CGR - Informe Financiera INVIAS

CONTRALORÍA

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA INDEPENDIENTE

INSTITUTO NACIONAL DE VIAS — INVIASVIGENCIA 2018

CGRCDSITCEDR No. 022

Junio de 2019 1 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgracontraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALO,RÍA 1 Contralor General de la República Vicecontralor Contralora Delegada para Infraestructura Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional Director de Vigilancia Fiscal -DVFDirectora de Estudios SectorialesDESCoordinadores de Gestión Equipo Auditor Carlos Felipe Córdoba Larrarte Ricardo Rodríguez Yee Martha Angélica Martínez Piraquive Diego Alberto Ospina Guzmán Martha Marlene Sosa Hernández Martha Luz Conde LunaNivel CentralLuis Fernando Jiménez SernaQuindío Dagoberto Calero CaicedoValle del

CaucaNivel Central: Lina Yadira Gómez MartínezLíderCecilia Tafur Guzmán

Claudia Patricia Castiblanco M. Germán Murillo Higuera Juan Sebastián Rojas Benavides Álvaro Durán Rodríguez Luis Eduardo Rocha Briceño Johan Alberto Higuera Moreno Alberto Elías Alemán Arcos

Gerencia Departamental Quindío: Diego Fernando Betancur

Marlene Vergara Lara Gerencia Departamental Valle del

Cauca: Agobardo Cagua Castellanos

Edison Rodríguez Perdomo

Alberto Elías Alemán Arcos

Gerencia Departamental Quindío: Diego Fernando Betancur

Marlene Vergara Lara Gerencia Departamental Valle del

Cauca: Agobardo Cagua Castellanos

Edison Rodríguez Perdomo Ricardo Rodríguez Camargo 2 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 car(Wcontraloria.00v.co • www.contraloria.00v.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA

TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN 6

1.1 RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Y OTRA

INFORMACIÓN EXPLICATIVA 6

2. OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS 9

2.1. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN 9

2.2. OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA 11

3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO 11

4. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 11

5. REFRENDACIÓN DE LAS RESERVAS PRESUPUESTALES 12

6. EVALUACIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO 13

7. FENECIMIENTO DE LA CUENTA 13

8. RESUMEN DE HALLAZGOS 14

9. PRESENTACIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO 14

10. RELACION DE HALLAZGOS CONTABLES, PRESUPUESTALES Y DE GESTION Y RESULTADOS 15 10.1. HALLAZGOS CONTABLES 17 10.2. HALLAZGOS PRESUPUESTALES 49

10.3. GESTIÓN JURÍDICA Y CONTRACTUAL 65

GESTION Y RESULTADOS 15 10.1. HALLAZGOS CONTABLES 17 10.2. HALLAZGOS PRESUPUESTALES 49

10.3. GESTIÓN JURÍDICA Y CONTRACTUAL 65

10.4. HALLAZGOS DERIVADOS DE PROYECTOS 72

11. OTROS ASPECTOS EVALUADOS EN LA AUDITORÍA: 156

12. ANEXOS 158

ANEXO 1. ESTADOS FINANCIEROS 159

ANEXO 2. EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 164

ANEXO 3. FALLOS DESFAVORABLES EN PRIMERA INSTANCIA NO

PROVISIONADOS 165

ANEXO 5. SEGUIMIENTO A PLAN DE MEJORAMIENTO. 171

ANEXO 6. RESUMEN DE HALLAZGOS, AUDITORÍA FINANCIERA INVIAS

2018. 177

3

Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cqrcontraloria.qov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA1 85111 Bogotá D.C, Doctor

JUAN ESTEBAN GIL CHAVARRÍA

Director General Instituto Nacional de Vías — INVIAS Ciudad Asunto: Informe Auditoría Financiera — Instituto Nacional de Vías — INVIAS — Vigencia Fiscal 2018. La Contraloría General de la República —CGR-, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política de Colombia y de conformidad con lo estipulado en la Resolución Orgánica 0012 del 24 de marzo de

