CGR - Informe AF DIAN 2CES 2 VF

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INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE

UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL – DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS

NACIONALES – DIAN

VIGENCIA 2023

CGR-CDGPEIFNo. 016

CAT_48_2024_1 Mayo de 2024Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 2

Vicecontralor General de la República en funciones de Contralor General de la República Carlos Mario Zuluaga Pardo

Vicecontralor General de la República

Carlos Mario Zuluaga Pardo

Contralor Delegado para la Gestión Pública e Instituciones Financieras (EF) Carlos Andrés Rodado Grijalba Director de Vigilancia Fiscal Héctor Mario Londoño Ríos

Director de Estudios Sectoriales

Supervisor

John Favert Garcia Gañan

Willian Torres Quevedo

Líder de Auditoría

Javier Montoya Ortiz Integrantes del Equipo Auditor Hernando Rozo Becerra Juan Carlos Morales Hoyos

Supervisor

John Favert Garcia Gañan

Willian Torres Quevedo

Líder de Auditoría

Javier Montoya Ortiz Integrantes del Equipo Auditor Hernando Rozo Becerra Juan Carlos Morales Hoyos Leila Mosquera Cortes Naibis Santana Obeso Nidya Rocío Cortes González Oscar Arturo Yory Chavarro Sandra Milena Burgos Góngora Doris Jackeline Cárdenas CorrealesCarrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 3

TABLA DE CONTENIDO

1 . INTRODUCCION ............................................................................................. 5 1.1 OBJETIVOS ..................................................................................................... 5 1.2 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD ............................................. 5 1.3 MARCO NORMATIVO ..................................................................................... 8 1.4 RESPONSABILIDAD DE LA CGR ................................................................. 11 2 . DIAN FUNCION PAGADORA ....................................................................... 11 2.1 OPINIÓN ESTADOS FINANCIEROS – SIN SALVEDADES .......................... 12 3 . EVALUACION CONTROL INTERNO FINANCIERO PAGADORA ............... 12 4 . OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL ................................. 12 4.1 OPINIÓN RAZONABLE ................................................................................. 12 4.2 PÁRRAFO DE ÉNFASIS ................................................................................ 13 4.3 REFRENDACIÓN DE LAS RESERVAS PRESUPUESTALES ...................... 13 5 . FENECIMIENTO DE LA CUENTA................................................................. 13 6 . DIAN FUNCION RECAUDADORA ................................................................ 14 6.1 OPINIÓN ESTADOS FINANCIEROS - OPINIÓN NEGATIVA ....................... 14

5 . FENECIMIENTO DE LA CUENTA................................................................. 13 6 . DIAN FUNCION RECAUDADORA ................................................................ 14 6.1 OPINIÓN ESTADOS FINANCIEROS - OPINIÓN NEGATIVA ....................... 14 7 . EVALUACIÓN CONTROL INTERNO FINANCIERO RECAUDADORA ....... 14 8 . EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO ........................................ 15 9 . ATENCIÓN DE SOLICITUDES CIUDADANAS ............................................. 15 10 . POLÍTICA PÚBLICA DE TRASPARENCIA, PARTICIPACIÓN Y SERVICIO AL CIUDADANO ................................................................................................. 16 11 . RELACIÓN DE HALLAZGOS ....................................................................... 17 12 . PLAN DE MEJORAMIENTO ......................................................................... 18

ANEXO No. 1 RELACIÓN DE HALLAZGOS ..................................................... 20

ANEXO No. 2 ESTADOS FINANCIEROS DIAN PAGADORA .......................... 94

ANEXO No. 3 ESTADOS FINANCIEROS DIAN RECAUDORA ........................ 96

ANEXO No. 4 EFECTIVIDAD PLAN DE MEJORAMIENTO .............................. 98

ANEXO No. 5 DETALLE HALLAZGO 5 ........................................................... 104Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 4 88111Bogotá D.C., Doctor

