Concepto 002767 de 2026

CONCEPTO 002767 int 0239 DE 2026

(febrero 18) <Fuente: Archivo interno entidad emisora> <Publicado en la pagina web de la DIAN: 2 de marzo de 2026>

DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informatica de Doctrina Area del Derecho Tributario Banco de Datos Impuesto sobre la Renta y Complementarios Descriptores Incentivos tributarios Fuentes Formales Articulos 11y 12 de laLey 1715 de 2014. Extracto

1. Esta Subdireccion esta facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretacion y aplicacion de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalizacion cambiaria, en lo de competencia de la DIANLL En este sentido, la doctrina emitida sera de caréacter general, no se referira a asuntos particulares y se sometera a lo consagrado en el articulo 131 de la Ley 2010 de 2019121,

2. En la consulta del radicado, el peticionario formula varias interrogantes relacionadas con los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014, por la adquisicion de vehiculos eléctricos e hibridos cuando se cuenta con la certificacion expedida por la Unidad de Planeacion Minero Energética (UPME), de acuerdo con lo sefialado en el concepto No. 013853 Int 1715 del 05 de septiembre de 2025. Al respecto, pregunta lo siguiente:

1. En los eventos en que los cuales la persona natural compré el automévil hibrido o eléctrico antes del 05 de septiembre de 2025 ;aplica esta interpretacion? ii. En caso afirmativo, la persona natural responsable o no responsable del IVA que adquiere el

1. En los eventos en que los cuales la persona natural compré el automévil hibrido o eléctrico antes del 05 de septiembre de 2025 ;aplica esta interpretacion? ii. En caso afirmativo, la persona natural responsable o no responsable del IVA que adquiere el vehiculo hibrido o eléctrico, ;ante quien debe solicitar la devolucion por pago de lo no debido por concepto del Iva pagado (excluido), ante la DIAN o ante el vendedor? iil. La oportunidad de la solicitud de la devolucion de este valor pagado se cuenta (desde la fecha de la factura de compraventa del vehiculo? iv. ;Cuales son los requisitos/documentos para que proceda la solicitud de devolucion del IVA pagado? v. ¢ Los beneficios tributarios establecidos en los articulos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014,

(deduccion especial en renta e IVA excluido) son excluyentes?

3. Frente a la primera pregunta, en el Concepto 013853 int. 1715 del 05 de septiembre de 2025 se concluyé que La adquisicion de vehiculos hibridos (PHEV (plug-in hybrid electric vehicle) y HEV (hybrid electric vehicle)) y los eléctricos por parte de las personas naturales para uso personal permite acceder a los beneficios de la deduccion especial en renta y a la exclusion de IVA establecidos en sus articulos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2024, al considerarse una medida degestion eficiente de la energia (GEE), siempre y cuando se cuente con la respectiva certificacion de la UPME.” (énfasis propio)

4. Por lo tanto, para los efectos de los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014 sefialados, en el articulo segundo de la Resolucion 135 de 2025 de la UPME se sefiala que las acciones o

4. Por lo tanto, para los efectos de los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014 sefialados, en el articulo segundo de la Resolucion 135 de 2025 de la UPME se sefiala que las acciones o medidas de gestion eficiente de la energia (GEE) son aquellas que se realizan a partir de la entrada en vigor de la Ley 2099 de 2021, como se expone: “Accion o medida de gestion eficiente de la energia (GEE): Es el conjunto de actividades que se desarrollan para mejorar el uso de la energia que cumplen con las siguientes caracteristicas:

()

3. Realizan la actividad a partir de la entrada en vigencia de la Ley 2099 de 2021.(...)”

5. Las preguntas ii), iii) y iv) fueron abordadas en el Concepto 000673 int. 0063 del 16 de enero de 2026, en donde se preciso el procedimiento para la devolucion del IVA ante la DIAN, el término para presentar la solicitud, y los documentos requeridos para el efecto, acorde con la informacion remitida por la Subdireccion de Recaudo. Para mayor ilustracion, se anexa el concepto indicado.

6. Frente a la pregunta v), se reitera el Concepto 013853 int. 1715 del 05 de septiembre de 2025, en el entendido de que, la adquisicion de los vehiculos con las caracteristicas y requisitos alli descritos, dan lugar a la deduccion especial en renta y a la exclusion de IVA de que tratan los articulos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014, asi: La adquisicion de vehiculos hibridos (PHEV (plug-in hybrid electric vehicle) y HEV (hybrid electric vehicle)) y los eléctricos por parte de las personas naturales para uso personal permite

articulos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014, asi: La adquisicion de vehiculos hibridos (PHEV (plug-in hybrid electric vehicle) y HEV (hybrid electric vehicle)) y los eléctricos por parte de las personas naturales para uso personal permite acceder a los beneficios de la deduccion especial en renta y a la exclusion de IVA establecidos en sus articulos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014, al considerarse una medida de gestion eficiente de la energia (GEE), siempre y cuando se cuente con la respectiva certificacion de la UPME.” (sic)

7. En los anteriores términos se absuelve su peticion y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalizacion cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https:/normograma.dian.gov.co/dian/.

<NOTAS DE PIE DE PAGINA>.

1. De conformidad con el numeral 4 del articulo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el articulo 7 de la Resolucion DIAN 91 de 2021.

2. De conformidad con el numeral 1 del articulo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el articulo 7-1 de la Resolucion DIAN 91 de 2021.

[ Disposiciones analizadas por Avance Juridico Casa Editorial Ltda. n.d. n.d.

Ultima actualizacién: 30 de abril de 2026