CGN - Instructivo No. 015 de 2011

CONTAOURIA 'Cf,Nl;IW. DI; 1.A NACIÓN INS1'fi.U(TIVQ No. Q 1 5 ,\ < 1 6 o I e. 2011

REPRESENTANTES LEGALES Y OíROS NW.ELES DiRECTIVOS, JEFES Di ÁREAS 'FINANÓERÁS, JEFE$ DECONTROL INTERí':JO, JEFES oe CONTABILIDAD y CONTADORES, DE LAS ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS DE LOS, NIVELES NACIONAL Y TERRITtYRIAb REFERENCIÁ: Instrucciones reladonildas con el cambio del pfirfodo contablfi 2011 '- 2011, 'el reporte de lnformcición 'a la Contaduría ,General de la Nacióñ y otros aspectos del proceso contable.

Respetados séñorés: " • •·- . cori fiI fin d.fi que las activid:aqes relacionada$· con el cierre contablfi incluyan ·todQs los procedimientos referidos con el debido reconocimiento de los bienes-, derechos, gbli,eaclones, ingresos, ga$tos y fio·stos .en el perfodó contab!e. corresponqlente al año Í.011; qué los esta·do.s contables reflejen razonablemente los -s·aléios al col'te del 31 de diciembre y se preparfin los saldc;,s pe lhicio .del aPio 2012, a1í como advertir s.obre 9tro.s as·pec1IQs ct>ntables,, administrativos y operativos relathiofi• a la rendición de la información y. al proceso contable, este De$p8cho imparte las in$truci:ione·s gfinfirales que deber:\ seguir

as·pec1IQs ct>ntables,, administrativos y operativos relathiofi• a la rendición de la información y. al proceso contable, este De$p8cho imparte las in$truci:ione·s gfinfirales que deber:\ seguir Ifi !?Dtldfide.s i::orita.bles públicas, sin qufi elló las· exonere cié la ap'licac'lón de áqueri.os aspectos que no sean abordados en el prese.rite instructivo, y que se deriven de la corre.eta y complfita l;lplicai:;ión del Régimen de Contabilidad Pú!Jlica - RC.P. Efite lnstructlyo no ccmtiene lafi práctic,a's particularefi, que fifibfiri i"éalizarse en materi'a de operacionés réclprocas1 para las entidades que 'fueron afectadas por la. reforma del Estado y que c-orrespo·nden a e11tldad_es de gfibterno del nivel r:iaci?.iial, a_sí cprno los aspectos espefifficos _ a tener en cuenta por lás entidad·es que se encuentran en el ámbíto deÍ Sistema lntegra·do de Información Fin;1nclerafis11F Nadór:i para el cifirte del período contfible de 2.011. Para 'tales p·ropó-sltos se expedÚán instructlvo's; específicos,ASfiECTOS Ji.. TENER EN CUENTA PARA EL fiIERRE CONTABLE DELAÑ.O 2011 Las dire_ctivas de las enticlades fiqntab,les J),úbllcas deben adoptar fistrat_eglas administrativas tendientes a promover y facilitar todas las actividádes ope.rativas, requeridas en las diferentes áreas donde ·se originan los. hecho.s financieros, económicos,

administrativas tendientes a promover y facilitar todas las actividádes ope.rativas, requeridas en las diferentes áreas donde ·se originan los. hecho.s financieros, económicos, sociales y ambfentáles, con el propósito de garantizar la integ.ralidad dé la fr,forinacion relacionada con el profieso contable y de Igual 1"!1.anera todo el apoyo y logística necesari'a pára e·, i::ietre contable ·deÍ año 2011. • • 1.1. ACTIVIDADES A.DMIN"ISTfi.ÁTIVAS 1.1.1. Actividades mínimas a desarrollar fias accione_s qué deben adelan't(.lrs-e com¡:,renélen, entre otras: cierre de compras, tesorería y pres.upuesto; traslados y c:ierre de costos de producclón1 legalizació11 de cajas menQres, vlátlc.os y gástos de viaje, anticipos a contratistas y proveedores; recibo a satisfacción de bienes y servicios; recono.cimiento de derechos y obligaciones;; tomas físicas de Inventarios de bienes; conciliaciones bancarias; verifo::ación, concil·iacióri y ajuste de operad.bnes re,c;:íprócas; consoHdación ·de • pr'esta-filones sofila)e-s ,y • las demás contemplad'1S en la Resolución 357 de 200$ sobre control inter·no conta9lé. i.:i.2. Flujo de información Es pertinente la adopción de las estrategias necesarias para que exlfita un adecuado ,y éfportunci flujo de Información ,Y documentación hacia el trea co.ntable, COh el fin dé poder garantizárel reconocimiento de la totalidad de los hechos, operaciones. y transacciones;

