CGR - INFORME FINAL AF FRMRE VIG 2CES 1VF

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA INDEPENDIENTE

AL

FONDO ROTATORIO DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES -FRMRE

VIGENCIA 2023

CGR-CDGPIFNo. 011

CAT_39_2024_1 Mayo 2024Vicecontralor General en funciones de Contralor General de la República Carlos Mario Zuluaga Pardo

Vicecontralor General Carlos Mario Zuluaga Pardo

Contralor Delegado para la Gestión Pública e Instituciones Financieras (EF) Carlos Andrés Rodado Grijalba

Director de Vigilancia Fiscal Héctor Mario Londoño Ríos

Director de Estudios Sectoriales John Favert García Gañan

Supervisor Javier Alex Hurtado Malagón

Equipo de Auditores:

Líder Carmenza Rodríguez Ayarza

Integrantes del Equipo Auditor Fabián Ome Hernández Asnaryn Romero Alape Flor Caridad Sánchez Moreno Juan Manuel Zambrano VigoyaCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 3

TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN .............................................................................. 4 1.1 OBJETIVOS .................................................................................... 4

Objetivos Específicos: .......................................................................... 5

www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 3

TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN .............................................................................. 4 1.1 OBJETIVOS .................................................................................... 4

Objetivos Específicos: .......................................................................... 5 1.2 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD ........................... 5 1.3 MARCO NORMATIVO .................................................................... 5 1.4 RESPONSABILIDAD DE LA CGR ................................................. 9

2. OPINIÓN CONTABLE VIGENCIA 2023 .......................................... 9 2.1 OPINIÓN ESTADOS CONTABLES – SIN SALVEDADES .............. 9

3. EVALUACIÓN CONTROL INTERNO FINANCIERO ..................... 10

4. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL ................. 10 4.1 OPINION RAZONABLE ................................................................. 10 4.2 REFRENDACIÓN DE LAS RESERVAS PRESUPUESTALES ...... 10 4.3 PARRAFO DE ENFASIS ............................................................... 10 5 FENECIMIENTO DE LA CUENTA ................................................. 11 6 ATENCIÓN DE SOLICITUDES CIUDADANAS ............................. 11

7 RECURSOS PARA LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA ............... 13 8 EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO ......................... 14 9 SEGUIMIENTO ADVERTENCIA .................................................... 14 10 RELACIÓN DE HALLAZGOS ........................................................ 16 11 PLAN DE MEJORAMIENTO .......................................................... 19

ANEXO No. 1. RELACIÓN DE HALLAZGOS ....................................... 20

ANEXO No. 2. SOLICITUDES CIUDADANAS ..................................... 84

ANEXO 3. RECURSOS PARTICIPACION CIUDADANA ..................... 91

ANEXO 4. EFECTIVIDAD DEL PLAN MEJORAMIENTO VIGENCIA 2023 ................................................................................................ 96

ANEXO 3. RECURSOS PARTICIPACION CIUDADANA ..................... 91

ANEXO 4. EFECTIVIDAD DEL PLAN MEJORAMIENTO VIGENCIA 2023 ................................................................................................ 96 ANEXO 5. ESTADOS FINANCIEROS ................................................ 98Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 4 88111Bogotá D.C.,

Doctora

PAOLA ANDREA VASQUEZ RESTREPO

Secretaria General Encargada Fondo Rotatorio Ministerio de Relaciones Exteriores Paola.vasquez@cancilleria.gov.co Bogotá D.C.

Respetada doctora Paola Andrea,

La Contraloría General de la República, (en adelante la CGR), con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 2671 de la Constitución Política de Colombia, practicó Auditoría a los Estados Financieros del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores (FRMRE) por la vigencia 202 3, los cuales comprenden: el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas a los mismos, así como a la Información Presupuestal.

En el trabajo de auditoría no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance de la auditoría financiera (AF).

Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados, con base en la información suministrada por el FRMRE, en papeles de trabajo que reposan en el Sistema Automatizado del Proceso Auditor APA 2 y de Gestión Documental de Expedientes y

Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados, con base en la información suministrada por el FRMRE, en papeles de trabajo que reposan en el Sistema Automatizado del Proceso Auditor APA 2 y de Gestión Documental de Expedientes y Archivos SGDEA establecido para tal efecto y los archivos de la Contraloría Delegada para la Gestión Pública e Instituciones Financieras, Si stema de Gestión Documental de Expedientes y Archivos - SGDA de la CGR.

