CGR - Resolución REG-ORG-0012 de 2017

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RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA

REG-ORGPQ12 -2017

CONTRALORÍA 201? ® 4 MAR GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA : PÁGINA NÚMERO: 1de 5 "Porlacualseadoptanprincipios,fundamentosyaspectosgeneralesparalasauditoríasenlaContraloría Generalde laRepúblicayla Guía deAuditoría Financieracomoinstrumentosdecontrolfiscalposterioryselectivo, dentro de losparámetros delasNormasInternacionalesdeAuditoríaparalasEntidadesFiscalizadorasSuperioresISSAI" EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA En ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales,y, CONSIDERANDO: Que el artículo 119 de la Constitución Política establece que la Contraloría General de la Repúblicatiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultado de la administración. Que el artículo 267 de la Constitución dispone que el control fiscal es unafunción pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulareso entidades que manejenfondos o bienesde laNación; dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley. Que el inciso 3 ibidem señala que "/a vigilancia de la gestión fiscal delEstado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, laequidadyla valoracióndeloscostosambientales. Enloscasosexcepcionales previstosporlaley, la Contraloríapodráejercercontrolposteriorsobrecuentasde cualquier

entidadterritorial". Que el artículo 268 de la Constitución Política establece la atribución constitucional que tiene el Contralor General de la República, para prescribir los métodos y laforma de rendir cuenta los responsables del manejo de fondos o bienes de la Nacióne indicar los criterios deevaluaciónfinanciera, operativayde resultadosquedeberánseguirse. Revisaryfenecer lascuentas que deben llevar los responsablesdel erarioydeterminarel gradodeeficiencia, eficacia y economía con que hayan obrado. Dictar normas generales para armonizar los sistemas de control fiscal detodas las entidades públicas del orden nacional y territorial. Que elartículo 5 del Decreto Ley267 de 2000, en sus numerales 1y 2 establece que para el cumplimiento de su misión y de sus objetivos, en desarrollo de las disposiciones consagradas en la Constitución Política, le corresponde a la Contraloría General de la República ejercer la vigilancia de la gestión fiscal del Estado a través, entre otros, de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidady lavaloración de los costos ambientales y ejercer lavigilancia de lagestión fiscal conforme a los sistemas de control, procedimientos y principios que establezcan la ley y el Contralor Generalde la República mediante resolución.

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GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA : 2 4 MAR 2017

PAGINA NUMERO: 2de 5 "Porlacualseadoptanprincipios,fundamentosyaspectosgeneralesparalasauditoríasenlaContraloría Generalde

iaRepúblicayia Guía deAuditoría Financieracomoinstrumentosde controlfiscalposterioryselectivo, dentro delosparámetros delasNormasInternacionalesdeAuditoríaparalasEntidadesFiscaiizadorasSuperioresISSAi" Que elartículo 34 del Decreto Ley267 de 2000 establece que los sistemas de planeación, ejecución y control de la vigilancia fiscal, los instrumentos de organización del sistema de trabajo para el cumplimiento de la misión institucional de laContraloría General, así como las herramientas de gestión de lavigilanciafiscal, serán definidos por el Contralor General de la República. Que los numerales 1 y 4 del artículo 35 del Decreto Ley 267 de 2000, determinan como función del Contralor General de la República: fijar las políticas, planes, programas y estrategias paraeldesarrollode lavigilanciade lagestiónfiscal, delcontrolfiscal del Estado y las demás funciones asignadas a la Contraloría General de la Repúblicade conformidad con laConstitucióny la leyy dirigir como autoridadsuperior laslaboresadministrativasy de vigilancia fiscal de las diferentes dependencias de laContraloría General de la República, de acuerdo con la ley. Queelartículo 51 del Decreto Ley267de 2000, señalaque ¡ascontralorías delegadas para la vigilancia fiscal de los sectores Agropecuario; Minas y Energía; Social; Infraestructura Físicay Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional; Gestión Pública e Instituciones Financieras; Defensa, Justicia y Seguridad, y Medio Ambiente tienen entre otras funciones las de responder ante el Contralor General por la vigilancia fiscal integral

