CGR - Resolución REG-ORG-0015 de 2017

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CONTRALORÍA

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FECHA : (cid:9) XII. 201] PÁGINA NÚMERO:(cid:9) 1 de 6 "Por la cual se adopta la Guía de Auditoria de Desempeño como instrumento de control fiscal posterior y selectivo, en el marco de la implementación de las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades

Fiscalizadoras Superiores — ISSAI" EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA En ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial las contenidas en el artículo 268 de la Constitución Política y el artículo 35 del Decreto Ley 267 de 2000 y, CONSIDERANDO: Que el artículo 119 de la Constitución Política establece que la Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultado de la administración. Que el artículo 267 de la Constitución Política dispone que el control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación; dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley. Que el inciso 3 ibídem señala que "la vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los casos excepcionales previstos por la ley, la Contraloría podrá ejercer control postedor sobre cuentas de cualquier

entidad tembrial". Que el artículo 268 de la Constitución Política establece la atribución constitucional que tiene el Contralor General de la República, para prescribir los métodos y la forma de rendir cuenta los responsables del manejo de fondos o bienes de la Nación e indicar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados que deberán seguirse; revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario y determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que haya obrado y dictar normas generales para armonizar los sistemas de control fiscal de todas las entidades públicas del orden nacional y territorial, entre otras. Que el artículo 5 del Decreto Ley 267 de 2000, en sus numerales 1 y 2 establece que para el cumplimiento de su misión y de sus objetivos, en desarrollo de las disposiciones consagradas en la Constitución Política, le corresponde a la Contraloría General de la República ejercer la vigilancia de la gestión fiscal del Estado a través, entre otros, de un

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equidad y la valoración de los costos ambientales y ejercer la vigilancia de la gestión fiscal conforme a los sistemas de control, procedimientos y principios que establezcan la ley y el Contralor General de la República mediante resolución. Que el artículo 34 del Decreto Ley 267 de 2000 establece que los sistemas de planeación, ejecución y control de la vigilancia fiscal, los instrumentos de organización del sistema de trabajo para el cumplimiento de la misión institucional de la Contraloría General, así como las herramientas de gestión de la vigilancia fiscal, serán definidos por el Contralor General de la Republica. Que los numerales 1 y 4 del artículo 35 del Decreto Ley 267 de 2000, determinan como función del Contralor General de la República: fijar las políticas, planes, programas y estrategias para el desarrollo de la vigilancia de la gestión fiscal, del control fiscal del Estado y las demás funciones asignadas a la Contraloría General de la República de conformidad con la Constitución y la ley y dirigir como autoridad superior las labores administrativas y de vigilancia fiscal de las diferentes dependencias de la Contraloría General de la República, de acuerdo con la ley. Que el artículo 51 del Decreto Ley 267 de 2000 señala que las contralorías delegadas para la vigilancia fiscal de los sectores Agropecuario; Minas y Energía; Social; Infraestructura Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional; Gestión Pública e Instituciones Financieras; Defensa, Justicia y Seguridad, y Medio Ambiente tienen entre otras funciones las de responder ante el Contralor General por la vigilancia fiscal integral en todas sus etapas y dimensiones en las entidades pertenecientes a su respectivo sector,

dirigir la evaluación de los sistemas de control interno en las entidades de su respectivo sector y proponer los correctivos necesarios para garantizar su óptimo funcionamiento. Que la Ley 42 de enero 26 de 1993, mediante la cual se organiza el sistema de control fiscal financiero y los organismos que lo ejercen, consagra en su Título I, Capítulo 1, los principios, sistemas y procedimientos técnicos del control fiscal, determinando en el artículo 19 que dichos sistemas de control, podrán aplicarse en forma individual, combinada o total. Que el artículo 5 de la Ley 42 de 1993 define el control posterior como "la vigilancia de las actividades, operaciones y procesos ejecutados por los sujetos de control y de los resultados obtenidos por los mismos" y el control selectivo como "la elección mediante un procedimiento técnico de una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades para obtener conclusiones sobre el universo respectivo en el desarrollo del RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA 0 1 5 REG - ORG -(cid:9) —2017

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PÁGINA NÚMERO: (cid:9) 3 do 6 "Por la cual se adopta la Gula de Auditoria de Desempeño como instrumento de control fiscal posterior y selectivo, en el marco de la implementación de las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAI" control fiscal".

