CGR - Concepto 0001 de 2023

O CONTRALORÍA Conlialorla General de la Ropo beca SCID 02-01-2023 14:50

Al Contestar Clte Este No.: 2023EE0000192 F01:13 Anex:0 FA:0

ORIGEN 80112OFICINA JURÍDICA I NESTOR NAN ARIAS AFANADOR GENERAL DE LA REPÚBLICA DESTINO GERMAN PEREZ AMADO I CONTRALORIA MUNICIPAL DE BUCARAMANGA

ASUNTO ROLES DEL PROCESO AUDITOR EN EL NNEL TERRITORIAL

OBS 2023EE0000192 1111111111111111111111111111111111111111111111 80112 — (cid:9) 0 0 01

CGR-OJ- - 2022

Bogotá D.C., Doctor

GERMAN PEREZ AMADO

Jefe de Vigilancia Fiscal y Ambiental Contraloría Municipal de Bucaramanga jefevigilanciafiscal@contraloriabga.gov.co Referencia: Respuesta a su consulta radicada en la CGR con SIGEDOC 2022ER0201041.

Tema:(cid:9) ROLES DEL PROCESO AUDITOR EN EL NIVEL TERRITORIAL.

Respetado doctor Pérez: La Oficina Jurídica de la Contraloría General de la República -CGRrecibió la consulta citada en la referencia, que procedemos a responder a continuación:

1. Antecedente Mediante comunicación electrónica, se presentó consulta relacionada con la vigilancia y control que adelanta la contraloría territorial.

En el anterior contexto solicita: 1. "¿Dentro de la ejecución de un proceso auditor cuando se requiere evaluar una materia específica, como por ejemplo la contratación, debe ser revisada exclusivamente por profesionales en el derecho o pueden

intervenir profesionales en otras áreas? 2. ¿Los perfiles profesionales de quienes desarrollan funciones de auditoría deben ser tenidos en cuenta al momento de asignar los procesos auditores de acuerdo a los objetivos de la misma?"

2. Alcance del concepto y competencia de la Oficina Jurídica.

Los conceptos emitidos por la Oficina Jurídica de la CGR, son orientaciones de carácter general que no comprenden la solución directa de problemas específicos, ni el análisis de actuaciones particulares. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cqracontraloria.gov.co • www.contraloria.00v.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 1 de 11 O CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA En cuanto a su alcance, no son de obligatorio cumplimiento o ejecución1 ni tienen el carácter de fuente normativa y sólo pueden ser utilizados para facilitar la interpretación y aplicación de las normas jurídicas vigentes, en materia de control fiscal. Por lo anterior, la competencia de la Oficina Jurídica para absolver consultas se limita a aquellas que formulen las dependencias internas de la CGR, los empleados de las mismas y las entidades vigiladas "sobre interpretación y aplicación de las disposiciones legales relativas al campo de actuación de la Contraloría Generar2, así como las formuladas por las contralorías territoriales "respecto de la vigilancia de la gestión fiscal y las demás materias en que deban actuar en armonía con la Contraloría General" y las presentadas por la ciudadanía respecto de "las consultas de orden jurídico que le sean formuladas a la Contraloría General de la República".

En este orden, mediante su expedición se busca "orientar a las dependencias de la Contraloría General de la República en la correcta aplicación de las normas que rigen para la vigilancia de la gestión fiscar5 y "asesorar jurídicamente a las entidades que ejercen el control fiscal en el nivel territorial y a los sujetos pasivos de vigilancia cuando éstos lo soliciten"6. Se aclara que no todos los conceptos implican la adopción de una doctrina e interpretación jurídica que comprometa la posición institucional de la CGR, porque de conformidad con el artículo 43, numeral 16 del Decreto Ley 267 de 20007, esta calidad sólo la tienen las posiciones jurídicas que hayan sido previamente coordinadas y con la(s) dependencia(s) implicada(s).

