CE - 250002337000201800530011SENTENCIA20220617161415

Radicado: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

Demandante: CEPSA COLOMBIA S.A.

Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601-350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

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CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN CUARTA

CONSEJERA PONENTE: STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO

Bogotá D.C., dieciséis (16) de junio de dos mil veintidós (2022)

Referencia: NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO Radicación: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

Demandante: CEPSA COLOMBIA S.A.

Demandado: U.A.E. DIAN

Tema: Aprobación Acuerdo Conciliatorio – Ley 2155 de 2021

SENTENCIA

Conoce la Sala la solicitud de conciliación presentada ante esta Corporación por las partes, demandante y demandada.

ANTECEDENTES

1. El 31 de agosto de 2018 , CEPSA COLOMBIA S.A ., a través de apoderad o, presentó demanda ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en ejercicio del medio de control previsto en el artículo 138 del CPACA, con el fin de obtener la nulidad de la Resolución Sanción 312412017000049 del 6 de junio de 2017 y su confirmatoria Resolución 003518 del 30 de abril de 2018 , proferidas por la División de Gestión de Liquidación de Grandes Contribuyentes y la Subdirección

su confirmatoria Resolución 003518 del 30 de abril de 2018 , proferidas por la División de Gestión de Liquidación de Grandes Contribuyentes y la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN, respectivamente, mediante las cuales se impuso sanci ón por devoluci ón y/o compensación improcedente respecto del impuesto sobre la renta año 20091.

2. El 20 de noviembre de 202 0, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca profirió sentencia de primera instancia, en la que anuló parcialmente los actos demandados2. Esta decisión fue apelada por la parte demandante.

3. El expediente fue recibido por esta Corporación el 21 de septiembre de 20213.

4. El 31 de marzo de 2022 , la parte demandante presentó ante la DIAN solicitud de conciliación, con fundamento en la Ley 2155 de 20214.

1 Se orden ó el rein tegro de l saldo a fa vor devue lto impr ocedentemente por $8.802.005.000 , m ás los intereses moratorios correspondientes y sanción del 20% del valor devuelto. 2 Índice 2 Samai. 3 Índice 1 Samai. 4 Índice 5 Samai.Radicado: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

Demandante: CEPSA COLOMBIA S.A.

Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 601-350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co

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5. El 29 de abril de 2022, las partes suscribieron la fórmula conciliatoria5.

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5. El 29 de abril de 2022, las partes suscribieron la fórmula conciliatoria5.

6. El 5 de mayo de 2022 , la apoderada de la parte demandada presentó ante el Despacho Ponente la fórmula conciliatoria, de conformidad con el artículo 46 de la Ley 2155 de 20216.

CONSIDERACIONES DE LA SALA

1. RÉGIMEN JURÍDICO

1.1. La Ley 2155 del 14 de septiembre de 2021 , «Por medio de la cual se expide la Ley de Inversión Social y se dictan otras disposiciones », en su artículo 46 prevé la conciliación contenciosa administrativa en materia tributaria y faculta a la DIAN para conciliar en procesos contencioso administrativos en materia tribu taria, aduaner a y cambiaria. Para el efecto, estableció las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratándose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales o de resoluciones que imponen sanción:

1. Haber presentado la demanda antes del 30 de junio de 2021.

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración.

3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.

4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.

5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondien te al año gravable 2020 o 2021 , siempre que al

acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.

5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondien te al año gravable 2020 o 2021 , siempre que al momento de presentarse la solicitud de conciliaci ón hubiere lugar al pago de dicho impuesto.

6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) hasta el día 31 de marzo de 2022.

El acto o documento que dé lugar a la conc iliación deberá suscribirse a más tardar el día 30 de abril de 2022 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporac ión de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los di ez (10) días hábiles siguientes a su suscripción, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente artículo deberán ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del término aquí mencionado.

1.2. No podrán acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artículos 7º de la Ley 1066 de 2006, 1º de la Ley 1175 de 2007, 48 de la Ley 1430 de 2010, 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012 y 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016, los artículos 100, 101 y 102 de la Ley 1943 de 2018, los artículos 118, 119 y

55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016, los artículos 100, 101 y 102 de la Ley 1943 de 2018, los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019, y el artículo 3 del Decreto Legislativo 688 de 2020, que

5 Índice 5 Samai. 6 Índice 23 y 24 Samai. De igual forma, el 9 de mayo de 2022, la apoderada de la parte actora presentó solicitud de aprobación de la fórmula de conciliación.Radicado: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

Demandante: CEPSA COLOMBIA S.A.

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3 a la entrada en vigenc ia de la Ley 2155 de 2021 7, se encontraban en mora por las obligaciones contenidas en tales acuerdos.

1.3. El artículo 46 de la Ley 2155 de 2021, fue reglamentado por el Decreto 1653 del 6 de diciembre de 2021, que en el artículo 1 ° sustituyó el título 4 de la part e 6 de l libro 1 del Decreto 1625 de 2016, en los artículos 1.6.4.2.1, 1.6. 4.2.2, 1.6.4.2. 3,

1.6.4.2.4 y 1.6.4.2.5, los cuales se refiere n a la procedencia de la conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria, a los requisitos de la solicitud de conciliación, determinación de los valores a conciliar , la solicitud y la presentación de la fórmula conciliatoria, respectivamente.