LUIS CARLOS REYES HERNÁNDEZ

Director General Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, U.A.E. DIAN Carrera 8 No. 6C – 38, Edificio San Agustín directorgeneral@dian.gov.co mzapatab@dian.gov.co Bogotá

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, U.A.E. DIAN Carrera 8 No. 6C – 38, Edificio San Agustín directorgeneral@dian.gov.co mzapatab@dian.gov.co Bogotá

Respetado doctor Reyes Hernández:

La Contraloría General de la República - CGR, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, practicó Auditoría a los estados financieros de la Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, U.A.E. DIAN por la vigencia 2023, los cuales comprenden el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas a los Estados Financieros, así como la Información Presupuestal para la DIAN Función Pagadora.

Así mismo, practicó auditoría al Estado de Situación Financiera, al Estado de Resultados y a las Notas a los Estados Financieros de la DIAN Función Recaudadora.

La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones económicas se realizaron conforme a las normas legales y procedimientos aplicables.

En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance de la Auditoría Financiera - AF.

Los estudios análisis, y verificaciones realizadas, se encuentran debidamente documentadas, con base en la información suministrada por la DIAN, en papeles de trabajo que reposan en el Sistema Automatizado del Proceso Auditor - APA1 y de Gestión Documental de Expedientes y Archivos SGDEA establecido para tal efecto, y en los archivos de la Contraloría Delegada para la Gestión Pública e Instituciones Financieras de la CGR.

Documental de Expedientes y Archivos SGDEA establecido para tal efecto, y en los archivos de la Contraloría Delegada para la Gestión Pública e Instituciones Financieras de la CGR.

Las observaciones se dieron a conocer oportunamente a la DIAN, dentro del desarrollo de la AF, otorgando el plazo legalmente establecido para que emitiera pronunciamiento al respecto.

1 CGR CAT_48_2024_1Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 5

1 . INTRODUCCION

1.1 OBJETIVOS

Objetivo General

Realizar Auditoría Financiera a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -U.A.E. DIANcon el fin de vigilar la gestión fiscal que adelantó en la vigencia 2023 en cumplimiento de su misión y funciones, así como de los compromisos establecidos por el Gobierno Nacional a la entidad.

Objetivos Específicos2

1. Determinar si los estados financieros de la vigencia 2023, de la Función Pagadora y de la Función Recaudadora, están preparados en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de información financiera o marco legal y si se encuentran libres de errores materiales ya sea por fraude o error y emitir la opinión correspondiente.

2. Evaluar la ejecución del presupuesto de la vigencia 2023 y emitir la opinión correspondiente.

3. Evaluar las reservas presupuestales constituidas en la vigencia 2023 para efectos de su refrendación.

2. Evaluar la ejecución del presupuesto de la vigencia 2023 y emitir la opinión correspondiente.

3. Evaluar las reservas presupuestales constituidas en la vigencia 2023 para efectos de su refrendación.

4. Evaluar la gestión fiscal desarrollada por el sujeto de control en desarrollo de las directrices constitucionales, legales y reglamentarias consagradas en la política pública de transparencia, participación y servicio al ciudadano, diseñada para fortalecer la democratización de la gestión pública, y que se ejecutan a través de los ejes de participación ciudadana en la gestión, plan anticorrupción y de atención al ciudadano, rendición de cuentas y servicio al ciudadano y transparencia y acceso a la información pública, según aplique en el sujeto de control.

1.2 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, es una entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público - MHCP, organizada como Unidad Administrativa Especial del orden nacional, de carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio; su jurisdicción comprende el territorio nacional y su domicilio principal es la ciudad de Bogotá, D.C

La estructura de la DIAN, se ha modificado a través de los Decretos 4048 de 2008, 2360

2 la totalidad de objetivos se abordaron frente a la Función Pagadora. A la función Recaudadora se asocian el objetivo nro. 1.Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000

2 la totalidad de objetivos se abordaron frente a la Función Pagadora. A la función Recaudadora se asocian el objetivo nro. 1.Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 6 de 2009, 1321 de 2011, 1292 de 2015, 1346 de 2016, 2183 de 2017 y el 760 de 2020, los cuales se incorporan al Decreto 1742 de 2020 que modifica la estructura de la UAEDIAN; lo anterior, para generar seguridad jurídica, tanto para los servidores de la DIAN, como para los usuarios.