3. Precedente Doctrinal de la Oficina Jurídica.

La consulta formulada guarda relación con las consultas atendidas mediante los conceptos CGR-OJ094-2021, radicado 2022EE0086359, el concepto CGR—OJ0822022, radicado 20221E0042117, los cuales pueden ser consultados en nuestra página web www.contraloria.gov.co, en el aplicativo institucional SINOR (Normatividad y Relatoría).

4. Problema Jurídico.

Art. 25 de la Ley 1437 de 2011, sustituido por el artículo 1 de la Ley 1755 de 2015. 2 Art. 43, numeral 4° del Decreto Ley 267 de 2000 3 Art. 43, numeral 5° del Decreto Ley 267 de 2000 4 Art. 43, numeral 12 del Decreto Ley 267 de 2000

5 Art. 43, numeral 11 del Decreto Ley 267 de 2000 6 Art. 43, numeral 14 del Decreto Ley 267 de 2000 7 Art. 43 Oficina Jurídica. Son funciones de la Oficina Jurídica: (...) 16. Coordinar con las dependencias la adopción de una doctrina e interpretación jurídica que comprometa la posición institucional de la Contraloría General de la República en todas aquellas materias que por su importancia ameriten dicho pronunciamiento o por implicar una nueva postura de naturaleza jurídica de cualquier orden. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr4contraloria.qov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 2 de 11 O CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPLICA De la consulta formulada se encuentra que el problema jurídico a analizar es: ¿La designación del equipo interdisciplinario auditor, debe cumplir con determinado perfil, experticia o habilidades para el cumplimiento de los objetivos de los diferentes tipos de auditoría? En aras de resolver el interrogante planteado, este Despacho abordará el estudio del Procesó Auditor, tipos de auditoría, Guía de Auditoría Territorial, en el Marco de las Normas Internacionales - ISSAI – GAT Versión 3.0, de octubre de 2022, Administración y roles del proceso auditor, Gestión y habilidades del equipo de auditoría, el riesgo de auditoría (RA) y se presentaran conclusiones al respecto. 4.1 Del Proceso Auditor y Tipos de Auditoria. La Organización Mundial de Entidades Superiores de Fiscalización INTOSAI, en el desarrollo de sus funciones, tiene a su cargo la expedición de las Normas

Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAI, las cuales fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las Entidades Fiscalizadoras y los principios fundamentales en la fiscalización de las entidades Públicas. Para las Contralorías Territoriales, dichas normas son armonizadas a través del Sistema Nacional de Control Fiscal —SINACOF—, siguiendo a su vez, los lineamientos de la Contraloría General de la Republica. En este sentido, fue expedida la Guía de Auditoría Territorial, en el Marco de las Normas Internacionales - ISSAI – GAT Versión 3.0, de octubre de 2022, el cual fue elaborado con el objetivo de definir el marco regulatorio para el ejercicio del control fiscal micro en las contralorías territoriales. Se ha definido, la auditoria como un proceso sistemático en el que, de manera objetiva, se obtiene y se evalúa la evidencia para determinar si la información o las condiciones reales están de acuerdo con criterios previamente establecidos8. Es así, que, en el ejercicio del control fiscal por parte de las Contralorías Territoriales, serán aplicables tres (3) tipos de auditoría, con las cuales se realiza un examen independiente, objetivo y confiable de la evaluación de los principios de la Gestión Fiscal, que a su vez se encuentran definidas en el numeral 1.2.3 de la referida guía, a saber: 1.2.3.1 Auditoría Financiera y de Gestión — AF 8 Guía de Auditoría Territorial, en el Marco de las Normas Internacionales - ISSAI — GAT Versión 3.0, de octubre de 2022,

