CE - Sentencia 76001233300220150134801 de 2025

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CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCIÓN CUARTA

MAGISTRADA PONENTE: MYRIAM STELLA GUTIÉRREZ ARGÜELLO

Bogotá, D.C., dos (2) de octubre de dos mil veinticinco (2025) Referencia Nulidad y restablecimiento del derecho Radicación 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958) Acumulado 76001-23-33-002-2015-01346-00 76001-23-33-002-2015-01347-00 76001-23-33-002-2015-01349-00 76001-23-33-002-2015-01350-00

Demandante CERVECERÍA DEL VALLE S.A.

Demandada DEPARTAMENTO DEL VALLE DEL CAUCA Temas Impuesto al consumo de cervezas, refajos, sifones y mezclas. Febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2012. Reiteración jurisprudencial. SENTENCIA DE SEGUNDA INSTANCIA La Sección decide el recurso de apelación interpuesto por la parte demandada contra la sentencia del 30 de abril de 20211, proferida por el Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, que decidió2: PRIMERO: DECL ÁRASE la nulidad de los actos administrativos contenidos en las Resoluciones nos. 22657 del 13 de noviembre de 2014, 22655 del 13 de noviembre de 2014, 22656 del 13 de noviembre de 2014, 22658 del 13 de noviembre de 2014, 22659 del 13 de

Resoluciones nos. 22657 del 13 de noviembre de 2014, 22655 del 13 de noviembre de 2014, 22656 del 13 de noviembre de 2014, 22658 del 13 de noviembre de 2014, 22659 del 13 de noviembre de 2014; expedidas por la Directora Técnica de Liquidaciones y Devoluciones de la Unidad Administrativa Especial de Impuestos, Rentas y Gestión Tributaria del Departamento del Valle del Cauca, por las cuales se profieren Liquidaciones Oficiales de Revisión que, modifican las declaraciones y liquidaciones privadas del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por los periodos gravables abril de 2012, febrero de 2012, marzo de 2012, mayo de 2012, y junio de 2012; respectivamente.

SEGUNDO: DECLARASE la nulidad de los actos administrativos las Resoluciones Nos. 29965 del 26 de junio de 2015, 29963 del 26 de junio de 2015, 29964 del 26 de junio de 2015, 29966 del 26 de junio de 2015, 29967 del 26 de junio de 2015, expedidas por la Directora Técnica de Gestión Jurídica de la Unidad Administrativa Especial de Impuestos, Rentas y Gestión Tributaria del Departamento del Valle del Cauca, por las cuales se 'resuelven los recursos de reconsideración presentados por Cervecería del Valle S.A. en contra de las decisiones adoptadas en las Reso luciones Nos. 22657 del 13 de noviembre de 2014, 22655 del 13 de noviembre de 2014, 22656 del 13 de noviembre de 2014, 22658 del 13 de noviembre

decisiones adoptadas en las Reso luciones Nos. 22657 del 13 de noviembre de 2014, 22655 del 13 de noviembre de 2014, 22656 del 13 de noviembre de 2014, 22658 del 13 de noviembre de 2014, 22659 del 13 de noviembre de 2014, respectivamente.

TERCERO: A título de restablecimiento del derecho, DECLÁRASE que la sociedad demandante no está obligada al pago de suma adicional alguna por concepto de impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción nacional por los periodos gravables abril, febrero, marzo, mayo, y, junio de 2012, ni de sanción; quedando por ende, en firme, las liquidaciones privadas y declaraciones del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que Cervecería del Valle S.A. presentó los días 14 de mayo de 2012, 14 de marzo de 2012, 13 de abril de 2012, 14 de junio de 2012,

1 El juez de primera instancia concedió el recurso de apelación mediante auto del 23 de enero de 2025, después de resolver el incidente de nulidad promovido por la demandada. 2 SAMAI, índice 2. Expediente digital. «30ED_30Fallopdf(.pdf)»Radicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

Demandante: Cervecería del Valle S.A.

2 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 13 de julio de 2012, ante el Departamento del Valle del Cauca, por los períodos gravables

2 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 13 de julio de 2012, ante el Departamento del Valle del Cauca, por los períodos gravables Abril, Febrero, Marzo, Mayo, y, Junio de 2012.

CUARTO: SIN CONDENA en costas procesales.