La Contraloría General de la República —CGR-, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política de Colombia y de conformidad con lo estipulado en la Resolución Orgánica 0012 del 24 de marzo de 2017, practicó Auditoría al Instituto Nacional de Vías, INVIAS, a través del examen al Estado de Situación Financiera con corte a 31 de diciembre de 2018 y el Estado de Resultados por el periodo comprendido entre el 1ro de enero y el 31 de diciembre de 2018, y sus respectivas notas a los Estados Financieros. El INVIAS dio cumplimiento al proceso de convergencia a Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público, NICSP, establecido en la Resolución 533 de 2015 1 de la Contaduría General de la Nación —CGN-, a partir del 1 de enero de 2018. Igualmente, en aplicación del artículo 268 de la Constitución Política, se realizó Auditoría a los informes de Ejecución Presupuestal que incluyen la Programación y Ejecución Presupuestal de ingresos y gastos de la vigencia 2018. Los Estados Financieros fueron auditados, y teniendo en cuenta el proceso de convergencia, no fueron comparados con los de la vigencia 2017. La auditoría en dicho proceso de convergencia, cotejó el cumplimiento del Instructivo 002 de 2015, para la determinación de los saldos iniciales, así como para la elaboración y presentación de los primeros estados financieros; pues acorde a lo reglamentado, los "saldos iniciales" debían tener como punto de partida, los saldos registrados a 31 de diciembre de 2016, para los activos, pasivos, patrimonio y cuentas de orden y la debida incorporación en el Catálogo

partida, los saldos registrados a 31 de diciembre de 2016, para los activos, pasivos, patrimonio y cuentas de orden y la debida incorporación en el Catálogo 1 Cuyo anexo fue modificado por la Resolución 484 de 2017. 4 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 córecontraloria.gov.co • www.contraloria.aov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA GENERAL DE LA RE PÚBLICA partida, los saldos registrados a 31 de diciembre de 2016, para los activos, pasivos, patrimonio y cuentas de orden y la debida incorporación en el Catálogo General de Cuentas de lo establecido en la Resolución 620 del 26 de noviembre de 2015, modificada mediante la Resolución 468 de 2016. Sin embargo, los ajustes normativos contables determinados en el anterior contexto, fueron objeto de modificación en su cronograma inicial, ya que mediante Resolución 693 de 2016 se estableció como primer período de aplicación a partir del 1 de enero de 2018. Respecto al trabajo de auditoría se presentaron limitaciones que afectaron el alcance de la auditoría, relativas a deficiencias en el suministro de información lo que afectó la oportunidad y confiabilidad de la información entregada al equipo auditor; tal como aconteció con la información requerida a la entidad sobre vigencias futuras la cual por su inconsistencia no permitió realizar un pronunciamiento al equipo auditor. Los resultados y análisis de la auditoría, contenidos en el presente informe, se encuentran debidamente documentados, con base en la información suministrada por el INVIAS, en papeles de trabajo que reposan en el Sistema Integrado para el Control de Auditorías — SICA - de la CG R.

encuentran debidamente documentados, con base en la información suministrada por el INVIAS, en papeles de trabajo que reposan en el Sistema Integrado para el Control de Auditorías — SICA - de la CG R. Las observaciones que se registran en el presente informe como hallazgos, se dieron a conocer oportunamente al INVIAS, dentro del desarrollo de la Auditoría, otorgando el plazo legalmente establecido para que la Entidad emitiera pronunciamiento. 5 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 corOcontraloria.00v.co • www.contraloria.aov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORA I GENERAL DE LA REPÚBLICA

1. INTRODUCCIÓN El Instituto Nacional de Vías — INVIAS — es un establecimiento público del orden Nacional, con personería jurídica y autonomía administrativa, adscrito al Ministerio de Transporte; que inició labores el 1° de enero de 1994 mediante el Decreto 2171 del 30 de diciembre de 1992 y en la actualidad cuenta con veintiséis (26) Direcciones Territoriales y una estructura organizacional según Decreto 2618 de 2013, modificado por el Decreto 1944 de 2014.

