CGN - Resolución No. 417 de 2023

g vldaR

-,. CONTADURIA

l ' GENERAL DELA NACIONq

U. A. E. CONTADURÍA GENERAL DE LA NAClóN Resolución No. 417 (6 de diciembre de 2023) Por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativa para

Entidades de Gobierna EL CONTADOR GENERAL DE l.A NACION En ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia. además de las conferidas por la Ley 298 de 1996 y el Decreto 1693 de 2023, y CONSIDERANDO QUE El artículo 354 de la Constitución Política de 199í señala que habrá un Contador General, y le confiere. entre otras, la función de determinar las normas contables que deben regir en el país. Este artículo fue desarrollado por la Ley 298 de 1996 que, entre otras disposiciones, crea la Unidad Administrativa Especial Contaduría General de la Nación (CGN) Los artículos l y 5 de la Resolución 354 de 2007, expedido por la CGN. modificados por el artículo l de la Resolución 156 de 2018 y por el artículo l de la Resolución 195 de 2021, respectivamente, establecen la confirmación y el ámbito de aplicación del Régimen de Contabilidad Pública (RCP). La Resolución 533 de 2015, expedido por la CGN, incorpora/ en el RCP. el Marco Normativa para Entidades de Gobierno y la Resolución 620 de 201S, expedida por la CGN, incorpora, en dicho Marca Normativa, el Catálogo General de Cuentas.

Con base en las disposiciones legales anteriormente señaladas y a) la.actualización de las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos; b) las solicitudes de modificación al Catálogo General de Cuentas recib.idas de las entidades; y c) la revisión interna de la CGN, se requiere modificar el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativa para Entidades de Gobierno. En mérito de la expuesta RESUELVE ARTICULO lo. Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco hlormativo para Entidades de Gobierno: Doico 131147 131148 1311 13115 .31151 131152 68518 198609 244038 DENOMINACIÓN Documentos de identidad Pasado ra tenencia rtificacionesAntecedentes Tar.jotas profesionales ncias de conde n Carnés Re o porte de armas Impuesto industrlalmente cobertura mayor a. doce meses a los productos comestibles ultraprocesados Q con alto contenido de azúcares añadidas. saturadas a las bebidas ultraprocesadas azucaradqE sodio o 244039 1 Im -@R

COLOMBIA

Far: Hela o: LA VIDA RESOLUCION Nq. 417 del 6 d€ d:ciembre d€ 2üz3 pcr la cue se molino el catálcgo Generai de cuencas del bl3rw .dB. CONTADURIA Norma:iva para Entidades de Gobierne 'q I' GENERAL OE IA NAciÓN

411082 411083 411084

4110 411086 80867 4831 018 DENOMINACIÓN Documentos de identidad Pasaportes Permisos para tenencia g p90g gg gemas certificacionesAntecedentes rialesT tas pr de canducciLicenc Cern irias enServicios està 0 FI''l 10 qnq nFqTI hl Ar\flq A salud

L.A FINANCIACIÓN OEL RÉéIÑIÉÑ ÓÉ PRIMA

MEDIA CON PRESTACIÓN DEFINIDA ADMINISTRADAS POR CAJAS O FONDOS Dl$nNTOS A COLPENSIONES Prestaciones económicas Retroactivos pensionales Indemnizaciones sustítutivas Auxilios funera rios Cuotas Faltes de pensiones Bonos pensianale$ Q cuo otros recursos destinados a la financiación del Régimen de Prima Media con Prestación Definida administradas por cajas o fondos distintas a Coloensianes Recursos destinados a la financiación del Régimen de Prima Media con Prestación Definida administradas por cajas o fondos distintas a Colpensiones Recursos entregadas en administración - Dirección General de Crédito Público v Tesoro Nacional l

RECURSOS DESnNAbÓé Á LÁ FINANCIACIÓN DEL REGIMEN DE PRIMA

MEDIA CON PRESTACIÓN DEFINIDA ADMINISTRADAS POR CAJAS O

FONDOS DISnNTOS A COLPENSIONES Cotizaciones Bonos nensionales o cuotas pa ates de bonos oensionales redimido! Títulos pensionales Recursos por conmutación pensioDg! Recursos por convalidación pgnglgne