éfportunci flujo de Información ,Y documentación hacia el trea co.ntable, COh el fin dé poder garantizárel reconocimiento de la totalidad de los hechos, operaciones. y transacciones; tjebld:ame_lite soportados y su rfispectlva revelación·. 1.1.fi. Afiualización de la lnfi:>rrnaciórt b_á_sh:a eri fiI CHIP Las entldad_es 9onta9les públicas deben 8aFantiiar que a la fecha de clérre éle_l P0erTodo fiontable se éncuéntrfi debidamente aét;ufilizar:la la información .en la página web del CHIP, relativa a datos básicos y complementarios, .as'í como de la Información relacionada fion la composlfióh Pfitrimonial cufindq les correspc:i"nda pilÍge.ficiarla. •

1.2. ACTIVIDADES OPERATIVAS Y CONTABLES CON OcASIÓN D,EL "clERllE DEL

PERíÓDb CONTÁBLE 1.2.1. Análifits, Verificaciones y Ajustes, Antes de re.allzár el cierre contable deberán tenerse en cuenta, entre otros. aspectosfi los procedimientos qufi se relaclonfin fion las fioncillaciones ,de toqfi natllrfileza firue_ccírresporidan a las cuentas ac:tlvas y pa,siyas.; t.álculos y r.egistfo de provistories, depreciaciones, amort1zaciones y valorizaciones¡ pasivos pensic;,nales y cálculo actuaria! de pensiones, ;;iplicando los procediniiehtos contenic;H,,s en el Regfmfin de Contabilifiad Públi.ca, relacionados con las cuentas. del Balance. General y el Estado de Actividad

pensiones, ;;iplicando los procediniiehtos contenic;H,,s en el Regfmfin de Contabilifiad Públi.ca, relacionados con las cuentas. del Balance. General y el Estado de Actividad Financiera, .Ec9nórnlca, Social y Ambiental. Tfimbiéri debe gara·ntizarse la ifplicaéió!'I del próéedimierito. para el .reconocimier.rto y revelación de procesos judiciáles1 laudos arbitrales, conciHadones · extrajLJdlciále_s ·v embargps decretados y fiJecuta.dos sobre cuentas banéarlasi a parflf de lá iiiformadón sumlnistr"ada por el área jurídka y/o el áre.a encarfiada de evaluar los riesgos fin la respectiva entida.d. lglcJalmente se deben finalizar y verific;:ar los saldos de las subcUentas ''otrofi'', .cuando estos .superan el - 5% ·del válo.r total de la cuenta respectiva, dado ,que ·debe revelarse información adlclcmal sobre el partieular fin las rtotªs a los esfiadios contafiles; determinar y efectuar la cle-pura.clón de las cuéntas d.e orden.; Y, ai:opiar la iriform.ación sufiGierite para la preparacifin exhaustiva de los datos para las Notas a los E•stados Cfintables. 1;2.2. tonciliación de Información entre las áreas de la entidad que generan información coritfit>le Antesde reallza_r el proceso de cifirre co.ntable y para garaMtitar la consistencia dé l.a información admfnlstrada e.n la.s diferentes dependencias de la entidad, deben realizarse

información coritfit>le Antesde reallza_r el proceso de cifirre co.ntable y para garaMtitar la consistencia dé l.a información admfnlstrada e.n la.s diferentes dependencias de la entidad, deben realizarse las re:spe_ctivijs c9ntllla_c_iones fie lnformfición entre el á,rea contable y las árefis de npml'na, álnfac'én, presupuesto, tesoreda, Jurídica·, recursos humano.Si cartera y las demás dependencias que correspondan, dfiafiufirdo con la e:str_uctura lnfierna de ca.da entidad, para lograr la lntegralldac;I del procl;!SO contable, como se señ-ala en los numerales 3.8; y 3·.16 .de la Resolución 357 de 2008. 1.2.3. Consoficfación de las prestaciones sociales Antes, d,e efectuar el cierre de la :v-igencia, las entldai;l.es deben realizar el proceso de cohs.oHdación de la.s prestficlo_nes social!;!S que se hayari provlsionado durante la vige·ncja fiscal a travffs dé. pásiv,os estimados, para reclasificafi y reconocer. e·I pasivo real de las mismas al finfiI del perí9do cohtfible. 1.2-.4fi Consistencia en el repone de las Cuentfis fifi Prfisup.!,,!eSto y Tfisor.erfa Las entidades deben adoptar todas las medidas necesarias tendientes é:i obtemfir los saldos d_eflnltivos de !as modificaciones y-eJe.cu.clóhes presupuestales del pe"ríodo, pa-rá cada ljno· de los rubros .Y conceptos que conforman ,las cuentas de presupuefito y tesprerf;:i.,

