CGR - Concepto EE0158037 de 2015

CONTRALORIA GENERAL DELAREPÚBLICA IJUHÍDICA \ - Co?'H "\vjA v r ÿ

80112 Bogotá, D.C. Contralor!»GeneraldelaRepública::SGO11-12-201509:41

AlContestarCiteEsteNo.: 2015EE0158037Fol:6Anex:0FA:0

ORIGEN 80112-OFICINAJURIDICA/MARTHAJULIANAMARTINEZBERMEO DESTINOJUANMANUELARBELAEZVILLEGAS/CORPORACIONAUTONOMAREGIONALDEL

RISARALDA

OAS BU SNTO AUDITORIACAROER ÿ

2015EE0158037 lillllllllllllllllllllllllllllllllllllllllllll Doctor

JUAN MANUELARBELAEZ VILLEGAS

Director General CorporaciónAutónoma Regional Risaralda Avenida LasAméricas No. 46-40

PereiraRisaralda TEMA: CARDER - auditoria EstaOficina recibió su comunicación mediante lacual manifiestaque laContraloría General de la República está ejecutando el Plan de Vigilancia y Control Fiscal y adelanta auditoría a la Corporación Autónoma Regional Risaralda en la vigencia fiscalde2014, lacualtiene como objetivo general evaluar lagestióny resultadosde la Entidad para lavigencia 2014, sobre susfunciones paraemitir pronunciamiento sobre elfenecimiento de la cuenta fiscal y evaluar el sistema de control interno en general.

Pregunta si es competente el equipo auditor y el supervisor encargado de la ¿ARDER ContraloríaGeneralde laRepúblicaasignadoal paraevaluar las pruebas documentales aportadas, realizar confirmación de las evidencias, validar la

respuesta dada por el auditado y conforme a ellas decidir si se validan las observaciones como hallazgo parafinalmente solicitar la iniciación de un proceso administrativo sancionatorio fiscal, conforme al numeral 3.2.1.1. de la Guía de Auditoría de laCGR.

ALCANCE DELCONCEPTO.

Los conceptos emitidos por la Oficina Jurídica de la Contraloría General de la República, son orientaciones de carácter general que no comprenden la solución directa de problemas específicos, ni el análisis de actuaciones particulares. Carrera9aNo.12C-10Piso8PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co ID

CONTRALOR!AI

OFICINA

GENERAL.OELAREPÚBLICA IJURÍDICA

DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página2de10 En cuanto a su alcance, no son de obligatorio cumplimiento o ejecución, ni tienen el carácter de fuente normativa y sólo pueden ser utilizados para facilitar la interpretación y aplicación de las normas jurídicas vigentes, en materia de controlfiscal. Por lo anterior, la competencia de la Oficina Jurídica para absolver consultas se limitaaaquellas queformulen lasdependencias internasde laCGR, los empleados de las mismas y las entidades vigiladas "sobre interpretación y aplicación de las disposiciones legales relativas al campo de actuación de la Contraloría General"2, así como las formuladas por las contralorías territoriales "respecto de la vigilancia de la gestión fiscal y las demás materias en que deban actuar en armonía con la

Contraloría General"3y las presentadas por la ciudadanía respectode "la consultas de ordenjurídico que le seanformuladas a la Contraloría Generalde la República"4. En este orden, mediante su expedición se busca "orientar a las dependencias de la Contraloría General de la República en la correcta aplicación de las normas que rigenparalavigilanciade lagestiónfiscally "asesorarjurídicamente a lasentidades que ejercen elcontrolfiscal en el nivelterritorialy a lossujetos pasivosdevigilancia cuandoéstos losoliciten"6. Finalmente se aclara que no todos los conceptos implican la adopción de una doctrina e interpretación jurídica que comprometa la posición institucional de la ContraloríaGeneral de la República, porque de conformidad con lo dispuesto en el artículo43, numeral 16'delDecreto Ley267 de 2000, esta calidadsolo latienen las posiciones jurídicas que hayan sido previamente coordinadas y con la(s) dependencia(s) ¡mplicada(s). CASO CONCRETOY ESPECÍFICO Talcomoseexplicóenelalcancede losconceptos,yaltratarsedeuncasoconcreto y específico sobre el cual la Oficina Jurídica no puede pronunciarse de fondo, nos limitaremos, en forma general, a realizar un análisis desde el punto de vista normativo que sirve de marcojurídico a laconsulta realizada, indicando el alcance delasauditorías, todavezquesonelequipoauditory elsupervisor loscompetentes paravalidar y verificar losobjetivos previstos paracadaproceso significativo o línea de auditoría. 1Artículo28delaLey1437de2011. 2Art.43,numeral4delDecretoLey267de2000.

