CGR - Resolución REG-ORG-0023 de 2018

RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA 0023(cid:9) REG - ORG(cid:9) -2018

CONTRALOR ÍA

GENERAL DE LA REPÚBLICA FECHA : 3 1 ACO. 2018

PÁGINA NÚMERO: (cid:9) 1 de 6 "Por la cual se adopta la nueva Guía de Auditoría de Desempeño, en concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAIs, y se deroga la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 de 2017" EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA En ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial las previstas en los numerales 1 y 4 del artículo 268 de la Constitución Política, y CONSIDERANDO: Que el artículo 119 de la Constitución Política establece que la Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultado de la administración.

Que el artículo 267 de la Constitución Política dispone que el control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación; dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley. Que el inciso 3 ibídem señala que "la vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los casos excepcionales previstos por la ley, la Contraloría podrá ejercer control posterior sobre cuentas de cualquier

entidad territorial". Que el artículo 268 de la Constitución Política establece la atribución constitucional que tiene el Contralor General de la República, para prescribir los métodos y la forma de rendir cuenta los responsables del manejo de fondos o bienes de la Nación e indicar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados que deberán seguirse; revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario y determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con qua haya obrado y dictar normas generales para armonizar los sistemas de control fiscal de todas las entidades públicas del orden nacional y territorial, entre otras. Que el artículo 5 del Decreto Ley 267 de 2000, en sus numerales 1 y 2 establece que para el cumplimiento de su misión y de sus objetivos, en desarrollo de las disposiciones consagradas en la Constitución Política, le corresponde a la Contraloría General de la República ejercer la vigilancia de la gestión fiscal del Estado a través, entre otros, de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la

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CONTRALORÍA 1 ASO. 2018

GENERAL OE LA REPÚBLICA FECHA : 13

PÁGINA NÚMERO: (cid:9) 2 de 6 "Por la cual se adopta la nueva Guía de Auditoría de Desempeño, en concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAIs, y se deroga la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 de 2017"

equidad y la valoración de los costos ambientales y ejercer la vigilancia de la gestión fiscal conforme a los sistemas de control, procedimientos y principios que establezcan la ley y el Contralor General de la República mediante resolución. Que el artículo 34 del Decreto Ley 267 de 2000 establece que los sistemas de planeación, • ejecución y control de la vigilancia fiscal, los instrumentos de organización del sistema de trabajo para el cumplimiento de la misión institucional de la Contraloría General, así como las herramientas de gestión de la vigilancia fiscal, serán definidos por el Contralor General de la Republica. Que los numerales 1 y 4 del artículo 35 del Decreto Ley 267 de 2000, determinan como función del Contralor General de la República: fijar las políticas, planes, programas y estrategias para el desarrollo de la vigilancia de la gestión fiscal, del control fiscal del Estado y las demás funciones asignadas a la Contraloría General de la República de conformidad con la Constitución y la ley y dirigir como autoridad superior las labores administrativas y de vigilancia fiscal de las diferentes dependencias de la Contraloría General de la República, de acuerdo con la ley. Que el artículo 51 del Decreto Ley 267 de 2000, señala que las contralorías delegadas para la vigilancia fiscal de los sectores Agropecuario; Minas y Energía; Social; Infraestructura • Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional; Gestión Pública e Instituciones Financieras; Defensa, Justicia y Seguridad, y Medio Ambiente tienen entre otras funciones las de responder ante el Contralor General por la vigilancia fiscal integral en todas sus etapas y dimensiones en las entidades pertenecientes a su respectivo sector,

dirigir la evaluación de los sistemas de control interno en las entidades de su respectivo sector y proponer los correctivos necesarios para garantizar su óptimo funcionamiento. Que la Ley 42 de enero 26 de 1993, mediante la cual se organiza el sistema de control fiscal financiero y los organismos que lo ejercen, consagra en su Título I, Capítulo I, los principios, sistemas y procedimientos técnicos del control fiscal, determinando en el artículo 19 que dichos sistemas de control, podrán aplicarse en forma individual, combinada o total. Que el artículo 9 de la Ley 42 de 1993, determina que para el ejercicio del control fiscal se podrán aplicar sistemas de control como el financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas, la evaluación del control interno y otros sistemas de control que impliquen mayor tecnología, eficiencia y seguridad, que podrán ser adoptados por la Contraloría General de la República, mediante reglamento especial.

