CGR - Concepto 136 de 2023

CONTRALORIA GENERALDELARERi/SL Defender juntos /os recursos publicos iTiene Sentido! 80112136

CGR-OJ- -2023

Bogota D.C. Doctor CARLOS ANDRES BONILLA ZAMBRANO Presidente de la Colegiatura Gerencia Departamental Colegiada de Putumayo carlos.bonilla@contraloria.gov.co Referencia: Respuesta a su consulta radicada en la CGR con SIGEDO( 2023IE0077550.

Tema: Rol de Experto. Sistema Automatizado para el Proceso Auditc

(APA) Respetado doctor Bonilla Zambrano: La Oficina Juridica de la Contraloria General de la Republica -CGRrecibio la consulta citada en la referencia, que procedemos a responder a continuacion:

1. Antecedente Indica en su comunicacion que de acuerdo a lo aprobado en reunion ordinaria de comite de colegiatura No. 53 del 26 de julio de 2023, los Directives Colegiados decidieron elevar a este Despacho consulta respecto a que funcionarios pueden ejercer el rol de enlace o experto fiscal, para el manejo o tratamiento de las observaciones o de los hallazgos que se vayan generando dentro de las auditorias, actuaciones especiales y denuncias, lo anterior teniendo en cuenta que a partir de la puesta en marcha del APA dentro de la CGR, es posible que el concepto CGR-OJ253-2017, radicado No. 2017IE0103571 del 19 de diciembre de 2017, porque los elementos facticos no se encuentren vigentes.

En este contexto, se consulta: ^Puede un funcionario del nivel ejecutivo fungir como experto fiscal si no pertenece al grupo de responsabilidad fiscal o de vigilancia fiscal?

2. Alcance del concepto y competencia de la Oficina Juridica.

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.aov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina I de 10 ^CONTRALORIA l.AREPU0 Defender juntos los recursos publicos iTiene Sentido! Los conceptos emitidos por la Oficina Jurldica de la CGR, son orientaciones de caracter general que no comprenden la solucion directa de problemas especlficos, ni el analisis de actuaciones particulares. En cuanto a su alcance, no son de obligatorio cumplimiento o ejecucion1 ni tienen el caracter de fuente normativa y solo pueden ser utilizados para facilitar la interpretacion y aplicacion de las normas jurldicas vigentes, en materia de control fiscal. Por lo anterior, la competencia de la Oficina Juridica para absolver consultas se limita a aquellas que formulen las dependencias internas de la CGR, los empleados de las mismas y las entidades vigiladas "sobre interpretacion y aplicacion de las disposiciones legales relativas al campo de actuacion de la Contraloria General'2, as! como las formuladas por las contralorias territoriales "respecto de la vigilancia de la gestion fiscal y las demas materias en que deban actuaren armonia con la Contraloria GeneraT3 y las presentadas por la ciudadania respecto de "las consultas de orden juridico que le sean formuladas a la Contraloria General de la Republica''4. En este orden, mediante su expedicion se busca "orientar a las dependencias de la Contraloria General de la Republica en la correcta aplicacion de las normas que rigen

para la vigilancia de la gestion fiscaf'5 y "asesorar juridicamente a las entidades que ejercen el control fiscal en el nivel territorial y a los sujetos pasivos de vigilancia cuando estos lo solicited'6. Se aclara que no todos los conceptos implican la adopcion de una doctrina e interpretacion juridica que comprometa la posicion institucional de la CGR, porque de conformidad con el articulo 43, numeral 16 del Decreto Ley 267 de 20007, esta calidad solo la tienen las posiciones juridicas que hayan sido previamente coordinadas y con la(s) dependencia(s) implicada(s).