ANTECEDENTES DE LA ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA La sociedad Cervecería del Valle S.A. presentó las declaraciones del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producción nacional correspondientes a los periodos de febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2012, en el Departamento de Valle del Cauca. Previa expedición de los respectivos requerimientos especiales, el departamento modificó las declaraciones privadas con la liquidación de un mayor impuesto y la imposición de la correspondiente sanción por inexactitud del 160%. La demandante recurrió los actos, los cuales fueron confirmados en su totalidad. Lo anterior, según se relaciona a continuación: Periodo Declaración privada Liquidación oficial de revisión Recurso de reconsideración Febrero 7612131465 del 14/03/12 22655 del 13/11/14 29963 del 26/06/15 Marzo 7612134165 del 13/04/12 22656 del 13/11/14 29964 del 26/06/15 Abril 7612137067 del 14/05/12 22657 del 13/11/14 29965 del 26/06/15 Mayo 7612140630 del 14/06/12 22658 del 13/11/14 29966 del 26/06/15

Abril 7612137067 del 14/05/12 22657 del 13/11/14 29965 del 26/06/15 Mayo 7612140630 del 14/06/12 22658 del 13/11/14 29966 del 26/06/15 Junio 7612143919 del 13/07/12 22659 del 13/11/14 29967 del 26/06/15 ANTECEDENTES DEL PROCESO Demanda En ejercicio del medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho, contemplado en el artículo 138 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (Ley 1437 de 2011), la sociedad demandante formuló las siguientes pretensiones3: Periodo de febrero de 20124: 1) Que se declare la nulidad de los siguientes actos administrativos, por haber sido expedidos con infracción de las normas en que deberían fundarse, o de orden superior: a) La Resolución núm. 22655 del 13 de noviembre de 2014, expedida por la Directora Técnica de Liquidaciones y Devoluciones de la Unidad Admin istrativa Especial de Impuestos, Rentas y Gestión Tributaria del Departamento del Valle del Cauca, por la cual se profiere Liquidación Oficial de Revisión que, modifica la declaración y liquidación privada del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refa jos y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Febrero de 2012. b) La Resolución núm. 29963 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica de Gestión Jurídica de la Unidad Administrativa Esp ecial de Impuestos, Rentas y Gestión

Febrero de 2012. b) La Resolución núm. 29963 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica de Gestión Jurídica de la Unidad Administrativa Esp ecial de Impuestos, Rentas y Gestión Tributaria del Departamento del Valle del Cauca, por la cual se resuelve el recurso de reconsideración presentado por Cervecería del Valle S.A. en contra de la decisión adoptada en la Resolución núm. 22655 del 13 de noviembre de 2014.

3 La demandante presentó solicitud de acumulación de procesos que fue decretada por el tribunal en auto del 9 de mazo de 2017 (SAMAI, índice 2. Expediente digital.« 16ED_16AutoDecretaAcumula(.pdf)».) por lo que en el proceso principal que corresponde al período del mes de abril se resolvieron los demás períodos, esto es febrero (2015-01346-00), marzo (2015-01347-00), mayo (2015-01349-00) y junio (2015-01350-00) 4 SAMAI, índice 2. Expediente digital «45ED_CD6_cd6zip(.zip)» PDF demanda febreroRadicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

Demandante: Cervecería del Valle S.A.

3 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co c) Que, subsidiariamente, en caso de no accederse a las anteriores pretensiones, se anule la disposición correspondiente a la sanción pecuniaria impuesta en la Resolución núm. 22655 del 13 de noviembre de 2014, y posteriormente confirmada, po r no corresponder

la disposición correspondiente a la sanción pecuniaria impuesta en la Resolución núm. 22655 del 13 de noviembre de 2014, y posteriormente confirmada, po r no corresponder a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable. 2) Que como consecuencia de la declaratoria de nulidad antes solicitada, se restablezca el derecho de Cervecería del Valle S.A., declarando: a) La firmeza de la liquidación privada y declaración del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de pr oducción nacional, que Cervecería del Valle S.A. presentó el 14 de marzo de 2012 ante el Departamento del Valle del Cauca, por el período gravable Febrero de 2012 y cuya radicación le correspondió el núm. 7612131465. b) Que Cervecería del Valle S.A. en relaci ón con el Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas del período gravable Febrero de 2012, no tiene obligación de pagar al Departamento del Valle del Cauca suma adicional, a lo que ya pagó conforme a su declaración radicado núm. 7612131465 , por concepto de impuesto, intereses, y sanciones. 3) De manera subsidiaria, y en caso de que sean resueltas de manera desfavorable las pretensiones descritas en los dos numerales anteriores, se solicita que se declare la nulidad parcial de los actos demanda dos y se establezca que el valor correspondiente a los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valor máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de