d_eflnltivos de !as modificaciones y-eJe.cu.clóhes presupuestales del pe"ríodo, pa-rá cada ljno· de los rubros .Y conceptos que conforman ,las cuentas de presupuefito y tesprerf;:i., estabiec:ififis e·n el Catfilogo Gene_ral de Cuétifias - CGé.Se requiere que l.as entl.da.(fes ai::oplen la totfi_Udad de la información relácionada· coh 1fi ejficudón presupuestar de ing·resos y gastos, 'ten"iendo en cuenta qué síive de. base a la Contafiuría Géneral de la Nación - CGN para realiz-ar los prc;,cesos de refrendación de la ihformactón correspondle ñte al recaudo de lós Ingresos t:rtbutárlos y al cuniplfrrilenfo de, lo:s límites para los .gastos de funeicmamlento, ·en -cumplimlen!o dfi la Ley 7fi5 de 2001, m,odlflcáda por la ·Ley 11•1'fi de 2,007 y, el Oecrfitp 453.:S a.e 2007, A$i mismo, para efectos de la -categortzación de los qepartame ntos, distritofi y municipios, fiegfin lo ccrntemptado en la Ley G+ 7 de ioo_o; Al final de la vigfintla debe efect4a.rse et rfispectl\io clerre de fic:_uerc;l<> c:oh !a dinám ica . . . . contable definida en el RCP. En este. sentido, se debe verificar que los saldos que revelan

las c_ufintas 0930_-VIG:El'J CIAS Fl,JTUR fiS APROBADAS _(CR) y 0935-VIGENCIAS · FUTUR AS PENDI ENTES DE INCORPORAR AL PRESU PLJ EST.O (OS) no son objeto de cierre, es de.cir, los saldos de estas cuentas pasan al periodo s-iguterité c;:om0. s,aldo lnlcla.l, en tanto que la cuenta 0940-VIGENCIAS FUTURAS IN CORPORADAS AL PRESUPU ESTO (0B), es objeto d.e cierre al finalizar la vigencia., utiliiando éomo contrapartida la cuenta 0930..VIGEN CIAS FÚTURAS APROB ADAS (CR). • • < ,. ,, 1.2fi5. <:onciliació"f.i de la infotg,aciQr,, relacionada cefo el re-conocimient9 _de activos. entregados para ufio permanente sin contraprestación Las entidades ,contables públicas del gobierno general deben tener en cuenta que cuando e_ntrfigan Propiefiad es, Plarita y ·Equipo fi otra$ entida_éfefi contables púl;>IIfifi d,el gobierno general, para uso permanente y, sin contraprestación, el reconodmiento contable corresponde a un retiro de l9s rfti·smos del fialané_e general de la entidad ql:Je los entrega, cori afecta.ción en él patrlmo_nio y para tener un control de los bienes cedido.s debe registrarlos _én cuentas de orden d_eadoras. A s□ vefi quien lfis refilbfi los lncc:,rpora afectandQ el pa·trlmonió.; seg1.fr1 lo establecido en el Manual de Procedimientos del RCP.

registrarlos _én cuentas de orden d_eadoras. A s□ vefi quien lfis refilbfi los lncc:,rpora afectandQ el pa·trlmonió.; seg1.fr1 lo establecido en el Manual de Procedimientos del RCP. En esta transacéión fie debe confrontar q1,1e, ta.nto la entipad que reéibe, corno l_a que entrega los bienes deben establecer comunicación dtre"Cta para que se realicen los r'egistr'"oS contaples que cotréspondan, de ac1.¡erdb ,c·o□ las reglfi·s s-ef.iaiadas en· el pá'rrafo anterior y así evitar duplicidad en la información, o que los activos queden sin reconocer y revela_r en lás do$ entidades. 1.2.6·. ExlsJei,cia re_:al de bienes, derechos, o_bligaci9nes v docurrientós soporte ldóneQs Las entidades deberfin ad!;!lantar las acciones administrativas y ope.rativas que permitan determinar ql,le lo$ sáldos revelados en los 'estados .contabl.es relafi1oriados con los bienes, derechos y obliga.cíones sean ciertos y cuenten con lqs documentos soporte idóneos que gar:ántlcen la fiXi$tentia y eXlgib!lidad de los mlSniOS.fi de cohformrdfiQ éon lo señalado en