Cuotas pgBg! gg pgpsiones Otros recursos destinadas a la financiación del Régimen de Prima Media con Prestación Definida administradas por cajas a fondos distintos a Coloensiones Recursos destinadas a la financiación del Régimen de Prima Media con Prestación Definida administradas por cajas o fondos distintos a Colpensiones 837301 837302 837303 837304 837305 837306 837390 891573 930807 9372 937201 937202 937203 937204 937205 937206 937290 991536 ARTICULO 2a. Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura Catálogo General de Cuentas del Marco Normativa para Entidades de Gobierno de

CODIGO

131707 151035 DENOMINACION Servicios de documentación e identificaci$Q Elementos para la prestación de servicios Identificación Aguas tratadas Moldes v troqueles Dotación a trabajadores Combustibles v lubricantes Equipo de ajgjggljgDlg y ;cgJBpglle.. Construcciones Edificaciones Muebles. enseres rggulpads.eDgnz Sequros Intereses 151416 de documentación e 151418 151420 IS1421 151423 151425 152546 153042 164201 164206 190501 190502 Hoja 2 de 15 @R RESOLUCIÓN Na. 417 del 6 de d clembre de 2az3 p2r l& CHa :i:x=::= ,: ::ls!:.:::i:: :. '-:«-:: " " + geUnRgEn

CODIGO

190514 421032 4360 436002 436004 436005 Bienes y servicios Repuestas. equipos férreas \r otros SERVICIOS DE DOCUMENTACIÓN E iOCNnPrCACiON Documentos de identidad Pasaportes Salvoconductos

DENOMINACIÓN

436007 Antecedentes certificado

Carnés TatÍetas : esíonales n Otros sewicios de documentación n documentación e identíficacíó Servicios de documentación Servicios de documentación e identificación

TENTACION E IDEN'nFICACIONe

Materiales Generales salarios : adamntribucian Contribuciones ef ries sobre la nóminaA amortízaciónn

[mDU Prestaciones sociales rsonal diversosGastos de Traslados de castas 436009 4 439513 589510 01 7901 790101 790102 0104 790105 790106 1077 790108 790109 7 790195 PARAGRAFO TRANSITORIO 1. Los saldos de las siguientes subcuentas se reclasificarán, según corresponda. de conformidad con la siguiente tabla

SUBCUENTA ORIGEN

CODIGO l DENOMINACIÓN

SUBCU ENTA DESTINO CÓDIGO ! DENOMINACIÓN 31 147 Documentos de identidad Pasaportes Permisos 131147 131148 131149 131707 Servicios de documentacióne identificación para porte de armas tenencia 131150 Antecedentes y certificaciones Ta rieras profesionales Licencias de conducción Carnés Otros bienes y 131151 131152 138459

190514 l Bienes y servicios 190590 .pegados por anticipada Servicios PARAGRAFO TRANSITORIO 2. El saldo de la subcuenta 190501-Seguros de la cuenta 1905-BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO que se relacione con seguros cuya cobertura sea mayor a doce meses se reclasificará a la subcuenta 198609-Seguros can cobertura mayor a doce meses de la cuenta 1986-ACTIVOS DIFERIDOS. El saldo restante se dará de baja en cuentas afectando la subcuenta que corresponda de la cuenta 3109-RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PARAGRAFO TRANSITORIO 3. EJ saldo de las demás subcuentas eliminadas de la clase l-ACTIVOS se dará de baja en cuentas afectando la subcuenta que corresponda de la cuenta 3109-RESUUADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ARTICIJL0 3o. Incorporar la descripción y dinámica de las siguientes cuentas en e Catálogo General de Cuentas del Marco Normativa para Entidades de Gobierno; wl POJ4Jde L5 /l$/R RESOLUCION [[o. 417 ]€ 6 de aiciembn de 2023 por ]a CJa =.::;i:':.=.::::=.::li;"" "«-: " "" « Se5URWlá ni Í C C"DI, fSÍOÚD rlTaSOé.'rn CLASE 8

CUENTAS DE

ORDEN

DEUDORAS

GRUPO 83

DEUDORAS DE CONTROL

CUENTA

8373

RECURSOS DESTINADOS A

LA FINANCIACIÓN DEL

REGIMEN DE PRIMA MEDIA

CON PRESTACIÓN DEFINIDA

ADMINISTRADAS POR

CAJAS O FONDOS

DISTINTOS A

COLPENSIONES DESCRIPCION Representa el valor de las erogaciones realizadas durante el periodo contable con recursos destinados a la financiación del Régimen de Prima Media con Prestación Definida administradas por cajas Q fondos distintos a Colpensiones.

