CGR - Anexos VI y VII Auditoría del Balance General de Hacienda Pública

Informe de auditoría del Balance General de Hacienda Pública 2021 Anexo VI Relación de hallazgos auditorías individuales Nivel Nacional y Sistema General de Regalías

Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda pública Contraloría delegada para el Sector Agropecuario Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (Minagricultura) Opinión contable: con salvedades. La cuenta recursos entregados en administración presentó incertidumbres: la primera, por valor de $126.754,9 millones, generada por los convenios que fueron entregados recursos sin ser legalizados; y la segunda por $2.053,0 millones, debido a la falta de evidencia suficiente sobre la soportabilidad para la legalización de los gastos de la vigencia 2021. Lo anterior pudo presentar un posible efecto de pérdida de los recursos públicos que contravino la Resolución 533 de 2015. Sobrestimación en la cuenta recursos entregados en administración, por $618,6 millones, debido a recursos ejecutados en el convenio 20190345, reportados en informe técnico y de supervisión que no fueron contabilizados a 31 de diciembre de 2021. Esto ocasionó que los saldos no reflejaran la realidad de la ejecución del convenio al cierre de vigencia, contraviniendo la Resolución 533 de 2015.

Control interno financiero: con deficiencias.

Debilidades importantes en el control del desembolso de recursos, debido a que se presentaron sin la respectiva satisfacción de los objetos contractuales y, por ende, del gasto público, desde la preparación de las condiciones en la fase precontractual, en la firma de los respectivos contratos y convenios y en las adiciones con cargo al presupuesto de esa vigencia. Adicionalmente, presentó debilidades en el control de los saldos en la cuenta recursos entregados en administración, que desde vigencias anteriores no han sido legalizados, generando un alto riesgo

de pérdida de recursos públicos y que a la fecha de la auditoría no presentaron avance en las gestiones de recuperación y/o liquidación. Finalmente, en otros casos se determinaron los incumplimientos contractuales, observando inactividad en el trámite del proceso o sin decidir de fondo sobre las acciones a seguir con respecto al contratista. Contraloría General de la República 3 Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) Opinión contable: abstención. La entidad sujeto de control incumplió con los términos para la actualización del Manual de las políticas contables, de cada una de las cuentas necesarias para el desarrollo del proceso contable, lo que originó una incorrección en el grupo activos, determinando que los estados financieros de la entidad, con corte al 31 de diciembre de 2021, no estuvieran preparados y presentados con los atributos definidos en el marco conceptual, respecto a las normas de reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos, marco normativo para las entidades de gobierno, para que sea útil a los diferentes usuarios que utilizan la información, en contravención a las Resoluciones 533 de 2015 y 425 de 2019, artículo 3, que en su parágrafo establece “…Las entidades de gobierno dispondrán hasta el 31 de marzo de 2020 para ajustar los sistemas de información de acuerdo con las modificaciones a las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos del marco normativo para entidades de gobierno, prescritas en la presente resolución…” En la cuenta propiedad, planta y equipo – terrenos se presentó una imposibilidad por incertidumbre persistente por valor de $652.997,4

millones, debido a que la entidad no tomó las acciones administrativas necesarias con el fin se subsanar la situación de registro y control a través de un procedimiento de saneamiento contable. En efecto, el patrimonio de la entidad no pudo ser medido fiablemente. El mismo tipo de imposibilidad se presentó en la cuenta propiedad, planta y equipo – edificaciones por valor de $187.113,6 millones, debido a que la entidad no definió una estructura para la presentación de los estados financieros acorde con el marco normativo y conceptual, en armonía con la política operativa de arrendamientos, en lo que tiene que ver con reparaciones, mantenimientos, demoliciones y ampliaciones, implicando esto que la información contable reportada en los estados financieros no cumpliera con los atributos que debe tener para que sea útil y garantice la uniformidad en su preparación, contraviniendo el marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera, definición, reconocimiento, medición y revelación de los elementos que constituyen los estados financieros (…) 6.3.4.1. costo con posterioridad al reconocimiento inicial, el costo de algunos activos se puede asignar al resultado a través de la depreciación o amortización, pero también pueden ser objeto de ajuste 4 Contraloría General de la República Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda pública por el reconocimiento de pérdidas. La pérdida es el grado en que el potencial de servicio o la capacidad de generar beneficios económicos provenientes de un activo han disminuido, debido a cambios en la economía u otras condiciones diferentes de las de su consumo; por el contrario, el valor de un activo se puede incrementar para reflejar el costo de adiciones y mejoras. No se evidenció en las notas a los estados financieros la revelación del