derechos y obliga.cíones sean ciertos y cuenten con lqs documentos soporte idóneos que gar:ántlcen la fiXi$tentia y eXlgib!lidad de los mlSniOS.fi de cohformrdfiQ éon lo señalado en los numerales 3.4 y 3. 7 de la Resolucíón 35.7 de 2ÓÓ8.1t1$ltfiót(r;,\' pJJrii 1/I• ,:ir.rrr• dr.•I ¡Jt/n'urló 'i:rJ11ti11ilt1 il// )¡¡ Íl/g/Jtli:ld 2011, ti/ 111/itJl'lfi• ·dt.' 1/J lifrot/11/JG'lólÍ y t'l/llklo' dto/ J}t'áifdo dt' 2012 S l.Z.7. Costos de Producción. . .· . • ' .. Las ehtldades que utilizan lafi CU!;!ntas de 1,a clafie 7 • COSTOS DE PRODUCCIÓN, d.el:!eh realizar 'á.l . fináilzar el més, el traslado d .. e lo.s costos al inventario o. al costó de ventas, tratándose de la producción de bienes o la prestación de servlciQs, respectivamente. Lfié-go debe efect.uarse _e·I cífirre de estas cuentas qfibitandQ la subfiuerita ''Trafilrido .de costos (Cr)" y acreditando las subcuentas que rfigistr:an los diferentes conceptos de costos de prog1.1ccf9ní de la .cu1fnfa que correJpondit. • • • • • 1.2.a. Fo_rmaliiaciónt soportfi y actuallzacj6n de dere.chds, Qb!igaciones, ingres-o..$,_ ga_stos ycosl:os

• • • • • 1.2.a. Fo_rmaliiaciónt soportfi y actuallzacj6n de dere.chds, Qb!igaciones, ingres-o..$,_ ga_stos ycosl:os Con el fin de cumplir a -cabaiidad con el p.rincipio de causación, las. entidades · contables públ lcfis deben emitir, comunicat y: enviar op9rtunclrilehte t.os_ aGtós _admi nistrativos y/9 documéntds soporte pertinentes, par,a facilitar el re.conocimien to pleno de· los c!erecho.s, ºbl igacionfi_fi, ingresos, gfistos y fi_ostos, tanto en su propio procefio contab!efi como eh el de las entidad es públi cas con las que hay.a eféétuad.o transaccion es y ope rac•io.nes, inoluyenfio las relaci1:mad·as con adminifi tr_ación ele rec':,ltsfis.

1.3. ASPECTOS ESPECIALES DEL PROCESO CONTABLE . . 1-fi3.1. Reconocimiento d·e Pasivos Pensionales Los fondos de reservas ·y las entidades contabl es pÓblicas empl eadoras que tengan a su fiargo pasivo pénslonal, tncluy endo la_ fimisión de bQhos pensiori<!l es, fil'ebe-n reconocer, actualizar y revelar el cálculo actuarla! de. di'cho pasivo, y amortizarlo según io indicado en el Mfinual dE: Pr_oce.di miéntqs del Régimen de c,:mtfi.pUlda·d Púolica - RCP: Las entidades territorial es t-evelarán el último cálculo actuaria! sumini strado por la. Pírécción • fie Rfigulaclón ficonó

Las entidades territorial es t-evelarán el último cálculo actuaria! sumini strado por la. Pírécción • fie Rfigulaclón ficonó .m'ica ele la· ·Seguridad Social del · Minist erio de .Ha.cienda y Crédito Públ ico, en cumpli miento de lo sfifialado !=!n el firtículp 92 dfi la Lfiy 549 de 19fi9, que c'orre,sponc¡le a - 31 de dicleriibre de 2010, .él cu.al pufide ser con$ultádo por las entidad es públ icas en la página Web del FONPÉ T, http:l/www.minh_ficieh•dá.gov.co/FON PET PUBLIC /CONSU LTASALbOSPASIVOS?;úoenufiN. Con posteiforfdad, una. vez publicado el cálculo correspondi ente al 31 de diciem_brfi de 2011 sfi. hará el resp'ectlvo aJ1.,1ste, sfigún IQ defl'hido fin el Manual dePre>cedJriiient os del RCP. Las entiéia_de,s del orden nacional, cuyo c-alcuío actuarial sea sumini strado por ra Dirección de Regulación Económica de la Seguridapt Socl¡-;il del fi'inistfirió de Haclenc!a. y Crédl,o Públic o, rfivfilatán el Qitimo valor entregado, • es decír, el correspo ndiente ;;il 31 dediclfimbre dfi 2010, sin perjuldo de efectuar el ajuste rfispectlvo yna vez se cQnozc.a eJ

val or del cálc:ulo actuarial c.on fecha de corté 3,1 de diciembre de i:011.

Lás : entid•aélés cóntables públ icas empleadoras deben verificar c¡ue el val or amortiz aélo, equiva lente al saldo de la CU'2nta 272Q-PROVISIQN_ PARA PENSION ES, sea Igual o ·superi'qr al monto de 1.a amortizacion, según lo indicado én el numeral S dér Procedimiento contable para ·el reconocimiento y r-evelafión del pasivo pens·ional, de la reserva -financiera que lo sustfinta y de los gastos relacion.ados, ·contenido én el Manu al de Procedimientos · del RCP.