nulidad parcial de los actos demanda dos y se establezca que el valor correspondiente a los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valor máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de $113.506.746 y no de $566.827.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la Parte IX "PRECISIÓN FINAL" de este documento, el monto de los retornos, según se prueba contablemente, es de $236.571.380. En consecuencia de lo anterior, se solicita el correspondiente restablecimiento del derecho cons iderando esta suma, así como también que se modere la sanción por inexactitud tomando como base el anterior valor. 4) Que se condene en costas al demandado. 5) Solicitamos que en el evento de no acceder a las pretensiones de la presente demanda, no se nos conden e en costas, considerando que tanto en los antecedentes administrativos como en este proceso, mi poderdante ha actuado y actuará con el cabal respeto de las normas sustanciales у procesales, así como con lealtad procesal. Periodo de marzo de 20125: 1) Que se declare la nulidad de los siguientes actos administrativos (…): a) La Resolución núm. 22656 del 13 de noviembre de 2014, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se profiere Liquidación Oficial de Revisión que, modifica la declaración y liquidación privada del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Marzo de 2012. b) La Resolución núm. 29964 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica

y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Marzo de 2012. b) La Resolución núm. 29964 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se resuelve el recurso de reconsideración presentado por Cervecería del Valle S.A. en contra de la decisión adoptada en la Resolución núm. 22656 del 13 de noviembre de 2014. c) Que, subsidiariamente, en caso de no accederse a las anteriores pretensiones, se anule la disposición correspondiente a la sanción pecuniaria impuesta en la Resolución núm. 22656 del 13 de noviembre de 2014, y post eriormente confirmada, por no corresponder a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable. 2) Que como consecuencia de la declaratoria de nulidad antes solicitada, se restablezca el derecho de Cervecería del Valle S.A., declarando: a) La firmeza de la liquidación privada y declaración del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que Cervecería del Valle S.A. presentó el 13 de abril de 2012 ante el Departamento del Valle del Cauca, por el período gravable Marzo de 2012 y cuya radicación le correspondió el núm. 7612134165. b) Que Cervecería del Valle S.A. en relación con el Impuesto al Consumo de Cervezas,

5 SAMAI, índice 2. Expediente digital. «34ED_CD3_Cuaderno3pdf(.pdf)» página 242 en adelante.Radicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

5 SAMAI, índice 2. Expediente digital. «34ED_CD3_Cuaderno3pdf(.pdf)» página 242 en adelante.Radicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

Demandante: Cervecería del Valle S.A.

4 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co Sifones, Refajos y Mezclas del período gravable Marzo de 2012, no tiene obliga ción de pagar al Departamento del Valle del Cauca suma adicional, a lo que ya pagó conforme a su declaración radicado núm. 7612134165, por concepto de impuesto, intereses, y sanciones. 3) De manera subsidiaria, y en caso de que sean resueltas de manera desfav orable las pretensiones descritas en los dos numerales anteriores, se solicita que se declare la nulidad parcial de los actos demandados y se establezca que el valor correspondiente a los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valo r máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de $105.118.861 y no de $558.220.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la Parte IX "PRECISIÓN FINAL" de este documento, el monto de los retornos, según se prueba contablemente, es de $ 2 18.997.626. En consecuencia de lo anterior, se solicita el correspondiente restablecimiento del derecho considerando esta suma, así como también que se modere la sanción por inexactitud tomando como base el anterior valor. 4) Que se condene en costas al demandado.