La estructura de la DIAN conforme a lo consignado en el Decreto 1742 del 22 de diciembre de 2020, comprende 3 niveles funcionales: central, local y delegado.

El nivel central tiene la Dirección General, la Dirección de Gestión de Impuestos, la Dirección de Gestión de Aduanas, la Dirección de Gestión de Fiscalización, la Dirección de Gestión Corporativa, la Dirección de Gestión Estratégica y Analítica, la Dirección de Gestión de Innovación Tecnológica, Dirección de Gestión Jurídica, la Dirección de Gestión de Política Fiscal y Aduanera, la Dirección Operativa de Grandes Contribuyentes y Órgano Asesor y Órgano Especial.

En los Niveles Local, funcionan las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas y de Impuestos y Aduanas; garantizando de esta manera la presencia de la entidad en todo el territorio nacional; por lo que se tienen seis (6) Direcciones Seccionales de

En los Niveles Local, funcionan las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas y de Impuestos y Aduanas; garantizando de esta manera la presencia de la entidad en todo el territorio nacional; por lo que se tienen seis (6) Direcciones Seccionales de Impuestos, siete (7) Direcciones Seccionales de Aduanas, treinta y dos (32) Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas.

La estructura del nivel Delegado, tiene por objeto garantizar la prestación del servicio tributario, aduanero y cambiario, en los lugares que por su actividad económica o ubicación estratégica lo amerite, el Director General de la DIAN, mediante resolución, podrá autorizar, previa disponibilidad presupuestal, el funcionamiento permanente o transitorio, de las Direcciones Seccionales Delegadas de Impuestos y Aduanas, indicando su jurisdicción y determinando los Grupos Internos de Trabajo que deban integrar la respectiva Dirección Seccional Delegada.

Así mismo, según el parágrafo 4 del artículo 6 del mencionado decreto consigna: “El Director General tendrá la facultad, previa disponibilidad presupuestal, de reclasificar, mediante acto administrativo motivado, el tipo de una o varias Direcciones Seccionales. El acto administrativo de reclasificación debe estar fundamentado en un análisis que incluya entre otras variables, las de tipo organizacional, económico y socio-demográfico, de nivel de recaudo y volumen de operaciones de comercio exterior”.

La DIAN tiene como objeto: “Coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos

protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad” y su misión es “Facilitar y garantizar el entendimiento y cumplimiento de los deberes tributarios, aduaneros y cambiarios, para contribuir a la seguridad fiscal del estado y la competitividad del país”3.

Tipología de los procesos en la DIAN

3 Página de la Dian. Información extraída el 15 de mayo de 2024, link: https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspxCarrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 7

• Estratégicos, • Misionales, • De apoyo, • Evaluación y control.

Tabla nro 1. Tipología de Procesos Procesos Estratégicos Procesos Misionales Procesos de Apoyo Procesos de Evaluación y Control

Inteligencia Corporativa Asistencia al Cliente Gestión Humana

Investigación Disciplinaria Recaudación Comercialización Recursos Financieros Fiscalización y Liquidación Gestión Jurídica Servicios Informáticos

Control Interno Administración de Cartera Gestión Masiva Recursos Físicos Operación Aduanera

Recursos Financieros Fiscalización y Liquidación Gestión Jurídica Servicios Informáticos

Control Interno Administración de Cartera Gestión Masiva Recursos Físicos Operación Aduanera

Fuente: Página Web DIAN Elaboró: DIAN

• Procesos Estratégicos:

Tienen como finalidad orientar a la entidad para que cumpla con su misión, visión, política y objetivos y satisfacer las necesidades de las partes interesadas (organización, persona o grupo) que tengan un interés de la entidad.