numeral 1.2.2 Definición de auditoría. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.00v.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 3 de 11 O CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Este tipo de auditoría permite determinar si los estados financieros y el presupuesto reflejan razonablemente los resultados. También, si el presupuesto cumple con los principios establecidos y sirve como instrumento de planeación y de gestión. Permite establecer si la gestión fiscal fue realizada de forma económica, eficiente y eficaz. Así mismo, comprobar que en su elaboración y en las transacciones y operaciones que los originaron, fueron observadas a cabalidad las normas prescritas por las autoridades competentes. El pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta se aplicará a los sujetos de control a los que se les practique este tipo de auditoría y los cuales han sido priorizados en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal Territorial - PVCFT, de acuerdo con la capacidad técnica, operativa y de talento humano de cada Contraloría. Para el fenecimiento de la cuenta, serán observados los resultados de otro tipo de auditoría con alcance a la misma vigencia, en la cual hayan sido identificadas situaciones de tipo fiscal. El fenecimiento de la cuenta podrá ser emitido, no solo como resultado de una auditoría financiera y de gestión, sino también a través de un procedimiento especial, en aquellos casos en que la estructura organizacional y los recursos disponibles de la Contraloría Territorial respectiva no permitan auditar la totalidad de

sujetos que rinden cuenta. (Anexo 11-AF Instructivo revisión de cuenta e informes). 1.2.3.2 Auditoría de Desempeño — AD Mediante este tipo de auditoría son determinables los resultados e impactos de la Administración Pública, con el fin de establecer si las políticas institucionales, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones, actividades u organizaciones de los sujetos vigilados operan de acuerdo con los principios de eficacia, eficiencia, equidad, economía, desarrollo sostenible y valoración de costos ambientales. 1.2.3.3 Auditoría de Cumplimiento — AC Este tipo de auditoría permite obtener evidencia suficiente y apropiada para establecer si la entidad, asunto o materia auditable cumplen con las disposiciones emanadas de organismos o entidades competentes, frente a los criterios establecidos en el alcance de la auditoría, cuyos resultados estarán a disposición de los sujetos de control y de los usuarios previstos. Será posible llevar a cabo auditorías y otras actuaciones de vigilancia y control sobre cualquier asunto relevante vinculado con las responsabilidades de quienes administran y se encargan de la gobernanza y del uso adecuado de los recursos públicos, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes aplicables.16 Para el ejercicio del control fiscal podrán ser aplicados sistemas de control financiero, de legalidad, de gestión y de resultados y aquellos relacionados con la revisión de cuentas y la evaluación del control interno. Otro tipo de evaluaciones que impliquen la aplicación de métodos y pruebas de mayor tecnología, eficiencia y seguridad, podrán ser adoptados por las Contralorías Territoriales, mediante procedimientos especiales. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000

corCcontraloria.00v.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 4 de 11 O CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 4.2 Guía de Auditoría Territorial, en el Marco de las Normas InternacionalesISSAI — GAT Versión 3.0 Mediante la "Guía de Auditoría Territorial en el Marco de las Normas Internacionales de Auditoría ISSAI Versión 3.0, elaborada con la participación de la Contraloría General de la República, las Contralorías Departamentales, Distritales y Municipales, la Auditoría General de la República, se definió el marco regulatorio de las auditorías Financiera y de Gestión; de Desempeño y de Cumplimiento, en las entidades del orden territorial. Contiene los aspectos generales, principios y fundamentos que han de ser tenidos en cuenta en las auditorías llevadas a cabo por las Contralorías Territoriales, tanto en la planeación estratégica, como en cada uno de los tipos de auditoría establecidas en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal Territorial — PVCFT.. Su ejercicio incluye las auditorías Financiera y de Gestión, de Desempeño y de Cumplimiento, fundamentadas en las Normas de Auditoría para Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAI. Estas, a su vez, incorporan las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) para el sector público, adaptadas al marco constitucional y legal de la vigilancia y control fiscal en Colombia. Así mismo, la versión 3.0 de la GAT, incorpora el Capítulo 5. Actuación Especial de Fiscalización, de acuerdo al mandato establecido en el artículo 16 de la Resolución

ORG-052-2022. Por tanto, sus aspectos generales y técnicos deben ser considerados y aplicados en cualquier actuación de vigilancia fiscal en el orden territorial. 4.2.1 Roles en el Proceso Auditor Territorial. El rol es el papel que desempeñan los servidores públicos de la Contraloría General de la República en el proceso auditor, donde el nivel de responsabilidad está definido por el grado de participación en el mismo. Los roles identificados son los correspondientes al Comité Directivo, al Comité Operativo, a los Comités Técnicos, incluido el de las Gerencias Departamentales Colegiadas, el Contralor Delegado, los directores de vigilancia fiscal y de estudios sectoriales, el Gerente Departamental, o los contralores provinciales, el supervisor, el responsable de la auditoría, el equipo auditor y el experto en responsabilidad fiscal. Ahora, los roles del proceso auditor se definirán en cada Contraloría Territorial, de acuerdo con su estructura organizacional, a saber: • Supervisor. • Líder del equipo de auditoría. • Equipo auditor.