3. Precedente Doctrinal de la Oficina Juridica.

La consulta formulada guarda relacion con las consultas atendidas mediante los conceptos, CGR 253-2017, radicado No. 2017IE0103571 del 19 de diciembre de 2017, el cual puede ser consultado en nuestra pagina web www.contraloria.gov.co, en el aplicativo institucional SINOR (Normatividad y Relatoria). 1 Art. 25 de la Ley 1437 de 2011, sustituido por el articulo 1 de la Ley 1755 de 2015. 2 Art. 43, numeral 4° del Decreto Ley 267 de 2000 3 Art. 43, numeral 5° del Decreto Ley 267 de 2000 4 Art. 43. numeral 12 del Decreto Ley 267 de 2000 5 Art. 43. numeral 11 del Decreto Ley 267 de 2000 6 Art. 43, numeral 14 del Decreto Ley 267 de 2000 7 Art. 43 Oficina Juridica Son funciones de la Oficina Juridica: (...) 16. Coordinar con las dependencias la adopcion de una doctrina e interpretacion juridica que comprometa la posicion institucional de la Contraloria General de la Republica en todas

aquellas materias que por su importancia ameriten dicho pronunciamiento o por implicar una nueva postura de naturaleza juridica de cualquier orden. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.gov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 2 de 10 CONTRALO RIA GENERALDELAREPUBLtCA Defender juntos los recursos publicos iTiene Sentido!

4. Problema Juridico.

De la consulta formulada se encuentra que el problema juridico a analizar es: ^Puede un funcionario del nivel ejecutivo fungir como experto en responsabilidad fiscal si no pertenece al grupo de responsabilidad fiscal o de vigilancia fiscal? 4.1. Proceso auditor. - Procedimientos La Organizacion Mundial de Entidades Superiores de Fiscalizacion INTOSAI, en el desarrollo de sus funciones, tiene a su cargo la expedicion de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAI, las cuales fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la administracion profesional de las Entidades Fiscalizadoras y los principios fundamentales en la fiscalizacion de las entidades Publicas. Para adoptar los estandares internacionales de auditoria y control de las Entidades de Fiscalizacion Superior (EFS), particularmente en lo referente al control basado en riesgos; y capacitar al personal en los mismos. La Contraloria General de la Republica, mediante Resolucion Reglamentaria Organica 012 de 2017, se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloria General de la Republica y la Guia de Auditoria Financiera como instrumentos de control fiscal posterior y selective, dentro de los

parametros de las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI. 4.2. Roles en el Proceso Auditor. El rol es el papel que desempenan los servidores publicos de la Contraloria General de la Republica en el proceso auditor, donde el nivel de responsabilidad esta definido por el grado de participacion en el mismo. En este mismo documento sobre los roles del proceso auditor, se senala:

3. Administracion y Roles del Proceso Auditor “Sin perjuicio de las facultades del Contralor General de la Republica, el Contralor Delegado, el Director de Vigilancia Fiscal, el Contralor Delegado intersectorial de Regalias y el Contralor Provincial que dirija el proceso de auditoria, de solicitar informacion y realizar seguimiento y supervision al avance de cada auditoria, se han definido algunas responsabilidades y roles para la ejecucion de las auditorias.”

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.gov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 3 de 10 5 CONTRALORIA GENERALDELAREPUBUCA Defender juntos los recursos piiblicos iTiene Sentido! Senala igualmente, el Documento principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloria General de la Republica, en el numeral 3.1.: “3.1. Administracion Con base en el Decreto Ley 267 del 22 de febrero de 2000 por el cual se dictaminan normas sobre la organizacion y funcionamiento de la CGR, la administracion del proceso auditor y la distribucion de las responsabilidades asignadas, es la siguiente:

Comites: Directive; Comite de Evaluacion Sectorial; Comite Intersectorial, Comite Tecnico de Regalias, y Colegiatura de la Gerencia Departamental.