Que el artículo 6 de la Ley 42 de 1993 prescribe que "Las disposiciones de la presente Ley y las que sean dictadas por el Contralor General de la República, en ejercicio de las

facultades conferidas por el articulo 268 numeral 12 de la Constitución Nacional, primarán en materia de control fiscal sobre las que puedan dictar otras autoridades". Que artículo 8 de la Ley 42 de 1993 determina que "La vigilancia de la gestión fiscal del Estado se fundamenta en la eficiencia, la economía, la eficacia, la equidad y la valoración de los costos ambientales, de tal manera que permita determinar en la administración, en un período determinado, que la asignación de recursos sea la más conveniente para maximizar sus resultados; que en igualdad de condiciones de calidad los bienes y servicios se obtengan al menor costo; que sus resultados se logren de manera oportuna y guarden relación con sus objetivos y metas". "Así mismo, que permita identificar los receptores de la acción económica y analizar la distribución de costos y beneficios entre sectores económicos y sociales y entre entidades territoriales y cuantificar el impacto por el uso o deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente y evaluar la gestión de protección, conservación, uso y explotación de los mismos". "La vigilancia de la gestión fiscal de los particulares se adelanta sobre el manejo de los recursos del Estado para verificar que estos cumplan con los objetivos previstos por la administración". El parágrafo del artículo 3 de la Ley 489 de 1998 determina que "Los principios de la función administrativa deberán ser tenidos en cuenta por los órganos de control y el Departamento Nacional de Planeación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 343 de la Constitución Política, al evaluar el desempeño de las entidades y organismos administrativos y al juzgar la legalidad de la conducta de los servidores públicos en el

cumplimiento de sus deberes constitucionales, legales o reglamentarios, garantizando en todo momento que prime el interés colectivo sobre el particular". Que el artículo 9 de la Ley 42 de 1993, determina que para el ejercicio del control fiscal se podrán aplicar sistemas de control como el financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y la evaluación del control interno, otros sistemas de control, que impliquen mayor tecnología, eficiencia y seguridad podrán ser adoptados por

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Por la cual se adopta la Guía de Auditoría de Desempeño como instrumento de control fiscal posterior y selectivo, en el marco de la implementación de las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAI" la Contraloría General de la República, mediante reglamento especial. Que el artículo 124 de la Ley 1474 de 2011 establece la regulación de la metodología del proceso auditor por parte de la Contraloría General de la República y de las demás contralorías tendrá en cuenta la condición instrumental de las auditorías de regularidad respecto de las auditorías de desempeño, con miras a garantizar un ejercicio integral de la función auditora. Que la Ley 872 de 2003 crea el Sistema de Gestión de la Calidad de las entidades del Estado, "...como una herramienta de gestión sistemática y transparente que permita dirigir y evaluar el desempeño institucional, en términos de calidad y satisfacción social en la