Las observaciones se dieron a conocer oportunamente al FRMRE, dentro del desarrollo de la Auditoría Financiera, otorgando el plazo legalmente establecido para que la entidad emitiera pronunciamiento al respecto.

1. INTRODUCCIÓN

1.1 OBJETIVOS

La CGR adelantó auditoría financiera al FNA por la vigencia 2023, que incluyó los siguientes objetivos:

Objetivo General:

Realizar Auditoría Financiera al Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores, con el fin de vigilar la gestión fiscal que adelantó en la vigencia 2023 en cumplimiento de

1 Artículo modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 4 de 2019. 2 CGR - CAT_39_2024_1Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 5 su misión y funciones, así como de los compromisos establecidos por el Gobierno Nacional a la entidad.

Objetivos Específicos:

1. Determinar si los estados financieros de la vigencia 2023 que están preparados, en todos

5 su misión y funciones, así como de los compromisos establecidos por el Gobierno Nacional a la entidad.

Objetivos Específicos:

1. Determinar si los estados financieros de la vigencia 2023 que están preparados, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de información financiera aplicable y si se encuentran libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o error y emitir la opinión correspondiente.

2. Evaluar la eje cución del presupuesto de la vigencia 2023 y emitir la opinión correspondiente

3. Evaluar las reservas presupuestales constituidas en la vigencia 2023, para efectos de su refrendación.

4. Evaluar la gestión fiscal desarrollada por el sujeto de control en d esarrollo de las directrices constitucionales, legales y reglamentarias consagradas en la política pública de transparencia, participación y servicio al ciudadano, diseñada para fortalecer la democratización de la gestión pública, y que se ejecutan a travé s de los ejes de participación ciudadana en la gestión, plan anticorrupción y de atención al ciudadano, rendición de cuentas y servicio al ciudadano y transparencia y acceso a la información pública, según aplique en el sujeto de control.

1.2 SUJETO DE CONTROL Y RESPONSABILIDAD

El Sector de Relaciones Exteriores es uno de los 24 sectores administrativos que conforman la rama ejecutiva del poder público en Colombia y está integrado por las siguientes entidades: Ministerio de Relaciones Exteriores ( MRE), Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores - (FRMRE) y la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia – (UAEMC).

El FRMRE es una Unidad Administrativa Especial del orden nacional, dotado de

Ministerio de Relaciones Exteriores - (FRMRE) y la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia – (UAEMC).

El FRMRE es una Unidad Administrativa Especial del orden nacional, dotado de personería jurídica y patrimonio propio, adscrito al MRE de acuerdo con el Decreto Ley 20 del 3 de enero de 1992.

El FRMRE tiene como objetivo principal manejar los recursos a su cargo en moneda nacional o extranjera de acuerdo con las necesidades del MRE y del servicio exterior.

Así mismo, el artículo 28 del Decreto No. 869 del 25 de mayo de 2016 señala que la gestión del FRMRE se cumplirá en lo pertinente, a través de la estructura, procesos y la planta de personal del MRE.

1.3 MARCO NORMATIVO

Regulación contable

• Resolución 354 del 2007 de la CGN, que adopta el Régimen de Contabilidad Pública, la cual fue modificada el art. 1 de la Resolución 156 de 2018 de la Contaduría General de la Nación - CGN para definir su conformación así: a) el Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública; (...) d) el Marco Normativo para Entidades de Gobierno con sus respectivos elementos; (...); f) Regulación del Proceso Contable y del