el correspondiente restablecimiento del derecho considerando esta suma, así como también que se modere la sanción por inexactitud tomando como base el anterior valor. 4) Que se condene en costas al demandado. 5) Solicitamos que en el evento de no acceder a las pretensiones de la presente demanda, no se nos condene en costas (…) Periodo de abril de 20126: 1) Que se declare la nulidad de los siguientes actos administrativos (…): a) La Resolución núm. 22657 del 13 de noviembre de 2014, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se profiere Liquidación Oficial de Revisión que, modifica la declaración y liquidación privada del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Abril de 2012. b) La Resolución núm. 29965 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se resuelve el recurso de reconsideración presentado por Cervecería del Valle S.A. en contra de la decisión adoptada en la Resolución núm. 22657 del 13 de noviembre de 2014. c) Que, subsidiariamente, en caso de no accederse a las anteriores pretensiones, se anule la disposición correspondiente a la sa nción pecuniaria impuesta en la Resolución núm. 22657 del 13 de noviembre de 2014, y posteriormente confirmada, por no corresponder a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable. 2) Que como consecuencia de la declaratoria de nulidad antes solicitada, se restablezca el

a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable. 2) Que como consecuencia de la declaratoria de nulidad antes solicitada, se restablezca el derecho de Cervecería del Valle S.A., declarando: a) La firmeza de la liquidación privada y declaración del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que Cervece ría del Valle S.A. presentó el 14 de mayo de 2012 ante el Departamento del Valle del Cauca, por el período gravable Abril de 2012 y cuya radicación le correspondió el núm. 7612137067. b) Que Cervecería del Valle S.A. en relación con el Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas del período gravable Abril de 2012, no tiene obligación de pagar al Departamento del Valle del Cauca suma adicional, a lo que ya pagó conforme a su declaración radicado núm. 7612137067, por concepto de impuesto, interes es, y sanciones. 3) De manera subsidiaria, y en caso de que sean resueltas de manera desfavorable las pretensiones descritas en los dos numerales anteriores, se solicita que se declare la nulidad parcial de los actos demandados y se establezca que el valor co rrespondiente a los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valor máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de $108.490.381 y no de $468.217.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la Parte IX "PRECISIÓN FINAL" de este documento, el monto de los retornos, según se

$108.490.381 y no de $468.217.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la Parte IX "PRECISIÓN FINAL" de este documento, el monto de los retornos, según se prueba contablemente, es de $22 6.026.086. En consecuencia de lo anterior, se solicita el correspondiente restablecimiento del derecho considerando esta suma, así como también que se modere la sanción por inexactitud tomando como base el anterior valor.

6 SAMAI, índice 2. Expediente digital. «65ED_ESCRITODE_02DEMANDApdf(.pdf)».Radicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

Demandante: Cervecería del Valle S.A.

5 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co 4) Que se condene en costas al demandado. 5) Solicitamos que en el evento de no acceder a las pretensiones de la presente demanda, no se nos condene en costas, (…). Periodo de mayo de 20127: 1) Que se declare la nulidad de los siguientes actos administrativos (…): a) La Resolución núm. 22658 del 13 de noviembre de 2014, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se profiere Liquidación Oficial de Revisión que, modifica la declaración y liquidación privada del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Mayo de 2012. b) La Resolución núm. 29966 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica

y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Mayo de 2012. b) La Resolución núm. 29966 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica (…) por la cual se resuelve el recurso de reconsideración pr esentado por Cervecería del Valle S.A. en contra de la decisión adoptada en la Resolución núm. 22658 del 13 de noviembre de 2014. c) Que, subsidiariamente, en caso de no accederse a las anteriores pretensiones, se anule la disposición correspondiente a la san ción pecuniaria impuesta en la Resolución núm. 22658 del 13 de noviembre de 2014, y posteriormente confirmada, por no corresponder a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable. 2) Que como consecuencia de la declaratoria de nulidad antes solicitada, se restablezca el derecho de Cervecería del Valle S.A., declarando: a) La firmeza de la liquidación privada y declaración del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que Cervecer ía del Valle S.A. presentó el 14 de junio de 2012 ante el Departamento del Valle del Cauca, por el período gravable Mayo de 2012 y cuya radicación le correspondió el núm. 7612140630. b) Que Cervecería del Valle S.A. en relación con el Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas del período gravable Mayo de 2012, no tiene obligación de pagar al Departamento del Valle del Cauca suma adicional, a lo que ya pagó conforme a

