CGR - Informe Auditoría Financiera UARIV V 2023

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INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

UNIDAD PARA LA ATENCIÓN Y REPARACIÓN INTEGRAL A LAS VÍCTIMAS

UARIV

VIGENCIA 2023

CGR-CDSIS Nro. 005

Junio de 20242 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia

INFORME AUDITORÍA FINANCIERA

UNIDAD PARA LA ATENCIÓN Y REPARACIÓN INTEGRAL A LAS VÍCTIMAS

UARIV

VIGENCIA 2023

Contralor General de la República Carlos Hernán Rodríguez Becerra Vicecontralor Carlos Mario Zuluaga Pardo Contralora Delegada para el Sector Inclusión Social Paola Aguirre Moreno Directora de Vigilancia Fiscal Carolina Sánchez Bravo Directora de Estudios Sectoriales Andrea Elizabeth Granja Zambrano Supervisor encargado Héctor Orlando Castro Romero Equipo Auditor Líder de Auditoría Diana Yised Quesada Alvis

Auditores

Apoyo Técnico

Anderson Camilo Ramírez Ortiz

Supervisor encargado Héctor Orlando Castro Romero Equipo Auditor Líder de Auditoría Diana Yised Quesada Alvis

Auditores

Apoyo Técnico

Anderson Camilo Ramírez Ortiz Jorge Enrique Londoño Suárez Manuela Toro Mejía María Antonieta Reyes Osorio Milton Ríos García Samir José Polo Quiñones Yuby Omaira Sánchez Sánchez

Julián Enrique Ledesma Serrano Oficina de Sistemas e Informática

Marisley Johana Cely Alvear Gerencia Dptal Colegiada Amazonas3 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Luisa María Posada Espinal Gerencia Dptal Colegiada Antioquia

Margarita Rosa Doria Hernández Gerencia Dptal Atlántico

Diógenes Herney Hormiga Rengifo Gerencia Dptal Colegiada Cauca

José Eduardo Saurith Escobar Gerencia Dptal Colegiada Cesar

Orlando García-Mayorca Manotas Gerencia Dptal Colegiada La Guajira

Juliana Amado Restrepo Gerencia Dptal Colegiada Guaviare4 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia

TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN ................................ ................................ ................................ ... 7 1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ................................ ................................ ........... 7

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TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN ................................ ................................ ................................ ... 7 1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ................................ ................................ ........... 7 1.1. SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD ................................ ................ 8 1.2. RESPONSABILIDAD DE LA CGR ................................ ................................ ....... 9 1.3. MARCOS DE REFERENCIA ................................ ................................ ............. 10 1.4. MACROPROCESO CONTABLE Y FINANCIERO ................................ ............. 52

1.5. MACROPROCESO PRESUPUESTAL, CONTRACTUAL Y DEL GASTO ......... 62

2. RESULTADO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................ ................ 89 2.1.1. Fundamento resultados contables ................................ ............................. 89 2.1.2. Principales resultados contables ................................ ................................ 90 2.2. OPINIÓN PRESUPUESTAL ................................ ................................ ............... 108 2.2.1. Fundamento de opinión presupuestal ................................ ...................... 108 2.2.4. Principales resultados presupuestales ................................ ........................ 113 2.3. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO ................................ ....... 115 2.4. FENECIMIENTO SOBRE LA CUENTA FISCAL RENDIDA ................................ 117

3. OTROS CONCEPTOS Y TEMAS EVALUADOS ................................ ............... 118 3.1. OBSERVACIONES COMISIÓN LEGAL DE CUENTAS CÁMARA DE REPRESENTANTES ................................ ................................ ................................ ..... 118 3.2. GESTIÓN CONTRACTUAL ................................ ................................ .................... 118 3.3. CUMPLIMIENTO POLÍTICA PÚBLICA DE DISCAPACIDAD ................................ .. 119 3.4. GESTIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES PARA LA REPARACIÓN .............. 120

