CGR - Informe A. Financiera 2023 FINAGRO .jf

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INFORME AUDITORÍA FINANCIERA

FONDO PARA EL FINANCIAMIENTO DEL SECTOR

AGROPECUARIO – FINAGRO S. A.

VIGENCIA FISCAL 2023

CGR - CDSA No. 01000

Mayo de 2024Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 2

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

FONDO PARA EL FINANCIAMIENTO DEL SECTOR AGROPECUARIO –

FINAGRO S. A.

Vicecontralor General de la República En funciones de Contralor General

Carlos Mario Zuluaga Pardo

Contralor Delegado Sector Agropecuario

Anwar Salim Daccarett Alvarado

Director de Vigilancia Fiscal

Diego Alberto Ospina Guzmán

Supervisora de Auditoría

Beatriz Helena Hernández Varón

Líder de Auditoría

Edwar Vladimir Duarte Rodríguez

Auditores

Apoyo técnico Claudia Gisell Rojas Herrera Clara Cortés Clopatofsky Daniela Rincones Bonivento

Edwar Vladimir Duarte Rodríguez

Auditores

Apoyo técnico Claudia Gisell Rojas Herrera Clara Cortés Clopatofsky Daniela Rincones Bonivento Esteban de Jesús Arango Correa Expedito Rueda Rueda Luis Felipe Gómez Becerra Pedro Rafael Daniells Corpa

Carlos Arturo Sanchez Toro Jhosser Arley Bocanegra GuerreroCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 3

TABLA DE CONTENIDO

Página ACRÓNIMOS Y SIGLAS ................................................................................... 5

1. HECHOS RELEVANTES ............................................................................ 6

2. DICTAMEN ................................................................................................. 7 2.1. OPINIÓN CONTABLE .......................................................................... 9 2.1.1. Fundamento de la Opinión ................................................................... 9 2.1.2. Opinión sin Salvedades ........................................................................ 9 2.2. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO .................. 9 2.2.1. Fundamento de la opinión .................................................................... 9 2.2.2. Opinión Con Salvedades .................................................................... 10 2.3. CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO ............... 10 2.4. FENECIMIENTO DE LA CUENTA ..................................................... 11 2.5. HALLAZGOS DE AUDITORÍA ........................................................... 11

2.6. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO.............................. 12

2.7. ATENCIÓN DE SOLICITUDES DE ORIGEN CIUDADANO .............. 12

2.5. HALLAZGOS DE AUDITORÍA ........................................................... 11

2.6. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO.............................. 12 2.7. ATENCIÓN DE SOLICITUDES DE ORIGEN CIUDADANO .............. 12 2.8. PLAN DE MEJORAMIENTO .............................................................. 12

3. RELACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA ......................................... 14

3.1. MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE ............. 14

3.1.1. Hallazgo No. 1 - Compra de tierras crédito LEC (Administrativo) ...... 14 3.1.2. Hallazgo No. 2 - Créditos con recursos de redescuento a presuntos beneficiarios fallecidos y con inconsistencias de identidad (Administrativo con presunta connotación disciplinaria) ..................... 19 3.1.3. Hallazgo No. 3 - Créditos con recursos LEC a presuntos beneficiarios fallecidos y con inconsistencias de identidad (Administrativo) ........... 25 3.1.4. Hallazgo No. 4 - Calidad de la información de créditos LEC 2023 (Administrativo) .................................................................................. 28 3.1.5. Hallazgo No. 5 - Créditos LEC desembolsados con inconsistencias en las condiciones autorizadas (Administrativo) ..................................... 32 3.1.6. Hallazgo No. 6 - Publicación manual de servicios página webCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 4 (Administrativo) .................................................................................. 39 3.1.7. Hallazgo No. 7 - Sondeo de tasas de mercado (Administrativo) ........ 43