En el ct,1s0 de los fondos de reservas de pensiones, al finalizarel periodo contable, el valor amortizado del c:álculél actuaria!, Eic¡uivaléntfi al s·aldb ele la cuénta 2720-PRO VISIÓN PAR.A PENSIONES, debe ser cero cuando la amortización efectuada corresponda a lél nómina mens1,1al d.e. pensionapos, q mayor que cero cuando el fondo i:lmortice uh valor s.uperi ·or, de cófiform'idad ·con ro estable¿ido en ei Procedimiento contáble para el reconocimiento y reyelación del pasivo pensional, dfi la res_erva financiera que lo sustenta y d<;! los g_asfios reladonados , contenido en el 1 Manual de Procedimientos del RCP. Tanto lfis en tidades contable$ pública .s emple.fidoras como los Fondos de reservas de.ben ,verificar qu·e el saldode la cuenfia 272 1•PRO'/ISIÓN PfiR_A BQNOS P_ENfiIONAfiES,

Tanto lfis en tidades contable$ pública .s emple.fidoras como los Fondos de reservas de.ben ,verificar qu·e el saldode la cuenfia 272 1•PRO'/ISIÓN PfiR_A BQNOS P_ENfiIONAfiES, fiorresponda .al valor amortizado de las liquldaciones provisiona les de las cuotas partes de los bonos pensiona les, teniendo en cuenta qufi la: amort_iza_ci9n se real iza de manera ln.div.igual, atendie.11d9 el plazo de réde,nción dé cac,la bon·o pe_nsional. Las eJ,t_idades territo riales deberán verifica·r qufi en la $llb(:uenta 190102.--Rec.ursos é·ntregados en adminis tración, de la cuenta 190fi-RESERVA -FINANCIERA ACTUAfiIAfi; estfi recor:,Ócido el valor de los recursos que poseen en el Fondo Nadoñal de Pe-nsionés dé las ' . . . . . . . . . ' Entidades Territoriales. - FONPET; suministr ad·o por la Dirección de Regulación Económica de la fieguridad Social del Ministerio de Haclfinda V Crédito Público, en cumpllmlel"!to de lo señaJado en fiI ártfci,110 92 de la Léy 549 de 1999, el cual pu,ede -ser consultado en. fa página web del FON PE·T, http://w,ww.minhaci enda.,tov.caLeofiPET PUBLIC /CONSU LTASALDOSPASIVOS' ?J;!l1ienu=N.' 1.3.?. Entic:t_ade$ en pfotesofi espedfilés Lfis entldac;!es a las e¡ue se orqe_nó su f1.1slón1 esclsiór, o llquldacJón debe.ran preparar la

1.3.?. Entic:t_ade$ en pfotesofi espedfilés Lfis entldac;!es a las e¡ue se orqe_nó su f1.1slón1 esclsiór, o llquldacJón debe.ran preparar la información de acuerdo con lo .establecido en el procedimiento contable para fiI reconoclmifinto Y revelación dé las· operaciones qufi surjan corn_o consecµenc i'fi éfé los proces.os réféi'ldos, córitenido én el. Manual de Procedimientos del RCP.1.3,3. Notás, a, los estados.ciontables básicos Dentro oe.l prócéso dé clerr,e deben tenerse presente ras necesidades de informadón para la correcta y cpmpleta estructurac;ión de las Nc;>tas a los estados cohtables bási fios, en conson,ahcia eón lo dispuesto por él procedimiento ielátivo · filos Esti;ldos, hiformes y Reportes Contables, cc;mte·ntdo en e.l Mfin1:1fil de Profiedim lentos del Régim'en de Contabilidád P'úblíc:a, conslderp.ndo A.Üe esta inffirrnfición enriquece el ¡;ihálisis de los usuar ios sobre la situafión flnancler-a y los rfisultados '.de la gfistión de la entidad. 1.3.4fi Operaciones d·e Crédito Público y Operaciones de Financiamiento Las. entidades contables públ icas deben tener e.n• cuenta que en el grupo 22-0PERAC .IONES DE CRfiOITO PÚBLICO y FI NANCJAMIE NTO CON SANCA CENTRAL, se reconoee.n las obllgactones que exigen las formalf dades propias de l.as operaciones de crédito públ icfi, de