prestación de los servicios a cargo de las entidades y agentes obligados, la cual estará enmarcada en los planes estratégicos y de desarrollo de tales entidades. El sistema de gestión de la calidad adoptará en cada entidad un enfoque basado en los procesos que se suden al interior de ella y en las expectativas de los usuarios, destinatarios y beneficiarios de sus funciones asignadas por el ordenamiento jurídico vigente". Que para una efectiva función del control fiscal, se deben establecer normas de auditoría, en la aplicación de los sistemas de control fiscal a través del proceso auditor en cumplimiento del mandato contemplado en la Constitución y la ley. Que el Plan Estratégico 2014 - 2018 "Control fiscal eficaz para una mejor Gestión Pública' en el Objetivo Corporativo 1 "Fortalecer el Modelo de la vigilancia y control fiscal orientado a resultados efectivos y a la mejora de la Gestión Pública", determina como estrategia la de "Orientar la vigilancia y control fiscal para incidir en la mejora y logro eficiente de los resultados misionales de los sujetos vigilados." Que la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, ha emitido las normas ISSAI 100 que especifica "Principios fundamentales de auditoría del sector público'; ISBA' 200 "Principios fundamentales de auditoría financiera"; ISSAI 300 "Principios fundamentales de auditoría de Desempeño"; ISAAI 400 "Principios fundamentales de auditoria de Cumplimiento"; y definen en su objetivo que se puede usar como base para desarrollar o adaptar normas nacionales consistentes o para adoptar las Directrices de Auditorias para el Sector público como normas magisteriales. Que las normas internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, conocidas

como ISSAI por sus siglas en inglés, son normas profesionales emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, y contienen los requisitos RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA REG — ORG — (cid:9) 0015 2017

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El valor agregado del Marco Normativo de las ISSAI es la certeza para el auditor gubernamental de que el desarrollo y actualización de las normas de INTOSAI sigue el Debido Proceso que considera procedimientos de revisión técnica rigurosa y sistematizada Que en el año 2014, la Contraloría General de la República de Colombia suscribió con la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDO y con Organización Latinoamericana de Entidades de Fiscalización Superior (OLACEFS) la Declaración de Compromisos de la Iniciativa de Implementación de las ISSAI. Que mediante Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-009 del 2 de agosto de 2016

se establecieron los lineamientos generales para la Auditoría de Desempeño en la Contraloría General de la República como instrumento de control fiscal posterior y selectivo, dentro del marco de las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAIs. Que en mérito de lo expuesto, RESUELVE: ARTÍCULO PRIMERO. GUÍA DE AUDITORIA DE DESEMPEÑO. Adoptar la Guía de Auditoría de Desempeño en la Contraloría General de la República dentro de los parámetros de las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI. ARTÍCULO SEGUNDO. La Guía de Auditoría de Desempeño y sus anexos hacen parte integral del presente acto administrativo y en consecuencia se adjuntan al mismo. ARTÍCULO TERCERO. APLICABILIDAD. La Guía de Auditoría de Desempeño adoptada mediante el presente acto administrativo se aplicará a los sujetos de control fiscal de la CGR, de conformidad con los lineamientos y directrices que emita el Despacho del Contralor General de la República para los correspondientes Planes de Vigilancia y Control Fiscal - PVFC, para cada vigencia fiscal.

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Fiscalizadoras. Superiores — ISSAI" ARTÍCULO CUARTO. GUÍA DE AUDITORIA. La Guía de Auditoría de la Contraloría General de la República adoptada mediante Resolución Orgánica No. 6368 de agosto 22 de 2011, se aplicará cuando se programen y ejecuten en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal - PVCF, auditorías integrales y procedimientos especializados de regalías. ARTÍCULO QUINTO. APLICACIÓN TRANSITORIA. Las actuaciones de control fiscal aprobadas en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal -PVCF e iniciadas en el marco de la Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-009-2016 continuarán adelantándose conforme al contenido de sus lineamientos hasta su culminación. ARTÍCULO SEXTO. SOCIALIZACIÓN. La Guía de Auditoría de Desempeño de que trata la presente Resolución Reglamentaria Orgánica, será publicada en la página oficial web de la Contraloría General de la República. Las Oficinas de Planeación y de Comunicaciones y Publicaciones, serán las dependencias responsables para dar cumplimiento a esta actuación. ARTÍCULO SÉPTIMO. VIGENCIA. La presente Resolución Reglamentaria Orgánica rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

COMUNÍQUESE, PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE, 2 1 juk 2017

Dada e • : 'gota D.C., a los EDGARDO OSE MAYA ILLAZÓN Contralor eneral de la(cid:9) públic 50271 del JUN. 2 1 7 Publicada en el Diario Oficial No.