La misión del INVIAS, es ejecutar políticas, estrategias, planes, programas y proyectos de infraestructura de la Red Vial carretera, férrea, fluvial y marítima, de acuerdo con los lineamientos dados por el Gobierno Nacional.

Como visión tiene definida: para el 2030 el INVIAS será reconocido por su liderazgo en la ejecución de infraestructura vial, con procesos de innovación tecnológica y un enfoque descentralizado; que favorece la articulación del

Como visión tiene definida: para el 2030 el INVIAS será reconocido por su liderazgo en la ejecución de infraestructura vial, con procesos de innovación tecnológica y un enfoque descentralizado; que favorece la articulación del transporte intermodal, la conectividad entre centros de producción y de consumo, para la generación de redes productivas y la integración regional y Territorial en el país.

1.1 RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Y OTRA INFORMACIÓN EXPLICATIVA En el proceso de convergencia a Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público - NICSP, el INVIAS aplicó la Ley 1314 de 2009. Es así como al considerar el nuevo marco normativo y teniendo en cuenta los cambios en la política de regulación, la Entidad definió el Manual de Políticas Contables y el Manual de Estimaciones Contables. En la vigencia 2018, entraron en vigor dichas políticas contables, aprobadas por el Consejo Directivo de la entidad en sesión virtual del 12 de junio de 2018, según Acta 5. Dentro de la normatividad aplicable, se encuentra: 6 Carrera 69 No. 44-35 Piso 66 Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgrOcontraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA I • El marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera. • Las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos. • Los procedimientos contables. • Las guías de aplicación. • El catálogo general de cuentas y, • La doctrina contable pública.

financiera. • Las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos. • Los procedimientos contables. • Las guías de aplicación. • El catálogo general de cuentas y, • La doctrina contable pública. Con el fin de determinar los saldos iniciales, el INVIAS aplicó el Instructivo 002 de 2015 e incorporó el Catálogo General de Cuentas establecido mediante la Resolución 620 del 26 de noviembre de 2015 (que posteriormente fue modificada mediante la Resolución 468 de 2016). En aplicación de la Resolución 693 de diciembre de 2016, por la cual se modificó el cronograma, el INVIAS dio inicio a la preparación, implementación y aplicación obligatoria del Nuevo Marco a partir del 1° de enero de 2018, y como una de las estrategias de implementación, conformó el Comité de Sostenibilidad del Sistema de Contabilidad, que tiene dentro de sus funciones la depuración y saneamiento de la información contable. Con el Instructivo 003 de diciembre de 2017, se dio aplicación a las instrucciones para el reporte de información de saldos iniciales a la Contaduría General de la Nación. Mediante Resolución 484 de 2017 se modificó el anexo de la Resolución 533 de 2015 en lo relacionado con las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Es responsabilidad de la administración del INVIAS la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Resoluciones: 533 de 2015, 620 de 2015, 468 de 2016, 484 de 2017 y 385 de 2018, por las cuales se

fiel de los estados financieros de conformidad con las Resoluciones: 533 de 2015, 620 de 2015, 468 de 2016, 484 de 2017 y 385 de 2018, por las cuales se incorpora al Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones, el catálogo general de cuentas, normas de proceso contable y sistema documental contable, así como las demás normas y conceptos aplicables emitidas por la Contaduría General de la Nación. Igualmente, la administración del INVIAS es responsable de diseñar, implementar y mantener mecanismos de control interno adecuados, para la preparación y presentación de estados financieros libres de incorrecciones materiales, bien sea por fraude o error. 7

Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgr(acontraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA GENERAL DL LA REPÚBLICA La responsabilidad de la CGR consiste en producir un informe que contenga una opinión sobre si los estados financieros, elaborados bajo el Nuevo Marco Normativo Contable, están preparados en todos los aspectos significativos, de conformidad con el mismo y si se encuentran libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, un concepto sobre el proceso de convergencia a Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), un concepto sobre la evaluación del sistema de control interno financiero, una opinión sobre la ejecución presupuestal de la vigencia auditada, un pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta y una evaluación sobre la efectividad del plan de mejoramiento vigente,

evaluación del sistema de control interno financiero, una opinión sobre la ejecución presupuestal de la vigencia auditada, un pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta y una evaluación sobre la efectividad del plan de mejoramiento vigente, en lo relativo a los hallazgos presupuestales y financieros. La CGR llevó a cabo esta auditoría financiera de conformidad con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizados Superiores — ISSAI, emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y adaptadas al contexto nacional y marco jurídico de la Contraloría General de la República (CGR) así como con lo establecido en la Resolución Orgánica 0012 de 2017, por la cual se adoptan principios, fundamentos y aspectos generales para las auditorías y la Guía de Auditoría Financiera — GAF-. Dichas normas exigen que la CGR cumpla con los requerimientos de ética, así como que se planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros y cifras presupuestales están libres de incorrección material. La auditoría incluye el examen y la aplicación de procedimientos destinados a obtener evidencia de auditoría financiera sobre las cifras presentadas y las revelaciones contenidas en los Estados Financieros e informes de Ejecución Presupuestal correspondientes a la vigencia de 2018, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno contable y financiero y establecer la efectividad de las acciones correctivas contables y presupuestales del plan de mejoramiento. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional del auditor, e incluyen la valoración de los riesgos de incorrección material en las cifras financieras y presupuestales, debido a fraude o error.

presupuestales del plan de mejoramiento. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional del auditor, e incluyen la valoración de los riesgos de incorrección material en las cifras financieras y presupuestales, debido a fraude o error. En la evaluación del riesgo, el auditor considera el control interno financiero y contable del sujeto auditado como relevante para todos sus propósitos, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias. Esta auditoría también incluyó la evaluación del diseño e implementación del manual de políticas contables, elaborados en concordancia con la Ley 1314 de 2009, y por ende, de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por 8 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cqr(acontraloria.qov.co • www.contraloria.qov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA el INVIAS según el manual de estimaciones contables definido bajo la misma norma, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros y cifras presupuestales. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente, apropiada y proporciona una base razonable para expresar nuestros conceptos y opiniones. Se definió el alcance atendiendo el riesgo en los procesos, la materialidad y representatividad de los saldos en las cuentas reales y de resultado, a través de la aplicación de pruebas sustantivas y de cumplimiento, realizando verificación selectiva de los documentos y registros contables. La Auditoría Financiera, concluye que se obtuvo evidencia suficiente y la información suministrada por el INVIAS, proporciona una base amplia y adecuada

selectiva de los documentos y registros contables. La Auditoría Financiera, concluye que se obtuvo evidencia suficiente y la información suministrada por el INVIAS, proporciona una base amplia y adecuada para emitir la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la opinión sobre la Ejecución del Presupuesto correspondiente a la vigencia 2018, salvo los aspectos previamente citados sobre la información acerca de las vigencias futuras.

2. OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN A través del ejercicio auditor adelantado a los estados financieros del INVIAS con corte a diciembre 31 de 2018, se evidenciaron los siguientes hechos principales sobre los cuales se fundamenta la opinión: • En el grupo 16 — Propiedades, planta y equipo; el saldo se encuentra sobrestimado en $6.031 millones puesto que la Entidad no excluye del registro contable el valor correspondiente al porcentaje entregado en comodato al Ministerio de Transporte, en virtud del Convenio Interadministrativo suscrito.