DE CRfiOITO PÚBLICO y FI NANCJAMIE NTO CON SANCA CENTRAL, se reconoee.n las obllgactones que exigen las formalf dades propias de l.as operaciones de crédito públ icfi, de qµe trata el Decreto 2681 d_e 199fi. que rfigI·ame _nta la L.ev ao de 1993, mlen trfis que las ciperacion .es de financiamiento qu,e se registran e.n el fi(Upo 23-0PER ACIONE S OE FI NANCIAMIE NTQ E INfiTRUMENTOS D_ER.IVAOOS, no se encue·ntran sµjetas ·ª talefi formalidades. Én tal sentido, se advlefie que la cuef"it¿t 2309MOPE.RACIONE S DE FINANCIÁMI ENTO EXTERNAS OE LARGO PLAZO es de uso exclusivo de las empresas que no se enquentran bajo el ámb ito de Ifi ley de c;on'ttafi;1c;ic$n de la admi nlstrafión públic a,, por lo t.á.nto, las entidades de gobierno gem?ral así como las empresas a las que les aplifia el Estatuto General de Contratación fiéberán reconocer y revelar sus operacl'ories de financiami ento externas de largo pÍazo en la Cuenta 2213-ÓPcRACIONES DE CRÉ.DITO PÚBLICO EXTERNAS

Dfi LARGO PLAZO.

2. ASPECTOS RELACIONADOS CON EL REPORTE DE LA INFORMACIÓN fi LA • ,CQNTADURÍA G:ENERÁ.L DE LA NACIÓN 2.1. PLAZOS Y REQfiISITOfi La lnforrrraclón con córte fi 31 de dlcle:nibrfi de 2011 dfiberá prese)ítars.e segd,ri lo

2.1. PLAZOS Y REQfiISITOfi La lnforrrraclón con córte fi 31 de dlcle:nibrfi de 2011 dfiberá prese)ítars.e segd,ri lo establecido e.n la norma básica de plazos y requl sitosí contenida en la Resolución ·248 de 2007 y modificada por la Resolución 375 de 2007. Paré! el corte del 31 de diciembre de 2011, las entidades contables públi cas inclµlfias en el ámbi to· de apl icación del Régimen :de Contabili dad Públi 'ca•RCP deberán reportar la iriformación financiera, económica, social y a'mbiental q'nlcé=irrie nte a travéfi del Sistema Consolicfar,jor dfi Hacienda e lnformficlóñ filnan ciera Pública (CHIP) ,, según ~loi defln•ido én el artículo 22 :de la Resolución Í48 de 2Ó07.2.2. INFORM ACI.ÓN A REPOR TAR A TRAVfiS DEL CHIP • . . '' Los formularios que deben ser préserttados con 1:a ,tl"ífc,rn·1c1ción con fecha decorte 31 de dldén ,bre de 2011; por parte de ras entidades que éstan incluidas en el ámb ito de apllt ación d.el Régimen de Co·ntabllidad Públ ica, .en los términos establecidos e.n !a Resoh,1cÍóri 2_48 de. -i001f relacionados con la_s categorías qué son res·ponsabilidad de la Contad1;1r1a G.eneral de la N,adón, son: Información Con.tabie Públi c-a, No.táS Generalfis y Control Interno contablé .,

Contad1;1r1a G.eneral de la N,adón, son: Información Con.tabie Públi c-a, No.táS Generalfis y Control Interno contablé ., Dado lp fi.nterior; la!i entidades cqritables públicas después dé rep,ortar la lnformatlon fi través del CHIP ' no deben enviar, anexos impr esos o magnétiC'?S de ningún tipo. El. sopórte técnico para el envío de los formularl'os a través de.l CHIP ser:á da.do· por la Mefia de servicie$ Nlvel_l, en e.1 teléfono 3a898Sq ylas rec:omendacrones podrán consultarfie en la página http://www.chi p.gov.co. 2.2.l. Formularios de las Categorías Información Contable Pública y Notas Generales a los Estado.s contfibles Los formularios que deben reportar.se a más tfird·fir el 15 de febre·r9 de 2012, ienfendo. en fiuenta IQ establecido en el artíéu lo :i2 de la ResoÍución 375 ·de 2007; son los siguientes:

CGN.: ZOQ5_001_S._AL00$ _Y_MOVIMI ENTOS CGN2005_bo'2_0PE-RACIONES _RECIP ROCAS CGN200SNE 003: NOTAS DE C.A:RACTER ESPECIFIC O • • • -·. , ... . '. - "'"'!!; • CGN200SNG 003 N"OTAS DE CARACTER GEN ERAL - ,..,. - - 2.2.2. Formular ió de la Cátegoria Control Internó Contable El fi;mfíularlo CGN_-2007_CCNTijOL _INTERNO_CONTA8LE debe reportarse ;añtes del 28 de febrero de 2012, en consonancia con lo définido en el artículo iD

