CE-25000-23-27-000-2008-00184-01(18569)-2013

CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA - Condiciones, requisitos y montos en procesos en que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales o de resoluciones que imponen sanción. Procedencia / SOLICITUD DE CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA - Documentos que se deben anexar 1.1. La Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artículo 147 prevé la conciliación contenciosa administrativa tributaria y faculta a la DIAN para conciliar en procesos contencioso administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, estableció las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratándose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales o de resoluciones que imponen sanción: 1. Que los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012; 2. Que no se haya proferido sentencia definitiva; 3. Que la solicitud se presente a la DIAN hasta el 31 de agosto del año 2013; 4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales o de

resoluciones que imponen sanción; 5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión; 6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012, siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto; 7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al período o períodos materia de discusión; 8. Que la fórmula conciliatoria se acuerde o suscriba a más tardar el 30 de septiembre de 2013; 9. Que esta fórmula se presente para su aprobación ante el juez o corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. 1.2. No podrán acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007, o el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, normas que en su momento autorizaron conciliar pretensiones de carácter tributario, si al 26 de diciembre de 2012 se encontraban en mora por las obligaciones contenidas tales acuerdos. 1.3. El artículo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 0699 de 12 de abril de 2013, que en los artículos 3º, 4º y 5º se refiere a la procedencia de la conciliación contencioso

administrativa tributaria y aduanera, a los requisitos de la solicitud de conciliación y a la presentación y suscripción de la fórmula conciliatoria, respectivamente. Conforme con el artículo 4º del citado Decreto, la solicitud deberá ser presentada por los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. DIAN. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos: 1. Prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al período objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto; 2. Prueba del pago o acuerdo de pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión; 3. Prueba del pago de la declaración privada del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con los plazos previstos por el Gobierno Nacional; 4. Manifestación de no encontrarse en mora a 26 de diciembre de 2012, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artículos 7º de la Ley 1066 de 2006, 1º de la Ley 1175 de 2007 o 48 de la Ley 1430 de 2010, en relación con las obligaciones a que se referían dichas leyes.

FUENTE FORMAL: LEY 1607 DE 2012 - ARTICULO 147 / DECRETO 0699 DE 2013 - ARTICULO 3, ARTICULO 4, ARTICULO 5

CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCION CUARTA

Consejero ponente: MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA

Bogotá D.C., treinta (30) de octubre de dos mil trece (2013) Radicación número: 25000-23-27-000-2008-00184-01(18569)

Actor: CITIBANK – COLOMBIA S.A.

Demandado: DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN FALLO Conoce la Sala la solicitud de conciliación presentada ante esta Corporación por los apoderados de CITIBANK – COLOMBIA S.A. y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, debidamente facultados para conciliar a quienes se les reconocerá personería en esta providencia1.

ANTECEDENTES

1. El 4 de agosto de 2008, CITIBANK – COLOMBIA S.A., presentó demanda ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en ejercicio de la acción prevista en el artículo 85 del C.C.A., con el fin de obtener la nulidad de los actos administrativos por los cuales la DIAN practicó liquidación oficial de revisión a las declaraciones privadas del gravamen a los movimientos financieros correspondientes a las semanas 31 [del 31 de julio al 6 de agosto], 34 [del 21 al 27 de agosto], 45 [del 6 al 12 de noviembre], 46 [del 13 al 19 de noviembre], 47 [del 20 al 26 de noviembre], 48 [del 27 de noviembre al 3 de diciembre], 49 [del 4 al 10 de diciembre] 50 [del 11 al 17 de diciembre], 51 [del