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0023(cid:9) CONTRALORÍA 3 1 AGO. 2018

GENERAL OE LA REPÚBLICA FECHA : PÁGINA NÚMERO:(cid:9) 3 de 6 "Por la cual se adopta la nueva Guía de Auditoría de Desempeño, en concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAIs, y se deroga la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 de 2017" Que el artículo 11 de la Ley 42 de 1993 señala que "el control de legalidad es la

comprobación que se hace de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se hayan realizado conforme a las normas que le son aplicables." Que de conformidad con el artículo 19 de la Ley 42 de 1993: "Los sistemas de control fiscal a que se hace referencia en los artículos anteriores, podrán aplicarse en forma individual, combinada o total. Igualmente se podrá recurrir a cualesquiera otro generalmente aceptado". Que el artículo 152 de la Ley 1530 de 2012 establece que en desarrollo de sus funciones constitucionales, "la Contraloría General de la República ejercerá la vigilancia y el control fiscales sobre los recursos del Sistema General de Regalías". Que el Presidente de la República, en ejercicio de las facultades extraordinarias, expidió el Decreto 1539 del 17 julio de 2012, mediante el cual se señaló con fundamento en el artículo 152 de la Ley 1530 de 2012, que en desarrollo de sus funciones constitucionales, "la Contraloría General de la República ejercerá la vigilancia y el control fiscales sobre los recursos del Sistema General de Regalías". Que el parágrafo del artículb 3 de la Ley 489 de 1998 determina que "Los principios de la función administrativa deberán ser tenidos en cuenta por los órganos de control y el Departamento Nacional de Planeación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 343 de la Constitución Política, al evaluar el desempeño de las entidades y organismos administrativos y al juzgar la legalidad de la conducta de los servidores públicos en el cumplimiento de sus deberes constitucionales, legales o reglamentarios, garantizando en

todo momento que prime el interés colectivo sobre el particular." Que el artículo 124 de la Ley 1474 de 2011 establece la regulación de la metodología del proceso auditor por parte de la Contraloría General de la República y de las demás contralorías, tendrá en cuenta la condición instrumental de las auditorías de regularidad respecto de las auditorías de desempeño, con miras a garantizar un ejercicio integral de la función auditora. Que la Ley 872 de 2003 crea el Sistema de Gestión de la Calidad de las entidades del Estado, "...como una herramienta de gestión sistemática y transparente que permita dirigir y evaluar el desempeño institucional, en términos de calidad y satisfacción social en la prestación de los servicios a cargo de las entidades y agentes obligados, la cual estará enmarcada en los planes estratégicos y de desarrollo de tales entidades. El sistema de RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA REG — ORG — 0023(cid:9) -2018

CONTRALORÍA

GENERAL OE LA REPÚBLICA FECHA : 31 AGO. 2018

PÁGINA NÚMERO: (cid:9) 4 de 6 "Por la cual se adopta la nueva Guía de Auditoría de Desempeño, en concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAIs, y se deroga la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 de 2017" gestión de la calidad adoptará en cada entidad un enfoque basado en los procesos que se surten al interior de ella y en las expectativas de los usuarios, destinatarios y beneficiarios de sus funciones asignadas por el ordenamiento jurídico vigente".

Que para una efectiva función del control fiscal, se deben establecer normas de auditoría,

• en la aplicación de los sistemas de control fiscal a través del proceso auditor en cumplimiento del mandato contemplado en la Constitución y la ley.