Sifones, Refajos y Mezclas del período gravable Mayo de 2012, no tiene obligación de pagar al Departamento del Valle del Cauca suma adicional, a lo que ya pagó conforme a su declaración radicado núm. 7612140630, por concepto de impuesto, interese s, y sanciones. 3) De manera subsidiaria, y en caso de que sean resueltas de manera desfavorable las pretensiones descritas en los dos numerales anteriores, se solicita que se declare la nulidad parcial de los actos demandados y se establezca que el valor cor respondiente a los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valor máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de $101.880.059 y no de $515.702.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la Parte IX "PRECISIÓN FINAL" de este documento, el monto de los retornos, según se prueba contablemente, es de $21 2.250.123. En consecuencia de lo anterior, se solicita el correspondiente restablecimiento del derecho considerando esta suma, así como también que se modere la sanción por inexactitud tomando como base el anterior valor. 4) Que se condene en costas al demandado. 5) Solicitamos que en el evento de no acceder a las pretensiones de la presente demanda, no se nos condene en costas (…) Periodo de junio de 20128: 1) Que se declare la nulidad de los siguientes actos administrativos (…): a) La Resolución núm. 22659 del 13 de noviembre de 2014, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se profiere Liquidación Oficial de Revisión que, modifica la

a) La Resolución núm. 22659 del 13 de noviembre de 2014, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se profiere Liquidación Oficial de Revisión que, modifica la declaración y liquidación privada del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que presentó Cervecería del Valle S.A., por el período gravable Marzo (sic) de 2012.

7 SAMAI, índice 2. Expediente digital.« 35ED_CD4_Cuaderno4pdf(.pdf)» página 242 en adelante 8 SAMAI, índice 14. Expediente digital «65ED_ESCRITODE_02DEMANDApdf(.pdf)»Radicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

Demandante: Cervecería del Valle S.A.

6 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co b) La Resolución núm. 29967 del 26 de junio de 2015, expedida por la Directora Técnica (…), por la cual se resuelve el recurso de reconsideración presentado por Cervecería del Valle S.A. en contra de la decisión adoptada en la Resolución núm. 22659 del 13 de noviembre de 2014. c) Que, subsidiariamente, en caso de no accederse a las anteriores pretensiones, se anule la disposición correspondiente a la sanción pecuniaria impuesta en la Resolución núm. 22659 del 13 de noviembre de 2014, y posteriormente confirmada, por no corresponder a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable.

22659 del 13 de noviembre de 2014, y posteriormente confirmada, por no corresponder a la realidad fáctica de la norma que la autoriza, ni encajar en la hipótesis sancionable. 2) Que como consecuencia de la declaratoria de nulidad antes solicitada, se restablezca el derecho de Cervecería del Valle S.A., declarando: a) La firmeza de la liquidación privada y declaración del Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas, de producción nacional, que C ervecería del Valle S.A. presentó el 13 de julio de 2012 ante el Departamento del Valle del Cauca, por el período gravable Junio de 2012 y cuya radicación le correspondió el núm. 7612143919. b) Que Cervecería del Valle S.A. en relación con el Impuesto al Cons umo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas del período gravable Junio de 2012, no tiene obligación de pagar al Departamento del Valle del Cauca suma adicional, a lo que ya pagó conforme a su declaración radicado núm. 7612143919, por concepto de impuesto, intereses, y sanciones. 3) De manera subsidiaria, y en caso de que sean resueltas de manera desfavorable las pretensiones descritas en los dos numerales anteriores, se solicita que se declare la nulidad parcial de los actos demandados y se establezca que el v alor correspondiente a los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valor máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de $85.085.647 y no de $536.311.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la

los retornos de producto objetados por la Demandada y, por ende, el valor máximo a determinar como mayor impuesto a cargo de Cervecería del Valle S.A., es de $85.085.647 y no de $536.311.000. Lo anterior, puesto que, como se demuestra en la Parte IX "PRECISIÓN FINAL" de este documento, el monto de los retornos, según se prueba contablemente, es de $177 .262.657. En consecuencia de lo anterior, se solicita el correspondiente restablecimiento del derecho considerando esta suma, así como también que se modere la sanción por inexactitud tomando como base el anterior valor. 4) Que se condene en costas al demandado. 5) Solicitamos que en el evento de no acceder a las pretensiones de la presente demanda, no se nos condene en costas (…) Para estos efectos, invocó como normas violadas los artículos 1, 13, 23, 29, 83, 95 (numeral 9), 209, 228 , 229 y 363 de la Constitució n Política; 194, 197, 198 y capítulos VII, VIII y IX de la Ley 223 de 1995 ; 564, 647, 683, 710, 714 y 7 46 del Estatuto Tributario; 5 de la Ley 489 de 1998; 137 de la Ley 1437 de 2011; y 197 de la Ley 1607 de 2012. El concepto de violación se resume así: Sostuvo que los denuncios privados adquirieron firmeza, pues las liquidaciones oficiales de revisión expedidas por la administración se notific aron por fuera del término señalado en el artículo 710 del Estatuto Tributario, máxime cuando no operó ninguna de las causales de suspensión previstas en la ley, d e modo que el