Conforme con el artículo 1.6.4.2.4 del citado decreto, la solicitud deberá ser presentada por los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y l os usuarios adu aneros y del régimen cambiario, los deudores solidarios o garantes del obligado, a más tardar el 31 de marzo de 2022 , ante el Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.E.A. DIAN o el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos:

a) Prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o impuestos, o retenciones o autorretenciones en la fuente, objeto de conciliación;

b) Prueba del pago del ciento por cie nto (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusión y del veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización, cuando se trate de procesos contra u na liquidación oficial en única o primera instancia ante juzgado o tribunal administrativo;

c) Prueba del pago del ciento por ciento (100%) d el impuesto o tributo aduanero en discusión y del treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, inter eses y actualización, cuando se trate de procesos contra una liquidación oficial tributaria y aduanera en segunda instancia ante el Tribunal C ontencioso Administrativo o el

discusión y del treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, inter eses y actualización, cuando se trate de procesos contra una liquidación oficial tributaria y aduanera en segunda instancia ante el Tribunal C ontencioso Administrativo o el Consejo de Estado;

d) Prueba del pago del cincuenta por ciento (50%) de la sanción y su actualización, cuando esta última proceda, cuando se trate de una r esolución o acto administrativo que imponga sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario;

e) Prueba del pago o de la solicitud de acuerdo de pago del cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizad a por devolución improcedente y del reintegro de la s sumas devueltas y/o compensadas en exceso, con sus respectivos intereses;

f) Fotocopia del auto admisorio de la demanda;

g) Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo obje to de conciliación correspondiente a los años gravables 2021 o 2022, siempre que hubiere lugar al pago del impuesto.

7 Diario Oficial No. 51.797 de 14 de septiembre de 2021.Radicado: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

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2. TRÁMITE DE LA SOLICITUD DE CONCILIAC IÓN Y FÓRMULA

CONCILIATORIA

2.1. El 31 de marzo de 2022 , la parte demandante presentó solicitud de concilia ción

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2. TRÁMITE DE LA SOLICITUD DE CONCILIAC IÓN Y FÓRMULA

CONCILIATORIA

2.1. El 31 de marzo de 2022 , la parte demandante presentó solicitud de concilia ción ante el Comité Especial de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Dirección Operativa de Grandes Contrib uyentes, respecto de los ac tos administrativos demandados en este proceso.

2.2. Mediante Acta de l Comité Especial de Conciliación señalado, suscrita el 8 de abril de 20228, se de cidió conciliar el 50% de la sanción, actualización e intereses, por cumplirse los requisit os previstos en el artículo 46 de la Ley 2155 de 2021 , reglamentado por el Decreto 1653 de 2022.

2.3. El 29 de abril de 2022 , las partes suscribieron la fórmula en la que acordaron conciliar lo siguiente:

Valor a conciliar Sanción $880.201.000 Intereses $4.390.769.000 Actualización $509.587.000

VALOR TOTAL A CONCILIAR $5.780.557.000

2.4. El 5 de mayo de 2022 , la apoderada de la parte demandada presentó ante esta Corporación la fórmula conciliatoria del proceso de la referencia9.

3. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS

3.1. Presentación de la demanda antes del 30 de junio de 2021 : La demanda fue presentada el 31 de agosto de 2018.

3.2. Admisión de la demanda antes de la presentación de la solicitud de

3.1. Presentación de la demanda antes del 30 de junio de 2021 : La demanda fue presentada el 31 de agosto de 2018.

3.2. Admisión de la demanda antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración: La demanda fue a dmitida el 8 de noviembre de 201810 y la solicitud de conciliación se presentó el 31 de marzo de 2022.

3.3. Estado d el proceso: El expediente está al Despacho para el recurso de apelación interpuesto contra la sentencia de primera instancia, por lo tanto, aún no cuenta con sentencia definitiva11.

8 Índice 24 Samai. 9 De igual forma , el 9 de mayo de 2022, la apoderada de la parte acto ra presentó solicitud de aprobación de l a fórmula de conciliación. 10 Fl. 163 c.p. 11 Decreto 1653 de 2021 Art. 1.6.4.2.3. Determinación de los valores a concili ar en los proce sos contencioso administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del régimen cambiaría, deudores solidarios o garantes del obl igado, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimi ento del derecho ante la jurisdicción de lo conten cioso administrativo podrán conciliar el valor de las sanciones e intereses, según el caso, discutidos contra liquidaciones oficiales, mediante s olicitud presentada ante la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, de la siguiente forma:

4. En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones y/o compensaciones

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, de la siguiente forma:

4. En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones y/o compensaciones improcedentes la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague o suscriba acuerdo de pago, en los términos y plazos señalados en la Ley 2155 de 2021, por el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas y/o compensadas en exceso y sus respectivos intereses, en los plazos y términos señalados en la Ley 2155 de 2021 , intereses que se reducirán al cincuenta por ciento (50%). Se resalta.Radicado: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

Demandante: CEPSA COLOMBIA S.A.