Aprobó: (cid:9) Gloria Amparo Alonso Masmela

Vicecontralora General de la República

Revisó: Lisbeth Triana Casas

Directora Oficina de Planeación Néstor Iván Arias Afanador Director Oficina Jurídica

Revisó: (cid:9) Xiomara Rivera Vera

Oficina Jurídica SINOR

Proyectó: (cid:9) Andrés Bernal Morales

Contralor Delegado para el Sector Agropecuario ITe,621!1

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

GUÍA

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO -GAD

CONTRALORÍA

Edgardo José Maya Villazón Contralor General de la República Gloria Amparo Alonso Másmela VIcecontralota General de la República Coordinación General GAD Andres Bernal Morales Contralora Delegada para la Sector Agropecuario

Equipo de trabajo: Carolina Cortes Millán

Dora Isabel Bernal Mora Gloria Azucena Carrillo Urrego Karel Julieth Martínez Teresa Bonilla De La Torre Luis Edgar Mlchaels Rodríguez Edison Romero Ochoa Liliana Patricia Terán Rodriguez Ximena Ordonez Barbosa Edgar Vicente Gutiérrez Romero Josué Berma° Vélez Bibiana Catalina Montoya Glraldo Yolanda AmTra Vanegas Vanegas José Miguel Zambrano Guerrero Leonardo Payan Potes Octavio Augusto Reyes Vargas Redactores Edison Romero ()dna Liliana Patricia Terán Rodríguez Apoyo Técnico Germina Barbosa Diaz Fernando Rojas Liliana Rodríguez Sánchez José Oyola

Revisores de la guía: Contraloría Delegada para el Sector Minas y Energía

Contralorías Delegadas Sectoriales Oficina de Planeación CGR Bogotá D.C., Colombia Junio de 2017 2Presentación (cid:9) 10

1. Generalidades de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 15 1.1(cid:9) Definición de la auditoría de desempeño (cid:9) 15 1.2 Propósitos de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 15 1.3(cid:9) Principios evaluados en la Auditoría de Desempeño (cid:9) 17 1.4 Enfoque (cid:9) 20 1.5 Características de la Auditoría Desempeño (cid:9) 23 1.6(cid:9) Habilidades de los miembros del equipo de Auditoría De Desempeño (cid:9) 24 1.7(cid:9) Auditorías articuladas (cid:9) 25 2 Fases de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 26 2.1(cid:9) Fase de planeación de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 27 2.1.1(cid:9) Planeación estratégica de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 27 2.1.1.1(cid:9) Identificación de temas (cid:9) 29 2.1.1.2 Selección de temas (cid:9) 30 2.1.1.3(cid:9) Priorización y aprobación del Ranking de Auditorías de Desempeño. (cid:9) 31 2.1.1.4(cid:9) Asignación de recursos de auditorías (cid:9) 32 2.1.1.5 Modificaciones (cid:9) 32

2.1.1.6(cid:9) Asignación de trabajo (cid:9) 34 2.1.1.7(cid:9) Declaración de independencia (cid:9) 34 2.1.2(cid:9) Planeación operativa de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 34 2.1.2.1(cid:9) Estudio previo (cid:9) 38 2.1.2.2(cid:9) Conocimiento en detalle. (cid:9) 42 2.1.2.2.1 Consulta y análisis de información (cid:9) 45 2.1.2.2.2 Técnicas de diagnóstico (cid:9) 46 2.1.2.2.3 Evaluación de riesgos y controles (cid:9) 47 2.1.2.2.4 Vinculación de expertos en el asunto a auditar (cid:9) 52 2.1.2.2.5 Identificar aspectos claves (cid:9) 54 2.1.2.3(cid:9) Diseño de la auditoría (cid:9) 54 2.1.2.3.1 Definir el tema específico y los objetivos (cid:9) 55 2.1.2.3.2 Definir el enfoque (cid:9) 57 2.1.2.3.3 Definir preguntas o hipótesis de auditoría (cid:9) 57 3 (cid:9)(cid:9) 2.1.2.3.4 Definir el alcance. (cid:9) 60 2.1.2.3.5 Definir los criterios de auditoría (cid:9) 62 2.1.2.3.6 Construir y validar la matriz de planeación de la auditoría. (cid:9) 68