Sistema Documental Contable; y g) los Procedimientos Transversales.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 6 • Resolución 533 del 8 de octubre de 2015 de la CGN, “por la cual se incorpora, en el

www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 6 • Resolución 533 del 8 de octubre de 2015 de la CGN, “por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones, y sus modificaciones”. • Resolución 620 de 2015 de la CGN, “por la cu al se incorpora el Catálogo General de Cuentas al Marco Normativo para Entidades de Gobierno”. • Resolución 628 de 2015 de la CGN, y sus modificaciones, por la cual se incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública (RCP), el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública. • Decreto 1068 de 2015, "Por el cual se expide el Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda del Sector Público". • Resolución 192 de 2016 de la CGN, Incorpora al RCP el elemento Procedimientos Transversales, y desarrol la la regulación de aspectos que contribuyen a la administración, salvaguarda y calidad de la información. • Resolución 193 del 12 de mayo de 2016 de la CGN, “por el cual se incorpora, en los Procedimientos Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el Procedimiento para la Evaluación del Control Interno Contable. • Resolución 525 de 2016 de la CGN, incorpora, al RCP, la Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable. • Resolución 9709 de 2017. [Ministerio de Relaciones Exteriores]. “Por la cual se crean los Grupos Internos de Trabajo del Ministerio de Relaciones Exteriores”. • AS-MA-001 Versión 8 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. Manual del Sistema

crean los Grupos Internos de Trabajo del Ministerio de Relaciones Exteriores”. • AS-MA-001 Versión 8 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. Manual del Sistema Integrado de Gestión del Ministerio de Relaciones Exteriores y su Fondo Rotatorio, sin fecha. • Resolución 3102 del 20 de abril de 2018 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. “Por la cual se adopta el Manual de Políticas Contables del Ministerio de Relaciones Exteriores y del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores”. • Resolución 425 del 23 de diciembre de 2019 de la CGN, “por la cual se modifican las Normas para el Reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos del Marco Normativo para entidades de gobierno sus modificaciones”. • GF-MA-02 Versión 3 [Minister io de Relaciones Exteriores]. Manual de políticas contables del Ministerio de Relaciones Exteriores y su Fondo Rotatorio, sin fecha. • Resolución No. 080 del 2 de junio de 2021 de la CGN, “Por la cual se modifica el Procedimiento contable para el registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias, del Marco Normativo para Entidades de Gobierno” • Resolución No. 081 del 2 de junio de 2021 de la CGN, “Por la cual se modifican los catálogos generales de cuentas de los marcos normativos del Régimen de Contabilidad Pública en lo relativo al registro contable de los procesos judiciales, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales”. • Resolución No. 238 del 21 de diciembre de 2021 de la CGN.” Por la cual se modifica

Contabilidad Pública en lo relativo al registro contable de los procesos judiciales, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales”. • Resolución No. 238 del 21 de diciembre de 2021 de la CGN.” Por la cual se modifica el Procedimiento contable para el registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias, del Marco Normativo para Entidades de Gobierno”Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 7 • Resolución 195 de 2021. Por la cual se modifica el artículo 5º de la Resolución 354 de 2007, modificado por el artículo 2º de la Resolución 156 de 2018, respecto al ámbito de aplicación del Régimen de Contabilidad Pública. • Resolución 331 del 19 de enero del 2022 de la CGN: “Modifica las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno”. • Resolución 9634 del 28 de diciembre de 2022 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. "Por medio de la cual se actualiza el R eglamento del Comité de Conciliación del Ministerio de Relaciones Exteriores y su Fondo Rotatorio y se deroga la Resolución la Resolución 0075 de 2022". • Resolución 172 del 2023 de la CGN: Certificación de la información con corte a 31 de diciembre del 2023 • GF-PT-061 Versión 3 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. Contabilidad del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores, sin fecha

de diciembre del 2023 • GF-PT-061 Versión 3 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. Contabilidad del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores, sin fecha • GF-PT-064 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. Tesorería del Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores, sin fecha. • Resolución 180 del 21 de junio de 2023, Por la cual se incorpora la Norma de gastos de transferencia y subvenciones en las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Mar co Normativo para Entidades de Gobierno. • Resolución 431 del 28 de julio de 2023, [Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado]. "Por la cual se adopta una metodología de reconocido valor técnico para el cálculo de la obligación contingente de los proce sos judiciales, conciliaciones extrajudiciales y trámites arbitrales que se adelantan contra la entidad y deban ser registrados en el sistema Ekogui". • Resolución 261 del 28 de agosto del 2023 de la CGN: modifica la preparación, presentación y publicación de la información contable pública. • Memorando GAF 335 del 19 de octubre de 2023, que contiene las instrucciones para el cierre contable. • Resolución No. 411 del 29 de noviembre de 2023 de la CGN "Por la cual se establece la información a reportar, los requisitos, plazos y características de envío a la Contaduría General de la Nación y se deroga la Resolución 706 de 2016". • Instructivo 001 12 de diciembre de 2023. [Contaduría General de la Nación]. Instrucciones relacionadas con el cambio del periodo contable 2 023 -2024, el

• Instructivo 001 12 de diciembre de 2023. [Contaduría General de la Nación].