efecto que tiene en el resultado el hecho de dar de baja un elemento en la cuenta de propiedad, planta y equipo, por lo que se determinó una incorrección de revelación que afectó la razonabilidad y consistencia de los estados financieros, en cuanto a las características de revelación y presentación, en contravía al marco normativo para entidades de gobierno, incorporadas mediante la Resolución 425 de 2019 y sus modificatorias, emitidas por la CGN, que indican: “10. Propiedad, Planta y Equipo 10.5 Revelaciones. 34. La entidad revelará, para cada clase de propiedad, planta y equipo, la siguiente información: El efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta y equipo”. Se encontró una incorrección de cantidad en la cuenta propiedad, planta y equipo – bienes muebles en bodega, por $2.092,1 millones, debido a la omisión del registro de bienes y contabilización por el doble de su valor real, lo que sobrestimó esta cuenta en $47,9 millones y por otro lado subestimó la misma por $2.140,0 millones, en contravía del manual de políticas contables 5. Propiedad, planta y equipo, 5.3.1 Adquisición de propiedades, planta y equipo en transacciones con contraprestación. En la cuenta otros activos – activos intangibles se presentaron subestimaciones por valor de $717,2 millones, porque los inventarios de la entidad no correspondieron al marco normativo aplicable para el reconocimiento, presentación y medición de los activos; y, la segunda, por valor de $543,4 millones, debido a la no incorporación de servicios de soporte, mantenimiento, ajustes, integración y nuevos desarrollos de los aplicativos institucionales, contraviniendo la Resolución 425

de 2019 y sus modificatorias. El costo de un activo intangible que se adquiere en forma separada estará conformado por: a) precio de adquisición; b) aranceles de importación; c) impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición; y d) cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto. Contraloría General de la República 5 Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública Control interno financiero: ineficiente. Se presentaron debilidades en la ejecución de la presentación de los informes de presupuesto, la revelación, presentación de las notas a los estados financieros, la actualización del manual de políticas contables, los procedimientos de reconocimiento, medición, revelación y control de los activos de la entidad, la inobservancia de los principios de divulgación y transparencia de la información; deficiencias en los procesos de contratación; situaciones que conllevaron a que la evaluación de la calidad y efectividad del control interno financiero obtuviera el concepto determinado. Agencia de Desarrollo Rural (ADR) Opinión contable: adversa o negativa. En la cuenta otros activos – recursos entregados en administración se presentó sobrestimación por $118.776,5 millones, debido a que la operación de pago descrita no representó la constitución de un encargo fiduciario de la entidad para la administración de recursos ni tuvo los elementos para ser considerado un encargo constituido a través de otra entidad, así como tampoco representó recursos entregados en administración a terceros en ejecución de convenios, documento contractual o por disposiciones legales que lo soporte, por lo que la cuenta en mención no representó un activo real para la entidad.

Asimismo, se presentó sobrestimación por $25.644,1 millones, se debió a que el saldo de la cuenta no constituyó para la entidad un encargo fiduciario para su administración, generando que los activos reales de la entidad no hayan sido medidos con fiabilidad. En ambos casos las incorrecciones contravinieron el marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera. Imposibilidad por incertidumbre en cuentas por cobrar – contribuciones por $3.104,4 millones, debido a que no existió consistencia en la identificación del tercero o distrito, sea deudor persona jurídica o asociación sin determinar el usuario, persona natural dueño de predio sin identificar la asociación o distrito o ente público, generando que la información relacionada en las cuentas por cobrar por concepto de ‘recuperaciones’ no representara con fidelidad los hechos económicos y sus saldos, además de carecer de consistencia y razonabilidad, contraviniendo la Ley 41 de 1993, artículo 24 del Capítulo VII. Recuperación de inversiones y marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera. 6 Contraloría General de la República Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda pública La cuenta de efectivo y equivalentes al efectivo – cuenta corriente presentó una incorrección de revelación, debido a la ausencia de procedimientos para la adecuada administración y manejo de las cuentas bancarias, a partir de las actividades diarias ejecutadas que no están reguladas como política de la entidad. Esto conllevó a la ausencia de mecanismos de seguimiento y control para garantizar la transparencia, efectividad, oportunidad y consistencia de las

