos y Patrimonio para Personas Jurídicas Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad para el año gravable 2015, allegados con el recurso de reposición debieron ser presentadas de manera electrónica en la sede de la empresa demandante.

Ahora, es de entenderse válidamente que dicha declaración y su corrección fue presentada de manera electrónica en la medida que no obra en ella la constancia o el recibido o radicación en la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, de suerte que no se puede afirmar que se realizó su presentación física ante dicha entidad autorizada para recaudar.

Por otro lado, pese a la declaración y su corrección indican en la casilla 12 que el código de la Dirección Seccional es el número 32, el cual en efecto corresponde a la Dirección Seccional de Bogotá, y a que el recurrente afirma que para dicha época la sede de la Sociedad Palermo Parque Industrial S.A.S. era en la ciudad de Bogotá, lo cierto es que no probó dicha circunstancia en cumplimiento de la carga de la prueba que le asisteRadicado: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

3 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601 350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

conforme a las previsiones del artículo 167 del C.G.P1 aplicable a esta jurisdicción por

Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601 350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

conforme a las previsiones del artículo 167 del C.G.P1 aplicable a esta jurisdicción por remisión expresa del artículo 306 del C.P.A.C.A., allegando el Certificado de Existencia y Representación Legal para la época de los hechos.

Contrario a ello, y como se indicó en líneas que preceden aportó certificado de Existencia y Representación Legal expedido por la Cámara de Comercio de Barranquilla de la Empresa Palermo Parque Industrial S.A.S. adiado de 3 de abril de 2023, de cuya lectura se establece que cuenta con domicilio principal en la ciudad de Barranquilla -Atlántico, con fundamento en el cual se emitió la decisión objeto de debate.

Finalmente, en garantía del debido proceso que le asiste a la parte demandante ha de indicarse que de la lectura del citado certificado de Existencia y Representación se establece en el acápite de “REFORMAS ESPECIALES”, que: “en esta Cámara de Comercio el 26/01/2015 bajo el número 278.870 del libro IX, la sociedad cambió su Domicio a la ciudad de Barranquilla”, situación que corrobora la tesis asumida por el despacho ya que mediante el presente medio de control se rebate la legalidad de actos administrativos por los cuales se modifica la declaración del impuesto a la renta para el año 2015, año a partir del cual la sociedad demandante estableció su domicilio principal en la ciudad de Barranquilla -Atlántico.

En esa medida, se mantiene incólume la decisión recurrida. Por tanto, en aplicación del

año 2015, año a partir del cual la sociedad demandante estableció su domicilio principal en la ciudad de Barranquilla -Atlántico.

En esa medida, se mantiene incólume la decisión recurrida. Por tanto, en aplicación del artículo 156 numeral 7 del C.P.C.A. y el Acuerdo No. PSAA 06 – 3321 del 2006 el conocimiento del presente asunto corresponde al Circuito Judicial Administrativo de Barranquilla -Atlántico con cabecera en el municipio de Barranquilla y con comprensión territorial sobre Dicho municipio. (…)”

El expediente fue repartido al Juzgado Segundo Administrativo del Circuito de Barranquilla, el cual, mediante auto de 29 de agosto de 2023 , declaró la falta de competencia por el factor territorial, propuso conflicto negativo de competencia con el Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo del Circuito de Bogotá y ordenó remitir el expediente de la referencia a esta Corporación para que sea dirimido , con base en las siguientes consideraciones:

“(…) Con claridad suficiente, advierte el Despacho, que los actos demandados por los cuales se modificó la liquidación declarada -los cuales arrojan un mayor valor a pagar por concepto de impuesto - fueron preferidos en la ciudad de Bogotá por lo que el eventual control judicial de estas resoluciones sobrevinientes es competencia del Juez Administrativo con Jurisdicción en el distrito judicial del lugar donde se produjo el nuevo acto, pues este último modifica sustancialmente la declaración que, conforme a ley, estaba obligado a presentar el contribuyente. (…)”

TRÁMITE PROCESAL

Repartido el presente conflicto de competencia, se corrió traslado a las partes el 29 de noviembre de 2023.

estaba obligado a presentar el contribuyente. (…)”

TRÁMITE PROCESAL

Repartido el presente conflicto de competencia, se corrió traslado a las partes el 29 de noviembre de 2023.

CONSIDERACIONES

COMPETENCIA

El magistrado ponente es competente para dirimir los conflictos de competencia que se susciten entre los tribunales administrativos y entre estos y los jueces administrativos de diferentes distritos judiciales , de conformidad con lo dispuesto enRadicado: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

4 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601 350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

el artículo 158 1 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

CASO CONCRETO

El Despacho debe establecer a qu é autoridad judicial le corresponde conocer de la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho instaurada por PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S. , a través de apoderado , en la que solicita la nulidad de las Resoluciones Nos. 322642021000016 de 14 de diciembre de 2021 y 012359 de 30 de diciembre de 2022 , expedidas por la División de Gestión de Fiscalización y Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá y la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la DIAN, respectivamente, mediante las cuales se profirió liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta año gravable 2015.