• Expertos

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgracontraloria.qov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 5 de 11 O CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA En ese sentido, conforme a la versión 3.0 de la GAT sus actividades son: 1.Supervisor de auditoría: El supervisor debe garantizar la calidad de las auditorías en todas sus fases y actividades. En conjunto con el líder de auditoría, es responsable de direccionar al

equipo de auditoría para garantizar el cumplimiento de los objetivos. Sus principales actividades, son las siguientes: (cid:226) Direccionar y supervisar la ejecución de las auditorías a su cargo. (cid:226) Conocer a los sujetos de control fiscal y apoyar técnicamente a los auditores durante las diferentes fases del proceso. (cid:226) Presidir o liderar las mesas de trabajo. (cid:226) Asignar de manera coordinada, en mesa de trabajo con el equipo de auditoría, las actividades que serán desarrolladas dentro del proceso auditor a cada uno de los integrantes del equipo. (cid:226) Apoyar a los auditores en la valoración de riesgos y en la evaluación del control fiscal interno. (cid:226) Revisar y validar planes de trabajo, cronogramas de planeación y ejecución, planes de visitas y requerimientos. (cid:226) Aprobar, si es del caso, programas de auditoría presentados por el equipo auditor. (cid:226) Validar y aprobar muestras de auditoría, determinación del nivel de materialidad, el nivel de riesgo, la selección de Macroprocesos, procesos, cuentas, temas y asuntos o áreas de evaluación, de conformidad con el tipo de auditoría a su cargo. (cid:226) Responder ante el superior jerárquico o ante quien haga sus veces por la oportunidad en la ejecución del proceso auditor. (cid:226) Validar con el equipo auditor los resultados de la auditoría, observaciones y hallazgos. (cid:226) Consolidar los resultados de la auditoría. Presidir la reunión de cierre de la auditoría. (cid:226) Revisar y validar el proyecto de informe de auditoría y remitirlo al superior jerárquico o quien ejerza sus funciones, según sea el caso. (cid:226) Solucionar las controversias técnicas de su competencia que surjan en desarrollo del

proceso auditor. (cid:226) Garantizar el oportuno traslado de los hallazgos. 2.Líder de equipo de auditoría: El líder de auditoría será un experto técnico integrante del equipo de auditoría, que esté en capacidad de orientar el ejercicio y de interactuar con el supervisor y el auditado. Sus principales actividades, son las siguientes: Conocer al sujeto de vigilancia y control que será auditado. (cid:226) Comprender la asignación del trabajo - AT, entender el objetivo general y los objetivos específicos, lo mismo que la matriz de riesgo. (cid:226) Liderar al equipo de auditoría en la elaboración del Plan de Trabajo. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr0contraloria.00v.co • www.contraloria.00v.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 6 de 11 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA > Precisar, con los demás integrantes del equipo auditor, las muestras de auditoría, el nivel de materialidad, el nivel de riesgo, la selección de Macroprocesos, procesos, cuentas y aspectos significativos objeto de evaluación. (cid:226) Suscribir las comunicaciones oficiales de solicitud de información. > Consolidar los resultados de la valoración de riesgos y la evaluación del control fiscal interno. (cid:226) Apoyar técnica y funcionalmente a los integrantes del equipo de auditoría en el cumplimiento de los objetivos de la asignación de actividades, el Plan de Trabajo, los cronogramas y programas de auditoría. (cid:226) Validar y estructurar, con los demás integrantes del equipo auditor, los resultados de la auditoría, sus observaciones y hallazgos.