3Art.43,numeral5delDecretoLey267de2000. 4Art.43,numeral12delDecretoLey267de2000. 5Art.43,numeral11delDecretoLey267de2000. 6Art.43,numeral14delDecretoLey267de2000. 7Art.43.OFICINAJURIDICA.SonfuncionesdelaOficinaJurídica:(...)16.Coordinarconlasdependenciaslaadopcióndeunadoctrinae interpretaciónjurídicaquecomprometalaposicióninstitucionaldelaContraloríaGeneraldelaRepúblicaentodasaquellasmateriasque porsuimportanciaameritendichopronunciamientooporimplicarunanuevaposturadenaturalezajurídicadecualquierorden. Carrera9aNo.12C-10Piso8PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co íh ICONTRALOR!A I oficina

GENERAL OEl-AREPÚBLICA 1JURIDICA

DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página3de10 La Constitución Política de Colombia en el inciso del artículo 267, establece: "El j ' control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cualvigila lagestión fiscalde laadministracióny de losparticulareso Nación entidades que manejenfondos obienesde la Así mismo, el artículo 268 de laConstitución Políticade Colombia, establece como atribución del Contralor General de la República, lade prescribir los métodos y las formas de rendir cuentas los responsables de manejo de fondos o bienes de la

Nacióny señalar loscriterios de evaluaciónfinancierja, operativa y de resultadoque deberán seguirse para revisar y fenecer las cgentas que deben llevar los responsablesdel erarioy determinar el grado de eficacia, eficienciay economíacon que hayan obrado. A su turno, el artículo 9 de la Ley 42 de 1993 determinó que para el ejercicio del controlfiscal se podránaplicar sistemasde controlcomo elfinanciero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y Iqevaluación del control interno. observancija Esasí como elprocesoauditor, evalúala que enlagestiónfiscaltienen losadministradores sobre los principios rectores de:| economía, eficiencia, eficacia, equidady lavaloración de loscostos ambientales (sjostenibilidadambiental). i Esdecir que de maneraobjetiva, constructiva e integral se vigila lagestiónfiscal de losadministradores que manejany administran fond|os, bienesy recursos públicos, con el propósito de establecer si los resultados; previstos de los programas, procesos y actividades, se desarrollan acorde cop los principios rectores de la vigilancia fiscal, permitiendo dar opiniones, conceptos y recomendaciones orientadas a mejorar lagestiónfiscal. j ElSistema de Auditoría definido para laContraloría¡Generalde la República tiene varios componentes: se iniciacon laplanificacióny programacióndel PlanGeneral de Auditorías -PGA,continúa con laasignación deactividades de auditoría que la altadirección determina adelantar en cada vigencia; se elaboran las asignaciones de actividades de auditoría - ATs, "Asignación de! Trabajo", Ejecución, Informe,

Supervisión, Seguimiento, Coordinación y Monitoreo al plan de mejoramiento del ente auditado, que se realizan aprovechando las funcionalidades y la información que pone a disposición de la CGR, el Sistema ¡Integrado para el Control de Auditorías y finalmente.se da el informe de auditoría: Este proceso, se desarrolla en forma secuencial yj armonizada, permitiendo una evaluación integral que coadyuve a la realización dé unaauditoría de alta calidad, obteniendo resultados efectivos y oportunos. Es así como la Auditoría es definida como el conjunto de actividades que se desarrollan en fases sucesivas e interrelacionadas para el ejercicio articulado y simultáneo de los sistemas de controlfiscal, que evalúaacorde con las Normasde Carrera9aNo. 12C-10Piso8 PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co fe) CONTRALOR!AI orcina