y Contralor Delegado Sectorial; Contralor Delegado Intersectorial; Coordinador Control Fiscal Micro de Regalias; Gerente Departamental. y Directores de Vigilancia Fiscal - DVF, Contralores Provinciates y Contralores Intersectoriales designados en Regalias, y Director de Estudios Sectoriales - DES. y Coordinador de Gestion del Nivel Central, y Profesionales Direccion de Vigilancia Fiscal - DVF y Direccion de Estudios Sectoriales - DES. y Asesores de Gestion de las Contralorias Delegadas Sectoriales” En armonia con lo expuesto en el numeral 3.1.8. del principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorias en la Contraloria General de la Republica y la Guia de Auditoria Financiera como instrumentos de control fiscal posterior y selectivo, dentro de los parametros de las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI, se establece lo siguiente: 3.1.8. Asesores, Coordinadores de Gestion y Profesionales Las principales actividades para el desarrollo del control fiscal micro, son las asignadas el Manual Especifico de Funciones y Competencias Laborales y el rol que le sea asignado en el proceso auditor.” (Resaltado fuera de texto) Como se denota de lo senalado, en dicho documento, en el Manual Especifico de Funciones, Requisites y Competencias Laborales de los empleos de la planta de personal de la CGR, se determine las funciones de los servidores de la CGR, pero adicionalmente agrega que tambien aquellas que se asignen en el proceso auditor. A su vez, en el numeral 3.2. se determina los roles en el proceso auditor, entre estos

el de supervisor. “3.2. Roles del Proceso Auditor 3.2.1. Supervisor de Auditoria. El supervisor del nivel central debe garantizar la calidad de las auditorias en todas sus fases y actividades. Cuando la sede principal del sujeto de control se localice fuera de Bogota y de Cundinamarca, debera coordinar lo necesario con quien ejerza el rol de supervision en el nivel desconcentrado, para este proposito Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.gov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 4 de 10 (, CONTRALORIA OENEHALDELAREPUBLICA Defender juntos los recursos publicos iTiene Sentido! de calidad. En conjunto con el lider de auditoria, es responsable de direccionar al equipo para garantizar el cumplimiento de los objetivos de las auditorias.” Sus principales actividades, son las siguientes: ■ Direccionar y supervisar la ejecucion de las auditorias a su cargo. ■ Conocer los sujetos de control fiscal y apoyar tecnicamente a los auditores durante las diferentes fases del proceso de auditoria. ■ Asistir a la presentacion del equipo auditor al sujeto de control. ■ Interactuar con el nivel central o desconcentrado, segun corresponda, para el desarrollo de las auditorias. ■ Firmar la declaracion de Independencia. ■ Presentar al Director de Vigilancia Fiscal o al Contralor Delegado Intersectorial, segun sea el caso, la propuesta de los objetivos generales y especificos para la asignacion de actividades de las auditorias de los sujetos y puntos de control fiscal. ■ Presidir o Liderar las mesas de trabajo.

■ Asignar de manera coordinada, en mesa de trabajo con el equipo de auditoria, las actividades a desarrollar dentro del proceso auditor a cada uno de los integrantes del equipo. ■ Apoyar a los auditores en la valoracion de riesgos y en la evaluacion del control fiscal interne. ■ Revisar y validar planes de trabajo, cronogramas de planeacion y ejecucion. planes de visitas y requerimientos. ■ Presentar al Director de Vigilancia Fiscal, Contralor Intersectorial de Regalias o Contralor provincial los Planes de trabajo revisados para someterlos a su validacion. ■ Aprobar programas de auditoria que presente el Equipo Auditor. ■ Validar y aprobar muestras de auditoria, determinacion del nivel de materialidad, el nivel de riesgo, seleccion de macroprocesos, procesos, cuentas y temas y asuntos o areas de evaluacion de conformidad con el tipo de auditoria a su cargo. ■ Responder ante el Director de Vigilancia Fiscal, Contralor Intersectorial de Regalias o Contralor provincial por la oportunidad en la ejecucion y registro de actividades del equipo en el sistema de informacion de auditoria. ■ Validar con el equipo auditor los resultados de la auditoria, observaciones y hallazgos de auditoria. ■ Firmar la comunicacion de observaciones al sujeto de control. ■ Consolidar resultados de auditorias de puntos de control ■ Revisar y validar el proyecto de informe de auditoria y remitirlo al Director de Vigilancia Fiscal, Contralor Delegado Intersectorial o Contralor Provincial, segun sea el caso. ■ Solucionar las controversias tecnicas de su competencia, que surjan en desarrollo del proceso auditor. ■ Responder y realizar oportunamente los registros que le corresponden en sistema de informacion de auditorias. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000