DINAMITA

SE DEBTTA CON

1El valor de las erogaciones realizadas durante el periodo contable por cada uno de los conceptos. SE ACREDITA CON l El valor de la cancelación de su saldo, al inicio del siguiente periodo contable CLASE 9

CUENTAS DE

ORDEN

ACREEDORES

GRUPO 93

ACREEDORAS DE CONTROL

CUENTA

9372

RECURSOS DESTINADOS A

LA FINANCIACIÓN DEL

REGIMEN DE PRIMA MEDIA

CON PRESTACION DEFINIDA

ADMINISTRADAS POR

GALAS O FONDOS

DISTINTOS A

COLPENSIQNES DESCRIPCION Representa el valor de recursos recaudador durante el periodo contable destinados a la financiación del Régimen de Prima Media con Prestación Definida administradas por cajas o fondos distintos a Colpensiones. DINAMITA SE DEBITA CON l El valor de la cancelación de su saldo, al inicio del siguiente periodo contable

SE ACREDITA CON

1El valor de los recursos recaudador durante el periodo contable que se originan por cada uno de los conceptos. ARTICULO 4a. Modificar la descripción y dinámica de la siguiente clase y los siguientes

grupos y cuentas en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativa para Entidades de Gobierno; Haja4de15 /V$R RESOLUCION Nq. 417 de1 6 de diciembre de 2a23 p3- !8 CL3 ::.=;1:%.:'::"':;.:::i" "«-: " "'' + ES?U.l.aRgEn cü€ñ.--sCI t=s. s;tc a l oñs?='!nte CLASE l ACUVOS G RU PO CUENTA 11 1 jtt3Z EFECnVO Y EQUIVALENTES AL l EFECTIVO DE USO EFECnVO l nESTniNciog DESCRIPCION Representa el valor de los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que, por embargos que le realicen a la entidad. no están disponibles para uso inmediato par parte de esta

DINAMITA

SE DEBITA CON

1El valor de los fondos que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.

SE ACREDITA CON

1El valor de los fondos cuya restricción de usa ha desaparecido CLASE l

ACTIVOS

GRUPO 15

INVENTARIOS

CUENTA DESCRIPCION En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los activas adquiridos, los que se encuentran en proceso de transformación y tos producidos, asi como los productos agrapecuarios, que se tengan con la intención de a) venderse a precios de mercado Q de no mercado en el curso normal de la operación, b) distribuirse en forma gratuita en el curso normal de la operación; o c) transformarse o consumirse en la

producción de bienes que serán vendidos, a precios de mercado Q no mercado, o distribuidos en forma gratuita; o d) consumirse en la prestación de servicios que generarán ingresos de transacciones con contraprestación. Así mismo, incluye los bienes recibidos en dación de pago que la entidad espera vender También incluye los repuestos que no serán componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo; las municiones y explosivos; los materiales que se adquieran para consumirse en la prestación gratuita de los servicios de educación; y las materiales que deban íncluirse como parte del costo de otros activos, tales como propiedades. planta y equipo; propiedades de inversión; bienes de uso público; bienes históricos y culturales; o activos intangibles CLASE l

ACTIVOS

GRUPO 16

PROPIEDADES, PLANTA Y equipo

CUENTA DESCRIPCION En esta denominación se incluyen las cuentas que representan a) los activos tangibles empleados por la entidad para la producción o suministro de bienes. para la prestación de servicios o para propósitos administrativos; b) los bienes muebles que se tienen para generar ingresos producto de su arrendamiento; y c} los bienes inmuebles arrendados por un valor inferior al valor de mercado del arrendamlento} y d) los repuestos que serán componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo. Estos activos se caracterizan porque se prevé usarlos durante más de 12 meses y no se espera venderlos ni distríbuirlos en forma gratuita, en el curso normal de la operación. Hoja5dt15 ,;!rR RFSOLUCrON llp. 417 de 6 ce diciembre ce ZQ23 Por la Cúal

H madinca ei catáiogo Genera áe cuentas Cei merca 4. CONTADURIA Narrativa perl' Enticadn de Gü3íemo 'U' GENERAI OE IA NACION IPnfÜS Cn;R)S, fS llo Tnsaa.Tnn Tambíén incluye los bienes inmuebles con uso futuro indeterminado y las plantas productoras utilizadas para la obtención de productos agrícolas, así como los bienes de propiedad de terceros recibidos sín contraprestacíón de otras entidades del gobierno general y los bienes históricos y culturales. que cumplan con la definición de propiedades, planta y equipo CLASE l

ACtiVOS

GRUPO 16

PROPIEDADES. PLANTA Y

EQUIPO

CUENTA

1642 REPUESTOS DESCRIPCION Representa el valor de los repuestos de las propiedades, planta y equina que son componentes de un elemento de propiedades, planta y equípo se utilizan durante más de 12 meses y se capitalizar en el respectivo elemento, previa baja del componente sustituido.