3.2. GESTIÓN CONTRACTUAL ................................ ................................ .................... 118 3.3. CUMPLIMIENTO POLÍTICA PÚBLICA DE DISCAPACIDAD ................................ .. 119 3.4. GESTIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES PARA LA REPARACIÓN .............. 120 3.5. CUMPLIMIENTO DE POLÍTICA PÚBLICA DE PARTICIPACIÓN CIUDADANA ..... 129 3.6. CENTROS REGIONALES DE ATENCIÓN Y REPARACIÓN A VÍCTIMAS – CRAV ................................ ................................ ................................ ........................... 130 3.7. SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO ................................ .................... 132 3.8. SOLICITUDES CIUDADANAS ................................ ................................ ................ 132 3.9. RELACIÓN DE HALLAZGOS ................................ ................................ ............. 137

ANEXO 1 ................................ ................................ ................................ ....................... 139

RELACIÓN DE HALLAZGOS ................................ ................................ .................. 139

A. HALLAZGOS CONTABLES ................................ ................................ ............... 139

HALLAZGO No. 1 Saldos cuenta 13.84.90 - Otras Cuentas por cobrar ................ 139 HALLAZGO No. 2 Operaciones recíprocas UARIV Vigencia 2023 ........................ 145

B. HALLAZGOS PRESUPUESTALES ................................ ................................ .... 153

HALLAZGO No. 3 Baja ejecución presupuestal en proyectos de Inversión (D) .. 153 HALLAZGO No. 4 Refrendación Reservas - Principio de anualidad (D) ............... 169

C. HALLAZGOS CONTROL INTERNO ................................ ................................ ... 193

HALLAZGO No. 5 Reporte SIRECI de Procesos Judiciales (D-PASF) .................. 193 HALLAZGO No. 6 Pago de Impuestos – Multas y sanciones (F – D) .................... 2005

HALLAZGO No. 5 Reporte SIRECI de Procesos Judiciales (D-PASF) .................. 193 HALLAZGO No. 6 Pago de Impuestos – Multas y sanciones (F – D) .................... 2005 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia HALLAZGO No. 7 Reclamación título judicial 413230003381061 (D) .................... 207 HALLAZGO No. 8 Gestión en administración de bienes Bloque Mineros (D) ...... 213 HALLAZGO No. 9 Publicación de información contractual en SECOP II (D) ....... 228 HALLAZGO No. 10 Implementación de la Política de Discapacidad (D)............... 239

D. HALLAZGOS GESTIÓN CONTRACTUAL ................................ ......................... 245

HALLAZGO No. 11Desembolsos - Convenio Interadministrativo 1508 de 2018 (F -DOI) ................................ ................................ ................................ ........................... 245 HALLAZGO No. 12 Desembolso Convenio Interadministrativo 1507 de 2018 (F-D) 264 HALLAZGO No. 13 Principio de planeación Convenio de Asociación 1709 de 2023 ................................ ................................ ................................ ... 278 HALLAZGO No. 14Mayores cantidades pagadas. Contrato 1838 de 2023 - CRAV Soledad - Atlántico (BA - D) ................................ ................................ ........................ 288 HALLAZGO No. 15Ejecución convenio 1517 2023 – Mesas de Participación Efectiva (F-D) 302

Soledad - Atlántico (BA - D) ................................ ................................ ........................ 288 HALLAZGO No. 15Ejecución convenio 1517 2023 – Mesas de Participación Efectiva (F-D) 302 HALLAZGO No. 16 Convenio Interadministrativo 1434 de 2023 Asociación Zonal de Consejo de Autoridades Indígenas de Tradición Autóctona AZCAITA (D) .............. 324

ANEXO 2 Matriz de hallazgos ................................ ................................ ........................ 329

ANEXO 3 Efectividad del Plan de Mejoramiento ................................ ........................... 3376 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia 813111

Bogotá, D.C.

Doctora MARÍA PATRICIA TOBÓN YAGARÍ Directora General Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas - UARIV patricia.tobonyagari@unidadvictimas.gov.co carlosarturo.ordonez@unidadvictimas.gov.co Carrera 85D Nro. 46A - 65, Piso 4 Complejo Logístico San Cayetano Ciudad

Asunto: Informe de Auditoría Financiera a la UARIV vigencia 2023

Respetada doctora María Patricia:

La Contraloría General de la República, en adelante la “CGR”, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 04 de 2019, y de conformidad con lo estipulado

las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 04 de 2019, y de conformidad con lo estipulado en la Resolución Orgánica 0012 del 24 de marzo de 2017, realizó Audi toría Financiera a los estados financieros de la Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas – UARIV por la vigencia 2023 , los cuales comprenden: Estado de la Situación Financiera, Estado de Cambio en el Patrimonio, Estado de Resultados y las Notas, por el año terminado en dicha fecha, así mismo a la información presupuestal.