operaciones realizadas con recursos de efectivo disponible, generando que la información revelada sea inadecuada e insuficiente y puede llegar a afectar la percepción de los usuarios sobre los estados financieros con corte al 31 de diciembre del 2021. Lo anterior, afectó la consistencia de los saldos y la confiabilidad para la toma de decisiones, en contravención al Marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera. Incorrección de clasificación en cuentas por cobrar – otras cuentas por cobrar – recursos de acreedores reintegrados a tesorerías, por $3.023,7 millones, puesto que un registro del que no se tuvo certeza de su desenlace a la fecha del balance y que la entidad no pudo estimar razonablemente, no se estimó el valor en que tal hecho afectaría a las cuentas. Esto afectó la gestión contable de la entidad, dejando de ser eficiente y transparente debido a que la información contable no cumplió con su objetivo de: “facilitar a los órganos de control y regulación el ejercicio de su actividad reguladora y auditora”, por lo que no permitió evaluar la situación financiera por parte de las entidades para la rendición de cuentas; tampoco facilitó al público, en general, su compresión e interpretación en contravía en lo indicado en el marco conceptual para la preparación y presentación de la información financiera.

Control interno financiero: con deficiencias.

Se evidenció materialización de riesgos que comprometen la integridad de la información, por lo cual no se puede asegurar fehacientemente que los datos estén libres de imprecisiones, errores o alteraciones a lo largo de toda la cadena de tratamiento; no se evidenció la adopción

de procesos efectivos de depuración de la información contable complementados con el seguimiento y el control oportuno y efectivo. Contraloría General de la República 7 Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública Agencia Nacional de Tierras (ANT) Opinión contable: con salvedades. La cuenta otros activos – recursos entregados en administración presentó una sobrestimación por $197,0 millones, debido a que en los análisis de los informes de ejecución financiera presentados con corte a diciembre de 2021, comparados frente al registro contable, generó una diferencia por el valor mencionado y produjo que el saldo contable no reflejara la realidad financiera al cierre de la vigencia 2021, ocasionando una incorrección no material con afectación a la cuenta 3110 - Resultado del ejercicio, en contravía a lo indicado en el Manual de políticas contables ANT GEFIN-I-001, Versión 5 31/12/2020. Imposibilidad por incertidumbre en la cuenta otros activos – recursos entregados en administración por $42.271,3 millones, debido a que evidentemente el reconocimiento contable se hace sin los respectivos soportes que dan cuenta de la ejecución contractual, tales como facturas, órdenes de pago, contratos derivados y demás documentos que permitan validar las cifras de la legalización de los gastos, lo que generó una imposibilidad material para establecer la razonabilidad del saldo de la cuenta y, por ende, el resultado del ejercicio, no acatando lo establecido en el manual de políticas contables ANT GEFIN-I-001, versión 5 31/12/2020 y la circular 034 del 1 de diciembre del 2021Cierre vigencia fiscal 2021Inicio vigencia 2022.

En cuentas por pagar – adquisición de bienes y servicios nacionales se encontró una sobrestimación por $15.848,7 millones, como consecuencia de la constitución de reservas presupuestales (cuentas por pagar inducidas), sin cumplir con los criterios establecidos en el Decreto 2159 de 2021, afectando directamente el saldo de los estados financieros al cierre de la vigencia auditada. Imposibilidad por incertidumbre generada en cuentas por cobrar de difícil recaudo, por $2.169,5 millones, debido a que no cumplieron con las condiciones o características que la norma contable establece para el reconocimiento de los derechos a favor de la entidad, al reconocerlos como parte del activo, ya que estos son derechos inexistentes, no verificables y sin el debido soporte contable, sujetos a resultados de acciones futuras. En consecuencia, los estados financieros a 31/12/2021 no presentaron la realidad económica de la cartera y generaron imposibilidad no material para determinar el saldo real de la cuenta, no acatando lo indicado en el marco conceptual 8 Contraloría General de la República Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda pública para la preparación y presentación de la información financiera de las entidades de gobierno, de la Contaduría General de la Nación, manual de políticas contables ANT GEFIN-I-001, versión 5. 31/12/2020.

Control interno financiero: con deficiencias.