cqr@contraloria.gov.co « www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 5 de 10 CONTRALORIA GENERALDELARERUBLICA Defender juntos los recursos publicos iTiene Sentido! Frente al tema de estudio, el documento "Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorlas en la CGR en el Marco de las Normas de Auditona de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI-", publicado en el Sistema de Gestion y Control Interno -SIGECI, senala sobre los expertos: “3.2.4. Expertos. Son profesionales que reunen los conocimientos especializados y la experiencia en un campo, profesion u oficio en particular, que por su especialidad y considerando el alcance de un proceso auditor, son requeridos por los equipos de auditona para apoyar o emitir un concepto tecnico; igualmente debe firmar la declaracion de Independencia. 3.2.5. Funcionario Expert© en Responsabilidad Fiscal. Tiene como fin orientar al equipo auditor, cuando se requiera, en la determinacion de la observacion con Incidencia fiscal y, dependiendo de la respuesta del auditado, en la configuracion y adecuado soporte del hallazgo. En el Nivel Central la designacion de este funcionario la realiza el Director de Vigilancia Fiscal o en caso de considerarlo necesario el Contralor Delegado Sectorial o el Contralor Delegado Intersectorial de la planta de la respectiva dependencia, segun corresponda. En el nivel desconcentrado la designacion de este funcionario la realiza el Gerente Departamental, en caso de considerarlo necesario. El rol que este funcionario debe atender en desarrollo del proceso auditor sera el siguiente, acorde con el momento de la auditoria: • Durante la estructuracion de la observacion, coadyuvara en el analisis,

estudio y validacion de la observacion de auditoria con posible incidencia fiscal, con el fin de identificar y cuantificar el dano patrimonial al Estado y los posibles autores que con su accion u omision pudieron generar el detrimento patrimonial. • Durante el analisis de la respuesta de la entidad a las observaciones con posible incidencia fiscal, el funcionario experto evaluara en conjunto con el equipo auditor, si las razones PRINCIPIOS FUNDAMENTOS

ASPECTOS GENERALES PARA LAS AUDITORIAS EN LA CGR 70

CONYRALORIA expuestas por la entidad y los documentos soporte, desvirtuan o ratifican la hipotesis planteada por la Contraloria en la estructuracion de la observacion. Revisara adicionalmente si se hace necesario fortalecer la evidencia que sustenta la observacion con incidencia fiscal. • Durante la estructuracion y traslado del hallazgo fiscal, el funcionario experto en responsabilidad fiscal, velara que la evidencia para la configuracion del Hallazgo fiscal permita comprobar la existencia cierta, clara, actual y precisa con la respectiva cuantificacion del dano patrimonial detectado en el proceso auditor; asi como, la identificacion de Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071. PBX 518 7000 cqr@contralona.qov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 6 de 10 CONTRALORIA GENERALDE RE^UB Defender juntos /os recursos publicos iTiene Sentido! los presuntos autores del hecho generador de! dano fiscal que realizaron las acciones u omisiones y la relacion entre los dos elementos anteriores

(el Dario Patrimonial y la accion u omision de los autores del hecho generador de! daho fiscal).” En este contexto, vemos que el control fiscal micro, deben seguirse los lineamientos trazados en el Documento Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorias en la CGR en el Marco de las Normas de Auditoria de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI, de la Guia de Auditoria que para cada caso aplique, si se trata de un proceso auditor, o los establecidos en las demas normas que regulan el tema, en armonia con lo sehalado en la Resolucion Reglamentaria Ejecutiva No. REG-EJE-103 de 2022, por la cual se adopto el Sistema Automatizado para el Proceso Auditor (APA), en lo que a la inclusion de informacion de aplicativo se refiere. Tal como se denota de lo expuesto, en el Documento Principios. Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorias en la CGR en el Marco de las Normas de Auditoria de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI-, no se determina el nivel del funcionario que pueda asumir este rol, toda vez que en terminos generales se remite al Manual Especifico de Funciones, Requisites y Competencias Laborales de los empleos de la planta de personal de la CGR y el rol que le sea asignado en el proceso auditor. De acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Ley 269 de 2000, el nivel ejecutivo, comprende los empleos cuyas funciones consisten en la coordinacion de areas de desempeho misionales o de apoyo al interior de la Contraloria General y orientan la ejecucion de los planes, programas y proyectos de accion, en desarrollo de las politicas institucionales establecidas por el nivel de direccion.

