Concepto 001472 de 2026

CONCEPTO 001472 int 178 DE 2026

(febrero 11) <Fuente: Archivo interno entidad emisora> <Publicado en la pagina web de la DIAN: 16 de febrero de 2026>

DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informatica de Doctrina Area del Derecho Tributario Banco de Datos Impuesto sobre la Renta y Complementarios Descriptores Incentivos tributarios. Deducciones. Fuentes Formales ~ Articulo 11 de laLey 1715 de 2014. Articulo 1.2.1.18.74. del DUR 1625 de 2016. Extracto

1. Esta Subdireccion esta facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretacion y aplicacion de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalizacion cambiaria, en lo de competencia de la DIANLL En este sentido, la doctrina emitida sera de carécter general, no se referira a asuntos particulares y se sometera a lo consagrado en el articulo 131 de la Ley 2010 de 2019121,

2. En la consulta del radicado, el peticionario plantea los siguientes interrogantes en relacion con la deduccion en el impuesto sobre la renta de que trata el articulo 11 de la Ley 1715 de 2014: "1 - Yo adquiri un vehiculo hibrido en el afio 2022, si cuento con el certificado de la UPME, ¢(aun puedo aplicar al beneficio tributario relacionado con la declaracion de renta? o esto jsolo aplica para vehiculos nuevos? 2 - Relacionado con lo anterior, el certificado se debe solicitar una vez adquirido el vehiculo? de lo contrario, ;Como y en qué momento se realiza la solicitud del certificado de la UPME para

aplica para vehiculos nuevos? 2 - Relacionado con lo anterior, el certificado se debe solicitar una vez adquirido el vehiculo? de lo contrario, ;Como y en qué momento se realiza la solicitud del certificado de la UPME para que el comprador del vehiculo (en este caso yo) obtenga el beneficio tributario?"

3. En relacion con el primer interrogante, se precisa que el analisis y estudio de los casos individuales corresponde a la esfera de los funcionarios competentes y las decisiones particulares son de la orbita de su responsabilidad. Sin perjuicio de lo anterior, el Concepto 013853 int. 1715 del 05 de septiembre de 2025 se refiri6 a las caracteristicas de los vehiculos eléctricos e hibridos cuya adquisicion es susceptible de la aplicacion de los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014, para lo cual se remitio al anexo 2 de la Resolucion 135 de 2025 de la Unidad de

Planeacion Minero Energética (UPME).

4. Esto, toda vez que, de acuerdo con el articulo 43 de la Ley 2099 de 2021, la UPME es la entidad «(...) competente para evaluar y certificar las inversiones en generacion y utilizacion de energia eléctrica con FNCE, en gestion eficiente de la energia, en movilidad eléctrica y en el uso de energéticos de cero y bajas emisiones en el sector transporte, para efectos de la obtencion de los beneficios tributarios y arancelarios». En el concepto sefialado se indico:"9. Al respecto, el Plan de Accion Indicativo PROURE 2022-2030 de la UPME, como parte de las medidas o acciones de gestion eficiente de energia susceptibles de acceder a los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014, detalla en el sector transversal la adquisicion de vehiculos

las medidas o acciones de gestion eficiente de energia susceptibles de acceder a los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014, detalla en el sector transversal la adquisicion de vehiculos nuevos eléctricos (incluye vehiculos livianos, taxis, buses y camiones) para cualquier sector productivo.

10. Por su parte, el anexo 2 de la Resolucion 135 de 2025 de la UPME, lista los bienes y servicios de GEE transversales, incluyendo dentro de la categoria de los vehiculos nuevos eléctricos, los hibridos: automoviles, camperos, motos, y camionetas de tecnologia PHEV (plugin hybrid electric vehicle) y HEV (hybrid electric vehicle).

11. De acuerdo con las definiciones anteriores, se concluye que la adquisicion de un vehiculo eléctrico o un vehiculo hibrido con las caracteristicas descritas en el anexo 2 de la Resolucion 135 de 2025 de la UPME, para uso personal se considera una medida de gestion eficiente de energia, dado que el activo adquirido se encuentra dentro de los bienes GEE definidos en la lista que publica la Unidad de Planeacion Minero Energética (UPME)." (énfasis propio)

5. Frente al segundo interrogante, tenemos que, en el Concepto 000146 int. 0012 del 02 de enero de 2026 se dio respuesta a una pregunta en la que se consulto si para acceder al beneficio tributario de la deduccion especial en el impuesto sobre la renta de que trata el articulo 11 de la Ley 1715 de 2014, el contribuyente deberia adelantar los tramites antes o después de la inversion y/o adquisicion del bien objeto del beneficio, ante lo cual este despacho indico que la certificacion expedida por la UPME se constituye en requisito para acceder al beneficio de la

y/o adquisicion del bien objeto del beneficio, ante lo cual este despacho indico que la certificacion expedida por la UPME se constituye en requisito para acceder al beneficio de la deduccion especial en renta pero no incide en el inicio del computo de la deduccion, el cual esta fijado legal y reglamentariamente: "8. ¢ El tramite para acceder a estos beneficios debe adelantarse antes de realizar la compra o inversion, o es posible aplicar posteriormente, una vez adquirida la inversion y en el momento de realizar la declaracion, siempre que se cuente con la certificacion correspondiente? 9. (La certificacion de la UPME es condicion suficiente para acceder al beneficio, o requiere validacion adicional?