DINAMITA

SE DEBITA CON

1El costo de los repuestos adquiridos

SE ACREDITA CON l

2 3 4 El valor de los repuestos incorporadas en la correspondiente propiedad, planta y equipo. El valor de los repuestos devueltos a las proveedores. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los repuestos adquiridos. El valor de los ajustes por faltantes, baja por imperfectas. rotura, y otros.

CLASE l

ACTIVOS

GRUPO 16

PRO PIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO

CUENTA

1695

DETEnlO RO ACUMULADO DE

PROPIEDADES, PLANTA Y DESCRIPCION Representa el valor acumulado por la pérdida parcial del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de la propiedad. planta y equipo cuando el valor en libros del activa excede el valor del servicio recuperable o et valor récuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.

DINAMITA

SE DEBITA CON l

2 3 El exceso del valor del servicio recuperable o del valor recuperarle con respecto al valor en libros, sln que el nuevo valor de la propiedad. planta y equipo supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta. traslado, pérdida o cualquier otra modalidad de retiro. El valor acumulado del deterioro asociado con las propiedades, planta y equipo a la fecha de reclasíficación hacia propiedades de inversión, bienes de uso público. o bienes históricos o culturales, dado el cambio de destinación

SE ACREDITA CON

1El exceso del valor en libros con respecto al valor del servicio recuperable o al valor recuperable Hold6de15 -:il?g vlbÁR RESQLUCLÓN No. 417 det 6 ee úicienbre ce 2023 por la Cúal R moüiñca ei catáiogo Generai úe c"etas cei marca &. CONTADURIA Narrr=tivc pera Enücaaes de C03íerno !y' GENERAL l)E lx NACIÓN »$ C arOS. fSín'- ;.'=r1'0ÚÍF

2 El valor acumulado del deterioro asociado con las propiedades, planta y equipo a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, bienes de uso público. o bienes históricos o culturales, dado el cambio de destinación.

CLASE l

ACTIVOS

GRUPO 19

OTROS ACUVOS

CUENTA

1905

BIEN ES Y SERVICIOS

PAGADOS pon ANTICIPADO DESCRIPCION Representa el valor de los pagos anticlpados por concepto de la adquisición de bienes y servicios que se recibirán de terceros, tales como comisiones, arrendamientos, publicaciones y honorarios, entre otros. Estos pagos deben amortizarse durante el periodo en que se reciban los bienes y servicios, o se causen los castos o gastos DINAMICA SE DEBITA CON l El valor de los pagos anticipados por cada uno de los conceptos

SE ACREDITA CON l

2 3 El valor de la amortízación durante el periodo de causación del gasto o costo. El valor de los bienes y servicios recibidos, los cuales deben ser registrados en las cuentas de activo o gasto que corresponden El valor reintegrada por la terminación anticipada de los acuerdos que generaron e pago anticipado CLASE l

GASTOS

GRUPO 19

OTROS ACTIVOS

CUENTA

Í953

PETE RraRO ACUMULADO DE

PROPIEDADES DE

INVERSION (CR.

DESCRIPCION Representa el valor acumulado por la pérdida parcial de los beneficios económicos futuros de las propiedades de inversión cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable. adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la

depreciación

DINAMICA

SE DEBITA CON l

2 3 El exceso del Talar recuperarle con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valer de la propiedad de inversión supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado. El valor del deteriora asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad de retiro El valor acumulado del deterioro asociado con los terrenos y edificaciones a la fecha de reclasificación hacia propiedades, planta y equipe, dado el cambio de destinación.