en todas sus etapas y dimensiones en lasentidades pertenecientesasu respectivo sector, dirigir la evaluación de los sistemas de control interno en las entidades de su respectivo sector y proponer loscorrectivos necesarios paragarantizar su óptimo funcionamiento. QuelaLey42 deenero 26 de 1993,mediantelacualseorganizaelsistemade controlfiscal financiero y losorganismosque loejercen, consagraen suTítulo I,Capítulo I,losprincipios, sistemas y procedimientos técnicos del control fiscal, determinando en el artículo 19 que dichos sistemas de control, podránaplicarse en forma individual, combinada o total. Que el artículo 9 de la Ley42 de 1993, determina que parael ejercicio del controlfiscal se podrán aplicar sistemas de control como el financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y la evaluación del control interno, otros sistemas de control, que impliquen mayor tecnología, eficiencia y seguridad, podrán ser adoptados por la Contraloría Generalde la República, mediante reglamento especial. Que el artículo 10de la Ley42 de 1993,establece que el control financiero es el examen que se realiza,con baseenlasnormasde auditoríade aceptación general, paraestablecer si los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situaciónfinanciera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmenteaceptados o prescritos por el Contador General.

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA FECHA : PAGINA NUMERO: 3 de 5 "Porlacualse adoptanprincipios,fundamentosyaspectosgeneralesparalasauditoriasenlaContraloría Generalde laRepúblicayla Guia deAuditoría Financieracomoinstrumentosdecontrolfiscalposterioryselectivo, dentro delosparámetros de lasNormasInternacionalesdeAuditoríaparalasEntidadesFiscalizadorasSuperioresISSAI" Que el artículo 14 de la Ley 42 de 1993, señala que la revisión de cuentas es el estudio especializado de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente lasoperaciones realizadaspor los responsablesdel erariodurante un períododeterminado, con miras a establecer la economía, la eficacia, la eficiencia y la equidad de sus actuaciones. Que para una efectiva función del control fiscal, se deben establecer normas de auditoría, en la aplicación de los sistemas de control fiscal a través del proceso auditor en cumplimiento del mandato contemplado en la Constitución y la ley. Que el Plan Estratégico 2014 - 2018 "Controlfiscal eficaz parauna mejor Gestión Pública" en el Objetivo Corporativo 1"Fortalecer el Modelo de la vigilancia y control fiscal orientado a resultadosefectivos y alamejora de laGestión Pública",determinacomo estrategia lade "Orientar la vigilancia y control fiscal para incidir en la mejora y logro eficiente de los resultados misionalesde lossujetos vigilados." Que la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, ha

emitido las normas ISSAI 100 que especifica "Principios fundamentales de auditoría del sector público"; ISSAI 200 "Principios fundamentales de auditoría financiera"; ISSAI 300 "Principios fundamentales de auditoría de Desempeño"; ISAAI 400 "Principios fundamentales de auditoría de Cumplimiento"; y definen en su objetivo que se puede usar como base para desarrollar o adaptar normas nacionales consistentes o para adoptar las Directricesde Auditorias parael Sector público como normasmagisteriales. Que las normas internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, conocidas comoISSAIporsussiglasen inglés,son normasprofesionalesemitidas porlaOrganización Internacional de Entidades FiscalizadorasSuperioresINTOSAI, y contienen los requisitos básicos para el funcionamiento adecuado de los organismos auditores y los principios fundamentales de auditoria en lafiscalización de las entidades públicas. Además incluyen recomendaciones sobre los requisitos previos legales, de organización y de índole profesional,así comosobre laconductadelosauditoresy descripciónde buenasprácticas. El valor agregado del Marco Normativo de las ISSAI es la certeza para el auditor gubernamental de que el desarrollo y actualización de las normas de INTOSAI sigue ei DebidoProcesoque consideraprocedimientosde revisióntécnica rigurosaysistematizada. Que en ei año 2014, la Contraloría General de la República de Colombiasuscribió con la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (ID!) y con Organización Latinoamericana de Entidades de Fiscalización Superior (OLACEFS) la Declaración de Compromisos de la Iniciativade Implementación de las ISSAI.

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GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA : 4 MAR 20!?

PÁGINA NÚMERO: 4 de 5 "Porlacualseadoptanprincipios,fundamentosyaspectosgeneralesparalasauditoríasen¡aContraloríaGeneralde laRepúblicayla Guía deAuditoría Financieracomoinstrumentosdecontrolfiscalposterioryselectivo, dentro delosparámetros delasNormasInternacionalesdeAuditoríaparalasEntidadesFiscalizadorasSuperioresISSAI" Que por lo expuesto,

RESUELVE:

TÍTULO I

GUIAS METODOLÓGICAS

CAPITULO I

ADOPCIÓN

ARTICULO PRIMERO. PRINCIPIOS, FUNDAMENTOS Y ASPECTOS GENERALES

PARA LAS AUDITORIAS EN LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.