GENERAL DELAREPÚBLICAIJURIDICA

DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página4de10 Auditoría generalmente aceptadas vigentes8, lapolíticapúblicay/o la gestión y los resultadosfiscales de los entes objeto de controlfiscaly de losplanes, programas, proyectosy/o asuntos a auditar, mediante la aplicación de lossistemas de control fiscal o actuaciones especiales de vigilancia y control, para determinar el cumplimiento de losprincipios de la gestión fiscal, en la prestación de servicios o provisiónde bienespúblicos, y en desarrollo de los fines constitucionalesy legales del Estado, de manera que le permita a la Contraloría General de la República

fundamentarsusopinionesyconceptos." LA GUIA DEAUDITORIA La Guía de Auditoría estandariza y unifica la metodología para la ejecución del procesoauditor,y es unaherramientadetrabajo de aplicaciónobligatoria, por parte de losfuncionarios de laContraloría General de la República. La fase de planeación se refiere a que los procesos auditores deben estar planeados de maneraadecuaca, desde lamismaformulación del Plan General de Auditoría PGA,hastael desarrollo y ejecución de cada actuación programada». La Asignación de Trabajo -A de ejecución, focaliza el proceso auditor toda vez que contempla: el objetivo cjeneral, la materia a auditar, la designación del supervisor encargado y los integrantes del equipo de auditoría, y la determinación de lasfechas de inicioy terminación del procesoauditor. Las ATs deben incluir para cada caso el validador del Informe Mensual de Actividades - IMA, para cade integrante del equipo auditor, líder, responsable, supervisor encargado, y supervisor, tanto para el nivel central como desconcentrado. Estas Asignaciones de Trabaos serán validadas y aprobada por el Director de Vigilancia Fiscalen el nivelcentraly en el niveldesconcentrado por un Directivode laGerencia Departamental Colegiada, diferente al presidentede lacolegiatura. LasasignacionesdetrabajodeAuditoría Integral,debenser preparadasyvalidadas en MesadeTrabajo por el EquipoAuditor. Esunesquema detallado deltrabajo por al realizar y los procedimientos emplearse durante la fase de ejecución, en el cual opjortunídad se determina la extensión y de su aplicación, así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. El equipo auditor debe tener presente los

objetivos de la auditoríainicialmente establecidos, así como la suficiencia y 'EnarmoníaconlasnormasInternacionalesdeaudtorla(NIAS) Paraefectuarde manerasistémlca y estandarizada dicho procesode planeación,se debenseguir loslineamientosdel procesoauditor descritosenlaGuladeAuditoria. Carrera9aNo.12C-10Piso8PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co

ICONTRALOR!A I ofic.«a

GENERAL DELAREPÚBLICA IJURIDICA DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página5de10 pertinencia de la evidencia. El responsable de Entidad y su equipo, deben recopilar las evidencias con los beneficios esperaÿlos al lograr los objetivos del examen. DetodasmaneraslasAuditorías debenserflexibles debenpermitirmodificaciones según su desarrollo, la utilización de iniciativa criterio al desviarse de los procedimientos prescritos o al ampliar la labor efectuada. El objetivo de la realización de pruebas, dentro del proceso auditor, es recopilar evidencias de auditoría adecuadas sobre el funcionamiento eficaz de las actividades. Los criterios de auditoría determinan el grado de cjmplimiento de metas, planes, programas u objetivos de unaorganización. Son unidadesde medidaque permiten laevaluación de lacondición actual. Ahora bien, la fase de ejecución es la parte central de la auditoría, en ella se practican todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe. En esta fase, el equipo auditor ajusta y desarrolla los programas d3 auditoría para cada proceso

significativo o línea y aplica pruebas mediante las ciferentes técnicas de auditoría que conduzcan a determinar loshallazgos. Dentro de la fase de ejecución se encuentran las actividades indicadas en la consulta1» Se Ejecutan Procedimientos y Estructuran hallazgos de Auditoría, se actualizalaMatrizde Riesgos-MRyJustifican cambiosy seelaboraelmemorando de Preparación de resultadosdeAuditoría -MPRA. Efectivamenteen laaplicaciónde lastécnicasdeauqitoría,se puedenencontrar los hallazgos, loscualesson de carácter administrativo :uando revelanunadeficiencia del sistema de control internoy por lotanto, requierende unaacción correctiva que impidanque sigan originándose. Cuando se presentan hallazgos puramente administrativos, la Contraloría puede amonestar o llamar la atención a los servidores públicos o particulares que han actuado en forma contraria a los principios generales de la función pública que consagra el artículo 3 de la Ley489 de 1998. 10

GuladeAuditoria: 3.2.1.ActividadesdelaFasedeEjecucióndelaAuditoría.