Que el Plan Estratégico 2014 - 2018 "Control fiscal eficaz para una mejor Gestión Pública" en el Objetivo Corporativo 1 "Fortalecer el Modelo de la vigilancia y control fiscal orientado a resultados efectivos y a la mejora de la Gestión Pública", determina como estrategia la de "Orientar la vigilancia y control fiscal para incidir en la mejora y logro eficiente de los resultados misionales de los sujetos vigilados." Que la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, ha emitido las normas ISSAI 100 que especifica "Principios fundamentales de auditoría del sector público"; ISSAI 200 "Principios fundamentales de auditoría financiera"; ISSAI 300 "Principios fundamentales de auditoría de Desempeño"; ISAAI 400 "Principios fundamentales de auditoría de Cumplimiento"; y definen en su objetivo que se puede usar como base para desarrollar o adaptar normas nacionales consistentes o para adoptar las Directrices de Auditorias para el Sector público como normas magisteriales. • Que las normas internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, conocidas como ISSAI por sus siglas en inglés, "Son normas profesionales emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, y contienen los requisitos básicos para el funcionamiento adecuado de los organismos auditores y los principios fundamentales de auditoria en la fiscalización de las entidades públicas. Además, incluyen recomendaciones sobre los requisitos previos legales, de organización y de índole profesional, así como sobre la conducta de los auditores y descripción de buenas prácticas.

El valor agregado del Marco Normativo de las ISSAI es la certeza para el auditor gubernamental de que el desarrollo y actualización de las normas de INTOSAI sigue el Debido Proceso que considera procedimientos de revisión técnica rigurosa y sistematizada". Que en el año 2014, la Contraloría General de la República de Colombia suscribió con la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDI) y con Organización Latinoamericana de Entidades de Fiscalización Superior (OLACEFS) la Declaración de Compromisos de la Iniciativa de Implementación de las ISSAI.

RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA

(cid:9)

CO23(cid:9) REG — ORG -2018

CONTRALORÍA FECHA : 31 AGO. 2018

PÁGINA NÚMERO: (cid:9) 5 de 6 "Por la cual se adopta la nueva Guía de Auditoría de Desempeño, en concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAls, y se deroga la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 de 2017" Que mediante Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-009 del 2 de agosto de 2016 se establecieron los lineamientos generales para la Auditoría de Desempeño en la Contraloría General de la República como instrumento de control fiscal posterior y selectivo, dentro del marco de las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades

Fiscalizadoras Superiores — ISSAIs. Que mediante Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-0015 del 21 de junio de 2017 se adoptó la Guía de Auditoría de Desempeño como instrumento de control fiscal posterior

y selectivo, en el marco de la implementación de las Normas internacionales de Auditoría para las Entidades Fiscalizados Superiores — ISSAI. Que mediante el contrato CGR-BID No. 012 de 2018 la CGR adelantó el proceso de auto evaluación del Marco de Medición de Resultados para las Entidades Fiscalizadoras Superiores, cuyo informe de resultados arrojó recomendaciones para realizar ajustes a la Guía de Auditoría de Desempeño, con el ánimo de mejorar los estándares de auditoría y cerrar la brecha existente entre la norma nacional y las normas internacionales de auditoría. Que como fruto de la formación de capacidades y la realización de las auditorías de desempeño realizadas en vigencia de la Resolución Reglamentaria Orgánica 009 del 2 de agosto de 2016 y de la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 del 21 de junio de 2017, se ha logrado el fortalecimiento de capacidades, el afianzamiento de las metodologías y el acopio de experiencias para la mejora de las normas internacionales de auditoría adaptadas y adoptadas por la Contraloría General de la República, que han permitido el mejoramiento continuo. En mérito de lo expuesto, RESUELVEL , ARTÍCULO PRIMERO. GUÍA DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO. Adoptase la Guía de Auditoría de Desempeño en la CGR, dentro del marco de las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAls, documento anexo que forma parte integral del presente acto administrativo.

ARTÍCULO SEGUNDO: APLICABILIDAD. La Guía que se adopta mediante la presente resolución, se aplicará a los sujetos de control de la CGR, de conformidad con los

lineamientos y directrices que emita el Despacho del Contralor General de la República para los correspondientes Planes de Vigilancia y Control Fiscal - PVCF.

RESOLUCIÓN REGLAMENTARIA ORGÁNICA 0023(cid:9) - REG — ORG — 2018

CONTRALORÍA Ali'?.

GENERAL DE LA REPÚBLICA FECHA : 3 1 2p18

PÁGINA NÚMERO: (cid:9) 6 de 6 "Por la cual se adopta la nueva Guía de Auditoría de Desempeño, en concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria para las Entidades Fiscalizadoras Superiores — ISSAIs, y se deroga la Resolución Reglamentaria Orgánica 0015 de 2017" La Guía adoptada se aplicará cuando se programen auditorías de desempeño en el desarrollo del PVCF, conjuntamente con el documento Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR.