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 4 (Administrativo) .................................................................................. 39 3.1.7. Hallazgo No. 7 - Sondeo de tasas de mercado (Administrativo) ........ 43 3.1.8. Hallazgo No. 8 - Otros Activos - Programas de Reforestación (Administrativo) .................................................................................. 45 3.2. MACROPROCESO PRESUPUESTAL, CONTRACTUAL Y DEL GASTO ............................................................................................... 48 3.2.1. Hallazgo No. 9 - Cláusula Compromisoria (Administrativo y con otra presunta incidencia) ........................................................................... 48 3.2.2. Hallazgo No. 10 - Supervisión contractual FINAGRO (Administrativo) 52

4. RESULTADOS PLAN DE MEJORAMIENTO ........................................... 58

5. GLOSAS DE LA COMISION LEGAL DE CUENTAS ................................ 58

6. ANEXOS .................................................................................................... 60

Anexo No. 1 - CUADRO CONSOLIDADO DE HALLAZGOS ....................... 60

Anexo No. 2 - ESTADOS FINANCIEROS FINAGRO .................................. 61

Anexo No. 3 - EVALUACIÓN PLAN DE MEJORAMIENTO ......................... 63Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 5

ACRÓNIMOS Y SIGLAS

Comisión Nacional de Crédito Agropecuario CNCA Contraloría General de la República CGR Contaduría General de la Nación CGN Fondo Agropecuario de Garantías FAG Fondo Para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO Guía de Auditoría Financiera GAF

Contraloría General de la República CGR Contaduría General de la Nación CGN Fondo Agropecuario de Garantías FAG Fondo Para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO Guía de Auditoría Financiera GAF Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI Normas Internacionales de Auditoría NIA Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI Plan Nacional de Desarrollo PND Plan de Nacional de Vigilancia y Control Fiscal PNVCF Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG Sistema de Administración de Riesgo de Garantías SARG Sistema Nacional de Crédito Agropecuario SNCA Sistema de Rendición de Cuentas e Informes SIRECI Superintendencia Financiera de Colombia SFC Títulos de Desarrollo Agropecuario TDA Tecnología de la Información TICarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 6

1. HECHOS RELEVANTES

FINAGRO, en su Manual de Servicios, se encuentra aplicando de manera general la facultad dada por el artículo 15 Decreto 626 del 1994, concedida únicamente para la plena operatividad del Incentivo a la Capitalización Rural (ICR) a todos los créditos con o sin acceso al incentivo.

Por lo anterior, se precisa que de conformidad a lo dispuesto en el Artículo 218 numeral 2 literal b, del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, el competente para establecer los lineamientos y criterios en lo que tiene que ver sobre el control

Por lo anterior, se precisa que de conformidad a lo dispuesto en el Artículo 218 numeral 2 literal b, del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, el competente para establecer los lineamientos y criterios en lo que tiene que ver sobre el control de inversiones del crédito Agropecuario es la Comisión Nacional de Crédito Agropecuario, CNCA y no el ente auditado, facultad que fue ejercida po r la CNCA en la Resolución 10 de 2021, modificada por la Resolución 6 de 2023 y a su vez modificada por la resolución 10 del 2023, donde se observa que en dichas Resoluciones no se encuentra regulado el plazo de ejecución de la inversiones para los créditos de entes territoriales.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 7

2. DICTAMEN

Doctora

ALEXANDRA RESTREPO GARCÍA

Presidente Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario - FINAGRO Ciudad

La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política de Colombia y en desarrollo del Plan Nacional de Vigilancia y Control Fiscal de la vigencia 2024 (PNVCF 2024), adelantó Auditoría Financiera al Fondo para el Financiamiento del Sector AgropecuarioFINAGRO S.A., para el período comprendido entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre del mismo año. El examen incluyó el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2023 y el Estado de Resultados por el año terminado en esa fecha,

diciembre del mismo año. El examen incluyó el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2023 y el Estado de Resultados por el año terminado en esa fecha, así como la evaluación de la Ejecución Presupuestal de la vigencia 20 23 y del Control Interno Financiero de FINAGRO. Dicha información fue examinada y comparada con la del año anterior.