Faltaron soportes para la legalización de gastos en convenios con organismos internacionales y fue inoportuna la legalización de los convenios; se observaron deficiencias en el reconocimiento de las cuentas por pagar sin cumplimiento de los requisitos como el acta

de recibo y entrega material del predio; se reconocieron cuentas por cobrar de difícil recaudo sin los debidos soportes ya que son derechos inexistente; faltó claridad en la información revelada e incorrecciones de revelación por inadecuada o insuficiente. Todo lo anterior, debido a deficiencias en los controles, afectando la percepción de los usuarios sobre los estados financieros. Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario Opinión contable: con salvedades. En la cuenta préstamos por cobrar – préstamos concedidos – préstamos comerciales, una vez realizada la conciliación entre los registros de desembolsos del aplicativo de cartera AGROS, relacionados en la base de datos colocaciones 2021 entregada por Finagro contra la información descargada de los registros contables correspondientes a los auxiliares de cartera, se encontró una diferencia de $36.210,2 millones, equivalente al 0,65% del total de la catera de redescuento registrada en el aplicativo de cartera, la cual fue de $5.566.601,8 millones. Revisada la información entregada por la entidad y el registro de información en aplicativos, se evidenció que no hubo una estrategia documentada de verificación permanente de la parametrización del sistema AGROS. Se verificó, de manera aleatoria, en la base de datos de colocaciones 2021, si las operaciones desembolsadas cumplían con los requisitos mínimos estipulados por Finagro, en cuyo ejercicio se detectó que algunas operaciones no cumplían a cabalidad dichos requisitos. De acuerdo con lo anterior, se generó incertidumbre e inseguridad en la calidad de la información, dado que no reflejó la

realidad del estado de las operaciones de crédito ni la trazabilidad de los registros, las cuales pudieron afectar la capacidad financiera de la entidad, en cumplimiento de su objeto misional. Lo anterior en Contraloría General de la República 9 Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública contravía a lo establecido en el Decreto 2270 de 2019, anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las NIIF, grupo 1. Incorrección de circunstancia en la cuenta del pasivo - bonos y títulos emitidos, debido a que durante la prueba de recorrido, la información a la que tuvo acceso el equipo auditor y los archivos suministrados por la dirección de registro de operaciones de Finagro generó el informe con el cálculo de los promedios ponderados trimestrales de cartera sustitutiva para el cómputo de la inversión forzosa, donde la CGR observó que en la base de cálculo se incluyeron operaciones de crédito que se encontraban en mora y que al verificar contra las bases de GARANTIAS_PAGADAS_FAG_2020 y 2021, estos créditos se encontraban siniestrados con fecha de pago de la garantía, menor o igual a 180 días respecto al trimestre de cálculo. También con base al cálculo se incluyeron operaciones de microcrédito cuyo monto superó el equivalente a ocho SMMLV para la vigencia 2021, conllevando a un incremento en el valor de los saldos de la cartera sustitutiva, disminuyendo así el valor de la inversión en títulos de desarrollo agropecuario, con afectación a la capacidad financiera de la entidad,

en cumplimiento de su objeto misional, contraviniendo el Decreto 2270 de 2019, anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las NIIF, grupo 1 y el Estatuto orgánico del sistema financiero, artículo 229, régimen patrimonial y financiero. Revisadas las notas explicativas a los estados financieros de la entidad se encontraron inconsistencias en cifras consignadas en la nota 3, y en el contenido de las notas a los estados financieros notas 2.4.15, 11, 13, 19, 20.4, 23 y 24, lo que generó una incorrección de revelación en la cuenta de activos, afectando la comprensión por parte de los usuarios y la toma de decisiones en los aspectos observados, en contravía a lo indicado en el Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las NIIF, grupo 1. Posterior a ser revisada la información financiera reportada por la entidad sujeta de control, en el consolidador de hacienda e información pública CHIP, a 31 de diciembre de 2021, se observó que la cuenta 9.9.15.10 Recursos administrados en nombre de terceros presentó un saldo por $676.564,0 millones; sin embargo, al totalizar los activos de los fondos administrados, el saldo fue de $1.920.126,0 millones, en concordancia con el total registrado en la nota 23 a los estados financieros, presentando una diferencia de $1.243.561,0 millones. Esto generó una subestimación e incorrección de presentación en la cuenta de recursos administrados en nombre de terceros en contravención al 10 Contraloría General de la República

Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda pública Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 12019, de las NIIF, grupo 1.