UnavezaprobadoelPlandeTrabajoyelProgramadeAuditoria,elequipoauditorprocederáaejecutarlassiguientesactividades,asi: ÿEjecutarProcedimientosyEstructurarhallazgosdeAuditoria ÿActualizarMatrizdeRiesgos-MRyJustificarcambios nElaborarmemorandodePreparaciónderesultadosdeAuditoria-MPRA Carrera9aNo. 12C-10Piso8 PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C. Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co

CONTRALORIA1

OFICINA

GENERAL DELAREPÚBLICAIJURÍDICA

DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página6de10 La evaluación del hallazgo, puede comportar que éste tenga además un alcance fiscalporexistirpresuntamente undetrimentopatrimonial,perodelamismamanera, éste puededar origenaunhalld;zgo detipodisciplinariosisecompruebalaviolación de normas que regulan las opéraciones de la entidad auditada o por el contrario, puedeconllevar a unodetipo penalcuando se presumalaexistencia de conductas que se tipifican en nuestro oreenamiento legal como conductas punibles. Con la existencia de estos hallazgcs se puede proceder a investigaciones en la ProcuraduríaGeneralde laNaoióny en la.FiscalíaGeneralde laNación,deacuerdo las conductas observadas. El auditor debe identificar los responsables directos o indirectos de ejecutar las operaciones, así como los niv<éles de autoridad y responsabilidad con los cuales haya relación directa frente a la observación formulada, especialmente cuando se considera que ésta puede tener incidencia fiscal, penal, disciplinaria u otras incidencias, con el propósito dé obtener la información necesaria para lostrámites posteriores. La respuesta del auditado'a las observaciones comunicadas, puede en ocasiones develar que en ejercicio de su discrecionalidad la administración toma decisiones con las cuales el auditor puede no estar de acuerdo. No deben ignorarse dichas decisiones, pues es posible que se hayan tomado basadas en hechos razonables en su momento. En este caso él auditor debe ser lo más objetivo posible. Una vez recibidas las respues as del auditado, el equipo auditor debe proceder a

realizar el estudio de los argunlentos expuestos, dejando evidencia en papeles de trabajo del análisis y conclusiones realizadas, así como en la ayuda de memoria respectiva. Se debe, en la mepida de lo posible, procurar obtener puntos de vista coincidentes, tanto del auditor como de los funcionarios correspondientes acerca del análisis sobre ocurrencia de los hechos; aunque persistan desacuerdos en cuanto a los motivos, importaicia y necesidad de medidas correctivas en estas circunstancias, las conclusiones deben basarse en los resultados o el efecto de la decisión. Cuando la respuesta del auditado requierade niveles superiores de consulta para llegar a un consenso al interior del equipo auditor, se convocará a la sesión al funcionario competente para decidir conforme a las normas de administración del procesoauditor. A juicio del auditor, se puederealizar incluso unamesadetrabajo con participación del auditado, con el propósito de discutir y comprender con mayor acierto, los argumentos planteados en la respuesta. Lo mismo que en los casos en que se validen hallazgos con presunto alcance fiscal, para informarle a la entidad sobre dicha decisión. Carrera9aNo.12C-10Piso8PBp<:6477000« Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co

CONTRALORIA

GENERAL Oí.LAREPÚSLICA!JURIDICA

DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página7de10 Si larespuestadel auditado satisface y desvirtúa de manera idóneay soportada la observación de auditoría esta se retira,dejando conRanciaen papelesdetrabajo y en la ayuda de memoria de las razones técnicas y los soportes necesarios de la