• Procesos Misionales:

Tienen que ver con la razón de ser y las responsabilidades de la DIAN como institución del Estado que se refleja en su misión, que comprende coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, y cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel n acional, y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.

• Procesos de Apoyo:

Proporcionan el soporte a los procesos estratégicos, misionales y de medición, análisis y mejora.Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 8

• Procesos de Evaluación y Control:

Permiten garantizar un ejercicio de medición, retroalimentación y ajuste, de tal

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• Procesos de Evaluación y Control:

Permiten garantizar un ejercicio de medición, retroalimentación y ajuste, de tal forma que la entidad alcance los resultados propuestos. Incluyen procesos de medición, seguimiento y auditoría interna, acciones correctivas y preventivas, y son una parte integral de los procesos estratégicos, de apoyo y los misionales.

En los procesos misionales de la DIAN, se encuentra el correspondiente a la Gestión de Recaudo, que tiene como finalidad realizar actividades de dirección y control del recaudo de tributos nacionales, derechos de aduana, impuestos al comercio exterior y sanciones cambiarias; así mismo, la rendición de los estados financieros relativos al registro de la operaciones propias de los ingresos de la Nación cuyo origen son los impuestos nacionales, control básico de obligaciones y devolución y/o compensación de los saldos a favor.

1.3 MARCO NORMATIVO

Regulación Contable

• Ley 2155 de 2021, por la cual se dicta la ley de inversión social y otras disposiciones. En especial el parágrafo transitorio del artículo 114

• Resolución 533 de 2015, por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública - RCP, el marco normativo aplicable a entidades de gobierno y sus modificatorias expedidas por la Contaduría General de la Nación - CGN.

• Resolución 620 de 2015, por la cual se incorpora el Catálogo General de Cuentas al Marco normativo para entidades de gobierno y sus modificaciones expedidas por la CGN.

• Resolución 620 de 2015, por la cual se incorpora el Catálogo General de Cuentas al Marco normativo para entidades de gobierno y sus modificaciones expedidas por la CGN.

• Resolución 192 de 2016 de la CGN, por la cual se incorpora, en la estructura del

RCP, el elemento Procedimientos Transversales.

• Resolución 193 de 2016 expedida por la CGN, por la cual se incorpora, en los

4 PARÁGRAFO TRANSITORIO. A partir del 1 de noviembre de 2021, todas las entidades públicas del orden nacional, con excepción de las entidades financieras de carácter estatal, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de econo mía mixta y las entidades en liquidación, transferirán dentro de los seis meses siguientes al colector de activos del Estado, Centra l de Inversiones S.A.- CISA, a título gratuito y mediante acto administrativo, los bienes inmuebles de su propiedad que no requieran para el ejercicio de sus funciones y que estén saneados para que CISA los comercialice, de acuerdo con sus políticas y procedimien tos. Se considerarán bienes inmuebles saneados aquellos que de acuerdo con la información que sea registrada en el Sistema d e Información de Gestión de Activos - SIGA entre el 1 de febrero de 2021 y el 1 de noviembre de 2021, se encuentren sin ningún tipo de ocupación, gravamen ni limitación para su comercialización y su propiedad sea totalmente de la Entidad Pública. Los recursos que se generen por la venta de los inmuebles a que se refiere este parágrafo transitorio, deberán ser consignados a favor de la N ación

en la cuenta que para tal efecto señale la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, una vez descontados los gastos asumidos por CISA, así como la comisión por la gestión de venta, en los términos y condiciones fijados para las ventas de los inmuebles realizadas en el marco de las Leyes 1420 de 2010 y 1450 de 201 1. El incumplimiento del mandato establecido en esta norma acarreará las sanciones disciplinarias y fiscales de acuerdo con la normatividad vigente aplicableCarrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 9 procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el procedimiento para la evaluación del control interno contable. • Resolución 525 de 2016 de la CGN, por la cual se incorpora, en el RCP, la Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable.

• Resolución 525 de 2016 de la CGN, por la cual se incorpora, en el RCP, la Norma

de Proceso Contable y Sistema Documental Contable.