La Auditoría Financiera se orientó a comprobar que las operaciones financieras y económicas, se realizaron conforme a las normas legales y procedimientos aplicables.

FINAGRO es responsable del contenido de la información suministrada a la CGR, así como de la preparación y correcta presentación de los Estados Financieros y de la información presupuestal, de conformidad con las normas aplicables, expedidas por las autoridades competentes y el Marco Conceptual para la Información Financiera y Normas de Información Financiera prescritas por la Superintendencia Financiera de Colombia y por la Contaduría General de la Nación.

Esta responsabilidad incluye el diseñar, implementar y mantener mecanismos de control interno adecuados, para la preparación y presentación de estados financieros libres de incorrecciones materiales, bien sea por fraude o error, seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas, así como efectuar las estimaciones contables que resulten razonables en las distintas circunstancias.

La responsabilidad de la Contraloría General de la República consiste en producir un informe que contenga el pronunciamiento sobre el Fenecimiento o no de la Cuenta, con fundamento en la opinión sobre los Estados Financieros y la Ejecución Presupuestal.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000

Cuenta, con fundamento en la opinión sobre los Estados Financieros y la Ejecución Presupuestal.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 8 El representante legal de FINAGRO rindió la cuenta por la vigencia fiscal 2023 el 5 de abril de 2024, de acuerdo con lo previsto en la Resolución Orgánica No. 064 del 4 de octubre de 2023.

La Auditoría Financiera se llevó a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI, con arreglo a las Normas Internacionales de Auditoria - NIA, las cuales han sido adaptadas por la Contraloría General de la República a través de la Guía de Auditoría FinancieraGAF. Dichas normas exigen que se cumpla con los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la auditoría, con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales, están libres de incorrección material.

La auditoría incluye examinar, sobre una base selectiva, la evidencia que soporta las cifras, las revelaciones en los estados financieros y la adecuada implementación y funcionamiento del control interno financiero.

En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance de la Auditoría Financiera; no obstante, como en años anteriores persiste la baja calidad de los datos de algunas de las bases suministradas, tal como se refiere en los respectivos hallazgos contenidos en el presente informe, lo que generó reprocesos sobre las pruebas analíticas de a uditoría ante la modificación de las bases de datos trabajadas.

los respectivos hallazgos contenidos en el presente informe, lo que generó reprocesos sobre las pruebas analíticas de a uditoría ante la modificación de las bases de datos trabajadas.

La auditoría conllevó la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los valores y la información revelada por el sujeto de control. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del equipo auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros y cifras presupuestales, debido a fraude o error. En la evaluación del riesgo, el auditor considera el control interno de la Entidad como relevante para todos sus propósitos, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados.

Esta auditoría también incluyó la evaluación de la adecuación de las políticas contables diseñadas y aplicadas por FINAGRO, en cumplimiento de la Resolución 037 de 2017 de la Contaduría General de la Nación, por la cual se regula el Marco Normativo para Empresas que Cotizan en el Mercado de Valores, o que Captan o Administran Ahorro del Público y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por FINAGRO.

La Contraloría General de la República considera que la evidencia de auditoría obtenida proporciona una base suficiente y adecuada para expresar la opinión.

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a FINAGRO dentro del desarrolloCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 9 de la Auditoría Financiera, otorgando el plazo formalmente establecido para que se emitieran los argumentos de controversia, los cuales fueron analizados por la CGR

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 9 de la Auditoría Financiera, otorgando el plazo formalmente establecido para que se emitieran los argumentos de controversia, los cuales fueron analizados por la CGR y en los apartes correspondientes se incorporan en el informe.

También, se realiz aron mesas de trabajo con personal de FINAGRO durante el ejercicio de auditoría permitiendo ampliar la aclaración de la información presentada como respuesta a las observaciones.