Liquidación de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá y la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la DIAN, respectivamente, mediante las cuales se profirió liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta año gravable 2015.

Teniendo en cuenta que el asunto versa sobre el impuesto de renta , el despacho estima que, para determinar la competencia por razón del territorio , se debe acudir a la regla contenida en el numeral 7 del artículo 156 del CPACA, que dispone:

“Artículo 156. Competencia por razón del territorio. Para la determinación de la competencia por razón del territorio se observarán las siguientes reglas:

(…)

7. En los que se promuevan sobre el monto, distribución o asignación de impuestos, tasas y contribuciones nacionales, departamentales, municipales o distritales, se determinará por el lugar donde se presentó o debió presentarse la declaración, en los casos en que esta proceda; en los demás casos, en el lugar donde se practicó la liquidación.

(…)”

La Resolución 4 de 2016 2, expedida por la DIAN, dispuso que la presentación de la declaración de renta y complementario correspondiente al año gravable 2015, se debía realizar de manera virtual a través del Formulario Modelo Número 110.

En el presente caso , se observa que PARQUE INDUSTRIAL S.A.S. , a través de los formularios Nos. 1111601718658 de 15 de abril de 2016 y 1111604221935 de 17 de mayo de 2016, presentó de manera virtual la declaración del impuesto de renta del año gravable 2015, y que para dicha fecha de presentación, la sociedad tenía su

mayo de 2016, presentó de manera virtual la declaración del impuesto de renta del año gravable 2015, y que para dicha fecha de presentación, la sociedad tenía su domicilio en el distrito de Barranquilla, de acuerdo con el certificado de existencia y representación legal de 3 de abril de 2024, expedido por la Cámara de Comercio de Barranquilla.

En este orden de ideas, teniendo en cuenta que el artículo 25 de la Ley 527 de 1999 dispone que “el mensaje de datos se tendrá por expedido en el lugar donde el iniciador tenga su establecimiento” 3 y que la demandante tiene su domicilio en Barranquilla, se

1 ARTÍCULO 158. CONFLICTOS DE COMPETENCIA. <Artículo modificado por el artículo 33 de la Ley 2080 de 2021. El nuevo texto es el siguiente:> Los conflictos de competencia entre los tribunales administrativos y entre estos y los jueces administrativos, de diferentes distritos judiciales, serán decididos, de oficio o a petición de parte, por el magistrado pone nte del Consejo de Estado conforme al siguiente procedimiento: (…) 2 ARTÍCULO 3o. PROCEDIMIENTO. (…) b) Los Servicios Informáticos Electrónicos generarán el correspondiente Formulario número 110 “Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para las Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas, Obligadas a llevar Contabilidad”, y se procederá a su presentación virtual, utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Personas Naturales y Asimiladas, Obligadas a llevar Contabilidad”, y se procederá a su presentación virtual, utilizando el mecanismo de firma respaldada por el correspondiente certificado digital emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 3 ARTÍCULO 2º. Definiciones. Para los efectos de la presente ley se entenderá por:Radicado: 08001-33-33-002-2023-00193-01 (28099)

Demandante: PALERMO PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

5 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601 350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

concluye que las declaraciones fueron presentadas de forma virtual desde esa ciudad.

En tales condiciones, la competencia por el factor territorial le corresponde al juez del lugar donde se presentó la declaración, esto es, al Juzgado Segundo Administrativo del Circuito de Barranquilla, de conformidad con lo previsto en el numeral 7 del artículo 156 de la Ley 1437 de 2011.

En mérito de lo expuesto, se

RESUELVE:

PRIMERO. DIRIMIR el conflicto negativo de competencia suscitado entre el Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo del Circuito de Bogotá y el Juzgado Segundo Administrativo del Circuito de Barranquilla , en el sentido de declarar competente al último de estos , para conocer de la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho instaurada por PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

SEGUNDO. En consecuencia, REMÍTASE el presente asunto al Juzgado Segundo Administrativo del Circuito de Barranquilla, para lo de su competencia.

derecho instaurada por PARQUE INDUSTRIAL S.A.S.

SEGUNDO. En consecuencia, REMÍTASE el presente asunto al Juzgado Segundo Administrativo del Circuito de Barranquilla, para lo de su competencia.

TERCERO. COMUNÍQUESE lo aquí decidido al Juzgado Cuarenta y Cuatro Administrativo del Circuito de Bogotá.

CUARTO. Contra esta decisión no proceden recursos, de conformidad con lo establecido en el numeral 5 del artículo 243A del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

Notifíquese y cúmplase.

(Firmado electrónicamente)

STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO

Consejera

a) Mensaje de datos. La información generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada por medios electrónicos, ópticos o similares, como pudieran ser, entre otros, el Intercambio Electrónico de Datos (EDI), Internet, el correo electrónico, el telegrama, el télex o el telefax;