Adoptar los principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloría General de la República, conforme a los parámetros de las Normas InternacionalesdeAuditoría para las Entidades FiscalizadorasSuperioresISSAI, ARTÍCULO SEGUNDO.GUÍADEAUDITORÍA FINANCIERA.Adoptar laGuíadeAuditoría Financiera en la Contraloría General de la República dentro de los parámetros de las NormasinternacionalesdeAuditoría paralas Entidades FiscalizadorasSuperiores-ISSAI. ARTÍCULO TERCERO. Los principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloría General de la República y la Guía de Auditoría Financiera, hacen parte integral del presente acto administrativo y en consecuencia se anexan al

mismo. CAPITULO II APLICABILIDAD ARTÍCULO CUARTO. APLICABILIDAD. Los principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloría General de la República y la Guía de Auditoría Financiera,adoptados medianteelpresenteactoadministrativo se aplicarán a los sujetos de control fiscal de la CGR, de conformidad con los lineamientosy directrices que emitael Despachodel Contralor Generalde la Repúblicapara loscorrespondientes Planes de Vigilancia y Control Fiscal-PVFC, paracadavigenciafiscal. La Guía de Auditoría Financiera se aplicará cuando se programen Auditorías Financieras en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal - PVCF, en concordancia con Los principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloría General de la República. 3

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2017 ?|4 MAR GENERAL DE LA REPÚBLICA FECHA : PÁGINA NÚMERO: 5 de5 "Porlacualseadoptanprincipios,fundamentosyaspectosgeneralesparalasauditoriasenla Contraloría Generalde laRepúblicayla Guía deAuditoría Financieracomoinstrumentosdecontrolfiscalposterioryselectivo, dentro delosparámetros delasNormasInternacionalesdeAuditoría paralasEntidadesFiscalizadorasSuperioresISSAI" CAPITULO III GUÍA DE AUDITORIA ARTÍCULO QUINTO. GUÍA DE AUDITORIA. La Guía de Auditoría de la CGR adoptada mediante Resolución Orgánica No. 6368 de agosto 22 de 2011, se aplicará cuando se

programeny ejecuten en el Plande Vigilancia y Control Fiscal-PVCF,auditorías integralesy procedimientos especializados de regalías. CAPITULO IV SOCIALIZACIÓN ARTÍCULO SEXTO. SOCIALIZACIÓN. Los principios, fundamentos y aspectos generales paralasauditorias en la ContraloríaGeneralde la Repúblicay laGuíadeAuditoría Financiera de que trata la presente Resolución Reglamentaria Orgánica, serán publicadas en la página oficialweb de laCGR. LasOficinasde Planeacióny de Comunicacionesy Publicaciones,serán las dependencias responsables paradar cumplimiento aestaactuación.

TITULO H

CAPÍTULO I VIGENCIA ARTÍCULO SEPTIMO. VIGENCIA La presente Resolución Reglamentaria Orgánica rige a partirde lafecha de su publicación en ei Diario Oficial.

COMUNÍQUESE, PUBLÍQUESEY CÚMPLASE,

1017

EDGARDOJOSE MAYA VILl AZON

Contralor Generalde la República Publicadaen el DiarioOficialNo.

Proyectó: DespachoVicecontraloría Revisión: LísbethTrianaCasas-DirectoraOficinadePlaneac NéstorIvánAriasAfanador-DirectorOficinaJurídic;

Aprobación: GloriaAmparoAlonsoMasmela-VicecontraloraÿaÿfnieerraldelaRepública

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CÜNTRALORÍA

.