2.1.2.4(cid:9) Elaborar y aprobar el plan de trabajo (cid:9) 75 2.1.2.5(cid:9) Programas de auditoría. (cid:9) 77 2.2 Ejecución de Auditoría de Desempeño (cid:9) 77 2.2.1(cid:9) Evidencia de auditoría (cid:9) 78 2.2.2(cid:9) Técnicas de recolección y análisis de datos. (cid:9) 80 2.2.2.1(cid:9) Análisis Cualitativo. (cid:9) 82 2.2.2.2(cid:9) Análisis Cuantitativo. (cid:9) 82 2.2.3(cid:9) Los hallazgos. (cid:9) 83 2.2.3.1(cid:9) Presuntas deficiencias (cid:9) 86 2.2.3.2 Formulación y aprobación de observaciones (cid:9) 87 2.2.3.2.1 Análisis de las causas, efectos y recurrencia. (cid:9) 87 2.2.3.2.2 Evaluar la suficiencia, pertinencia y utilidad de la evidencia (cid:9) 90 2.2.3.2.3 Identificar responsables y líneas de autoridad. (cid:9) 90 2.2.3.3(cid:9) Comunicar al auditado las observaciones. (cid:9) 91 2.2.3.4(cid:9) Evaluar y validar la respuesta del auditado (cid:9) 91 2.2.3.5(cid:9) Opiniones de los expertos en la fase de ejecución. (cid:9) 92

2.2.3.6(cid:9) Matriz de hallazgos (cid:9) 92 2.2.4 Conclusiones (cid:9) 94 2.2.5(cid:9) Administración documental y papeles de trabajo (cid:9) 95 2.3 Fase de informe (cid:9) 96 2.3.1(cid:9) Atributos de los informes de Auditoría de Desempeño. (cid:9) 97 2.3.1.1 Completo (cid:9) 97 2.3.1.2(cid:9) Convincente. (cid:9) 97 2.3.1.3 Oportuno (cid:9) 97 2.3.1.4(cid:9) Ser amigable al lector (cid:9) 98 2.3.1.5(cid:9) Equilibrado. (cid:9) 98 2.3.1.6(cid:9) Preciso. (cid:9) 99 2.3.1.7(cid:9) Constructivo. (cid:9) 99 2.3.1.8 Conciso. (cid:9) 99 2.3.1.9 Soportado (cid:9) 100 4 (cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9) o 9.95.5MRS 2.3.2(cid:9) Características de la presentación del informe. (cid:9) 100 2.3.3(cid:9) Estructura y contenido del informe. (cid:9) 101 2.3.3.1 Carátula (cid:9) 102 2.3.3.2(cid:9) Hoja de Presentación. (cid:9) 102

2.3.3.3 Tabla de Contenido (cid:9) 102 2.3.3.4 Antecedentes. (cid:9) 102 2.3.3.5 Carta de presentación de resultados (cid:9) 102 2.3.3.6(cid:9) Resultados de auditoría(cid:9) 103 2.3.3.6.1 Objetivos específicos y Preguntas de auditoría (cid:9) 103 2.3.3.6.2 Hallazgos (cid:9) 104 2.3.3.7 Conclusiones (cid:9) 104 2.3.3.8(cid:9) Beneficios del proceso auditor (cid:9) 104 2.3.3.9 Apéndices y anexos. (cid:9) 105 2.3.3.10 Tablas, diagramas, mapas y otras ilustraciones (cid:9) 105 2.3.4(cid:9) Avances de informe (cid:9) 105 2.3.5(cid:9) Aprobación, firma, liberación y comunicación del informe (cid:9) 106 2.3.6(cid:9) Reunión de cierre (cid:9) 106 2.3.7(cid:9) Otras formas de publicación de resultados (cid:9) 107 2.3.8(cid:9) Plan de mejoramiento (cid:9) 107 2.3.9(cid:9) Generación de informes. (cid:9) 107 2.3.10 Usuarios de informes de auditoría (cid:9) 110 2.4(cid:9) Fase de seguimiento (cid:9) 110 3 Aseguramiento y Control de la Calidad (cid:9) 112 3.1(cid:9) Plan de calidad (cid:9) 112