Instrucciones relacionadas con el cambio del periodo contable 2 023 -2024, el reporte de información a la Contaduría General de la Nación y otros asuntos del proceso contable. • GJ-IN-003 Versión 6. “Trámite Reconocimiento y Pago de Sentencias Conciliaciones y Laudos”, sin fecha • Procedimiento GJ -PT-02 Versión 23 numeral 9.4 procedimiento de las conciliaciones extrajudiciales que se tramitan ante la Procuraduría General de la Nación, sin fecha. • Resolución 340 del 23 de diciembre del 2023, “por la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno”.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 8 Regulación presupuestal

• Decreto Ley 111 de 15 de enero 1996 “Por el cual se compilan la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994 y la ley 225 de 1995 que conforman el estatuto orgánico del presupuesto”. • Ley 819 de 9 de julio 2003 “Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones”. • Decreto 1068 del 26 de mayo de 2015, Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoMHCP, “Por medio del cual se expide el Decr eto Único Reglamentario del Sector

• Decreto 1068 del 26 de mayo de 2015, Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoMHCP, “Por medio del cual se expide el Decr eto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, artículos 2.8.1.7.3.1. y 2.8.1.7.3.2 Constitución de reservas presupuestales y cuentas por pagar y articulo 2.8.1.7.6 ejecución compromisos presupuestales”. • Decreto 412 del 2 de marzo de 2018, MHCP, “Por el cual se modifica parcialmente el Decreto 1068 de 2015 en el Libro 2 Régimen reglamentario del sector hacienda y crédito público, Parte 8 del Régimen Presupuestal, Parte 9 Sistema Integrado de Información Financiera -SIIF Nación y se establecen otras disposiciones”. • Ley 1955 de 2019, “Por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022

Pacto por Colombia, Pacto por la Equidad”. Artículo 53, pago de sentencias o conciliaciones en mora. • Resolución No. 0042 del 20 de diciembre de 2019, MHCP “Por la cual se establece el catálogo de clasificación presupuestal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público”. • Decreto No. 2590 de 23 de diciembre de 2022,” Por el cual se liquida el Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal de 2023, se detallan las apropiaciones y se clasifican y definen los gastos” • Resolución No. 0001 del 03 de enero de 2022, Subdirección General del Departamento Administrativo de la Presidencia, “Por la cual se des agrega el

y se clasifican y definen los gastos” • Resolución No. 0001 del 03 de enero de 2022, Subdirección General del Departamento Administrativo de la Presidencia, “Por la cual se des agrega el presupuesto de Gastos de Funcionamiento y Gastos de Inversión del Departamento Administrativo de la Presidencia de la República, para la vigencia fiscal de 2022”. • Circular Externa 040, noviembre 16 de 2022 del MHCP asunto: Aspectos a considerar en el sistema integrado de la información financiera SIIF Nación para el cierre de la vigencia 2022, y apertura del año 2023. • Circular externa 033 del 18 de noviembre de 2022 del MHCP: Cierre Presupuesto General de la Nación para la vigencia fiscal de 2022 e Inicio de la ejecución del PGN de la vigencia fiscal 2023. • Resolución No. 0884F del 28 de julio del 2023 [Ministerio de Relaciones Exteriores] “Por la cual se efectúa una modificación en el anexo del decreto de liquidación en el presupuesto de gastos de funcionamiento del Fondo Rotario del Ministerio de Relaciones Exteriores, vigencia fiscal 2023” • Resolución No. 1238F del 30 de octubre del 2023 [Ministerio de Relaciones Exteriores] “Por la cual se efectúa una modificación en el anexo del decreto de liquidación en el presupuesto de gastos de funcionamiento del Fondo Rotario del Ministerio de Relaciones Exteriores, vigencia fiscal 2023” • GF-PT-057 [Ministerio de Relaciones Exteriores]. Presupuesto del Fondo Rotatorio

del Ministerio de Relaciones Exteriores.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 9

1.4 RESPONSABILIDAD DE LA CGR

La CGR realiza AF con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política de Colombia3 con el fin de vigilar la gestión fiscal de la administración y de los fondos o bienes de la Nación. Así mismo, de acuerdo con el artículo 268 constitucional4, la CGR tiene la atribución de revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario.