18 al 24 de diciembre] y 52 [del 25 al 31 de diciembre], todas del 2004 y 4 de 2005 [del 22 al 28 de enero de 2005] y resolvió los recursos de 1 Fls. 124 y 88 c.p. reconsideración interpuestos contra tales liquidaciones. Los actos demandados en este proceso se listan a continuación: Semana L.O.R. N° Fecha R.R.R. N° Fecha Fls. 1. 31/04 500003 30 abr 07 622-500.016 25 mar 08 51 y 70 2. 34/04 500072 13 sep 07 622-5000036 28 abr 08 157 y124 3. 45/04 500046 11 jul 07 622-500.003 07 mar 08 255 y 222 4. 46/04 500047 11 jul 07 622-500.004 07 mar 08 365 y337 5. 47/04 500048 11 jul 07 622-500.005 07 mar 08 457 y 425 6. 48/04 500049 17 jul 07 622-500.017 25 mar 08 558 y 527 7. 49/04 500050 17 jul 07 622-500.018 25 mar 08 662 y 628 8. 50/04 500051 19 jul 07 622.5000031 24 abr 08 761 y 735 9. 51/04 500052 25 jul 07 622-500-00001 28 feb 08 883 y 850 10. 52/04 500053 26 jul 07 622-500-00002 28 feb 08 1007 y 974 11. 04/05 500064 29 ago 07 622-500.006 07 mar 08 1120 y 1092

2. El 5 de agosto de 2010, el Tribunal profirió sentencia de primera instancia, en el sentido de negar las súplicas de la demanda, decisión que fue apelada por la demandante.

3. El recurso fue admitido y actualmente el expediente está al Despacho para fallo.

4. El 18 de enero de 2013, la demandante presentó ante la DIAN solicitud de conciliación, con fundamento en la Ley 1607 de 20122.

5. El 21 de agosto de 2013, las partes suscribieron la fórmula conciliatoria3.

6. El 27 de agosto de 2013, los apoderados de las partes presentaron ante el Despacho Ponente la fórmula conciliatoria, de conformidad con el artículo 147 de la Ley 1607 de 20124.

CONSIDERACIONES

1. RÉGIMEN JURÍDICO 2 Fls 90v a 94 c.p. 3 Fls 83 a 87 c.p 4 Fl. 82 c.p. 1.1. La Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artículo 147 prevé la conciliación contenciosa administrativa tributaria y faculta a la DIAN para conciliar en procesos contencioso administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, estableció las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratándose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales o de

resoluciones que imponen sanción:

1. Que los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda

de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012.

2. Que no se haya proferido sentencia definitiva.

3. Que la solicitud se presente a la DIAN hasta el 31 de agosto del año 2013.

4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales o de resoluciones que imponen sanción.

5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión.

6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012, siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto.

7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al período o períodos materia de discusión.

8. Que la fórmula conciliatoria se acuerde o suscriba a más tardar el 30 de septiembre de 2013.

9. Que esta fórmula se presente para su aprobación ante el juez o corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. 1.2. No podrán acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7º de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1º de la Ley 1175 de 2007, o el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010,

normas que en su momento autorizaron conciliar pretensiones de carácter tributario si, al 26 de diciembre de 2012, se encontraban en mora por las obligaciones contenidas tales acuerdos. 1.3. El artículo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 0699 de 12 de abril de 2013, que en los artículos 3º, 4º y 5º se refiere a la procedencia de la conciliación contencioso administrativa tributaria y aduanera, a los requisitos de la solicitud de conciliación y a la presentación y suscripción de la fórmula conciliatoria, respectivamente. Conforme con el artículo 4º del citado Decreto, la solicitud deberá ser presentada por los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. DIAN. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos:

1. Prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al período objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.

2. Prueba del pago o acuerdo de pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión.

3. Prueba del pago de la declaración privada del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con los plazos previstos por el Gobierno Nacional.

4. Manifestación de no encontrarse en mora a 26 de diciembre de 2012, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con

fundamento en los artículos 7º de la Ley 1066 de 2006, 1º de la Ley 1175 de 2007 o 48 de la Ley 1430 de 2010, en relación con las obligaciones a que se referían dichas leyes.

2. TRÁMITE DE LA SOLICITUD DE CONCILIACIÓN Y FÓRMULA CONCILIATORIA 2.1 El 18 de enero de 2013, la demandante presentó solicitud de conciliación ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la DIAN respecto a los actos administrativos demandados en este proceso. 2.2 Mediante el Acta de Comité de Conciliación y Defensa Judicial N°32 del 14 de junio de 20135, se decidió conciliar el valor de las sanciones y los intereses, por 5 Fls. 142 c.p cumplirse los requisitos previstos en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2013, reglamentada por el Decreto 699 de 2013. 2.3 El 21 de agosto de 2013, las partes suscribieron la fórmula en la que

acordaron conciliar lo siguiente: Semana Valor 31-2004 29.480.000 34-2004 274.405.000 45-2004 428.014.000 46-2004 407.046.000 47-2004 367.261.000 Sanción 48-2004 583.131.000 49-2004 425.328.000 50-2004 858.552.000 51-2004 593.514.000 52-2004 692.302.000 Valor a conciliar (teniendo en cuenta el 04-2005 473.360.000 certificado expedido por la División de Total sanción $5.132.393.000