2.1. OPINIÓN CONTABLE

2.1.1. Fundamento de la Opinión

Como resultado de la evaluación a los Estados Financieros del Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario FINAGRO a diciembre 31 de 202 3, se determinaron situaciones relacionadas con debilidades de control, que no tienen impacto en los resultados del período.

Por otra parte, se determinó una incorrección no material por valor de $9.641.162.993, que no supera la cuantía de la materialidad de ejecución (establecida en $92.358.626.722), correspondiente a la incertidumbre por la imposibilidad de obtener evidencia suficiente sobre la consistencia del saldo de la cuenta 1960 Activos Diversos, en la cual se registran las inversiones en plantaciones forestales, que se sustenta en los hechos descritos en la Actuación Especial realizada por la CGR en el año 2023 y que se retoma lo descrito sobre la falta de información y soportes, así como las inconsistencias en el registro contable de los giros efectuados a los operadores e involucrados en los proyectos.

2.1.2. Opinión sin Salvedades

como las inconsistencias en el registro contable de los giros efectuados a los operadores e involucrados en los proyectos.

2.1.2. Opinión sin Salvedades

En opinión de la Contraloría General de la República, los Estados Financieros de FINAGRO, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales e importantes, la situación financiera a 31 de diciembre de 202 3 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha.

2.2. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

2.2.1. Fundamento de la opinión

En la evaluación realizada por la CGR a la ejecución del presupuesto, se evidencióCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 10 una incorrección de naturaleza cualitativa por circunstancia, y que se determina como material por la vulneración de los principios de la función administrati va correspondiente al ejercicio de supervisión contractual, lo que no permite establecer en consecuencia la ejecución presupuestal.

2.2.2. Opinión Con Salvedades

La opinión sobre la ejecución presupuestal de FINAGRO para la vigencia 2023 es razonable, excepto por el inadecuado ejercicio de supervisión sobre los contratos en relación con la soportabilidad y verificación del cumplimiento del objeto las obligaciones de los contratistas.

2.3. CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO

La evaluación del diseño del control, de los riesgos identificados en FINAGRO,

en relación con la soportabilidad y verificación del cumplimiento del objeto las obligaciones de los contratistas.

2.3. CONCEPTO SOBRE CONTROL INTERNO FINANCIERO

La evaluación del diseño del control, de los riesgos identificados en FINAGRO, permitió a la CGR determinar una calificación de “Adecuado”, por cuanto los controles existen, se encuentran documentados y se encuentra separación de funciones. En cuanto al riesgo combinado establecido preliminarmente, se obtuvo una calificación de “medio”, debido a que los riesgos establecidos son significativos al corresponder a procesos misionales de FINAGRO, el impacto en caso de la materialización de los riesgos, y a la pr obabilidad de ocurrencia por el alto número de transacciones.

La evaluación de la efectividad de los controles realizada en la auditoría respecto a las operaciones de FINAGRO, se obtuvo d e acuerdo con la metodología vigente para la evaluación de control interno, el puntaje de 2.1, que le permite a la Contraloría General de la República conceptuar que, para el periodo auditado, la calidad y eficiencia de control interno es ineficiente.

Para la presente auditoria la CGR , establecieron tres riesgos asociados a la ejecución de los procesos de gestión de cartera de segundo piso, gestión de portafolios y liquidez y la ejecución presupuestal y contractual.

Este resultado se sustenta en los hallazgos que se presentan en este informe y que tienen relación con las deficiencias de los controles y, principalmente, la calificación se ve afectada porque los hallazgos configurados, aunque no son materiales, en varios casos corresponden a situaciones observadas en la vigencia anterior, por lo que la metodología establecida y adoptada en la Guía de Auditoría Financiera

se ve afectada porque los hallazgos configurados, aunque no son materiales, en varios casos corresponden a situaciones observadas en la vigencia anterior, por lo que la metodología establecida y adoptada en la Guía de Auditoría Financiera pondera de forma significativa esta situación de reiteración.