SE ACREDITA CON l

2 El exceso del valor en libros de los terrenos y edificaciones con respecto al valor recuperable El valor acumulado del deterioro asociado can los terrenos y edificaciones a la fecha de reclasificación desde propiedades, planta y equipo, dado el cambio de destinación. Hoja 7 de 15g vibeR RESOLUCION Na. 417 de1 6 de d cienbre de 2Bz3 pcr la cua se modlnca el caÜIQgo General de Cien:as del Flanco Normaclvo para EnCldades de GQblernc

CONTADURIA

GENERAL DE IA NACION+

(L9el9S Claras, !St:00 ira.:5P91'F.::6 l

X CLASE l

ACHVOS GRUPO lg

OTROS ACTIVOS

CUENTA

1976

DETERIORO ACUMULADO DE

ACTIVOS INTANGIBLES (CR' DESCRIPCION Representa el valor acumulado por la pérdida parcial del potencial de servicio o de los

beneficios económicos futuros de los activos intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor del servicio recuperarle o el valor recuperable. adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amoitizacíón.

DINAMITA

SE BEBITA CON l

2 El exceso del valor del servicio recuperarle o del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor del activo intangible supere el valor que tendria si no se hubiese deteriorado El valor del deterioro asociado al bien que se retira par venta, traslado o cualquier otra modalidad de retiro.

SE ACREDITA CON

1El exceso del valor en libros del activo intangible con respecto al valor del servicio recuperable o al valor recuperable. CLASE

ACnVOS

GRUPO 19

OTROS ACTIVOS

CUENTA

1980

ACTIVOS BIOLOGICOS A

VALOR DE M ERRADO

(VALOR RAZONABLE)

MENOS COSTOS DE

DISPOSICION DESCRIPCION Representa el valor de las animales y plantas vivos, medidos al valor de mercado menos costos de disposición. que se emplean para el desarrollo de una actividad agropecuaria

DINAMICA

SE DEBTTA CON l

234 El costo de los animales y plantas adquiridos Et valor de los animales y plantas recibidos en transacciones sin contraprestación El valor de los animales nacidos durante el periodo contable. El mayor valor producto del ajuste a valor de mercado menos los castos de disposición.

SE ACREDITA CON l

2

3 4 5 El valor de los animales y plantas enajenados. El valor de los animales y plantas entregadas en transacciones sin contraprestación. El valor de los animales y plantas dados de baja por pérdida. hurto, muerte. caso fortuita o fuerza mayor El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de activos biológicos. El menor valor producto del ajuste a valor de mercado menos los costos de disposición.R RESQLUCIOM NQ. 417 d: 6 de cl;iemüre de 2023 PQr IB €ue n.=si::'::==;:=.:z:7:: .:- '-:'::: '- "" « SeHURWn CLASE l

GASTOS

GRUPO 19

OTROS ACnVOS

CUENTA

1981

ACTIVOS BIOLOGICOS A

COSTO DE REPOSICIÓN DESCRIPCION Representa el valor de las animales y plantas vivos, medidos al costo de reposición se empleen para el desarrollo de una actividad agropecuaria. que

DINAMITA

SE BEBITA CON l

2 3 4 El casto de los animales y plantas adquiridos. El valor de los animales y plantas recibidos en transacciones sin contraprestación El valor de los animales nacidos durante el periodo contable El mayor valor producto del ajuste al casto de reposición

SE ACREDITA CON l

2 3 4 5 El valer de los animales y plantas enajenados El valor de los animales y plantas entregados en transacciones sin contraprestación El valor de los animales y plantas dados de baja por pérdida. hurto, muerte. caso

fortuito o fuerza mayor. El valor de los descuentos y rebajas que se asocian con la adquisición de activos biológicos. El menor valor producto del ajuste al costo de reposición.

CLASE l l ACnVOS

GRUPO 19

OTROS ACTIVOS

CUENTA

1986 ACTIVOS DIFERIMOS DESCRIPCION Representa el valor de los activos que deberán ser amortizados dependiendo de a) la contribución a la generación de beneficios económicos o al potencial de servicio, durante más de doce meses o b) el ciumplimiento de la obligación de desempeño por parte del receptor de la transferencia o subvención condicionada. También representa el valor de los costos de transacción en los que incurra la entidad con anterioridad al reconocimiento de los activos o pasivos financieros

DINAMITA

SE DEBITA CON

1El valor de los seguros adquiridos cuya cobertura sea mayor a doce meses 2El valor de las transferencias o subvenciones condicionadas. 3El valor de los costos de transacción en los que se incurra con anterioridad al reconocimiento de activos Q pasivos financieros.