ARTÍCULO TERCERO: La Guía de Auditoría de Desempeño que aquí. se adopta, será publicada en la página web de la CGR y su socialización estará a cargo de las Oficinas de Planeación y de Comunicaciones.

ARTÍCULO CUARTO: TRANSICIÓN. Las Auditorías de Desempeño que hubiesen iniciado bajo la vigencia de la Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-0015 de 2017, continuarán aplicando la mencionada norma hasta la finalización del respectivo proceso auditor.

ARTÍCULO QUINTO: VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial y deroga todas las normas que le sean contrarias, en especial la Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-0015 del 21 de

junio de 2017.

COMUNÍQUESE, P a LÍQUESE Y CÚ PLASE,

Dada(cid:9) tá D.C., a los 3 1 A60. 2018 EDGARDO J SÉ MAYA VILL Contralor G neral _de la(cid:9) e 50706 04 Publicada en el Diario Oficial No. del F SET. 2018

Proyectó: CONTRALORES DELEGADOS SECTORIALES PARA LA VIGILANCIA FISCAL )robó: ANDRES BERNAL MORALES - Contralor Delegado para el Sector Agropecuario

Aprobó: (cid:9) LISBETH TRIANA CASAS - Directora Oficina De Planeace4

Aprobó: (cid:9) IVAN DARIO GUAUQUE TORRES - Director Oficina Jurídica

Revisó: (cid:9) PEDRO PABLO PADILLA - Coordinador de Gestión Oficina Jurídica

EDNA XIOMARA RIVERA VERA — Profesional Universitario Oficina Jurídica \02

CONTRALORÍA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

• GUÍA

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

•

CONTRALORÍA

01.1.M. OIL LA RICPC1191-.n

Edgardo José Maya Villazón Contralor General de la República Adriana Herrera Beltrán Vicecontralora General de la República Coordinación General GAD Andres Bernal Morales Contralor Delegado para la Sector Agropecuario

Equipo de trabajo: Liliana Teran Rodriguez

Teresa Bonilla de la Torre Karol Juliette Martínez Ximena Ordoñez Barbosa Edison Romero Ochoa Josue Bermeo Velez •

Revisores de la guía:

Contraloría Delegada para el Sector Minas y Energía Oficina de Planeación CGR Oficina Jurídica CGR Agosto de 2018 • 2 (cid:9)(cid:9) CONTRALORÍA TABLA DE CONTENIDO Presentación (cid:9) 11 1 Generalidades de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 16 1.1(cid:9) Definición de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 16 1.2 Propósitos y objetivos de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 16 1.3 Principios evaluados en la Auditoría de Desempeño (cid:9) 17 1.4 Enfoque (cid:9) 19 1.5 Características de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 21 1.6 Habilidades generales de los miembros del equipo de Auditoría de Desempeño (cid:9) 21 1.7 Juicio y escepticismo. (cid:9) 22 1.8(cid:9) Materialidad o importancia relativa. (cid:9) 23 1.9 Comunicación en la Auditoría de Desempeño. (cid:9) 24 1.10 Auditorías articuladas (cid:9) 25 2 Fases de la Auditoría de Desempeño (cid:9) 26 2.1 Fase de planeación (cid:9) 27 2.1.1(cid:9) Planeación estratégica (cid:9) 27 2.1.1.1(cid:9) Identificación de temas (cid:9) 29 2.1.1.2 Selección de temas. (cid:9) 30 2.1.1.3 Priorización y aprobación del Ranking de Auditorías de Desempeño.