Contexto bajo el cual los coordinadores de los Grupos Delegados Vigilancia Fiscal, y de responsabilidad fiscal y demas, en las Gerencias Departamentales Colegiadas, tienen funciones de coordinacion y no decision, ello de acuerdo con lo dispuesto en el articulo 128 de la Ley 1474 de 2011. Asi, recuerdese que el coordinador del Grupo de responsabilidad fiscal, tiene como funcion asistir juridicamente el desarrollo de las actuaciones procesales, para que estas se realicen de conformidad con la Constitucion, la ley y las reglamentaciones expedidas por el Contralor General de la Republica. En ese orden, los coordinadores de gestion, estan para asistir a los Grupos que existen en la Gerencia Departamental Colegiada, por tanto, no son funcionarios de conocimiento, razon por la cual no les impide ejercer otro rol dentro de la Gerencia Departamental Colegiada, pues las decisiones estan en cabeza de la Colegiatura y el Directive colegiado, segun el tipo de proceso de que se trate. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.qov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 7 de 10 CONTRALORIA GENERALDELAREPUBUCA Defender juntos los recursos publicos iTiene Sentido! Se considera entonces, que habida cuenta que el rol del experto en responsabilidad fiscal, es eso meramente un rol, y que este tiene por fin orientar al equipo auditor, cuando se requiera, en la determinacion de la observacion con Incidencia fiscal y, dependiendo de la respuesta del auditado, en la configuracion y adecuado soporte del

hallazgo, se senala que ello no rine con las funciones establecidas en el Decreto Ley 269 de 2000 al nivel ejecutivo de la administracion., las cuales estan en consonancia con el Manual Especifico de Funciones, Requisites y Competencias Laborales de los empleos de la planta de personal de la CGR. 4.3. Sistema Automatizado para el Proceso Auditor (APA). Mediante Resolucion Reglamentaria Ejecutiva No. REG-EJE-103 del 17 de enero de 2022, publicada en el Diario Oficial No. 51.923 del 20 de enero de 2022, se adopto el Sistema Automatizado para el Proceso Auditor (APA), como herramienta informatica que contempla el inicio, planeacion, ejecucion, informe, cierre, seguimiento y monitoreo de las actuaciones de vigilancia y control Fiscal, que realizan los servidores publicos de la Contraloria General de la Republica. Tal como lo senala el citado acto administrative, el Sistema Automatizado para el Proceso Auditor (APA), es una unica herramienta informatica en aspectos relacionados con planeacion, ejecucion, seguimiento y monitoreo en tiempo real que se efectua a los diferentes organismos y entidades sujetas a la vigilancia y control fiscal de la Contraloria General de la Republica, sin que en este Sistema, se establezcan los roles del proceso auditor, pues como ya se vio los mismos estan determinados en el en el Documento Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorias en la CGR en el Marco de las Normas de Auditoria de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI. 4.4. El concepto CGR 253-2017, radicado No. 2017IE0103571 del 19 de

diciembre de 2017 Se resolvio en este pronunciamiento por parte de la Oficina Juridica, los siguientes interrogantes: "1. De cara a la Guia de Auditoria adoptada en marzo de 2017, bajo el marco de las normas de auditoria de entidades fiscalizadoras superiores — ISSAI, ^el rol de Funcionario Experto en el Proceso de Responsabilidad Fiscal debe ser ejercido por los Directivos de las Gerencias Departamentales Colegiadas segun lo dispuesto por el articulo 128 de la Ley 1474 de 2011, reglamentado por la Resolucion Organica 6541 de 2012? 0 dicha funcion ^debe asumirse por los funcionarios sustanciadores del proceso de responsabilidad fiscal integrates del Grupo de Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccion Coactiva en el nivel desconcentrado?