Gestión de Cobranzas o División de Gestión Semana Liquidados de Recaudo y Cobranzas según el caso) 31-2004 169.868.000 34-2004 397.409.000 45-2004 556.547.000 46-2004 530.327.000 47-2004 475.364.000 Intereses 48-2004 753.547.000 49-2004 546.516.000 50-2004 1.105.211.000 51-2004 762.560.000 52-2004 887.771.000 04-2005 602.328.000 Total intereses $6.787.448.000 VALOR TOTAL A CONCILIAR $11.919.841.000 2.4 El 27 de agosto de 2013, los apoderados de las partes, de manera conjunta, presentaron ante esta Corporación la fórmula conciliatoria del proceso de la referencia.

3. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS 3.1. Presentación de la demanda antes del 26 de diciembre de 2012: La demanda fue presentada el 04 de agosto de 2008. 3.2. Estado del proceso: El expediente está al Despacho para fallo de segunda instancia, por lo tanto, aún no cuenta con sentencia definitiva. 3.3. Presentación de la solicitud de conciliación antes del 31 de agosto de 2013: La actora presentó la solicitud el 18 de enero de 2013, ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la DIAN, por intermedio de apoderada debidamente facultada para conciliar. 3.4. Conciliación sobre el total de las sanciones e intereses discutidos en el proceso contra las liquidaciones oficiales: La suma conciliada corresponde al

ciento por ciento (100%) de la sanción impuesta en los actos administrativos demandados, más los intereses, según se advierte a continuación: Acuerdo conciliatorio Sem. LOR N° Fecha RRR N° Fecha Sanción Intereses Total 31/04 500003 30 abr 07 622-500.016 25 mar 08 29.480.000 169.868.000 199.348.000 34/04 500072 13 sep 07 622-5000036 28 abr 08 274.405.000 397.409.000 671.814.000 45/04 500046 11 jul 07 622-500.003 07 mar 08 428.014.000 556.547.000 984.561.000 46/04 500047 11 jul 07 622-500.004 07 mar 08 407.046.000 530.327.000 937.373.000 47/04 500048 11 jul 07 622-500.005 07 mar 08 367.261.000 475.364.000 842.625.000 48/04 500049 17 jul 07 622-500.017 25 mar 08 583.131.000 753.547.000 1.336.678.000 49/04 500050 17 jul 07 622-500.018 25 mar 08 425.328.000 546.516.000 971.844.000 50/04 500051 19 jul 07 622.5000031 24 abr 08 858.552.000 1.105.211.000 1.963.763.000 51/04 500052 25 jul 07 622-500-00001 28 feb 08 593.514.000 762.560.000 1.356.074.000

52/04 500053 26 jul 07 622-500-00002 28 feb 08 692.302.000 887.771.000 1580.073.000 04/05 500064 29 ago 07 622-500.006 07 mar 08 473.360.000 602.328.000 1.075.688.000 TOTAL CONCILIADO $5.132.393.000 $6.787.448.000 $11.919.841.000 3.5. Pago o suscripción del acuerdo de pago por el 100% de los tributos en discusión: Se aporta copia de los recibos oficiales de pago en los que consta que la actora pagó los siguientes valores6: Valor impuesto Semana L.O.R. N° Fecha R.R.R. N° Fecha discutido Pagado 1. 31/04 500003 30 abr 07 622-500.016 25 mar 08 79.569.000 2. 34/04 500072 13 sep 07 622-5000036 28 abr 08 187.245.000 6 Fls. 116, 116v, 117, 117v, 118, 118v, 119, 119v, 120, 120v y 121 c.p. 3. 45/04 500046 11 jul 07 622-500.003 07 mar 08 267.509.000 4. 46/04 500047 11 jul 07 622-500.004 07 mar 08 254.404.000 5. 47/04 500048 11 jul 07 622-500.005 07 mar 08 229.538.000 6. 48/04 500049 17 jul 07 622-500.017 25 mar 08 364.457.000