OKMERAL GE LA REf»Úit»CA

PRINCIPIOS, FUNDAMENTOSY ASPECTOS GENERALES PARA LAS AUDITORÍAS EN LA CGR EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA DE ENTIDADESFISCALIZADORAS SUPERIORES ISSAI

MARZO 2017

REPÚBLICA DE COLOMBIA

Contraloría General de la República

EDGARDO JOSE MAYA VILLAZON

Contralor Genera! de la República

GLORIA AMPARO ALONSO MASMELA

Vice Contralora

LISBETH TRIANA CASAS

Directora Oficina de Planeación

Equipo de trabajo: Grupo Métodos Oficina de Planeación

Participación: Contraloría Delegada para el Sector Agropecuario

Contraloría Delegada para el Sector Defensa, Justicia y Seguridad Contraloría Delegada Gestión Pública e Instituciones Financieras Contraloría Delegada para el Sector de Infraestructura Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional Contraloría Delegada para el Sector Medio Ambiente Contraloría Delegada para el Sector Minas y Energía Contraloría Delegada para el Sector Social ...... ..... ........ ........ ..... ........ ..... ........ .............. ...... ........ ..... ...... CONTRÁLORÍA ...... .Tabl.a de Con.tenido. ... Introducción . 6 1.Generalidades de laAuditoría 7 l.l.Normas de Auditoría . . . 7 1.2. FinalidaddelControl .. ... .....7 1.3.Mandato.. ... ....... ...... 8 1.4.Independencia . . 8 ... 1.5.Definición de auditoría 9 1.6.Tipos de Auditdrías .. ... ... . 9 1.7.Ámbito delControlde laCGR . . . .. lo 1.8.Objetivos de laVigilancia y Controld.e laC.GR ...... ..10 1.9.Enfoque de laauditoría . 10 1.10. Resultados esperados de laauditoría..... . . 11

1.11.Elementos de laAuditoría . . . 11 1.11.1. Partes de unaAuditoría......... ....... . 12 1.11.1.1.ContraloríaGeneralde la República . . 12 1.11.1.2.Sujetos de ControlFiscal . . . . 12 1.11.1.3.Usuarios Previstos: ... .. ...13 1.11.2.Asunto o materiaen cuestión, criterios e información 13 1.11.3.TIPOS DE COMPROMISO . . 14

1.12.CONFIANZA Y ASEGURAMIENTO EN LA AUDITORÍA

... ....... 15 1.12.1. La necesidad de confianzaY ASEGURAMIENTO.. 15 1.12.2. Formas de brindar aseguramiento..... .... 15 1.12.3. NIVELES DE ASEGURAMIENTO.. . . 15 1.13. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA . . 16 1.13.1. PRINCIPIOS GENERALES . 16 1.13.1.1. Ética e Independencia .... 16 1.13.1.2.Juicio profesional, diligencia debiday escepticismo ..20 1.13.1.3.Controlde Calidad. ....... ....... . ....2. 1

1.13.1.4GESTIÓN Y HABILIDADES DELEQUIPO DE

A. UDITOR.

ÍA ..... 21 1.13.1.5. Riesgo de auditoría . .... . 22 1.13.1.6. Materialidado importanc. iaRe.lativa........ ....... 2.. 3 1.13.1.7. documentación... ............. ...... 24 1.13.1.8.Comunicación . . 25

... 1.13.2. principios Relacionadoscon elProceso de Auditoría. 26 1.13.2.2.Ejecución de laauditoría . . 28 1.13.2.3.Elaboración delInforme . 29 1.13.2.4.Cierre de auditoríay publicación de resultados..... ..31 1.13.2.5. Remisión de información a la Contraloría Delegada para Participación ......... Ciudadana . . . . ..... ..32 1.13.2.6. Remisión de información a la Contraloría Delegada para Economía y Finanzas Públicas ........... .............................3..2 1.13.2.7.Seguimiento . . .. 32 1.14.Elementos delProcesoAuditor . . . 33 1.14.1. Rendición de cuenta e informes de los sujetos de vigilancia y control fiscal........................................................ 33 1.14.2. Fenecimiento de laCuenta . . 33

PRINCIPIOS,FUNDAMENTOSY ASPECTOS GENERALESPARA LASAUDILORÍASENí.ACGR 3

..... .......... ........ ...... ...... ........ ........ ........... ........ ...... ..... ........ CONTRALORÍA 1.14,3. Evaluación delControlFiscalInterno 34 1.14.4. PlandeTrabajo . . 37 1 1. .1 14 4. .5 6. .CPr oo ngr ta r. om la Ss e.d lee cA tiu v.d o.itorí.a.. ... .. . . .. .. ... .... . ..... ....... .. ... .... .... 43. 08