• Resolución 182 de 2017 de la CGN, por la cual se incorpora, en los procedimientos transversales del RCP, el procedimiento para la preparación y publicación de los informes financieros y contables mensuales, que deban publicarse de conformidad con el numeral 36 del artículo 34 de la Ley 734 de 2002.

• Resolución 425 de 2019, por la cual se modifican las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

• Resolución 425 de 2019, por la cual se modifican las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

• Resolución 432 de 2019, por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

• Resolución 431 del 28 de julio 2023, Por la cual se adopta una metodología de reconocido valor técnico para el cálculo de provisión contable.

• Resolución No.167 de 2020, por la cual se modifica el Marco Conceptual para la

Preparación y Presentación de Información Financiera del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

• Resolución No. 000016 de 2021 de la DIAN, Por medio de la cual se modifica parcialmente y adiciona el “Manual de Políticas Contables y Operativas de la Contabilidad Función Recaudadora” de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN - MN-RE -0044

• Resolución 000006 del 29 de enero de 2021, Por la cual se modifica el Manual de Políticas Contables de la Función Pagadora de la U.A.E Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales – DIAN.

• MN ADF 0014 Manual Políticas Contables Función Pagadora de 2022

• MN ADF 005 Manual Contable Función Recaudadora de 2021

Regulación Presupuestal

• Decreto Ley 111 del 15 de enero de 1996, por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que conforman el estatuto orgánico

Regulación Presupuestal

• Decreto Ley 111 del 15 de enero de 1996, por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que conforman el estatuto orgánico

del presupuesto.Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 10

• Ley 819 de 2003, Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones.

• Decreto 4836 de 2011, Por el cual se reglamentan normas orgánicas del presupuesto y se modifican los Decretos 115 de 1996, 4730 de 2005, 1957 de 2007 y 2844 de 2010, y se dictan otras disposiciones en la materia.

• Ley No. 2159 del 12 de noviembre de 2021, Por la cual se decreta el Presupuesto de Rentas y Recursos de Capital y Ley de apropiaciones para la vigencia fiscal del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2022.

• Decreto No. 1793 de 21 de diciembre de 2021. Por el cual se liquida el Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal de 2022, se detallan las apropiaciones y se clasifican y definen los gastos.

• Ley 2276 del 29 de noviembre de 2022 Por la cual se decreta el Presupuesto de rentas y recursos de capital y ley de apropiaciones para la vigencia fiscal del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2023.

• Ley 2276 del 29 de noviembre de 2022 Por la cual se decreta el Presupuesto de rentas y recursos de capital y ley de apropiaciones para la vigencia fiscal del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2023.

• Decreto 2590 del 23 de diciembre de 2022 Por el cual se liquida el Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal de 2023, se detallan las apropiaciones y se clasifican y definen los gastos.

• Circular Externa 001 de 02 de enero de 2023, del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Calendario PAC Vigencia 2023 y consideraciones de importancia para su ejecución.

• Ley 2299 del 10 de julio 2023 Por la cual se adiciona y efectúan unas modificaciones al Presupuesto General de la Nación de la vigencia fiscal de 2023.

• Circular Externa 034 de 8 de noviembre de 2023, expedida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público referente al Cierre del Presupuesto General de la Nación-PGN para la vigencia fiscal de 2023 e Inicio de la ejecución del PGN de la vigencia fiscal 2024.

• Decreto 2295 del 29 de diciembre de 2023, por el cual se liquida el Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal de 2024, se detallan las apropiaciones y se clasifican y definen los gastos.

• Procedimientos DIAN

• Gestión de Reservas Presupuestales Pr-ADF-0105,Carrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000

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• Registro de Obligaciones Presupuestales Pr-ADF0110

• Modificación de Cuentas por Pagar Presupuestales Pr-ADF-0254

• Pago de Obligaciones Presupuestales Pr-ADF-0257

1.4 RESPONSABILIDAD DE LA CGR

La CGR realiza AF con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 2675 de la Constitución Política de Colombia y el Decreto Ley 403 de 2020, en cuyos Títulos I, V y VIII, se regulan los principios, sistemas y procedimientos técnicos de control fiscal, vigilando la gestión fiscal de la administración y de los fondos o bienes de la Nación. Así mismo, la CGR de acuerdo con el artículo 2686 constitucional, tiene la atribución de revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario.