7. 49/04 500050 17 jul 07 622-500.018 25 mar 08 265.830.000 8. 50/04 500051 19 jul 07 622.5000031 24 abr 08 536.595.000 9. 51/04 500052 25 jul 07 622-500-00001 28 feb 08 370.946.000 10 52/04 500053 26 jul 07 622-500-00002 28 feb 08 432.689.000 . 11 04/05 500064 29 ago 07 622-500.006 07 mar 08 295.850.000

. TOTAL PAGADO $3.284.632.000 3.6. Pago de la liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable 2012: Se allega copia de la declaración de renta y complementarios del año gravable 2012 y del recibo de pago7. 3.7. Pago de la liquidación privada de los impuestos o retenciones correspondientes a los períodos materia de la discusión, a los que hubiera habido lugar: Este requisito lo encontró cumplido la DIAN, según consta en la ficha técnica de estudio de procedencia de la conciliación8. 3.8. Suscripción de la fórmula conciliatoria a más tardar el 30 de septiembre de 2013: Las partes suscribieron la fórmula conciliatoria el 21 de agosto de 2013. 3.9. Presentación de la fórmula de conciliación dentro de los diez (10) días hábiles siguientes: El 27 de agosto de 2013, los apoderados de las partes presentaron fórmula conciliatoria del proceso, demostrando el cumplimiento de los

requisitos legales. 3.10. Manifestación de no encontrarse en mora: Según certificación del 14 de junio de 2013 de la Jefe de División de Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Grandes Contribuyentes, “se estableció que no existen deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7 de la ley 1066 7 FL. 123 y 104v c.p. 8 Fl. 138v c.p. de 2006, el artículo 1º de la ley 1175 de 2007 o el artículo 48 de la ley 1430 de 2010”9.

4. CONCLUSIÓN Teniendo en cuenta que en el presente asunto se cumplen los requisitos previstos en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2013 y en su Decreto Reglamentario 699 de 2013, es del caso impartir aprobación al acuerdo conciliatorio presentado por las partes, y, en consecuencia, declarar terminado el proceso.

En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, administrando justicia en nombre de la República y por autoridad de la ley, F A L L A: PRIMERO: APRUÉBASE el acuerdo de conciliación suscrito entre CITIBANK – COLOMBIA S.A. y la DIAN, en relación con los actos administrativos por los cuales la DIAN practicó liquidación oficial de revisión a las declaraciones privadas del gravamen a los movimientos financieros correspondientes a las semanas 31, 34, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, todas del 2004 y 04 de 2005 y resolvió los

correspondientes recursos de reconsideración. Tales actos son los siguientes: Semana L.O.R. N° Fecha R.R.R. N° Fecha 1. 31/04 500003 30 abr 07 622-500.016 25 mar 08 2. 34/04 500072 13 sep 07 622-5000036 28 abr 08 3. 45/04 500046 11 jul 07 622-500.003 07 mar 08 4. 46/04 500047 11 jul 07 622-500.004 07 mar 08 5. 47/04 500048 11 jul 07 622-500.005 07 mar 08 6. 48/04 500049 17 jul 07 622-500.017 25 mar 08 7. 49/04 500050 17 jul 07 622-500.018 25 mar 08 8. 50/04 500051 19 jul 07 622.5000031 24 abr 08 9. 51/04 500052 25 jul 07 622-500-00001 28 feb 08 10. 52/04 500053 26 jul 07 622-500-00002 28 feb 08 11. 04/05 500064 29 ago 07 622-500.006 07 mar 08 9 Fl. 148 c.p.

SEGUNDO: DECLÁRASE terminado el proceso.

TERCERO: Reconócese personería a JUAN CARLOS DÍAZ GARCÍA como apoderado de la DIAN y a LUCY CRUZ DE QUIÑONES como apoderado de la parte actora.

Cópiese, notifíquese, devuélvase el expediente al Tribunal de origen. Cúmplase. La anterior providencia fue estudiada y aprobada en sesión de la fecha.

CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS Presidenta de la Sección

MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