1.14.7. Mesas de trabajo. . . ... 40 . 1.14.8. Conformacióny Tratamiento de Hallazgos de Auditoría 41 c1 o.1 m4 p. e9 t. enT tera ..s .ladar o .hac .er e .n ..treg.a .d.e.l h ...alla..z.g .o...a .l ....fu .n ...ci .o ..n .a .r ..io ....o ..e ..nti ....d 4a 6d .... .... 1.14.10.Beneficios delControlFiscal 46 1.14.11. FacultaddelContralor generalde laRepúblic .a ................47 2.PLANEACIÓN ESTRATEGICA .................................... .....48 2.1. Lineamientos delContralor . . . . 48 2.2. Estrategias. ....... . 48 ........ 2.2.1. Horizontede PlaneaciónPVCF. . 48 2.2.2.Temporalidad delHorizonte de Planeación - PVCF ...... 49. 2.2.3. Horizonte de PlaneaciónAuditorías . . 50 2.2.4. Criterios para identificar posibles tipos de auditoría. (Financiera, Cumplimiento, Desempeño) . . . 51 2.3. planificación delPlan de Vigilanciay ControlFiscalPVCF . 53 2.3.1. Priorizacióny Selección Generalde Sujetos de Vigilancia y ControlFiscal aAuditar ........... . . 53 2.3.2. Priorizacióny Selección de Auditorías Financierasy de Cumplimiento. ...53 Prioridades delControlfiscal Macro .. .. 53 Determinaciónde laImportanciaRelativa-. IR ... ......... 5. 3 DeterminacióndelNivelde RiesgoMatriz de Riesgo . ....... 5. 4

Priorización de sujetos de vigilancia y con. trolf. iscal.- Rank. ing. ........... 5. 4. 2.3.3. Seleccióny priorizaciónde Auditorías de Desempeño. 54 2.3.4. Temas de PrioridadNacional........................5. 5 2.3.5. plan de Vigilanciay controlPVCF... ..................... .. ..... .55 2.3.5. 1.Objetivos........ ... ...... 55 2.3.5.2. programacióny aprobación . 55 2.3,5.3. Modificaciones.... . . . 56 2.3.5.4. Seguimientoy Monitoreo. 57 . 2.4. Asignación de Actividades de Auditoría 58 2.5. Declaraciónde Independencia . ......... ... . 5. 8 2.6. ComunicaciónalAuditado e Instalaciónde laAuditoría 59 .....

3. ADMINISTRACION Y ROLES DEL PROCESOAUDITOR.. 60 ...... 3.1. Administración . . 60

3.1.1. Comités..................................... ........... 6. 0 3.1.1.1. Comité Directivo....... . 61 3.1.1.2. Comité EvaluaciónSectorial. ......... . . 61 3.1.1.3. Comité de evaluación Intersectorial . . 63 3.1.2. Colegiaturade laGerenciaDepartamental ............63 3.1.3. Contralor Delegado Sectorial, Contralor Delegado Intersectorial - .. ........ Coordinador ControlFiscalMicroRegalías 64 3.1.4. Gerente Departamental . .64 3.1.5. Director de Vigilancia Fiscal - Contralor Intersectorial de Regalías-

. Director de Cuentasy estadísticas Fiscales 65

PRLNí: ipios,fundamentos y aspectosgeneralesparalasauditoríasenLACOR 4

...... ..... ......... £ CONTRALORÍA 3.1.6. CONTRALOR PROVINCIAL 66 3.1.7. Director de Estudios Sectoriales - Director de Estudios . macroeconómicos 66 3.1.8. Asesores, Coordinadores de Gestión y Profesionales 67 3.2. Roles del ProcesoAuditor . 67 3.2.1. SUPERVISOR DE AUDITORÍA 67 .... 3.2.2. LÍDER de AUDITORÍA. . .....6.8 ................................... 3.2.3. EQUIPO AUDITOR. .....69 3.2.4. Expertos . . 70 3.2.5. Funcionario Experto en Responsabilidad fiscal 70

4.SOLUCION DE CONTROVERSIAS EN EL PROCESOAUDITOR . ....72

.. 4.1. CONTROVERSIAS AL INTERIOR DEL EQUIPO AUDITOR 72 4.2. Controversias entre elsupervisor de auditoríay elEQurpoauditor... ..7.2 4.3. Controversias entre quienes consolidan en el nivel central y el equipo del PUNTO DE CONTROL. . . .....72 4.4. Asignación de expertos técnicos. . . .. 7. 3. 5.ACCIONES POSTAUDITORÍA Y EVALUACION DEL PROCESOAUDITOR 74 .. 6.CONTROL DECALIDAD DE LAAUDITORÍA. . 75 6.1. Principio de Calidaden elproceso auditor 75 ..... 6.2. InformacióndelProcesoAuditor . . 75