El fi;mfíularlo CGN_-2007_CCNTijOL _INTERNO_CONTA8LE debe reportarse ;añtes del 28 de febrero de 2012, en consonancia con lo définido en el artículo iD del , oec::reto 102-7 de _2007, efipedidq por el Gobierno Nacional. • • • 2_.2.3. Est_ados Coí'ltables Básicos fiofipa.ratiVQ.$ Lds es_tados cpntables básicos so.rt Balance Gener¡:il; E,stacfo, de Activ1d.ad Fh,an cJerá, Económ11 :¡á, Social y Ambiental; Estado de Flujos de Efécti.vo v Estado de· Cambios en el Patri monh;,. Estos estados deben ela borar$fi fin form:a eom¡:,a r'atlvfi, parfi efectos de lc1 consi fite_ncia fi-ri su presentación a IQs: difere.ntes usuarios. Q.ue 10·s requlerañ, atendiendo lo dlspuestq en él Procedimiento para lo estroct:uración y presentación de lo_fi estact_os contables básicos,l1J.fi/hJa;ifJÍl11.fi fl/1111 t1I d1:m1 del P(lrio<f(1 r.rJnflll!lt' dt• In VÍf]fitli:ln l(}J1, r.l f'(f)()rt'1 rltl In /nform11r.ítin· y 11i liiidp dril p,tn'Mo il,1 .ZOÜ 9

co.l"iténido en el Manual de Procedimientos .gel Régimen dfi ContfibiHdl;!d Pública. Los· éfitaélos fionfablés báslcófi no son óbJeto de feporte a la Contadur Ta Géneral de la Naéión. 2.3. REPO.RTE DE OPER.AC::IONES ÍlECÍPROfiS E.sfiás :open;u::lonfis relac.ionfin a dos o más ehtidqdes contat,lés públicas con transaccion·es registradas entre sí, en cuentes del Balance General o del ·estado .de Actividad Financiera, Efionómica, fioclal y Ambientt,1I. 2.3fi1fi 9blfigáfi_Qriedad y fionsistef!c;ia del reporte fie opfiraclonfis récípróc;afi Todas las entic:lfidfis c;oi\tables públicas dfibéri rfiport_ar los saldos de ciperac;iones recffirocás y garantizar que éstos corr.espondan a trar.isacdones que se hayan realizado de manfira cUrecta o lndlrectá con otras entidades_ contables públlcás. En relaclón con (;?J cierre del año 201 _11 para efectos d'-! elab9rar el reporte dé estas operafiones; .la$ entidades c;ontables, públicas -de 'ié,s niv,eles nacional y territorial deben tener en cyenta las modlficach:mes presf3nti!:d.as fion !)casi6n de 1-a reforma del Estado en las entidades deJ nivel riafilonal, con el fin pe Identificar de manera corre.eta el fiódigo de [,a entidad con la que realizó la operación recíproca. Para este propóslfio la Contadu ría

las entidades deJ nivel riafilonal, con el fin pe Identificar de manera corre.eta el fiódigo de [,a entidad con la que realizó la operación recíproca. Para este propóslfio la Contadu ría Genfial de la Nación - CGN exp_edltá un_ lhstructivq especJflco. • . . lgüalmentfi" parfi e.1 teportfi fie las operaciones recíprocas c;o.n el Mi.nifitedo dfi l:iactendfi y Crédito Público-MHCP, debe tenerse en cuenta ·e.l Instructivo 014 del 4de agosto de 20.ii, efipedido por la q;N, q.ue desagtegfi el MHCP en tres (3) unidades de rifigéido. Efite infitructivo puede consultado en la página web de la CGN,: www ;-tontad u ria .gov .coLnormo.J?.!a ma,¿1 ndl ce/instructivos. 2.3.2. Consulta del instrumfintfi fie apoyfi parfi e! reporte de opfiracion_es redprc,tas -Para realízar el análisis, c;oncHiación y reporte de las operaciones recíprocas,, lfis finfildades cont_ables públifias pueden i:onsultar -las "re.glas de elinilhadón;' que se enctJentrari pubÍicadas en la página Web de la CGN en el link: http:/Lwww.contadurla. g_ov.co/index .Qhp?option=coni contéht&vie"Y==article&ld= G7&Ite rtüdfi153&la ng=cs ' 2.a..3 .. Conei'liación de Operaciones Recíprocas La$ entidades '"ºn·tables públicas c!eben efectuar permaneri-temente procesos- áe.