SE ACREDITA CON

1El valor amortizado de los seguros. 2El valor amortizado de las transferencias a subvenciones condicíonadas 3El valor de los costos de transacción que aumenten el valor del activo financiero o disminuyan el valor del pasivo financiero maja 9 de L5 "'!$K

COLOMBIA

PaíENCIA )E LA VIDA RESOLUCION No. 417 dei 6 üe al€ienbre Ce 2023 PQr IB cual

n.=1:::::.:H:r.;::iE.:- '-:--; '- ":" + S2nnRWn M CLASE

PATRIMONIO

3 GRUPO

PATRIMONIO DE LAS

EN'n DADES DE GOBIERNO

31

CUENTA

3109

RESULTADOS DE EJERCICIOS

ANTERIORES DESCRIPCION Representa el valor del resultado acumulado de ejercicios anteriores que está pendiente de distribución o de ser absorbido.

DINAMITA

SE DEBITA CON l

2 4 5 3 El valor de la pérdida o déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción. El valor de las excedentes financieros distribuidos por las entidades. de acuerdo con lo dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente. El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable. El valor que se disminuya producto de la baja en cuentas de activos por el traslado de operaciones o del reconocimiento de obligaciones por la combinación de operaciones El valor de las pérdidas acumulados en la cuenta Gananc/as o pard/das por óene#rfos posean/eo cuando se liquide completamente la obligación por beneficios pasempleo.

SE ACREDITA CON l

2 3 4 5 El valor de la utilidad o excedente del ejercicio que se acumuló en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u orlganisma competente define su distribución. El valor de la pérdida o déficit absorbido mediante la aplicación de utilidades o

excedentes El mayor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable El valor que se aumente producto de la baja en cuentas de pasivos por el traslado de operaciones o del reconocimiento de activos por la combinación de operaciones. El valor de las ganancias acumuladas en la subcuenta Ganancias o pérdidas por beneficios posempleo cuando se liquide completamente la obligación por beneficios posempleo. El valor de las reservas que se liberen CLASE

PATRIMONIO

3

GRUPO PATRIMONIO DE LAS l FNP p4pg! De aoBIEBllQ

31

CUENTA

3110 RESULTADO DEL EJERCICIO DESCRIPCION Representa el valor del resultado obtenido por la entidad, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable

DINAMITA

UTILIDAD O EXCEDENTE DEL EJERCICIO

SE BEBITA CON

1El valor que se traslade a desti/tados de €/ercrcfos anleríares. al inicio del periodo contable 2El valor de las reservas que se constituyan. Hoja 10 de 15R RESOLUC[ÓN Na. 417 de1 6 ]e d ciembre de 2Q23 Par ]e cue ::/=1:=::SEE:.f ::. " -«-: " "' « Seul.áRklFn SE ACREDITA CON l El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos PERDIDA O DEFICIT DEL EJERCICIO SE BEBITA CON l El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y castos

SE ACREDITA CON

1El valor que se traslade a Resta/lados de eiercf(fos anterrares, al inicio del período

contable. CLASE 5

GASTOS

GRUPO 53

DETERIORO.

DEPRECIACIONES.

AMORTIZACIONES Y

PROVISIONES

CUENTA

53SI

DETERIORO DE

PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO DESCRIPCION Representa el valor estimado de la pérdida parcial del potencial de servicio o de los beneficios económicos futuros de la propiedad. planta y equipo cuando et valor en libros del activo excede el valor del servicio recuperable o el valor recuperarle. adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depnciación.

DINAMICA

SE DEBrrA CON

1El VaIOr del deterioro reconocido

SE ACREDITA CON l

2 El valor de la reversión del deterioro reconocido durante el periodo contable. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable. CLASE 5

GASTOS

GRUPO

DETERIORO,

DEPRECIACIONES.

AMORUZACIONES Y

PROVISIONES

53

CUENTA

5355

D ETERIORO DE

PROPIEDADES DE

INVERSION DESCRIPCION Representa el valor estimado de la pérdida parcial de los beneficios económicos futuros de las propiedades de inversión cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adícianal al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.

DINAMICA

SE DEBITA CON

1El valor del deterioro reconocido Hoja ll de 15K mQMBIA aHVCAn:bA VIDA Kesocucion rio. 417 de1 6 de diciembre de 2023 par !8 cua

se mcdinca ei cotáicga General de Cuentas del r'laka ail CONTADURIA Nomativo para Entidades de Gobierno 'VP GENERAL PE IA hAcIaN (Ü .:! S (l2f :. SS: 0 'ml'ljP?rC'll:e

SE AC REDITA CON

1El valor de la reversión del deterioro reconocido durante el periodo contable 2El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable CLASE 5

GASTOS DETERIORO.