6.3. PLAN DE CALIDAD, SEGUIMIENTOY MEDICIÓN.... . 76 6.4. ProcedimientoControldelProducto NoConforme 76 6.5. CRITERIOS PARA DETERMIN.AR EL P.RODUCTO.NO CO.NFORME..(REPOR .TE PUNT.OS DE ....... Control) ... . 76 ...... 6.6. Criterios paradeterminar elproducto no conforme. (Informe) 77 .. 6.7. PreservacióndelProductoinforme 77 .. 7.REVISION ENTRE PARES . ...78 ........ 7.1. DEFINICIÓN 78 ....... 7.2. Objetiv.o . ...... 78

GLOSARIO . .. . . .79

LISTADO DEANEXOS 94

PRINCIPIOS,FUNDAMENTOSY ASPECTOS GENERA!US PARALASAUDITORIAS ENLACOR 5

CONTRALORIA Introducción Se ha elaborado el presente documento denominado "Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR", en el marco de las normas de auditoría para entidades fiscalizadoras superiores - ISSAI, basado en la Norma ISSAI 100, el cual tiene como objetivo definir el marco en que se rige cualquier tipo de auditoría que lleve a cabo la CGR; por tanto, se constituye en el principio rector para el desarrollo de las auditorías Financiera, de Desempeño y de Cumplimiento. La Contraloría General de la República considerando su marco constitucional y legal procede por medio de este documento a adaptar las Normas Internacionales para Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI relacionadas con los "principios generales emitidos por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores - INTOSAI. El presente documento se encuentra está estructurado, así:

En el numeral 1 se establecen las Generalidades de la Auditoría en la CGR; En el numeral 2 la Planeación estratégica en la CGR; En numeral 3 la Administración y Roles del Proceso Auditor; En el numeral 4 la Solución y Controversias en el Proceso Auditor; En el numeral 5 las Acciones PosAuditoría y Evaluación del Proceso Auditor; En el numeral 6 el Control de Calidad de la Auditoría y Finalmente en el numeral 7, la concepción de la Revisión entre Pares, como uno de sus componentes.

PRINCIPIOS,FUNDAMENTOSY ASPPCTOSGENERALESPARA LASAUDITORÍAS ENLACOR 6

CONTRALORIA Generalidades de la Auditoría Este documento establece los conceptos fundamentales que se deben considerar en la píaneación estratégica y en las fases de la auditoría financiera, auditoría de cumplimiento y auditoría de desempeño que adelante la CGR. Se fundamentan en las Normas de Auditoría para Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), adaptadas a! marco constitucional y legal de la vigilancia y control fiscal en Colombia. 1.1, Normas de Auditoría Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras SuperioresISSAIfijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las EFS y los principios fundamentales en la fiscalización de las entidades Públicas. Estas son expedidas por la Organización Mundial de Entidades Superiores de Fiscalización - INTOSAI. Las Normas Internacionales de Auditoría NIA son el conjunto de normas que permiten a los auditores adelantar auditorías profesionales y de calidad, así como obtener de manera técnica la evidencia que soporte los

resultados de auditoría. Estas son expedidas por ia IFAC - International Federation of Accountants, la organización que aglutina a los contadores públicos de todo el mundo y cuyo objetivo es el de proteger el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de calidad. Si durante la realización de las auditorías surgieran aspectos no contenidos en las guías de auditoría de la CGR, deberán aplicarse las normas indicadas a continuación: (cid:127) Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (cid:127) Directrices de INTOSAI para la buena gobernanza (cid:127) Normas Internacionales de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores (NIA - IFAC) (cid:127) Declaraciones sobre Normas de Auditoría, publicadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA). 1.2. Finalidad del Control La institución del control es inmanente a la economía financiera pública. El control no representa una finalidad en sí mismo, sino una parte imprescindible de un mecanismo regulador que debe señalar, oportunamente, las desviaciones normativas y las infracciones de los