decisióntomada por el equipo auditor. Enmesade trabajo, realizada con el acompañamierito de al menos unfuncionario experto en el proceso de responsabilidad fiscal, una vez valoradas las pruebas realizadas, las evidencias obtenidas, la respuestade auditado, se concluye sobre si la observación se establece como hallazgo adróinistrativo y se determina su posible incidenciafiscal, penal,disciplinaria o de otra índole. ElSupervisor Encargado efectuará seguimiento par verificar que el equipo auditor atienda los aspectos necesarios para validar el hallazgo y evaluará que en desarrollo del proceso auditor se haya obtenido eviclencia suficiente y competente parasustentar el hallazgo y su connotación. En tratándose de hallazgos con incidencia fiscal tendrá en cuenta que se haya aportado evidencia sobre los presupuestos exigidoÿ por las leyes 610 de 2000 y 1474 de 2011 para dar inicio a un proceso de reÿponsabilidad fiscal con o sin imputación; que para su obtención el auditor haya aplicado en debida forma los procedimientos y técnicas propias del proceso audtor y que de su obtención se hayandejado los registros correspondientes en los papelesdetrabajo. Adicionalmente, se debetener en cuentaque el audi or hayaevaluado la respuesta del auditado a cada unade las observaciones formijladas y los soportes que haya presentado como sustento de lamisma. Se deberán aportar pruebas útiles, pertinentes y conducentes paralademostración deldaño causado al patrimoniodel Estadoen ejercicio de lagestiónfiscal, aquellas que comprometan la responsabilidad de sus autoreÿ y que permitan establecer la

información requerida para dar curso a un Proceso de Responsabilidad Fiscal con o sin imputación. Respecto del memorando de Preparación de respitados de Auditoría - MPRA referido al análisis de resultados de pruebas, se incluirá la totalidad de las situaciones detectadas durante el desarrollo de a auditoría, identificando los hallazgos que se reflejarán en el informe de auditoría y todas aquellas observaciones, que como resultadode laevaluación de larespuestadelenteobjeto de control fiscal, se hayan retirado por parte del eqjjipo auditor, con la respectiva justificación. Unavez culminada lafase de ejecución de la auditofí íael rol Ejecutivo de auditoría cierra laAsignación de Trabajo -AT de Ejecución. La Fase de ejecución se activa con la creación, validación y notificación de la As gnación de Trabajo - AT de Informe Final,tarea a cargo del Supervisor encargado y del Ejecutivode auditoría. Carrera9aNo. 12C-10Piso8 PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C. Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co

CONTRALORiA

_ _ GENER. AL

DELAREP-ÚBLICAIO JUF RIC ÍDIN ICA

A DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página8de10 Enésta se determinan los paríámetros y directrices que se deben aplicar en lafase de informede laauditoría, con elfinde estructurar undocumentoconlos resultados del proceso auditor que Se comunica a los auditados y destinatarios correspondientes. Elequipoauditor y el responsaeledeauditoría, elaboraráel informecon baseen los hallazgos, conclusiones, conseptos y opiniones que se obtengan y aquellos

remitidos, por los líderes de los procesos auditores a los puntos de control, en los reportes respectivos; tanto en el nivel central como en las Gerencias DepartamentalesColegiadasque consolidan puntos de control. El informe consolidado se comunicará al representante legal del auditado, con los resultadosdel nivel centraly de los puntosde control. El informe se organiza de acuerdo con los atributos y modelos establecidos, teniendo en cuenta entre otros lossiguientesaspectos: Que incluya latotalidad de los hallazgosdetectados, validados en mesasde trabajo, aprobados; por el Supervisor encargado y los revisados por los comités, los cuales,deb n tener soporte en los papeles de trabajo y que se hayasurtido el derecho a lacontradicción. Todo hallazgo con incidenciafiscal debevalidarse en mesadetrabajo con la participacióndelfuncionario experto en el proceso de responsabilidadfiscal, como se indica en el acápite de "estructurar observaciones o hallazgos de auditoría". Que exista coherenciaentre los hallazgosy lasconclusiones y que las cifras que se presentensean consistentes (Textovs. cuadros) Que se hayan analizado la respuesta del auditado, determinando lavalidez de incluir dentro del ¡niorme, los criterios opuestos que el ente objeto de controlfiscal tenga sobre lo detectado en laauditoría. Elinformecontendrá undictamen, siel procesoauditortuvo como alcance el pronunciamiento sobre a cuenta fiscal (fenecimiento o no de la cuenta), en donde se incluye un cohcepto sobre: avance y/o cumplimiento de la Política Pública,de las metasprevistas en el Plan Nacional de Desarrollo,control de gestión, resultados,: legalidad, la calidad y eficiencia del Control Interno, y

opinión sobre la razonaoilidad de los estados contables o financieros. De lo contrario contendrá una carta de conclusiones que incluya una breve descripción de los resjltados obtenidos sobre el asunto auditado y un concepto sobre la evaluación de la gestión fiscal determinando si el ente objeto de control fiscal realizó un uso eficiente y racional de los recursos asignados y ejecutados en una política, plan, programa, proyecto y/o proceso. Carrera9aNo.12C-10Piso8PBX:6477000(cid:127) Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co ICONTRALOR!AI orch»