Control interno financiero: con deficiencias.

Se encontraron faltas de requisitos en los desembolsos de créditos, debilidades en el cálculo de la inversión forzosa, debilidades en las revelaciones a los estados financieros y en el reporte de información a la CGN, planeación y ejecución presupuestal sin soportes técnicos y/o legales y debilidades en la planeación y seguimiento contractual. Fondo Agropecuario de Garantías (FAG) Opinión contable: con salvedades. En la cuenta deudoras de control – otros documentos entregados para su cobro se encontró una incorrección de cantidad por sobrestimación por $13.614,5 millones, debido a que se registró en cuentas de revelación un mayor valor a la información contenida en las bases de datos, que es el control de las garantías por recuperar. El mayor valor registrado correspondió a garantías de otro fondo denominado FAG Recuperación. Lo anterior generó una inadecuada revelación de información contable, al igual que se afectó el principio de transparencia y el proceso de rendición de cuentas, en contravía a lo determinado en el Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las Niif, grupo 1. Párrafo 4.6. Incorreción de cantidad en la cuenta otros ingresos – recuperaciones, por subestimación de $4.606,2 millones, debido a que en la información relacionada con la recuperación de los certificados, 199 recuperaciones

equivalentes a 98% de la muestra correspondían a certificados pagados en 2020 y contabilizados por $991,4 millones en el 2021. De otra parte, revisadas las conciliaciones bancarias de las cuentas en las que se depositaron los recursos recuperados por garantías pagadas, se identificó que en la cuenta Davivienda 7709 no se contabilizaron $3.280,8 millones, identificando saldos por conciliar desde 2013 y en la cuenta Banco Agrario 300700012457 no se contabilizaron $1.192,5 millones. Finalmente, en 61 recuperaciones de garantías, de una muestra de 113 revisadas, no se identificaron soportes que permitieran establecer la trazabilidad de los pagos realizados por los intermediarios Contraloría General de la República 11 Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública financieros. Estas recuperaciones equivalen a $133,0 millones y afectaron la adecuada revelación de información contable, el principio de transparencia y el proceso de rendición de cuentas; adicional a presentar un riesgo de pérdida de recursos por no registrar la información en libros contables, contraviniendo el Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las NIIF, grupo 1, párrafo 4.6. La cuenta otros ingresos – recuperaciones presentó incorrección de circunstancia, en donde analizada una muestra de expedientes de la base de datos de recuperaciones del FAG en 2021 “Recuperaciones_ Diciembre_2021_con_tipos_de_acuerdo” se identificaron ocho garantías clasificadas con tipo de recuperación de “Ley de Alivios”, que no se ajustaron a los criterios reglamentados en el Decreto

596 de 2021, realizando mayores condonaciones a las permitidas según la citada norma; además, en la misma base de datos se pudo identificar que 3.314 certificados de garantías clasificadas como tipo de recuperación “Plan Choque” que registran un saldo a capital de $22.248,8 millones, presentaron la condonación de intereses de dichas obligaciones presuntamente por carencia de sustento jurídico; de igual forma, sobre este universo, 2.837 certificados de garantías no llenarían requisitos para la condonación de intereses conforme a los criterios de ley, esto afectó la realidad económica presentada en los estados financieros de la entidad, además, la gestión ineficaz por parte de Finagro en desarrollo de la gestión de garantías y aplicación de las recuperaciones generó un menoscabo en el patrimonio del FAG, puesto que no acataron lo indicado en la Ley 610 de 2000, artículos 3, 4 y 6, el Decreto 596 de 2021, artículo 2.17.2.1 y el Decreto Ley 663 de 1993 “Estatuto Orgánico del Sistema Financiero”, artículo 218. En la cuenta acreedoras por cobrar – garantías contractuales se presentó una incorrección de clasificación, en donde se evidenció que de 395 certificados de garantía expedidos en 2021, no se encontró la operación crediticia o colocación en AGROS que utilizó el servicio de garantía, por lo cual se generó expectativa de pago de garantías sobre créditos que no son condiciones de Finagro, con afectación a la exactitud, integridad y consistencia de la información reportada a la contabilidad del Fondo Agropecuario de Garantías, contraviniendo el Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 12019, de las NIIF, grupo 1. Se evidenció una incorrección de circunstancia en la cuenta otros ingresos financieros – comisiones, ya que se estableció que la 12 Contraloría General de la República Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda pública información reportada en la base de datos de las comisiones cobradas en 2021 por Finagro a los IF, sobre el pago del servicio de garantía, presentó diferencias que incidieron en los ingresos por comisión de la entidad, dificultando y afectando la interpretación de los datos almacenados en la base de datos y generó incertidumbre en los registros contables, no teniendo en cuenta lo indicado en el Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las NIIF, grupo 1. En la cuenta provisiones – fondos de garantías – siniestros avisados se determinó una incorrección de circunstancia, ya que una vez relacionados y analizados los reportes de garantías pagados en 2021 y la base de datos de pago de garantías del mismo año, el equipo auditor evidenció que fueron pagadas 1.226 garantías por un valor de $8.793,7 millones, antes de los 180 días calendario siguientes a la fecha de entrada en mora del crédito garantizado, generando así una afectación en el patrimonio de la entidad. Además, en el mismo cruce realizado no se encontró la operación crediticia o colocación que utilizó el servicio de garantía en AGROS de 299 certificados de garantía, afectando la exactitud, integridad y consistencia de la información que es reportada a la contabilidad del Fondo Agropecuario de Garantías, por parte de la dirección de garantías, en contravía a lo indicado en el

Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 12019, de las NIIF, grupo 1. Revisadas las notas explicativas a los estados financieros del FAG, se encontraron inconsistencias en cifras consignadas (notas 2.5.8, 4 y 6) y en el contenido de las notas a los estados financieros (notas 8, 10, 13.3, 14 y 16), afectando la buena comprensión por parte de los usuarios de la información para la adecuada toma de decisiones. Lo anterior generó una incorrección de revelación en el grupo de los activos, contraviniendo el Decreto 2270 de 2019, Anexo técnico compilatorio y actualizado 1 - 2019, de las NIIF, grupo 1.

Control interno financiero: con deficiencias.

Se observaron debilidades en la gestión y pagos de recuperación de garantías en la planeación y seguimiento contractual, en el seguimiento y validación a los registros de cobro de comisiones generados por el sistema de información FAG servicios y en la revelación de información contable, lo que se afectó el principio de transparencia y el proceso de rendición de cuentas. Contraloría General de la República 13 Informe de Auditoría del Balance General de Hacienda Pública Banco Agrario de Colombia Opinión contable: sin salvedades. La cuenta gastos por deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones – deterioro cuentas por cobrar presentó una incorrección de revelación, debido a que en las notas contables, con corte a diciembre 31 de 2021, el BAC reportó provisiones por $471.127,2 millones, registradas en la cuenta 5347 deterioro, depreciaciones,

amortizaciones y provisiones, pero no realizó diferenciación sobre cuáles correspondían a provisiones individuales voluntarias adicionales o provisiones generales; así mismo, no se detalló en las notas qué partidas correspondían a la reversión de la provisión general o a la reversión de provisiones individuales voluntarias adicionales, registradas en la cuenta 5347 Deterioro, depreciaciones, amortizaciones y provisiones (cr) por valor de $645.133,1 millones. Lo anterior generó una incorrección no material sobre las características fundamentales de relevancia y representación fiel de la información financiera, que podrían afectar la toma de decisiones de los usuarios de la misma, en contravía a lo indicado en el Decreto 2270 del 13 de diciembre de 2019, por el cual se compilan y actualizan los marcos técnicos de las normas de información financiera para el grupo 1 y de las normas de aseguramiento de información – características cualitativas de la información financiera útil - características cualitativas fundamentales – relevancia, aplicación de las características cualitativas fundamentales - características cualitativas de mejora - verificabilidad – comprensibilidad. circular externa no.100 de 1995, circular básica contable y financiera circular externa no.100 de 1995, circular básica contable y financiera capítulo II reglas relativas a la gestión del riesgo crediticio 1.3.1.6. constitución de provisiones.

Control interno financiero: eficiente.

Deficiencias en la revelación en notas a los estados financieros sobre las provisiones individuales realizadas y reversadas en la vigencia 2021, los soportes que justifican las adiciones en tiempo y valor en contratos,

la clasificación y uso de los rubros presupuestales, los controles a la presentación y pago de declaraciones de impuestos territorial