2. De considerarse legal que el rol de funcionario experto lo asuma el funcionario sustanciador del proceso de responsabilidad fiscal integrate del Grupo de

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.gov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 8 de 10 CONTRALORIA GENERALDELAREPUBLi Defender juntos los recursos piiblicos iTIene Sentido! Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccion Coactiva en el nivel desconcentrado en lugar de los Directivos de las Gerencias Departamentales Colegiadas, se solicita se senale el fundamento juridico y su la (sic) reglamentacion para su designacion." Frente a dichos interrogantes, despues del respective analisis, se concluyo: "En sintesis, el rol de Funcionario Experto en Responsabilidad Fiscal puede ser

desempenado por cualquier profesional que reuna las calidades exigidas para ello: conocimiento especializado y experiencia. La participacion de este en las mesas de trabajo para la configuracion y validacion de observaciones y hallazgos con incidencia fiscal no invalida ni excluye las competencias atribuidas a las Directivos Colegiados para decidir sobre esa materia y el posterior inicio de la indagacion preliminar y/o el proceso de responsabilidad fiscal.” Se indico en dicho pronunciamiento frente al rol del experto en responsabilidad fiscal, despues de citar las actuaciones senaladas para este rol, en el Documento Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorias en la CGR en el Marco de las Normas de Auditoria de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI: "Para el caso que nos ocupa, la definicion transcrita determina que el rol de Funcionario Experto en Responsabilidad Fiscal tiene como fin "orientar al equipo auditor", cuando asi se requiera, y que la unica finalidad que este tiene es la de configurar y soportar el hallazgo fiscal. Podria pensarse, que se trata de la misma funcion que tenia el funcionario de enlace entre el proceso auditor y el proceso de responsabilidad fiscal. Si bien es cierto su presencia es fundamental en los casos que se requiera, no quiere ello decir que la competencia para "configurar y trasladar hallazgos fiscales" se desplace a otro funcionario diferente, como la definicion lo sehala, solo orientara al equipo auditor. No se trata entonces de descargar una competencia que se encuentra en cabeza de los Directores Colegiados a un funcionario experto en responsabilidad fiscal; esta figura solo busca concordar el proceso auditor con el proceso de responsabilidad fiscal, para obtener mayor efectividad en la vigilancia y el control fiscal

de los recursos publicos.” Analizados nuevamente los fundamentos juridicos sobre los cuales fueron edificados los planteamientos efectuados en el concepto juridico citado, se denota que los mismos no han perdido su vigencia, como es el articulo 128 de la Ley 1474 de 2011, y los lineamientos trazados en el Documento Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorias en la CGR en el Marco de las Normas de Auditoria de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI, en consecuencia, el mismo tiene aplicacion. S.Conclusiones Corresponde a la Gerencia Departamental Colegiada, realizar el analisis de cada caso, para seleccionar el funcionario que pueda ejercer el rol de experto en Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.qov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C.. Colombia Pagina 9 de 10 CONTRALORIA GENERAl.OELAREPUBLICA Defender juntos los recursos piiblicos iTiene Sentido! responsabilidad fiscal, de acuerdo con sus conocimientos, experiencia en el cargo profesion u oficio en particular que sea requerido por el equipo de auditoria. Cordialment

JAVIERX170B0 RODRIGUEZ

Director QPficina Juridica

Proyecto: Alejandra Aldana Forelja

Revise: Lucenith Munoz Arenas N.R. SIGEDOC 2023IE0077550. '

TDR 80112-033 Conceptos Juridicos. Conceptos Juridicos. Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Codigo Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr@contraloria.gov.co • www.contraloria.qov.co • Bogota, D. C., Colombia Pagina 10 de 10