31 2.1.1.4 Asignación de recursos de auditorías. (cid:9) 31 2.1.1.5 Modificaciones (cid:9) 32 2.1.1.6 Asignación de trabajo (cid:9) 33 2.1.1.7 Declaración de independencia. (cid:9) 33 2.1.2(cid:9) Diseño de la Auditoría (cid:9) 34 2.1.2.1(cid:9) Estudio previo (cid:9) 38 2.1.2.2 Conocimiento en detalle. (cid:9) 41 2.1.2.2.1(cid:9) Consulta y análisis de información (cid:9) 43 2.1.2.2.2 Técnicas de diagnóstico (cid:9) 43 3 CONTRALORÍA 2.1.2.2.3 Evaluación de riesgos y controles. (cid:9) 45 2.1.2.2.4 Vinculación de expertos en el asunto a auditar (cid:9) 49 2.1.2.2.5 Identificar aspectos claves (cid:9) 51 2.1.2.3 Esquema de la auditoría (cid:9) 51 2.1.2.3.1(cid:9) Definir el tema específico y los objetivos (cid:9) 52 2.1.2.3.1.1 Definir la cuestión básica o problema (cid:9) 52 2.1.2.3.1.2 Definir objetivos de la auditoría (cid:9) 53 2.1.2.3.2 Definir el enfoque (cid:9) 54 2.1.2.3.3 Definir preguntas o hipótesis de auditoría (cid:9) 54

2.1.2.3.4 Definir el alcance. (cid:9) 58 2.1.2.3.5 Definir los criterios de auditoría. (cid:9) 60 2.1.2.3.5.1 Establecer los criterios de auditoría. (cid:9) 61 2.1.2.3.5.2 Base y fuentes de los criterios. (cid:9) 63 2.1.2.3.5.3 Características de criterios de auditoría (cid:9) 64 2.1.2.3.5.4 Discutir los criterios de auditoría con la entidad auditada (cid:9) 65 2.1.2.3.6 Construir y validar la matriz de planeación de la auditoría. (cid:9) 65 2.1.2.4 Elaborar y aprobar el plan de trabajo. (cid:9) 74 2.1.2.5 Programas de auditoría. (cid:9) 76 2.2 Ejecución (cid:9) 76 2.2.1(cid:9) Evidencia de auditoría (cid:9) 77 2.2.2 Técnicas de recolección y análisis de datos. (cid:9) 79 2.2.2.1(cid:9) Análisis Cualitativo. (cid:9) 81 2.2.2.2 Análisis Cuantitativo. (cid:9) 82 2.2.3 Hallazgos de auditoría (cid:9) 82 2.2.3.1 Características de los hallazgos de auditoría (cid:9) 83 2.2.3.2 Configuración de hallazgos (cid:9) 83 2.2.3.2.1(cid:9) Presuntas deficiencias,debilidades o desviaciones. (cid:9) 84

2.2.3.2.2 Formulación y aprobación de hallazgos. (cid:9) 85 2.2.3.2.2.1 Determinar causas, efectosy recurrencia (cid:9) 85 2.2.3.2.2.2 Evaluar la evidencia (cid:9) 87 2.2.3.2.2.3 Competencia de los actores (cid:9) 87 4 CONTRALORÍA 2.2.3.2.3 Comunicar al auditado las observaciones. (cid:9) 87 2.2.3.2.4 Evaluar y validar la respuesta del auditado (cid:9) 88 2.2.3.3 Opiniones de los expertos en la fase de ejecución. (cid:9) 89 2.2.3.4 Matriz de hallazgos. (cid:9) 89 2.2.4 Conclusiones (cid:9) 90 2.2.5 Administración documental y papeles de trabajo. (cid:9) 91 2.3 Fase de informe (cid:9) 93 2.3.1(cid:9) Atributos de los informes (cid:9) 94 2.3.1.1 Completo (cid:9) 94 2.3.1.2 Convincente. (cid:9) 94 2.3.1.3 Oportuno. (cid:9) 95 2.3.1.4 Ser amigable al lector (cid:9) 95 2.3.1.5 Equilibrado y constructivo. (cid:9) 95 2.3.1.6 Preciso. (cid:9) 96 2.3.1.7 Conciso. (cid:9) 96