3.2(cid:9) Calidad en el informe (cid:9) 112 3.3 Mesa de trabajo (cid:9) 113 3.4 Acciones post auditoría y evaluación del proceso auditor (cid:9) 113 4 Bibliografía (cid:9) 114 5 TABLA DE CONTENIDO DE FIGURA Figura 1. Insumo producto (cid:9) 18 Figura 2. Etapas de la planeación de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 27 Figura 3. Etapas de la Planeación Estrategica Auditoría de Desempeño (cid:9) 28 Figura 4. Actividades de la Planeación Operativa Auditoría de Desempeño (cid:9) 36 Figura 5. Diseño de Auditoría de Desempeño (cid:9) 55 Figura 6. Fase de Ejecución de Auditoría de Desempeño (cid:9) 78 Figura 7. Análisis de Datos (cid:9) 82 Figura 8. Características y Requisitos de los Hallazgos (cid:9) 84 Figura 9. Flujograma de Hallazgos (cid:9) 86 Figura 10. Fase Informe Nivel Central Auditoría de Desempeño (cid:9) 108 Figura 11. Fase Informe Nivel Desconcentrado Auditoría de Desempeño (cid:9) 109 6 TABLA DE CONTENIDO DE TABLAS Tabla 1. Alcance Estudio previo y Conocimiento en Detalle (cid:9) 42 Tabla 2. Técnicas más utilizadas en la planificación operativa (cid:9) 46 Tabla 3. Formato de la Matriz de Planeación Auditoría de Desempeño (cid:9) 68

Tabla 4 Métodos de Recolección de Datos (cid:9) 69 Tabla 5 Técnicas de muestreo (cid:9) 73 Tabla 6. Estructura del Plan de Trabajo (cid:9) 75 Tabla 7. Clasificación de Obtención de Evidencia (cid:9) 79 Tabla 8. Planilla de la matriz de hallazgos. (cid:9) 93 Tabla 9. Características de Presentación del Informe de Auditoría de Desempeño (cid:9) 100 Tabla 10. Estructura y Contenido del Informe Auditoría de Desempeño (cid:9) 101 7 CCOONTRALORÍA TABLA DE CONTENIDO DE ANEXOS Anexo 1 Propuesta de Tema de Auditoría de Desempeño. (cid:9) 29 Anexo 2. Formato de criterios de selección de temas de Auditoría de Desempeño (cid:9) 30 Anexo 3 Comunicación de Presentación de Tema Auditados, Visitas Exploratorias y Requerimiento de Información para Estudio Previo. (cid:9) 39 Anexo 4 Formato de Estudio Previo y Conocimiento en Detalle (cid:9) 40 Anexo 5 Cronograma Fase de Planeación Operativa (cid:9) 40 Anexo 6 Metodología de evaluación de riesgos y controles (cid:9) 48 Anexo 7. Modelo Pruebas de Recorrido (cid:9) 49 Anexo 8. Modelo Comunicación Vinculación de Expertos (cid:9) 53 Anexo 9. Matriz de Planeación (cid:9) 69 Anexo 10 Instructivo de análisis de datos Auditoría de Desempeño (cid:9) 741 Anexo 11 Formato Plan de trabajo (cid:9) 75

Anexo 12. Cronograma Fase ejecución e informe (cid:9) 75 Anexo 13. Modelo de Programas. (cid:9) 77 Anexo 14. Formato Matriz de hallazgo (cid:9) 93 Anexo 15. Modelo Base Papel de Trabajo (cid:9) 96 Anexo 16. Modelo de Informe Auditoría de Desempeño (cid:9) 101 Anexo 17 Plan de Calidad del Proceso de Auditoría de Desempeño. (cid:9) 112 Anexo 18. Formato Base ayuda de memoria. (cid:9) 113 8