GENERAL DELAREPÚBLICAIJURÍDICA

DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página9de10 La Revisión y validación del informe o reporte debe ser de forma y de fondo, encaminada a validar que se haya cumplido con los objetivos definidos en la asignación de actividades de la auditoría y Plan de trabajo. En el evento que se detecten, inconsistencias y debilidades en los aspeotos señalados, el responsable de la revisión, validación y aprobación del informe cebe solicitar las aclaraciones, y/o ajustes correspondientes. Todo informe que se comunique al auditado, debe ser aprobado por el Comité Técnico correspondiente, en el cual se declara laconformidado no del mismo. Los informes se entienden liberados una vez estén firmados, por las respectivas instancias. En el nivel central, el informe de auditoría lo firma el Contralor Delegado quien lo remitirá al auditado, dentro de los cinco (5) días hábiles después de la firma del mismo. Deeste informe, elContralor Delegadoenvia ácopiaa lasinstanciasque la

normatividady el Contralor General designe. En el nivel desconcentrado, una vez aprobado el informe por parte del Comité Técnico, será presentado al ComitéTécnico del nivej central, para ladeclaración o no de su conformidad. Por último, en el punto 5.1.de la Guía deAuditoría setp.rpséntan lasactividades del proceso auditor en cada una de las etapas y-fases, ijelacíbhando los'réspoñsábles en cada uno de ellos, cuadros que deberán ser consultados para determinar la competencia en cadafase de laauditoríay en el caso concreto de sü consulta. ElCapítulo III, Sección I,artículo 51-16del Decreto -Ley267 de 2000 consagra las funciones de las Contralorías DelegadasSectoriales y en su numeral 16determina claramente: "Coordinar con las direcciones que a integran, con la gerencia departamental respectiva y con los grupos de vig lancia fiscal la propuesta de políticas, planes, programas y prioridades para el ejercicio de la vigilancia fiscal; establecer explícitamente laresponsabilidadde cadacualen elcumplimientode las metas y los indicadores de gestión y desempeño que se hubieren identificado y garantizar su cumplimiento de acuerdo con ellas".

PRECISION FINAL.

La elaboración, contenido y ejecución de los programas de auditoría integral es responsabilidad del equipoauditor, por cuanto éstetiene conocimiento plenode los procedimientos que posee laentidad y es elencargado de desarrollar eltrabajo de campo. Por su parte,el Responsablede Entidaden e nivelcentraly Departamental debe revisar y avalar en MesadeTrabajo el conteniqo de dichos programas,detal Carrera9aNo.12C-10Piso8 PBX:6477000»Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co

CONTRALOR!AI

CONTRALOR!AI

OFICINA

GENERAL OELAREPUBLICAIJURIDICA DoctorJuanManuelArbeláezVillegas Página10de10 manera que se garantice e cumplimiento de los propósitos de la auditoría inicialmente planteados. Dentro de este contexto, se concluye que La Guía de Auditoría con el fin de estandarizar y unificar lametodologíaparalaejecución del procesoauditor, es una herramientadetrabajo de aplicación obligatoria, por parte de losfuncionarios de la Contraloría General de la República. La elaboración, contenido y ejecución de los programasdeauditoríaintegralesresponsabilidaddelequipoauditorycorresponde a criterios técnicos que, se nutren de diversos hechos y actuaciones que eventualmentepuedencambiar. Por las razones expuestas el Dresente concepto no constituye una revisiónformal de las actuaciones sometidas a consulta sino que se trata de una descripción del marcojurídico aplicablealtemásometidoasuconsideración.Sinembargose remite su escrito a la Contraloría Delegada para el Medio Ambiente y a la Gerencia Departamentalde Risaralda,paralo de su competencia. Cordialmente, NESTGF Director (E) Oft inaJuridi Proyectó:CieloEslavaBoowdem

Revisó: AlvaroMonsalve

N.R. 2015ER0110334

Carrera9®No.12C-10Piso8 PBX:6477000» Bogotá,D.C.(cid:127) Colombia(cid:127) www.contraloria.gov.co I