2.3.1.8 Soportado (cid:9) 96 2.3.2(cid:9) Características de la presentación del informe. (cid:9) 97 2.3.3(cid:9) Estructura y contenido del informe. (cid:9) 97 2.3.3.1 Carátula (cid:9) 98 2.3.3.2 Hoja de Presentación. (cid:9) 98 2.3.3.3 Tabla de Contenido. (cid:9) 99 2.3.3.4 Antecedentes. (cid:9) 99 2.3.3.5 Carta de presentación de resultados (cid:9) 99 2.3.3.6 Resultados de auditoría. (cid:9) 100 2.3.3.6.1 Objetivos específicos y Preguntas de auditoría. (cid:9) 100 2.3.3.6.2 Hallazgos. (cid:9) 100 2.3.3.7 Conclusiones (cid:9) 100 2.3.3.8 Beneficios del proceso auditor. (cid:9) 101 2.3.3.9 Apéndices y anexos. (cid:9) 101 2.3.3.10 Tablas, diagramas, mapas y otras ilustraciones. (cid:9) 101 2.3.4 Aprobación, firma, liberación y comunicación del informe (cid:9) 102 5 CONTRALORÍA 2.3.5(cid:9) Reunión de cierre. (cid:9) 102 2.3.6 Otras formas de publicación de resultados. (cid:9) 103 2.3.7 Plan de mejoramiento. (cid:9) 103 2.3.8 Generación de informes. (cid:9) 103

2.3.9 Usuarios de informes de auditoría (cid:9) 106 2.4 Seguimiento (cid:9) 106 2.4.1(cid:9) El enfoque del seguimiento (cid:9) 107 2.4.2 Cómo realizar el seguimiento (cid:9) 108 3 Control y aseguramiento de la Calidad (cid:9) 109 3.1(cid:9) Plan de calidad (cid:9) 110 3.2 Calidad en el informe (cid:9) 110 3.3 Mesa de trabajo (cid:9) 111 3.4 Acciones post auditoría y evaluación del proceso auditor (cid:9) 111 Bibliografía (cid:9) 112 6 CONTRALORÍA TABLA DE CONTENIDO DE FIGURA Figura 1. Insumo producto (cid:9) 17 Figura 2. Planeación Estratégica (cid:9) 28 Figura 3. Diseño de la auditoría (cid:9) 36 Figura 4. Esquema de Auditoría (cid:9) 52 Figura 5. Fase de Ejecución de Auditoría (cid:9) 77 Figura 6. Análisis de Datos (cid:9) 81 Figura 7. Configuración de los Hallazgos (cid:9) 84 Figura 8. Fase Informe Nivel Central (cid:9) 104 Figura 9. Fase Informe Nivel Desconcentrado (cid:9) 104 • • 7 542 CONTRALORÍA TABLA DE CONTENIDO DE TABLAS Tabla 1. Técnicas de diagnóstico más utilizadas (cid:9) 44 Tabla 2. Formato de la Matriz de Planeación (cid:9) 66 Tabla 3 Métodos de Recolección de Datos (cid:9) 67

Tabla 4Técnicas de muestreo (cid:9) 70 Tabla 5. Estructura del Plan de Trabajo (cid:9) 74 Tabla 6. Clasificación de Obtención de Evidencia (cid:9) 78 Tabla 7. Planilla de la matriz de hallazgos. (cid:9) 89 Tabla 8. Características de Presentación del Informe (cid:9) 97 Tabla 9. Estructura y Contenido del Informe (cid:9) 98 • • 8 CONTRALORÍA TABLA DE CONTENIDO DE ANEXOS Anexo 1 Propuesta de tema de Auditoría de Desempeño. Anexo 2. Formato de criterios de selección de temas de Auditoría de Desempeño Anexo 3 Comunicación de presentación de temas a auditar, visitas exploratorias y requerimiento de información para estudio previo. Anexo 4 Formato de estudio previo y conocimiento en detalle Anexo 5 Cronograma fase de planeación operativa Anexo 6 Metodología de evaluación de riesgos y controles. Anexo 7. Modelo pruebas de recorrido. Anexo 8 Modelo comunicación vinculación de expertos. Anexo 9 Matriz de planeación. Anexo 10 Instructivo de análisis de datos. Anexo 11 Formato plan de trabajo. Anexo 12 Cronograma de las fases de ejecución e informe . Anexo 13. Modelo de programas. Anexo 14 Formato de la matriz de hallazgos. • Anexo 15 Modelo base de papel de trabajo. Anexo 16 Modelo de informe. Anexo 17 Plan de Calidad. Anexo 18 Formato base de ayuda de memoria. 9 ›fl