Las principales deficiencias en el sistema son:Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 11

• Deficiencias en el seguimiento y control de los Intermediarios Financieros, en la aplicación del Manual de Servicios de FINAGRO, afectando el cumplimiento de las políticas y objetivos impartid os por la CNCA para el Sistema Nacional de Crédito Agropecuario , que permiten el funcionamiento

del Crédito de Fomento Agropecuario.

• Persisten deficiencias en los controles que soportan la calidad de la información de las bases de datos, en especial lo correspondiente a la información de colocaciones 2023 suministrada para la auditoría realizada, que además de no contar con la trazabili dad en clasificación de programas de subsidios, tuvo que ser reprocesada en más de una ocasión por el equipo auditor.

• La aplicación de controles de portafolios de liquidez presentó deficiencias en cuanto a la documentación y trazabilidad estricta de los sondeos de tasas de mercado, información sustancial para dejar evidencia documental como insumo suficiente que garantice a la administración y/o entes de control la adecuada inversión de los recursos en pro de la misionalidad de la entidad.

• La contraloría ha establecido varias inconsistencias en las cifras registradas

insumo suficiente que garantice a la administración y/o entes de control la adecuada inversión de los recursos en pro de la misionalidad de la entidad.

• La contraloría ha establecido varias inconsistencias en las cifras registradas en la cu enta DIVERSOS – OTROS, durante la vigencia del proyecto de Plantaciones Forestales (desde 2004 a 2023), y se determina que estas operaciones presentan falencias de soportabilidad e inconsistencias en las cantidades registradas por ser inexactas.

• Persisten debilidades en supervisión de contratos , específicamente en la vigilancia del cumplimiento de las obligaciones contractuales y la presentación de los informes de supervisión.

2.4. FENECIMIENTO DE LA CUENTA

Con fundamento en la opinión contable y presupuestal, la Contraloría General de la República FENECE la cuenta fiscal del Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario - FINAGRO, por la vigencia fiscal 2023.

2.5. HALLAZGOS DE AUDITORÍA

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron diez (10) hallazgos administrativos, de los cuales, uno (1) tiene posible incidencia disciplinaria y otroCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 12 con Otra Incidencia (O.I.), y se presenta un Beneficio de Auditoría en cuantía de $2.330.212.

2.6. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO

La evaluación del Plan de Mejoramiento de FINAGRO vigencia 2022 se realizó de

$2.330.212.

2.6. EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO

La evaluación del Plan de Mejoramiento de FINAGRO vigencia 2022 se realizó de acuerdo con la metodología establecida en la Guía de Auditoría Financiera – GAF, y específicamente , con base en el formato definido para esta valoración. Los resultados se presentan en detalle en el Anexo 3.

En resumen, de las acciones de mejora sobre los 8 hallazgos relacionados con el alcance de la auditoría objeto del presente informe, se estableció que 5 acciones fueron ineficaces, porque se reiteran las mismas falencias en este informe sobre hechos identificados en vigencias anteriores, razón por la cual, metodológicamente se consideran ineficaces las acciones realizadas.

2.7. ATENCIÓN DE SOLICITUDES DE ORIGEN CIUDADANO

En la presente auditoría no se asignaron denuncias o derechos de petición relacionados con el sujeto de control o los asuntos a auditar.

2.8. PLAN DE MEJORAMIENTO

El Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario – FINAGRO S. A., deberá elaborar el Plan de Mejoramiento, con acciones y metas de tipo correctivo y/o preventivo, dirigidas a subsanar las causas administrativas que dieron origen a los hallazgos identificados por la Contraloría General de la República respecto de su gestión y sobre el manejo del FAG, como resultado del proceso auditor y que hacen parte de este informe.