(cid:226) Responder por la ejecución de los procedimientos de auditoría que le sean asignados. > Reportar los beneficios de control fiscal alcanzados gracias al proceso auditor. Velar por la oportunidad en la ejecución y registro de actividades a cargo del equipo de auditoría. 3.Equipo de auditoria: Sus principales actividades, son las siguientes: > Conocer al sujeto de vigilancia y control fiscal y/o asunto objeto de la auditoría. Cumplir los objetivos de asignación de actividades, el plan de trabajo, el cronograma y los programas de auditoría. > Elaborar el cronograma de la fase de planeación. > Determinar las muestras de auditoría, el nivel de materialidad, el nivel de riesgo, la selección de Macroprocesos, procesos, cuentas y aspectos significativos que serán evaluados. >(cid:9) Realizar pruebas de recorrido para identificar riesgos y controles existentes en cada proceso significativo • Evaluar el diseño y la efectividad de los controles, valorar los riesgos y evaluar el control fiscal interno. > Elaborar el plan de trabajo y cronograma para las fases de planeación, ejecución e informe y sustentarlos. (cid:226) Elaborar programas de auditoría. > Ejecutar procedimientos de auditoría y aplicación de pruebas relacionadas con el ejercicio. > Responder por la calidad de la evidencia y la estructuración de observaciones y hallazgos. (cid:226) Participar en las mesas de trabajo. (cid:226) Elaborar papeles de trabajo que evidencien y soporten el trabajo de auditoría. Analizar las respuestas del auditado y dejar evidencia en papeles de trabajo de su estudio y conclusiones. > Preparar la opinión, concepto o conclusiones sobre los resultados de la auditoría.

> Elaborar y sustentar el proyecto de informe y realizar los ajustes requeridos. Las actividades señaladas en los numerales anteriores, se deben cumplir sin perjuicio de otras actividades específicas que determine cada tipo de auditoría.

4. Expertos:

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgracontraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 7 de 11 CONTRALORÍA GENERAL DE LA(cid:9) BL1CA Son profesionales que reúnen los conocimientos especializados y la experiencia en un campo, profesión u oficio en particular. Por su especialidad y considerando el alcance de un proceso auditor, serán requeridos por los equipos de auditoría para apoyar o emitir conceptos técnicos. Estarán obligados a suscribir declaración de Independencia. El Contralor territorial, en caso de considerarlo necesario, podrá designar a un funcionario que disponga de las competencias, la idoneidad y la experticia en materia de responsabilidad fiscal para orientar al equipo auditor en la estructuración de la observación con incidencia fiscal. Dependiendo de la respuesta del auditado, verificará la configuración y adecuado soporte del hallazgo. En los eventos en los que, para el desarrollo de la auditoría, se requiera contar con conocimientos y habilidades especializados de disciplinas profesionales de las que no dispongan las Contralorías Territoriales en su planta de personal, se podrá acudir a expertos. En la medida en que la normatividad vigente en cada Contraloría lo permita, podrán hacer parte del equipo de auditorías profesionales de apoyo, vinculados mediante contrato de prestación de servicios, bajo los parámetros legales señalados para

estos casos. 4.2.2 Gestión y habilidades del equipo de auditoría. En ese sentido, conforme a la versión 3.0 de la GAT señala que: Los auditores deben poseer habilidades, conocimiento, capacidad y experiencia necesarios para realizar la auditoría y emprender otras actuaciones de vigilancia y control fiscal con profesionalismo, calidad y oportunidad. Esto incluye comprender y tener experiencia práctica en el tipo de auditoría y otras actuaciones de vigilancia y control fiscal que se van a realizar, estar familiarizado con las normas y la legislación aplicables y conocer las operaciones de la respectiva entidad. Las Contralorías Territoriales tienen la obligación de promover y desarrollar programas de capacitación en coordinación con el Centro de Estudios FiscalesCEF de la CGR, y con el apoyo del SINACOF, que además brindará socialización y entrenamiento técnico sobre aplicación de guías, metodologías y herramientas técnicas para el ejercicio del control fiscal. Las auditorías y otras actuaciones de vigilancia y control fiscal pueden requerir de técnicas, métodos o habilidades especializadas de disciplinas no disponibles dentro de las Contralorías Territoriales. En tales casos, se puede hacer uso de expertos para obtener el conocimiento o llevar a cabo tareas específicas o para otros propósitos. En todo caso las Contralorías Territoriales serán responsables por los resultados del trabajo, para lo cual cada entidad de control podrá reglamentar la Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgracontraloria.gov.co • www.contraloria.gov,co • Bogotá, D. C., Colombia Página 8 de 11