ABREVIATURAS

CGR Contraloría General de la República EFS Entidades de Fiscalizadoras Superiores IDI Iniciativa para el Desarrollo de la INTOSAI INTOSAI Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (por su siglas en Inglés) NAO National Audit Office OLACEFS Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores ONG Organización no Gubernamental OSC Organizaciones de la Sociedad Civil PVCF Plan de Vigilancia y Control Fiscal RA Riesgo de Auditoría RC Riesgo de Control RD Riesgo de Detección RI Riesgo inherente TI Tecnología de Información • 9 O CO N75e:Lql Presentación Esta Guía contiene los lineamientos generales y la metodología que orienta la realización de Auditorías de Desempeño en la Contraloría General de la República - CGR, fundamentada en las disposiciones constitucionales y legales aplicables, así como en la adaptación y armonización con las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI (por sus siglas en Inglés)

desarrolladas por Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores -INTOSAI (por sus siglas en Inglés). Está estructurada en tres Capítulos, en el primero, se desarrollan las generalidades, en el segundo, se establece lo relacionado con las fases del proceso de Auditoría de Desempeño: Planeación, Ejecución, Informe y Seguimiento, y en el tercero se incluye aspectos de Aseguramiento y Control de Calidad. En el marco jurídico, el artículo 119 de la Constitución Política establece que "La Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultados de la administración". El artículo 267 de la Constitución Política, incisos 1 al 4, definen que "El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación". "Dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley..." "La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los casos excepcionales, previstos por la ley, la Contraloría podrá ejercer control posterior sobre cuentas de cualquier entidad territorial". "La Contraloría es una entidad de carácter técnico con autonomía administrativa y presupuestal. No tendrá funciones administrativas distintas de las inherentes a su propia organización...".

10 CONTRALORÍA El artículo 268 de la Constitución Política, numerales 1 y 2, señalan que el Contralor General de la República tiene la atribución de "Prescribir los métodos y la forma de rendir cuentas los responsables del manejo de fondos o bienes de la nación e indicar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados que deberán seguirse" y "Revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario y determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que hayan obrado"; y en el numeral 12 de esa misma disposición, precisa que el Contralor General de la República tiene la atribución de "Dictar normas generales para armonizar los sistemas de control fiscal de todas las entidades públicas del orden nacional y territorial". En relación con las disposiciones legales, el artículo 1 de la Ley 42 de 1993 establece que "La presente Ley comprende el conjunto de preceptos que regulan los principios, sistemas y procedimientos de control fiscal financiero; de los organismos que lo ejercen en los niveles nacional, departamental y municipal y de los procedimientos jurídicos aplicables". El artículo 5 de la Ley 42 de 1993 define el control posterior como "la vigilancia de las actividades, operaciones y procesos ejecutados por los sujetos de control y de los resultados obtenidos por los mismos" y el control selectivo como "la elección mediante un procedimiento técnico de una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades para obtener conclusiones sobre el universo respectivo en el desarrollo del control fiscal". El artículo 6 de la Ley 42 de 1993 prescribe que "Las disposiciones de la presente Ley y las que sean dictadas por el Contralor General de la

República, en ejercicio de las facultades conferidas por el articulo 268 numeral 12 de la Constitución Nacional, primarán en materia de control fiscal sobre las que puedan dictar otras autoridades". El artículo 8 de la Ley 42 de 1993 determina que "La vigilancia de la gestión fiscal del Estado se fundamenta en la eficiencia, la economía, la eficacia, la equidad y la valoración de los costos ambientales, de tal manera que permita determinar en la administración, en un período determinado, que la asignación de recursos sea la más conveniente para maximizar sus resultados; que en igualdad de condiciones de calidad los bienes y servicios se obtengan al menor costo; que sus 11 resultados se logren de manera oportuna y guarden rel