En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance del ejercicio auditor.

Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados, con base en la información suministrada por la UARIV, en papeles de trabajo que reposan en el Sistema de Automatización del Proceso Auditor - APA Bizagi de la CGR.

Los hallazgos fueron dados a conocer oportunamente a la UARIV, dentro del desarrollo de la auditoría financiera, otorgando el plazo establecido en la normativa para que la Entidad emitiera su pronunciamiento.7 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia

1. INTRODUCCIÓN

La Contraloría General de la República , en cumplimiento del Plan Nacional de Vigilancia y Control Fiscal – PNVCF 2024, y con el propósito de informar a la comunidad los resultados de la auditoría, hace un pronunciamiento sobre la

La Contraloría General de la República , en cumplimiento del Plan Nacional de Vigilancia y Control Fiscal – PNVCF 2024, y con el propósito de informar a la comunidad los resultados de la auditoría, hace un pronunciamiento sobre la razonabilidad de los estados contables a 31 de diciembre de 2023, conceptuar sobre la gestión presupuestal y financiera desarrollada en la vigenc ia auditada y evaluar el control fiscal interno de la Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas – UARIV.

Los estados financieros auditados son: Estado de la Situación Financiera, Estado de Resultados , Estado de cambios en el Patrimonio y las Notas, por el año terminado en dicha fecha.

1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Los objetivos definidos para la auditoría fueron los siguientes:

OBJETIVO GENERAL

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados contables, sobre la gestión y manejo del presupuesto, refrendación de las reservas presupuestales, concepto de la eficiencia y calidad del control interno financiero y fenecimiento o no de la cuenta fiscal de la entidad para la vigencia 2023.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Emitir opinión sobre los estados financieros de la vigencia 2023, indicando si están preparados en todos los aspectos significativos de conformidad con el marco de información financiera o marco legal y si se encuentran libres de errores materiales ya sea por fraude o error.

2. Evaluar la ejecución del presupuesto de la vigencia 2023 y emitir la opinión correspondiente; incluidas las reservas presupuestales constituidas en la vigencia 2023 para efectos de su refrendación.

materiales ya sea por fraude o error.

2. Evaluar la ejecución del presupuesto de la vigencia 2023 y emitir la opinión correspondiente; incluidas las reservas presupuestales constituidas en la vigencia 2023 para efectos de su refrendación.

3. Evaluar el control interno financiero y expresar un concepto.

4. Emitir fenecimiento o no, de la cuenta fiscal rendida por la vigencia 2023.

5. Realizar seguimiento a las observaciones vigentes de la Comisión Legal de Cuentas de la Cámara de Representantes, si las hubiere.

6. Evaluar la efectividad del plan de mejoramiento presentado a la CGR en el SIRECI, relacionado con la materia auditada.

7. Atender las denuncias asignadas, incluso hasta el cierre de la fase de ejecución.8

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1.1. SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD

La UARIV es una institución creada como Unidad Administrativa Especial mediante el artículo 166 de la Ley 1448 de 2011, reglamentada por el Decreto 4802 de 2011, con una vigencia inicial de 10 años de acuerdo con el artículo 208 de la norma fundadora, modificada por la Ley 2078 de 2021 que amplió la permanencia de la entidad hasta el 30 de junio de 2031.

La Unidad es una entidad del orden nacional, con personería jurídica y autonomía administrativa y patrimonial, adscrita al Departamento Administrativo para la Prosperidad Social, perteneciente al Sector Administrativo de Inclusión Social y Reconciliación, y comenzó su operación en enero de 2012.

administrativa y patrimonial, adscrita al Departamento Administrativo para la Prosperidad Social, perteneciente al Sector Administrativo de Inclusión Social y Reconciliación, y comenzó su operación en enero de 2012.

Su objeto es coordinar el Sistema Nacional de Atención y Reparación a las Víctimas y la ejecución e implementación de la Política Pública de Atención, Asistencia y Reparación Integral. La sede principal se ubica en Bogotá D.C. donde opera la Dirección General y para de sarrollar sus funciones y competencias en forma desconcentrada cuenta con veinte Direcciones Territoriales.