El plan de mejoramiento deberá ser reportados a través del Sistema de Rendición de Cuentas e Informes (SIRECI), dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes

parte de este informe.

El plan de mejoramiento deberá ser reportados a través del Sistema de Rendición de Cuentas e Informes (SIRECI), dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes al recibo de este informe, según lo establecido en la Resolución Orgánica No. 064 del 4 de octubre de 2023, y debe contener, las acciones y metas para responder a cada debilidad detectada y comunicada, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo.

Para efectos de autorizar el registro y transmisión de la información correspondiente a la modalidad Plan de Mejoramiento, a través del SIRECI, el Representante Legal debe remitir al correo electrónico soporte_sireci@contraloria.gov.co el documentoCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 13 en el cual se evidencia la fecha de recibo por parte de la entidad del presente informe, de ser viable el mismo día de su recepción, con copia a l correo enan.quintero@contraloria.gov.co, paola.leguizamon@contraloria.gov.co y edwar.duarte@contraloria.gov.co

Bogotá, D. C., 27-MAYO-2024

ANWAR SALIM DACCARETT ALVARADO

Contralor Delegado para el Sector Agropecuario

Aprobó: Diego Alberto Ospina Guzmán, Director de Vigilancia Fiscal Revisó: Beatriz Helena Hernández Varón; Supervisora Auditoría Elaboró: Líder y equipo auditor JafcCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000

Revisó: Beatriz Helena Hernández Varón; Supervisora Auditoría Elaboró: Líder y equipo auditor JafcCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 14

3. RELACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA

3.1. MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE

3.1.1. Hallazgo No. 1 - Compra de tierras crédito LEC (Administrativo – Beneficio de Auditoría – B.A.1)

Constitución Política de Colombia 1991:

Artículo 209. La función administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.

Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los fines del Estado. La administración pública, en todos sus órdenes, tendrá un control interno que se ejercerá en los términos que señale la ley.

Ley 610 de 2000

Artículo 3°. Gestión fiscal. Para los efectos de la presente ley, se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejen o administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes

administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición, planeación, conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así como a la recaud ación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos ambientales.

Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Para efectos de esta ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, uso o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fisc al antieconómica, ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contralorías. Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por la persona natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposaCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 5187000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 15 produzcan directamente o contribuyan al detrimento al patrimonio público.

cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 15 produzcan directamente o contribuyan al detrimento al patrimonio público.

Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, p or medio del cual se actualiza el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y se modifica su titulación y numeración

Artículo 217. Entidades Integrantes del Sistema Nacional de Crédito Agropecuario . <Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1094 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Forman parte del Sistema Nacional de Crédito Agropecuario, los bancos y las demás entidades financieras, creadas o que se creen en el futuro, que tengan por objeto principal el financiamiento de las actividades agropecuarias.

Manual de Servicios FINAGRO - Versión: 23.15. Código: SNO-MAN-001

Título Cuarto. Líneas Especiales de Crédito (LEC) con Tasa Subsidiada LEC Compra de tierras sector agropecuario.

En concordancia con la Resolución No. 5 de 2022 de la Comisión Nacional de Crédito Agropecuario, la Línea Especial de Crédito “Compra de Tierras de Uso Agropecuario” tendrá las siguientes condiciones: (…)

5. Control y Seguimiento Para efectos del control y seguimiento de los proyectos financiados, el Intermediario Financiero exigirá la presentación de la escritura pública de tradición del bien y el certificado de libertad y tradición en el que conste su registro.

6. Programa de Crédito en AGROS Para acceder a la presente LEC, al momento de solicitar el redescuento a través de AGROS se deben utilizar los programas de crédito que serán informados por la

certificado de libertad y tradición en el que conste su registro.

6. Programa de Crédito en AGROS Para acceder a la presente LEC, al momento de solicitar el redescuento a través de AGROS se deben utilizar los programas de crédito que s