CONTRALORÍA

GENERAL DE LA REPÚBLICA

forma de vinculación de estos expertos, los requisitos, los compromisos y las actividades que desarrollarán.9 Los servidores públicos que adelanten las auditorías, deben poseer, obtener y desarrollar las siguientes competencias y habilidades28, de acuerdo con los roles que desempeñan: > Formación Técnica y Capacidad Profesional. Contar con formación y entrenamiento en la GAT y en técnicas y procedimientos de control fiscal micro y de auditoría. > Autoconfianza. Reconocer sus propias habilidades, aplicar las buenas prácticas y gestionar las lecciones aprendidas. > Análisis, Síntesis y Crítica. Los auditores, durante todo el proceso de la auditoría examinan, estudian, observan, averiguan, comparan, descomponen y detallan toda la información que recopilan para comprender la materia o asunto a auditable y estructurar las observaciones y hallazgos. Resumen e integran las situaciones detectadas para sustentar sus conclusiones y conceptos. Aplican, con destreza y rigurosidad, los procedimientos de auditoría previstos en la GAT y realizan una revisión crítica a los juicios emitidos por todos y cada uno de los funcionarios del equipo auditor, con argumentos objetivos y técnicos. > Comunicación. Contarán con habilidades orales, de lectura y escritura, de tal forma que logran elaborar y emitir información, ideas y opiniones de manera precisa para cumplir con el objetivo y los propósitos de la auditoría. Por tanto, escuchan activamente, transmiten mensajes claros y coherentes, tienen en cuenta a quién dirige el mensaje, seleccionan el mejor canal para comunicarse y cuidan el lenguaje no verbal.

> Observación. Los auditores serán capaces de observar al sujeto de control, la materia o asunto o parte de ella como un todo, desde una perspectiva de sus relaciones internas y su interrelación con el entorno, en los niveles de subsector y sector. (cid:226) Relaciones interpersonales. Tendrán una relación de compromiso con la Contraloría y se identificarán con la visión, misión, propósitos y objetivos institucionales. Mantendrán buenas relaciones que conlleven el mutuo respeto y entendimiento con los miembros del equipo de trabajo y del sujeto de control fiscal. (cid:226) Flexibilidad. Se destacarán por sus capacidades de orientación al cambio y para recibir y dar retroalimentación en beneficio de las buenas prácticas de auditoría. > Capacidad para prevenir y resolver problemas. Actuarán de forma proactiva, sin pérdida de tiempo y estarán en capacidad de encontrar las soluciones más apropiadas para superar contratiempos o inconvenientes. Escalarán a los funcionarios competentes aquellos casos que, pese a su esfuerzo, no hayan podido resolver oportunamente y ponen en riesgo el ejercicio de la Auditoría. > Planificación y organización. Un auditor siempre tendrá presente los objetivos de la auditoría y para su cumplimiento se fijará metas y prioridades para realizar las actividades que le fueron asignadas. Así, organizará su trabajo y utilizará el tiempo de la mejor manera posible, con base en los cronogramas estructurados para la auditoría. > Trabajo en equipo. Durante todo el proceso, el auditor propenderá por generar un ambiente de trabajo caracterizado por la cooperación. Escuchará activamente a los demás miembros del equipo, propondrá soluciones a las situaciones expuestas en las mesas de

trabajo y demás reuniones que sostenga con otros funcionarios de la Contraloría y las partes interesadas de la auditoría y construirá consensos que garanticen el cumplimiento eficiente y oportuno de los objetivos de la auditoría. 9 Numeral 45 de la ISSAI 100. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cora,contraloria.qov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 9 de 11 O