Así mismo, los valores causados en este grupo no corresponden con la información según el inventario de bienes fiscales de la Subdirección Administrativa del INVIAS; existe una diferencia de $2.620 millones en el valor de los terrenos urbanos y otra diferencia de $4.614 millones en el valor de las edificaciones a 31 de diciembre de 2018, que en los dos (2) casos constituye una sobrestimación. • La cuenta "1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo" por valor de $142.294 millones y la cuenta "1695 Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo" por $1.417 millones, presentan incertidumbre en cuantía indeterminada. 9

valor de $142.294 millones y la cuenta "1695 Deterioro acumulado de propiedades, planta y equipo" por $1.417 millones, presentan incertidumbre en cuantía indeterminada. 9 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cor(acontraloria.00v.co • www.contraloria.aov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍ A i LA REPELCA • La cuenta "1705 Bienes de uso Público en Construcción" presenta una sobreestimación de $480.327 millones, puesto que dichos bienes no son reclasificados a bienes en servicio pese a que las obras fueron entregadas y cuentan con acta de entrega parcial o definitiva; por tanto, la cuenta "1710 Bienes de uso Público e Históricos y Culturales — Bienes de Uso Público en Servicio" se encuentra subestimada en la misma cuantía. • Las cuentas "1710 Bienes de uso Público e Históricos y Culturales — Bienes de Uso Público en Servicio y 3105 Patrimonio de las Entidades de Gobierno — Capital Fiscal o 3110 Patrimonio de las Entidades de Gobierno — Resultados del ejercicio" por $22.864.045,3 millones, presentan incertidumbre en cuantía indeterminada. • Las cuentas "1710 Bienes de uso Público e Históricos y Culturales — Bienes de Uso Público en Servicio y 3105 Patrimonio de las Entidades de Gobierno — Capital Fiscal" se encuentran sobreestimadas en $5.299.058,8 millones. • Las cuentas "5364 Gastos — Deterioro, Depreciaciones Amortizaciones y Provisiones — Depreciación de Bienes de Uso público y 1785 Activos — Bienes

Capital Fiscal" se encuentran sobreestimadas en $5.299.058,8 millones. • Las cuentas "5364 Gastos — Deterioro, Depreciaciones Amortizaciones y Provisiones — Depreciación de Bienes de Uso público y 1785 Activos — Bienes de Uso Público e Históricos y Culturales — Depreciación Acumulada de Bienes de Uso Público", se encuentran sobreestimadas en $227.203 millones (carreteras, férreas, fluviales y marítimas) y subestimadas en $44.1 millones (puentes). • La cuenta "1785 Depreciación acumulada de bienes de uso público en construcción", presenta incertidumbre en cuantía indeterminada ya que al no reclasificar las obras a terminadas, no se da inicio al reconocimiento del gasto asociado a este concepto. • De la circularización realizada a 15 entidades se observó que, a 31 de diciembre de 2018, las cuentas "190801001 Otros Activos - Recursos entregados en administración y 190801002 Otros Activos - Recursos entregados en administraciónCuenta Única Nacional" se encuentran sobreestimadas $751.757.4 millones. • Las cuentas "2701 Provisiones — Litigios y Demandas y 3110 Patrimonio — Patrimonio de las Entidades de Gobierno — Resultados del Ejercicio" están subestimadas $7.878.558.3 millones. • Las cuentas "9120 Cuentas de Orden Acreedoras — Pasivos Contingentes — Litigios y Mecanismos Alternativos de Solución de conflictos y 9905 Acreedoras por Contra — Pasivos Contingentes por contra", se encuentran subestimadas en $2.318.105.1 millones.

Litigios y Mecanismos Alternativos de Solución de conflictos y 9905 Acreedoras por Contra — Pasivos Contingentes por contra", se encuentran subestimadas en $2.318.105.1 millones. • La entidad presenta en sus estados financieros la cuenta "17051286 — Bienes de uso público" en construcción sin depurar por valor de $26.306 millones, de los cuales, el 70% corresponden a saldos iniciales. • Las notas a los estados financieros, en lo referente a los rubros de propiedades, planta y equipo, bienes de uso público, provisiones y pasivos 10 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6 Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cor(@contraloria.00v.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA! GENERAL DE LA RE PÚBLICA contingentes, no reflejan la totalidad de información requerida para interpretar las cifras asociadas, presentadas en los estados financieros. 2.2. OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA En nuestra opinión, debido a la significatividad de los hechos descritos en el fundamento de la opinión, los Estados Financieros del Instituto Nacional de Vías, no presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera a 31 de diciembre de 2018, así como de sus resultados correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Por lo tanto, la opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros es "Negativa" y no presentó variación con relación a la del año 2017.