oficiales de revisión expedidas por la administración se notific aron por fuera del término señalado en el artículo 710 del Estatuto Tributario, máxime cuando no operó ninguna de las causales de suspensión previstas en la ley, d e modo que el departamento perdió competencia para modificar la s declaraciones, por lo que se configuraron las causales de nulidad previstas en el artículo 730 ibidem de pretermisión de términos e incompetencia del funcionario. A la luz del artículo 191 de la Ley 223 de 1995, el periodo gravable del impuesto referido es mensual, y la oportunidad para declarar está prevista dentro de los quince días calendario siguientes. Para los cinco periodos se profiri eron los requerimientos especiales de manera oportuna, el día 18 de febrero de 2014; por lo que la demandante contaba con tres meses para dar respuesta, es decir hasta el 18 de mayo de ese mismo año. Así, la liquidación debía notificarse dentro de los seis meses siguientes, es decir, que teníaRadicado: 76001-23-33-002-2015-01348-01 (29958)

Demandante: Cervecería del Valle S.A.

7 Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57) 6013506700 – Bogotá D.C. – Colombia www.consejodeestado.gov.co como plazo máximo el 18 de noviembre de 2014 , sin embargo, los actos de determinación fueron notificados el 19 del mismo mes y año. Esta situación se puso de presente en los recursos de reconsideración ante lo cual se le indicó que el término para notificar los actos se debía contabili zar a partir del 19 de febrero de 2014, desconoci endo la jurisprudencia del Consejo de Estado

Esta situación se puso de presente en los recursos de reconsideración ante lo cual se le indicó que el término para notificar los actos se debía contabili zar a partir del 19 de febrero de 2014, desconoci endo la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre la mate ria9. Además, la a dministración tuvo como fundamento jurídico el artículo 118 del Código General del Proceso, norma que no es aplicable al caso. También invocó una violación al debido proceso, en la medida en que la notificación de la s liquidaciones se surtió en una dirección diferente a la indicada en las respuestas a los requerimientos especiales. Al respecto señaló que , conforme al artículo 72 de la Ley 1437 de 2011, la indebida notificación tiene como consecuencia que no produzca efectos legales la decisión, y de ninguna manera la presentación del recurso de reconsideración dentro de la oportunidad legal da lugar a la subsanación de dicha irregularidad. Cuestionó la motivación de las liquidaciones oficiales de revisión, al considerar que carecen de fundamento legal y fáctico suficiente para justificar las modificaciones efectuadas por el departamento, configurándose la causal de nulidad prevista en el numeral 4 del artículo 730 del Estatuto Tributario. Esto porque i) inaplicó el artículo 745 ibidem que alude a que las dudas provenientes de los vacíos probatorios deben resolverse en favor del contribuyente; y ii) citó fundamentos de derecho no aplicables al caso debatido10. Indicó que, al no haberse hecho un ejercicio adecuado de argumentación, la demandada no logró desvirtuar la presunción de veracidad de la s declaraciones privadas fiscalizadas11. En particular sostuvo que el apartado denominado «EXPLICACIÓN DE LAS MODIFICACIONES», carece además de una explicación sobre el

demandada no logró desvirtuar la presunción de veracidad de la s declaraciones privadas fiscalizadas11. En particular sostuvo que el apartado denominado «EXPLICACIÓN DE LAS MODIFICACIONES», carece además de una explicación sobre el acervo probatorio12, más cuando no se hizo el ejercicio de contrastar los hallazgos encontrados por la Administración, con la s declaraciones privadas, ni con la contabilidad de la demandante. Censuró que la Administración modificó las declaraciones considerando únicamente la información que reposa en el Sistema Único Nacional de Control de Transporte de Productos Gravados con el Impuesto al Consumo ; p ues si bien registra la totalidad de las tornaguías emitidas al hacer las entregas en las fábricas, no refleja la complejidad de las operaciones desarrolladas por la sociedad, como si lo hace la co