CONTRA OR

L GENERAL DE LA > Capacidad de aprendizaje continuo. El auditor debe estar actualizado mediante el estudio, comprensión y aplicación de las nuevas disposiciones sobre principios y procedimientos de la auditoría. Perfeccionará sus conocimientos, competencias y habilidades en procesos permanentes de auto capacitación y formación profesional. > Liderazgo. Bajo el entendido de que liderar es la "habilidad de influir positivamente en uno mismo y posteriormente en otros, para cambiar la realidad que nos rodea", el auditor mantendrá su coherencia entre el hablar y el hacer. Se convertirá en un referente en el ámbito profesional para los auditores que lidere y siempre estará dispuesto a compartir la información y el conocimiento con los demás integrantes del equipo auditor. (cid:226) Dedicación y Esfuerzo. Un auditor solvente realizará su trabajo con la dedicación y el esfuerzo necesarios para cumplir con los parámetros de calidad establecidos en la GAT. Se esforzará continuamente por mejorar sus competencias y la calidad de, su trabajo. Asumirá responsabilidades de acuerdo con sus habilidades. En la órbita de sus competencias y funciones, las Contralorías Territoriales se

encargarán de promover actividades de entrenamiento, capacitación y realización de los procesos de evaluación, re-inducción, re-entrenamiento y formación del personal a cargo de procesos de auditoría, de manera que puedan ejercer adecuadamente el proceso auditor. Luego, respecto de la identificación de riesgos de auditoría (RA)10, entendido como "aquel que existe en todo momento y que puede generar la posibilidad de que un auditor emita resultados errados o inexactos, que podrían modificar por completo la opinión o concepto emitido en un informe de auditoría", la versión 3.0 de la GAT enuncia a la "Experticia, competencias y habilidades del auditor integrante del equipo de trabajo," tanto de la instancia competente que dirige, supervisa y ejecuta" como uno de los componentes adicionales que debe tenerse en cuenta para efectos de calcular el riesgo imputable al auditor, será tenido en cuenta el riesgo combinado obtenido en la fase de planeación al confrontar el riesgo de incumplimiento (inherente) de los criterios, con el diseño de los controles. Integrando uno de los elementos que deben ser analizados y documentados en el Papel de Trabajo PT 02-PF Gestión del riesgo de auditoría. El auditor debe gestionar activamente el riesgo de auditoría (RA) durante la fase de planeación y documentarlo para anticiparse a él. Así, podrá evitar el desarrollo de hallazgos o conclusiones de auditorías incorrectas o incompletas y la producción de información desequilibrada (imprecisa) o que no agregue valor12. La auditoría independientemente de su modalidad, está conformada por las fases de planeación, ejecución, informe y seguimiento, las cuales contienen una serie de actividades que deben ser desarrolladas y documentas obligatoriamente.

La Fase de Planeación de la Auditoría, dentro de sus actividades incluye aspectos estratégicos y operativos. Estratégicamente, la planeación debe definir el alcance, Guía de Auditoría Territorial, en el Marco de las Normas Internacionales - ISSAI — GAT Versión 3.0, de octubre de 2022, I° numeral 1.3.1.5 Identificación de riesgos de auditoría.

ISSAI 100/ 25. 12 ISSAI 100/40. 2019. ISSAI 3000/52. 2019

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgrecontraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., Colombia Página 10 de 11 O CONTRALORÍA GENERAL OE LA REPBLICA los objetivos y el enfoque de la auditoría. Los objetivos se refieren a lo que la auditoría tiene previsto lograr. El alcance se relaciona con el asunto o la materia y los criterios que los auditores utilizarán para evaluar e informar sobre el mismo, y está directamente relacionado con los objetivos. Igualmente, la asignación apropiada de los equipos de auditoría, que realizarán el ejercicio auditor (número de profesionales y expertos), los perfiles profesionales y demás recursos técnicos requeridos. 13 5.Conclusiones. En cumplimiento a lo dispuesto