La principal fuente de recursos proviene del Presupuesto General de la Nación, y concurren a constituir su patrimonio las donaciones en dinero o en especie que ingresen directamente a la entidad, los activos que le transfiera la nación y entidades públicas del orden nacional, los recursos provenientes de la cooperación nacional e internacional, y los bienes muebles e inmuebles que adquiera a cualquier título, entre otros.

Como funciones previstas en el artículo 168 de la Ley 1448 de 2011, está la de administrar el Fondo para la Reparación de las Víctimas; coordinar los lineamientos de la defensa jurídica de las entidades que conforman el Sistema Nacional de Atención y Reparación a las Víctimas, garantizar los mecanismos y estrategias para la efectiva participación de las víctimas con enfoque diferencial en el diseño de los planes, programas y proyectos de atención, asistencia y reparación integral, así como coordinar la crea ción, fortalecimiento e implementación de los Centros Regionales de Atención y Reparación - CRAV.

El Decreto 4802 de 2011, al establecer en el artículo 6 la organización administrativa

como coordinar la crea ción, fortalecimiento e implementación de los Centros Regionales de Atención y Reparación - CRAV.

El Decreto 4802 de 2011, al establecer en el artículo 6 la organización administrativa de la UARIV, dispone como máxima autoridad de la Dirección General, ubicando en un primer nivel las Oficinas Asesoras de Jurídica, Planeación, y Comunicaciones, Tecnologías de la Información y Control Interno, Subdirección General y la Secretaría General. En un segundo nivel se encuentran las Direcciones de Gestión Institucional, Gestión Social y Humanitaria, Reparación, Asuntos Étnicos, y Registro y Gestión de la Información y las veinte Direcciones Territoriales.9 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia

FONDO PARA LA REPARACIÓN A LAS VÍCTIMAS – FRV

El Fondo de Reparación de Víctimas (FRV), es una cuenta especial sin personería jurídica, creada por el artículo 54 de la Ley 975 de 2005, “ Ley de Justicia y Paz ”, cuya administración actual está a cargo de la Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas - UARIV, de acuerdo con el numeral 8 del artículo 168 de la Ley 1448 de 2011. Su régimen de contratación se rige por el derecho privado, pero como los recursos que administra son públicos, aplica los principios de la Ley 80 de 1993, los ejecuta conforme las directrices del Estatuto Orgánico de Presupuesto y se registran conforme con el Régimen de Contabilidad Pública.

como los recursos que administra son públicos, aplica los principios de la Ley 80 de 1993, los ejecuta conforme las directrices del Estatuto Orgánico de Presupuesto y se registran conforme con el Régimen de Contabilidad Pública.

Su objetivo es: “ Administrar eficientemente los bienes a cargo del Fondo para la reparación de las VÍCTIMAS hasta su monetización y buscar nuevas fuentes de financiación que permitan generar mayores recursos para el pago de las indemnizaciones reconocidas a las víctimas por vía judicial”.

El Fondo está integrado por todos los bienes o recursos que a cualquier título se entreguen por las personas o grupos armados organizados ilegales a que se refiere la Ley 975 de 2005 , por recursos provenientes del presupuesto nacional y donaciones en dinero o en especie, nacionales o extranjeras.

Para lograr su misión, el Fondo de Reparación a las Víctimas, administra y ejecuta recursos del presupuesto general de la nación, así como recursos propios, ambos decretados mediante la ley del presupuesto general de la nación - PGN, aclarando que se denomina recursos propios a aquellos generados o recaudad os por la administración de los bienes y los provenientes de los dineros que a cualquier título entreguen los postulados – desmovilizados de diferentes Grupos de Autodefensasadicionalmente a los ingresos obtenidos por las donaciones en dinero o en especie bien sea nacionales o extranjeras, así como, de las fuentes alternativas de financiación adicionadas por el artículo 177 de la Ley 1448 del 2011 con destino a la reparación de las víctimas del conflicto armado colombiano.

Es responsabilidad de la entidad, el contenido de la información que suministró a la CGR para su análisis. Igualmente, la UARIV es responsable por la preparación y

la reparación de las víctimas del conflicto armado colombiano.