La CGR ha llevado a cabo esta AF teniendo como soporte técnico conceptual las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI, emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), según lo establecido en la Resolución Orgánica No 0012 de 2017, por la cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias y la Guía de Auditoría Financiera – GAF de la CGR.

Dichas normas exigen que la CGR cumpla con los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los valores y la información revelada por el sujeto de control. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros y cifras presupuestales, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones, la CGR tiene en cuenta el control interno para la preparación y presentación de la información, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias.

Esta auditoría, también incluyó la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la DIAN, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros y cifras presupuestales.

En lo correspondiente a esta AF, la CGR concluye que la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión de auditoría.

2 . DIAN FUNCION PAGADORA

5 Artículo modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 4 de 2019 Por medio del cual se reforma el Régimen de Control Fiscal 6 Artículo modificado por el artículo 2 del Acto Legislativo 4 de 2019 Por medio del cual se reforma el Régimen de Control FiscalCarrera 69 No. 44 -35 piso 1 · Código Postal 111071 · PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 12

2.1 OPINIÓN ESTADOS FINANCIEROS – SIN SALVEDADES

cgr@contraloria.gov.co · www.contraloria.gov.co · Bogotá, D. C., Colombia 12

2.1 OPINIÓN ESTADOS FINANCIEROS – SIN SALVEDADES

La opinión de la CGR sobre los estados financieros de la DIAN –Pagadora indica que, según la evaluación realizada, estos se presentan razonablemente en los aspectos significativos la situación financiera al 31 de diciembre de 2023.

3 . EVALUACION CONTROL INTERNO FINANCIERO PAGADORA

Aplicada la metodología establecida en la CGR para la evaluación del Control Interno Financiero, la Función Pagadora obtuvo una calificación EFICIENTE7, toda vez que los controles establecidos mitigan los riesgos de incorrecciones significativas en los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2023.

Esto sin perjuicio de algunas debilidades identificadas en la evaluación que se comunicaron a la entidad y que se encuentran relacionadas con:

La revelación de información desde el aplicativo de control de bienes - SICOB no sólo del registro sino también de las modificaciones hechas a los bienes; así como un seguimiento efectivo de las mercancías aprehendidas, garantizando una gestión oportuna y eficaz y por pagos contractuales de servicios no utilizados según el objeto del contrato.

En atención al numeral 6 del artículo 268 de la Constitución Política de Colombia y a la Resolución REG-EJE-0080-202038, en la vigencia 2023, se evidenció que la Oficina de Control Interno desarrolló actividades para cumplir con esta responsabilidad. Estas actividades incluyeron:

• Informes de acciones cumplidas • Evidencias de plan de mejoramiento

El enfoque utilizado en las diferentes actuaciones apunta al control preventivo y

Control Interno desarrolló actividades para cumplir con esta responsabilidad. Estas actividades incluyeron:

• Informes de acciones cumplidas • Evidencias de plan de mejoramiento

El enfoque utilizado en las diferentes actuaciones apunta al control preventivo y seguimiento. Los informes incluyen las recomendaciones tendientes a evitar la pérdida de recursos.

Así mismo, realizó seguimiento a los planes de acción y de mejoramiento, incluido el de la CGR, monitoreando su cumplimiento. Sus pronunciamientos, que incluyen recomendaciones (artículo 12, literal g, Ley 87/93), sirvieron como insumo a la CGR para adelantar su labor de control fiscal.

4 . OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

4.1 OPINIÓN RAZONABLE

7 De acuerdo con la Guía de Auditoría Financiera y el Formato 14 Matriz Riesgos y Controles AF Dian obtuvo una calificación final