La CGR ha llevado a cabo esta AF teniendo como soporte técnico conceptual las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI, emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), según lo establecido en la Resolución Reglamentaria Orgánica No 0012 de 2 017, por la cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorías y la Guía de Auditoría Financiera – GAF, como instrumentos de control posterior y selectivo dentro de los parámetros de las normas internacionales de auditoría par a las entidades fiscalizadoras superiores ISSAI.

Dichas normas exigen que la CGR cumpla con los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los valores y la información revelada por el sujeto de control. Los procedimientos

los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los valores y la información revelada por el sujeto de control. Los procedimientos seleccionados dep enden del juicio profesional del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros y cifras presupuestales, debido a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones, la CGR tiene en cuenta el control interno para la preparación y presentación de la información, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias.

Esta auditoría también incluyó la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas, y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por el FRMRE, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros y cifras presupuestales.

En lo correspondiente a esta AF, la CGR concluye que la evidencia de auditoría que se ha obtenido, proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión de auditoría.

2. OPINIÓN CONTABLE VIGENCIA 2023

2.1 OPINIÓN ESTADOS CONTABLES – SIN SALVEDADES

. En nuestra opinión los Estados Financieros del FRMRE, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera a 31 de diciembre de 2023, y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas de contabilidad prescritos y adoptados en el marco de información financiera aplicable.

3 Artículo modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 4 de 2019.

los principios y normas de contabilidad prescritos y adoptados en el marco de información financiera aplicable.

3 Artículo modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 4 de 2019. 4 Artículo modificado por el artículo 2 del Acto Legislativo 4 de 2019.Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 10

3. EVALUACIÓN CONTROL INTERNO FINANCIERO

Aplicada la metodología establecida en la CGR para la evaluación del Control Interno Financiero, el FRMRE obtuvo una calificación de 1.6 CON DEFICIENCIAS5, dado que se evidenció que el diseño de controles y efectividad de los mismos en el proceso financiero presentan debilidades en cuanto al cumplimiento de los principios y postulados de la contabilidad pública y en especial con el Principio de Revelación, con la aplicación de los criterios para evaluar los indicios de deterioro de valor de los bie nes muebles (vehículos); el no ajuste de reclasificación al cierre para reconocer el saldo a favor del Impuesto al Valor Agregado (saldo a favor) por -$10.944.107.521,69 que afecta la presentación de estados financieros.

Asimismo, deficiencias de Control Interno y de coordinación entre las dependencias que ejecutan procesos contables y que tienen la responsabilidad de proveer información de manera que los mismos sean registrados adecuadamente por el Grupo Interno de Trabajo Financiero afectando los derechos por cobrar a favor del FRMRE por $76.286.337,00 y en el reconocimiento de la depreciación en la legalización de los bienes en tránsito.

Financiero afectando los derechos por cobrar a favor del FRMRE por $76.286.337,00 y en el reconocimiento de la depreciación en la legalización de los bienes en tránsito.

4. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

4.1 OPINION RAZONABLE

En opinión de la CGR, la ejecución presupuestal del FRMRE es Razonable, el presupuesto fue preparado y ejecutado en todos los aspectos materiales de conformidad con las normas presupuestales aplicables vigentes para la vigencia 2023.

4.2 REFRENDACIÓN DE LAS RESERVAS PRESUPUESTALES

El FRMRE constituyó al cierre de la vigencia reservas presupuestales por $14.304.162.266.99 de las cuales l a CGR evaluó una muestra de siete (7) reservas por valor de $ 12.468.104.554,22 equivalentes al (87,16%) ; conceptuando que las mismas cumplieron con la normatividad presupuestal aplicable.