3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO Para la vigencia 2018, la evaluación del diseño, efectividad, calidad y eficiencia del

es "Negativa" y no presentó variación con relación a la del año 2017.

3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO Para la vigencia 2018, la evaluación del diseño, efectividad, calidad y eficiencia del control interno financiero, de acuerdo con la metodología definida en la Guía de Auditoría Financiera de la CGR, arrojó una calificación de 2.21 que da como resultado un concepto "ineficiente".

En lo referente a la parte contable, esta calificación se sustenta en situaciones relacionadas con el hecho que los controles implementados por el INVIAS, presentan debilidades, lo cual originó que a 31 de diciembre de 2018 se materializaron riesgos asociados a: subestimación y/o sobrestimación del saldo de cuentas contables debido a no reporte o reporte errado por parte de las unidades ejecutoras y demás áreas de la entidad; estados financieros con incorrecciones por inadecuada definición de políticas contables; estados financieros que no revelan la totalidad de la información requerida según las NICSP; así como debilidades asociadas a la falta de conciliación de partidas entre las diferentes áreas.

4. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO La opinion sobre la razonabilidad de la ejecución del presupuesto es No Razonable, por deficiencias en la constitución de reservas presupuestales, las cuales, en algunos casos no fueron constituidas por casos fortuitos o de fuerza mayor, además se constituyeron reservas presupuestales en el rubro de inversión por encima del 15% establecido en el artículo 78 2 del Decreto 111 de 1996 y el

2 ARTÍCULO 78. Decreto 111/96. En cada vigencia, el gobierno reducirá el presupuesto de gastos de funcionamiento

por encima del 15% establecido en el artículo 78 2 del Decreto 111 de 1996 y el 2 ARTÍCULO 78. Decreto 111/96. En cada vigencia, el gobierno reducirá el presupuesto de gastos de funcionamiento cuando las reservas constituidas para ello, superen el 2% del presupuesto del año inmediatamente anterior. Igual operación realizará sobre las apropiaciones de inversión, cuando las reservas para tal fin excedan el 15% del presupuesto de inversión del año anterior. 11 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 corecontraloria.dov.co • www.contraloria.cov.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA GLNLitAL DE LA RILPÚDLICA artículo 40 de la Ley 1815 del 07 de diciembre 2016 apropiación vigencia 2018. Todo lo anterior consignado en los hallazgos de carácter presupuestal incorporados en el presente informe.

5. REFRENDACIÓN DE LAS RESERVAS PRESUPUESTALES Reservas constituidas con fundamento en la Ley 1940 de 2018: Con relación a las reservas constituidas por el INVIAS, con corte a 31 de diciembre de 2018 por $44.413.1 millones 3 de un total $622.866.5 millones, pese a lo reglado en el artículo 89 del Decreto 111 que establece: "al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación y, que cada órgano constituirá al 31 de

órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación y, que cada órgano constituirá al 31 de diciembre de año cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la entrega de bienes y servicios", fueron constituidas sin cumplir este requisito, basándose en el inciso 2 del artículo 31 de la Ley 1940 de 2018 que estableció: "Para las cuentas por pagar que se constituyen a 31 de diciembre de 2018 se debe contar con el correspondiente programa anual mensualizado de caja de la vigencia, de lo contrario deberán hacerse los ajustes en los registros y constituir las correspondientes reservas presupuestales. Igual procedimiento se deberá cumplir en la vigencia 2019. Nótese que tanto la Ley 1940 de 2018 como el artículo 89 del Estatuto Orgánico del Presupuesto, se encontraban vigentes, lo cual creó dificultad para la presentación de la realidad económica por parte de la entidad, en la contabilidad presupuestal 4 . Por tal motivo, el pronunciamiento sobre las reservas constituidas por el INVIAS de la vigencia 2018 versa sobre las constituidas bajo los criterios descritos en el párrafo anterior y acorde con el acatamiento a directriz de la CGR referida en el Acta 001 del 23 de abril de 2019 5 , sobre Refrendación de Reservas Presupuestales constituidas a 31 de diciembre de 2018". En consecuencia sobre esa base procede la refrendación. 3

Acta 001 del 23 de abril de 2019 5 , sobre Refrendación de Reservas Presupuestales constituidas a 31 de diciembre de 2018". En consecuencia sobre esa base procede la refrendación. 3 Valor reportado por el INVIAS oficio SG 14253 del 4 abril de 2019 en repuesta al requerimiento de la auditoria mediante oficio AF-invias -037 del 27 de marzo de 2019, numeral 1. Respecto a ese monto, teniendo en cuenta la información aportada por el INVIAS sobre las justificaciones que tuvo la entidad para la constitución de reservas presupuestales en el 2018 se observa que bajo el argumento de falta de PAC se encuentran el correspondiente al Contrato 806 de 2017 por $23.493.6 millones y al Contrato 995 de 2018 por $5.494.1 millones; monto estos de cada contrato, que no están incluidos en su totalidad en la relación que ampara los citados $44.413.1 millones. Por tanto, ese monto total constituido como reserva presupuestal, bajo el argumento de falta de PAC fue superior. 4 Acta 001 CGR — Delegada Economía y Finanzas "Refrendación de reservas presupuestales constituidas a 31 de diciembre de 2018", del 23 de abril de 2019. 5 Ibídem. 12 Carrera 69 No. 44-35 Piso 6• Código Postal 111071 • PBX 518 7000 cgrecontraloria.00v.co • www.contraloria.00v.co • Bogotá, D. C., ColombiaCONTRALORÍA' GENERAL DE LA REPÚBLCA I

6. EVALUACIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO Del Plan de Mejoramiento con corte a 31 de diciembre de 2018, y reportado en el SIRECI, se evaluó la efectividad de las acciones de mejoramiento para 84

6. EVALUACIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO Del Plan de Mejoramiento con corte a 31 de diciembre de 2018, y reportado en el SIRECI, se evaluó la efectividad de las acciones de mejoramiento para 84 hallazgos de tipo financiero y presupuestal, de los cuales 26 se declaran efectivas, 55 no efectivas, dentro de las cuales 21 no fueron cumplidas y tres (3) no aplican por cambios en la normatividad contable, lo que conlleva a que el seguimiento al plan de mejoramiento con corte a 31 de diciembre de 2018, según la aplicación del Formato 8, arrojó concepto "Inefectivo". Ver Anexo 5, como se resume a continuación: Tabla 1. Resumen seguimiento efectividad Plan de Mejoramiento.

Calificación Hallazgos Efectivas HI5AF17 - H19AF17 - H2OAF17 - H3AC17 - H15AC17 - H83R16 - H94R16 — H99R16 — H100R16 — H102R16 — H103R16 — H110R16 — H111 R16 — H118R16 — H120R16 — H4ECP — H14ECP — H65R15 — H67R15 — H80R15 — H82R15 — H91R15 — H115R14 — H174R14 —

H180R14 — H184R14

No efectiva H1AF17 — H22AF17 — H62R16 — H96R16 — H97R16 — H110R16 — H104R16 — H105R16 — H106R16 — H112R16 — H1 13R16 — H114R16 — H115R16 - H123R16 — H125R16 — H5ECP —

H63R15 — H69R15 — H70R15 — H72R15 — H81R15