10. Respecto de estas dos preguntas, se pronuncio esta Subdireccion a través del Oficio 915278

(int 394) de 2021 y el Concepto 017277 (int 2011) de 2025, en el cual se establecid que: Para que opere el beneficio otorgado por los articulos 11 y 12 de laLey 1715 de 2014, el proyecto de generacion de energia con FNCE o la accion o medida de GEE debe contar con la certificacion de la Unidad de Planeacion MineroEnergética (UPME). Asi las cosas, se concluye que la certificacion expedida por la Unidad de Planeacion MineroEnergética (UPME) es un requisito para acceder al beneficio, pero no incide en el inicio del computo del periodo de deduccion, el cual esta claramente definido por la ley."

6. En este orden de ideas, en el Concepto 017277 (int 2011) de 2025 alli enunciado, se indico que la deduccion procedera a partir del afio gravable siguiente a aquel en que haya entrado en

6. En este orden de ideas, en el Concepto 017277 (int 2011) de 2025 alli enunciado, se indico que la deduccion procedera a partir del afio gravable siguiente a aquel en que haya entrado en operacion la inversion, de forma que no es relevante para el inicio del computo, ni la adquisicion del bien ni la certificacion de la UPME, sin perjuicio de que esta ultima sea un requisito para su procedencia: "18.Elarticulo 11 de la Ley 1715 de 2014, establece un incentivo tributario consistente en ladeduccion del cincuenta por ciento (50%) del valor total de las inversiones realizadas directamente en proyectos de generacion de energia con fuentes no convencionales (FNCE) y en gestion eficiente de la energia (GEE). Esta deduccion puede aplicarse durante un periodo maximo de quince (15) afios.

19. Este mismo articulo sefiala que dicho periodo se cuenta a partir del afio gravable siguiente a aquel en que la inversion haya entrado en operacion, lo cual implica que el evento determinante para iniciar el computo del beneficio no es la adquisicion del bien ni la certificacion de la UPME, sino la puesta en operacion efectiva del proyecto.

20. En este mismo sentido, se pronuncié esta Subdireccion a través del Oficio 915278 - int 394 de 15 de diciembre de 2021, en el cual establecio que esta deduccion procedera en el ailo gravable siguiente en el que haya entrado en operacion la inversion, previa evaluacion y certificacion por parte de la UPME, de acuerdo con el articulo 11 de la Ley 1715 de 2014."

7. Finalmente, el articulo 1.2.1.18.74. del Decreto 1625 de 20163, en su inciso cuarto y en su

certificacion por parte de la UPME, de acuerdo con el articulo 11 de la Ley 1715 de 2014."

7. Finalmente, el articulo 1.2.1.18.74. del Decreto 1625 de 20163, en su inciso cuarto y en su paragrafo primero, establece como condicion para la procedencia de la deduccion del articulo 11 de laLey 1715 de 2014, que el contribuyente obtenga la certificacion de la UPME, y conserve tanto el certificado, como las pruebas de que el valor deducido corresponde, para el caso de la consulta, a la medida de gestion eficiente de la energia que fue objeto de la certificacion.

8. En los anteriores términos se absuelve su peticion y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalizacion cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https:/normograma.dian.gov.co/dian/.

<NOTAS DE PIE DE PAGINA>.

1. De conformidad con el numeral 4 del articulo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el articulo 7 de la Resolucion DIAN 91 de 2021.

2. De conformidad con el numeral 1 del articulo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el articulo 7-1 de la Resolucion DIAN 91 de 2021. 3. "ARTICULO 1.2.1.18.74. PROCEDENCIA Y APLICACION DE LA DEDUCCION. <Articulo sustituido por el articulo 1 del Decreto 895 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la procedencia y aplicacion de la deduccion de que trata el articulo 11 de la Ley

<Articulo sustituido por el articulo 1 del Decreto 895 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la procedencia y aplicacion de la deduccion de que trata el articulo 11 de la Ley 1715 de 2014, modificado por el articulo 80 de la Ley 2099 de 2021, se deberan observar las siguientes condiciones: ()

4. Los contribuyentes obligados a declarar renta deberan obtener la certificacion de la Unidad de Planeacion Minero Energética (UPME), donde la inversion se catalogue como proyecto de generacion de energia eléctrica a partir de fuentes no convencionales de energia (FNCE), o de la gestion eficiente de la energia (GEE), incluyendo la medicion inteligente o proyectos de

Hidrogeno Verde o Azul. PARAGRAFO lo. Corresponde al contribuyente conservar el certificado expedido por la Unidad de Planeacion Minero Energética (UPME), y las pruebas de que el valor deducido corresponde a las inversiones del proyecto de generacion de energia eléctrica a partir de fuentes noconvencionales de energia (FNCE), o de acciones o medidas de gestion eficiente de la energia (GEE), incluyendo la medicion inteligente o proyectos de hidrogeno verde y azul y que el proyecto se encuentra en operacion. Lo anterior de conformidad con el articulo 632 del Estatuto Tributario, en concordancia con el articulo 46 de la Ley 962 de 2005." 0 Disposiciones analizadas por Avance Juridico Casa Editorial Ltda. n.d. n.d.

Ultima actualizacién: 30 de abril de 2026