DEPRECIACIONES,

AMORTIZACIONES Y

PROVISIONES

53

GRUPO CUENTA

5357

DETE RIORO DE ACTIVOS

INTANGIBLES DESCRIPCION Representa el valor estimado de la pérdida parcial del potencial de servicio de las activos ntangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor del servicio recuperable o el valor recuperable. adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.

DINAMITA

SE DEBTTA CON

1El valor del deterioro reconocido

SE ACREDITA CON

1El valor de la reversión del deterioro reconocido durante el período contable Z valor de la cancelación de $u saldo al final del periodo contable. CLASE 5

GASTOS

GRUPO 54

TRANSFERENCIAS Y

SUBVENCIONES

CUENTA DESCRIPCION En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los gastos de la entidad por transacciones sin contraprestación, originados por activos monetarios y no monetBrios transferidos a otras entidades de diferentes niveles y sectores, Q al sector privado. También incluye los gastos de la entidad relacionados con la asunción o

condenación de obligaciones y los préstamos a tasas cero a inferior a la del mercado otorgados a terceros distintos a los empleados y otras entidades de gobierno CLASE 5

GASTOS

GRUPO 54

TRANSFERENCIAS Y

SUBVENCIONES

CUENTA

5423 OTRAS TRANSFERENCIAS DESCRIPCION Representa el valor de los activos monetarios y no monetarios transferidos a otras entidades de gobierno sin recibir nada a cambio o recibiendo un valor significativamente menor al valor de mercado del activo entregado, para el cumplimiento de un fin. propósito, actividad o proyecto específica, los cuales na se encuentran clasificados en otras cuentas. También representa los valores relacionados con la asunción y condenación de obligaciones. DINAMITA SE DEBrTA CON l El valor caundo por concepto de transferenciasg vIñAR RE5QLUCIOM NC. 417 ge 6 de cl=lemore de 2023 por la CJa =.=::i:';.E:=:i«-:::::z " "«-: " "" + S2H::Ry"RIA SE ACREDITA CON l El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable CLASE 5

GASTOS

GRUPO 54

TRANSFERENCIAS Y

SUBVENCIONES

CUENTA

5424 SUBVENCIONES DESCRIPCION Representa el valor de los activos monetarios y no monetaríos entregados a terceros, distintos de sus empleados o de otras entidades de gobierno, sin recibir nada a cambio o recibiendo un valor significativamente menor al valor de mercado del activo entregado. También representa los valores relacionados con la asunción Q condenación de obligaciones

y los préstamos a tasa cero o inferior a la del mercado.

DINAMICA

SE DEBITA CON

1El valor de la subvención causada SE ACREDITA CON l El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable CLASE 7

GRUPO CUENTA

COSTOS DE

TRANSFORMACION DESCRIPCION En esta denominación. se incluyen los grupos de cuentas que representan las erogaciones y cargos directos e indirectas relacionados con a) la producción de bienes can la intención de venderse a precios de mercado o de na mercado o distribuirse en forma gratuita, en et curso normal de la operación; b) la prestación de servicios que generarán ingresos de transacciones con contraprestación; y c) la prestación gratuita de los servicios de educación. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito Los conceptos que hacen parte del costo de transformación son los siguientes: Materia prima; comprende el costo de los elementos que se someten a un proceso de transformación, para convertirlos en un bien final o intermedio.

Materiales: en el caso de la producción de bienes, comprende el costo de los elementos que se incorporan físicamente al producto, así como el de los envases y empaques necesarios en la producción. En el casa de los sewicios, comprende el costo de los elementos que se consumen o utilizan en la prestación de los mismos.

Generales: comprende los costas que no se identifican físicamente en el bien o sewício producido pero que son necesarios en la producción. tales como mantenimiento, reparaciones, servicios públicos y arrendamientos.

Sueldos y salarios: corresponde a los costos por la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios Contribuciones imputadas: comprende las costos originadas en las prestaciones proporcianadas directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos.

Contribuciones efectivas: corresponde a los costos por las contribuciones sociales que se pagan en beneficio de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, a través de las entidades responsables de la administración de los si