Es responsabilidad de la entidad, el contenido de la información que suministró a la CGR para su análisis. Igualmente, la UARIV es responsable por la preparación y correcta presentación de los estados contables, de conformidad con las normas técnica y proc edimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación – CGN.

1.2. RESPONSABILIDAD DE LA CGR

La CGR realiza auditoría financiera con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política de Colombia, modificado por el artículo 1º del Acto Legislativo 04 de 2019 y de conformidad con lo estipulado en la Resolución Orgánica 0012 del 24 de marzo de 2017, vigilando la gestión fiscal de la10 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia administración y de los fondos o bienes de la Nación. Así mismo, la CGR, de acuerdo con el artículo 268 constitucional, tiene la atribución de revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario.

La CGR realizó la presente auditoría financiera, teniendo como soporte técnico conceptual las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI, emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI, según lo establecido en la Resolución Orgánica 0012 de 2017, por la cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorías y la Guía de Auditoría Financiera – GAF.

Superiores INTOSAI, según lo establecido en la Resolución Orgánica 0012 de 2017, por la cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorías y la Guía de Auditoría Financiera – GAF.

Dichas normas exigen que la CGR cumpla con los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los valores y la información revelada por el sujeto de control en las cifras financieras. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros y cifras presupuestales, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones, la CGR tiene en cuenta el control interno para la preparación y presentación de la información, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias. Esta auditoría también incluyó la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimacione s contables realizadas por la administración, así como de la presentación global de las cifras en los estados financieros y cifras presupuestales.

En lo correspondiente a esta AF, la CGR concluye que la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión de auditoría; no existieron limitaciones en aplicación de las herramientas de auditoría en las instalaciones del sujeto de control.

1.3. MARCOS DE REFERENCIA

se ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión de auditoría; no existieron limitaciones en aplicación de las herramientas de auditoría en las instalaciones del sujeto de control.

1.3. MARCOS DE REFERENCIA

El marco normativo aplicable a la auditoría financiera adelantada por la CGR a la UARIV – vigencia 2023, es el siguiente:

Normatividad general

• Constitución Política de Colombia 1991:11

Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Artículo 209. La función administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.

Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los fines del Estado. La administración pública, en todos sus órdenes, tendrá un control interno que se ejercerá en los términos que señale la ley.

Artículo 268. El Contralor General de la República tendrá las siguientes atribuciones: 2Revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario y determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que hayan obrado” ...

• Decreto Ley 624 de 1989. “Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuesto Nacionales”:

Artículo 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON

• Decreto Ley 624 de 1989. “Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuesto Nacionales”:

Artículo 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 6o.> No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o percibir, s in perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

Artículo 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.

Artículo 376. CONSIGNAR LO RETENIDO. Las personas o entidades obligadas a hacer la retención, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.

Artículo 377. CONSIGNACIÓN EXTEMPORANEA CAUSA INTERESES MORATORIOS. La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los plazos que indique el Gobierno, causará intereses de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo previsto en el artículo 634.

Artículo 382. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. Los agentes de retención en la fuente deberán

mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo previsto en el artículo 634.

Artículo 382. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. Los agentes de retención en la fuente deberán presentar declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los artículos 604 al 606, inclusive (…).

Artículo 392. SE EFECTÚA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. (…).12 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Artículo. 644. SANCIÓN POR CORRECCIONES DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir …

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que

caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. (…)”

Artículo 612. SANCIÓN POR NO DECLARAR. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones será del 10% de los cheques girados o pagos o abonos en cuenta por operaciones realizadas en el Municipio de Yopal de quién persiste en su incumplimiento, que determine la administración por el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al 100% de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones presentadas, el que fuere superior.

• Ley 87 de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control

interno en las entidades y organismos del estado:

Artículo 2. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. Atendiendo los principios constitucionales que debe caracterizar la administración pública, el diseño y el desarrollo del Sistema de Control Interno se orientarán al logro de los siguientes objetivos fundamentales:

a) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que los afecten; b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional; d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional; e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros;

facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional; d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional; e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros; h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características;

Artículo 3. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO. Son características del Control

Interno las siguientes:

c) En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.13 Carrera 69 Nro. 44-35 Piso 7 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia e) Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.

• Ley 489 de 1998. “P or la cual se dictan normas sobre la organización y funcionamiento de las entidades del orden nacional …”:

Artículo 3o. P