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5 3.4. Presentación de la solicitud de conciliac ión antes del 31 de marzo de 2022: La parte demandante presentó la solicitu d de conciliación el 31 de marzo de 2022 , ante el Comité Especial de Concilia ción y Terminación por Mutuo Acuerdo de la Dirección Operativa de Grandes Contribuyentes.

3.5. Conciliación por el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sanción, actualización e intereses : La suma conciliada por valor de $5.780.557.000, corresponde al 50% del valor total de la san ción, actualización e intereses, señalado

actualización e intereses : La suma conciliada por valor de $5.780.557.000, corresponde al 50% del valor total de la san ción, actualización e intereses, señalado en la Resolución Sanción por devoluci ón improcedente respecto del impuesto sobre la renta año 2009.

3.6. Reintegro del cien por ciento (100%) del valor indeb idamente devuelto y pago del cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sanción, actualización e intereses: Se aporta copia de los recibos oficiales de pago Nos. 4910048907486 y 4910048907296 del 23 de marz o de 2022 12, a través de l cual se pagaron los siguientes valores:

Reintegro del valor indebidamente devuelto $8.802.005.000

Sanción actualizada: $1.389.787.000

Intereses $4.396.909.000

TOTAL PAGADO $14.588.701.000

3.7. Pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2020, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto: Mediante declaración 1116600523263 del 9 de abril de 2021 , se demuestra el pago de la liquidación privada del impuesto de renta del año 202013.

3.8. Suscripción de la fórmula conciliatoria a más t ardar el 30 de abril de 2022 : Las partes suscribieron la fórmula conciliatoria el 29 de abril de 2022.

3.9. Presentación de la fórmula de conciliació n dentro de los diez (10) días hábiles siguientes: El 5 de mayo de 2022 , la apoderada de la parte demandada

3.9. Presentación de la fórmula de conciliació n dentro de los diez (10) días hábiles siguientes: El 5 de mayo de 2022 , la apoderada de la parte demandada presentó la fórmula conciliatoria del proceso, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales14.

3.10. Manifestación de no encontrarse en mo ra: Mediante certificación expedida el 5 de abril de 2022, por la Sub dirección Operativa de Servicio, Reca udo, Cobro y Devoluciones de la Direcci ón Operativa de Grandes Con tribuyentes, el peticionario no se encontraba en mora por acuerdos de pago concedido s con fundamento en los artículos 7 de la Ley 1066 de 2006, 1 de la Ley 1175 de 2007, 48 de la Ley 1430 de 2010, 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012 , 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014 y 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016 , los artículos 100, 101 y 102 de l a Ley 1943 de 2018, los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019, y el artículo 3 del Decreto Legislativo 688 de 202015.

4. CONCLUSIÓN

12 Índice 24 Samai. 13 Índice 24 Samai. Al momento de presentar la solicitud de conciliación -31 de marzo de 2022no había vencido el plazo para pagar la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2021 -8 de abril de 2022-. 14 De igual forma , el 9 de mayo de 2022, la ap oderada de la p arte actora presentó solicitud de aprobación de l a fórmula de

pagar la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2021 -8 de abril de 2022-. 14 De igual forma , el 9 de mayo de 2022, la ap oderada de la p arte actora presentó solicitud de aprobación de l a fórmula de conciliación. 15 Índice 24 Samai.Radicado: 25000-23-37-000-2018-00530-01 (25905)

Demandante: CEPSA COLOMBIA S.A.

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Teniendo en cuenta que en el presente asunto se cumplen los requisitos previstos e n el artículo 46 de la Ley 2155 de 2021 y en su Decreto Reglamentario 1653 de 2021 , es del caso impartir ap robación al acuerdo conciliat orio presentado por las partes y, en consecuencia, declarar terminado el proceso.

En mérito de lo expuesto, el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, administrando justicia en nombre de la República y por autoridad de la ley,

FALLA

PRIMERO: APROBAR el acuerdo de conciliación suscrito entre CEPSA COLOMBIA S.A. y la DIAN, en relación con la Resolución Sanción 3124120 17000049 del 6 de junio de 2017 y su confirmatoria Resolución 003518 del 30 d e abril de 2018 , proferidas por la División de Gestión de Liquidación de Grandes Contribuyentes y la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la Dirección de Gestión Juríd ica de la DIAN, respectivamente.

proferidas por la División de Gestión de Liquidación de Grandes Contribuyentes y la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos de la Dirección de Gestión Juríd ica de la DIAN, respectivamente.

SEGUNDO: DECLARAR terminado el proceso.

Notifíquese, comuníquese y devu élvase el expediente al Tribunal de origen . Cúmplase.

La presente providencia se aprobó en la sesión de la fecha.

(Firmado electrónicamente) (Firmado electrónicamente)

JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO

Presidente

(Firmado electrónicamente) (Firmado electrónicamente)

MILTON CHAVES GARCÍA MYRIAM STELLA GUTIÉRREZ ARGÜELLO