PRINCIPIOS,FUNDAMENTOSY ASPECTOS OFNLRAl.ESPARA LASAUDITORIAS FNLACGR 7

CQNTRALORÍA principios de legalidad, rentabilidad, utilidad y racionalidad de las operaciones financieras, de tal modo que puedan adoptarse las medidas correctivas convenientes en cada caso, determinarse la responsabilidad fiscal, exigirse el resarcimiento correspondiente o adoptarse las determinaciones que impidan o, por lo menos, dificulten, la repetición de tales infracciones en el futuro (Adaptado ISSAI1.Artículo 1)

1.3. Mandato La Contraíoría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultado de la administración. El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraíoría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación. Dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme con los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley. Esta podrá, sin embargo, autorizar que, en casos especíales, la vigilancia se realice por empresas privadas colombianas escogidas por concurso Público de méritos, y contratadas previo concepto del Consejo de Estado. La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los casos excepcionales, previstos por la ley, la Contraíoría podrá ejercer control posterior sobre cuentas de cualquier entidad territorial. El Contralor General de la República tiene la atribución de prescribir los métodos y la forma de rendir cuentas los responsables del manejo de fondos o bienes de !a nación e indicar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados que deberán seguirse. - - - (Constitución Política de Colombia Articulo 119 267 268 En . referencia a /a ISSAI100 P13) 1.4.Independencia La Contraíoría General de la República es un órgano de control del Estado

de carácter técnico, con autonomía administrativa y presupuesta! para administrar sus asuntos en los términos y en las condiciones establecidas en la Constitución y en las leyes.

PRINCIPIOS,FUNDAMENTOS\ ASPECTOS GENERALESPARA LASAUDITORÍAS ENLACOR S

§ CONTRALOREA La CGR mantendrá su independencia en lo concerniente a: Selección de los sujetos, asuntos, recursos o materias que serán ÿ auditados; Planificación, programación, ejecución, presentación de informes y ÿ seguimiento de sus auditorías; Organización y administración y ÿ Cumplimiento de aquellas decisiones que, de acuerdo con lo dispuesto ÿ en el mandato, conlleven la aplicación de sanciones. (Decreto - Ley 267 de febrero 22 de 2000 - Articulo 1 - En Referencia a la NormaISSAI10,Principio 1) 1.5. Definición de auditoría La auditoría del sector público se describe como un proceso sistemático en el que de manera objetiva, se obtiene y se evalúa la evidencia para determinar si la información o las condiciones reales están de acuerdo con los criterios establecidos. Proporciona evaluaciones independientes y objetivas concernientes a la administración y el desempeño de los sujetos, políticas, programas u operaciones gubernamentales, para determinar el cumplimiento de los principios de la gestión fiscal, en la prestación de servicios o provisión de bienes Públicos, y en desarrollo de los fines constitucionales y legales del Estado, de manera que le permita a la CGR fundamentar sus opiniones y conceptos. . (ISSAI100 P18) 1.6.Tipos de Auditorías En el ejercicio de control fiscal que le corresponde a la Contraloría General

de la República y en el macro de las ISSAI, se aplicarán los siguientes tipos de auditoría: Auditoría Financiera ÿ Auditoría de Cumplimiento y ÿ Auditoría de Desempeño ÿ Las definiciones, los detalles y procedimientos de cada uno de estos tipos de auditoría, se encuentran en las guías respectivas. PRINCIPIOS,FUNDAMENTOSY ASPESTOSGENTRALES PARA TASAUDITORÍAS ENTA COR <> CONTRALORJA Estos tipos de auditoría pueden ser ejecutados de manera combinada, según los iineamientos del Comité Directivo. (ISSAI100. P22, 23) Las auditorías acogen los sistemas de control fiscal establecidos en la Ley 42 de enero 26 de 1993, así: financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y la evaluación del control interno, conforme con la modalidad de auditoria que se realice. 1.7.Ambito del Control de la CGR La auditoría practicada por la CGR está orientada a evaluar la gestión fiscal de los entes asuntos y temas objeto de control fiscal, a través del cumplimiento de las disposiciones normativas, de los instrumentos de planeación y de operación de todo nivel del que hacen parte, los cuales tienen asociados recursos públicos con la capacidad de crear, regular y producir bienes y/o servicios en cumplimiento de los fines del Estado. 1.8.Objetivos de la Vigilancia y Control de la CGR (cid:127) Vigilar y controlar, oportuna y efectivamente, los recursos públicos destinados al cumplimiento de los fines constitucionales y legales del Estado Social de Derecho. (cid:127) Adelantar un control y vigilancia, generadores de confianza, abierto

a la participación ciudadana y promotor de la transparen