Por lo anterior, la CGR refrenda las reservas presupuestales constituidas por el FRMRE al cierre de la vigencia 2023.

4.3 PARRAFO DE ENFASIS La CGR llama la atención sobre reservas constituidas con corte a 31 de diciembre de 2023 por valor de $14.304.162.266, 99, las cuales pese a lo reglado en el artículo 89 del Decreto Ley 111 de 1996 que establece: (…) “Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y c uando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación. Las reservas

reservas presupuestales con los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y c uando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación. Las reservas presupuestales sólo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen. Igualmente, cada órgano constituirá al 31 de diciembre del año cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la entrega de bienes y

5 De acuerdo con la Guía de Auditoría Financiera y el Formato 14 Matriz Riesgos y Controles AF Positiva obtuvo una calificación final de control interno fiscal contable de 1.6Carrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 11 servicios”. (…), fueron constituidas, basándose en el artículo 28 de la Ley 2342 de 2023 que estableció que “Para las cuentas por pagar que se constituyan a 31 de diciembre de 2023 se debe contar con el correspondiente programa anual mensualizado de caja de la vigencia, de lo contrario deberán hacerse los ajustes en los registros y constituir las correspondientes reservas presupuestales. Igual procedimiento se deberá cumplir en la vigencia 2024.” Con base en lo expuesto, la opinión emitida por la CGR no contiene salvedades sobre la ejecución del presupuesto del FRMRE; por cuanto el manejo de las mismas está acorde con la normatividad aplicable.

Es importante señalar que, aunque la norma lo permite, se constituyeron como reservas presupuestales $12.468.104.554,22 que representan el 87,16% del total de las reser vas

con la normatividad aplicable.

Es importante señalar que, aunque la norma lo permite, se constituyeron como reservas presupuestales $12.468.104.554,22 que representan el 87,16% del total de las reser vas constituidas, siendo cuentas por pagar presupuestales, por cuanto al cierre de la vigencia no contaban con el respectivo PAC6 lo cual puede generar una posible afectación en la presentación de la realidad económica en la contabilidad presupuestal y , para la toma de decisiones por parte del FRMRE.

5 FENECIMIENTO DE LA CUENTA

Con fundamento en la opinión contable y presupuestal, la CGR FENECE la cuenta fiscal del FRMRE, por la vigencia fiscal 2023, como se detalla en la siguiente tabla:

Tabla No. 1. Fenecimiento de Cuenta Fiscal - Vigencia 2023 FRMRE

OPINIÓN CONTABLE OPINIÓN PRESPUESTAL

Sin Salvedades Razonable Fenece Elaboró: Equipo auditor CGR Fuente: Formato 25 Resumen de diferencias

6 ATENCIÓN DE SOLICITUDES CIUDADANAS

Durante el proceso auditor se recibieron cinco solicitudes ciudadanas:

Solicitud Ciudadana No. 2024-293623-82111-SE

Radicado No. 2024-ER00173232 de fecha 1 de febrero de 2024

El peticionario solicita dar apertura a un Proceso de Responsabilidad Fiscal en cabeza del Ministro de Relaciones Exteriores que fue susp endido en su cargo por la Procuraduría General de la Nación y decretar medidas cautelares sobre los bienes propiedad de éste por presuntas irregularidades en la Declaración de Desierto de la Licitación Pública No. 001 de 2023.

la Procuraduría General de la Nación y decretar medidas cautelares sobre los bienes propiedad de éste por presuntas irregularidades en la Declaración de Desierto de la Licitación Pública No. 001 de 2023. Producto de la revisión efect uada, a la fecha no es procedente adelantar proceso de responsabilidad fiscal porque no se determina un daño cierto al patrimonio del Estado. En consecuencia, no se puede establecer responsabilidades y el nexo

6 Estatuto Orgánico de Presupuesto -EOPCarrera 69 No. 44-35 Piso 1• Código Postal 111071 • PBX 601 5187000 - cgr@contraloria.gov.co www.contraloria.gov.co. Bogotá D. C. Colombia 12 causal entre daño y responsables. Adicionalmen te, no es viable proferir medidas cautelares como se menciona en la solicitud ciudadana. Solicitud Ciudadana No. 2024-298108-82111-SE

Radicado No. 2024-ER00