rtüdfi153&la ng=cs ' 2.a..3 .. Conei'liación de Operaciones Recíprocas La$ entidades '"ºn·tables públicas c!eben efectuar permaneri-temente procesos- áe. conciíiaclón de los saidos :de operaciones reci:í¡:,-rocas entrfi s_f, ;antc:, E!n lofi cortE?S trimestrales intermedios, cqmo en e·1 corte ele flná.l de año.E_s preciso ' advertir que i;!lgunas entidades, que se mencionan rnáfi adela nte, viene ,n publicando .en sus páginas WEB Íos saldos de las operaciones recíprocas qu e tienéri registradé!fi, cof"! el fin de facilitar el prQce'so de coru:iiliáción fie operaciones rfidprocafir para que las entidades c.ontables p.ubl lcas qué real izaron tránsacdones con éllas infieractúen directamente y se proceda a realizar la Cor'1dllaclón entre las dos entidades. Se recomienda a las enfida.des ctue re,alizan la pub litacifin mencionilcla en el párrafo inniédlatamente anterior, que ésfia fié realice con la (lfiblí:fa ahticipación y asf permitk a lás entld¿ides partícipes en la operficlón recíproca, disponer del tiempo sufifiente para interactuar y retroalimenta.r el proceso, a$í corno para reaUiar los ajustes a que haya lugár. De igual forma, se recomienda a las ent1dades utiilzar este mecanismo Ingresando y cori_$Ültando lafi me:ntionfidas páginas WE8 en forma permanente para manterrer conciliados los saldos, antes d.el reporte a la CGN.

De igual forma, se recomienda a las ent1dades utiilzar este mecanismo Ingresando y cori_$Ültando lafi me:ntionfidas páginas WE8 en forma permanente para manterrer conciliados los saldos, antes d.el reporte a la CGN. A continuación se relacionan las entidades que tienen imp lementado este mecanismo y la ql rec;:clón a dohde i:,ueden if"!gresar: Ministerio de Hacifinda y Crédito Público: http://www.niinha denda .gov.co/MinHac ie-naa/elnílríistetlo/pres·upuesto/CcintabilidadlVl i" nisterio/contabcons olidada. Luego, buscar el link INFORME CUENTAS RECIPROCA S

MIN ISTERl.0

Min istfir-io de Edufiac;lón Nacional: _htteif/www.mineducaclon. g_ov:cof162l ./article -l88733 .html Min isterio de Protección Social: . fittp_:¿Lwww.m inprotecclorisó.,c,,al.go,v,.toLacerca Mirilsterio/PaginastlnformesC onfables.a ..§R .is Mi"iilsterios dé Sal ufi y de Tra_bajo: http:/Lwww.mi nproteccionsocial. gov.co,L1?,agina·s/lnformaclon-Conta ble"delMlnis t.eri o-dg: la•Pr ótecclon-Soci al-.ai; px.. Al interior del llnfi , sé escc;,ge !?I mirlisterio q·u·e se va a consultar. Sfipetlntendenciá Flna ncierfi de Colomblfi: httpJ/www.SuperFlnanciera. gov.co/Nuestra e!1.tidadLInformacion financ iera/ Estados c-ontablfisL Ope·ratlones reciprocas

Sfipetlntendenciá Flna ncierfi de Colomblfi: httpJ/www.SuperFlnanciera. gov.co/Nuestra e!1.tidadLInformacion financ iera/ Estados c-ontablfisL Ope·ratlones reciprocas En los cafios en gue se realicen trans_acfilone$ a través de encargos "fiduclfirlos, el re.porte ele lafi operaclqnesréc"í'procas debe. efed:uarfie e_ntre el fl,o,ekomltenté y éf tércero (enfi,dad pública} con el que se te"'ga el derecho o la obl lgaclón, y no con la ?0tiedao FifiJJfiar ia,Para estos efettofi; 1,,is entldade.s df;!_berán figoptar las medlqas nece.sarlas c.ond ucerites a gfirantizar la adec·uada identificación d.e las entidades re.dproé:as ·interviñ'ientés y el fluJó de la lnfdrr-naclón 11ecesfir-ia p-ara fiI reporte. 2.3.5. C1;1ota fie fiscal,zaci.ón y audltaje Por el reconoci.miento de la cuota de fiséalizaclón y auditaje-, 1,as entidades del Nivel NJafi<,nal fiében rfipórtár c·omo enti,da:d recípróca a la Contralorfa General de 1·a Rfipúblicá con código institu ci'Onal oi02QOOOO, en las sul;>cuentas si2002 ó 522Q02•Cu9ta de

fiscalización Y audlfi<1Je, fifigún corresponclafi la subc:uerita i44014-CuÓta dé fi.s,calitación. y auditaje ; la subcuenta 472203-Cuota de fisfialización y fiuditaje para 0peracl9.nes sin flujo de e.fectivp, y la subcfienta 472080fiRefiaµc;fos, tiara ope(aci-ories con fh,1Ja qe efectivo. Por s;t..1 Pélrtfi, la Cqntralaria Ge·neral de la R!;!pública reportará lafi ·subciJehtas útilltad-as . para recón .oc.er esta operaCión, así: i401Gifiéuota de fiscalización y auditaje, 411062- é:u.ot_a de fiscalizficióri y auditf