CONTRALORÍA

ACRÓNIMOS Y SIGLAS

CGR(cid:9) Contraloría General de la República EFS(cid:9) Entidades de Fiscalización Superior IDI(cid:9) Iniciativa para el Desarrollo de la INTOSAI INTOSAI(cid:9) Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superior (por sus siglas en Inglés) ISSAI(cid:9) Normas Internacionales de las entidades Fiscalizadoras Superiores (por sus siglas en Inglés) NAO(cid:9) National Audit Office OLACEFS(cid:9) Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores ONG(cid:9) Organización No Gubernamental OSC(cid:9) Organizaciones de la Sociedad Civil PVCF(cid:9) Plan de Vigilancia y Control Fiscal • RA(cid:9) Riesgo de Auditoría RC(cid:9) Riesgo de Control RD(cid:9) Riesgo de Detección RI(cid:9) Riesgo inherente TI(cid:9) Tecnología de Información • 10 >4) CONTRALORÍA Presentación Esta Guía contiene los lineamientos generales y la metodología que orientan la realización de Auditorías de Desempeño en la Contraloría General de la República — CGR, fundamentada en las disposiciones constitucionales y legales aplicables, así como en la adaptación y armonización de las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores -ISSAI (por sus siglas en Inglés) desarrolladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores — INTOSAI (por sus siglas en Inglés). La Guía está estructurada en tres capítulos: en el primero se desarrollan las generalidades; en el segundo, se establece lo relacionado con las fases del proceso de Auditoría de Desempeño: planeación,

ejecución, informe y seguimiento; y, en el tercero se incluyen aspectos de aseguramiento y control de calidad. En el marco jurídico, el artículo 119 de la Constitución Política establece que "La Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultados de la administración". El artículo 267 de la Constitución Política, incisos 1 al 4, definen que "El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación". "Dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme a los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley..." "La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los casos excepcionales, previstos por la ley, la Contraloría podrá ejercer control posterior sobre cuentas de cualquier entidad territorial". "La Contraloría es una entidad de carácter técnico con autonomía administrativa y presupuestal. No tendrá funciones administrativas distintas de las inherentes a su propia organización...". El artículo 268 de la Constitución Política, numerales 1 y 2, señalan que el Contralor General de la República tiene la atribución de "Prescribir los métodos y la forma de rendir cuentas los responsables del manejo de fondos o bienes de la nación e indicar los criterios de evaluación financiera, operativa y de resultados que deberán

seguirse" y "Revisar y fenecer las cuentas que deben llevar los responsables del erario y determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que hayan obrado"; y en el numeral 12 de esa misma disposición, precisa que el Contralor 11 CONTRALORÍA ......, General de la República tiene la atribución de "Dictar normas generales para armonizar los sistemas de control fiscal de todas las entidades públicas del orden nacional y territorial". En relación con las disposiciones legales, el artículo 1 de la Ley 42 de 1993 establece que "La presente Ley comprende el conjunto de preceptos que regulan los principios, sistemas y procedimientos de control fiscal financiero; de los organismos que lo ejercen en los niveles nacional, departamental y municipal y de los procedimientos jurídicos aplicables". El artículo 5 de la Ley 42 de 1993 define el control posterior como "la vigilancia de las actividades, operaciones y procesos ejecutados por los sujetos de control y de los resultados obtenidos por los mismos" y el control selectivo como "la elección mediante un procedimiento técnico de una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades para obtener conclusiones sobre el universo respectivo en el desarrollo del control fiscal". El artículo 6 de la Ley 42 de 1993 prescribe que "Las disposiciones de la presente Ley y las que sean dictadas por el Contralor General de la República, en ejercicio de las facultades conferidas por el articulo 268 numeral 12 de la Constitución Nacional, primarán en materia de control fiscal sobre las que puedan dictar otras autoridades". El artículo 8 de la Ley 42 de 1993 determina que "La vigilancia de la gestión fiscal del Estado se fundamenta en la eficiencia, la economía, la eficacia, la equidad y la

valoración de los costos ambientales, de tal manera que permita determinar en la administración, en un período determinado, que la asignación de recursos sea la más conveniente para maximizar sus resultados; que en igualdad de condiciones de calidad los bienes y servicios se obtengan al menor costo; que sus resultados se logren de manera oportuña y guarden relación con sus objetivos y metas". "Así mismo, que permita identificar los receptores de la acción económica y analizar la distribución de costos y beneficios entre sectores económicos y sociales y entre entidades territoriales y cuantificar el impacto por el uso o dete