Concepto 004024 de 2026

CONCEPTO 004024 int 363 DE 2026

(marzo 12) <Fuente: Archivo interno entidad emisora> <Publicado en la pagina web de la DIAN: 27 de marzo de 2026>

DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informatica de Doctrina Area del Derecho Tributario Banco de Datos Impuesto sobre la Renta y Complementarios Descriptores Certificados de Inversion y Donacion en proyectos de economia creativa. Fuentes Formales Articulo 180 de la Ley 1955 de 2019. Extracto

1. Esta Subdireccion esta facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretacion y aplicacion de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalizacion cambiaria, en lo de competencia de la DIANLL En este sentido, la doctrina emitida sera de caréacter general, no se referira a asuntos particulares y se sometera a lo consagrado en el articulo 131 de la Ley 2010 de 2019121,

2. En la consulta de la referencia, el peticionario pregunta si los Certificados de Inversion y Donacion que amparan el incentivo tributario del articulo 180 de la Ley 1955 de 2019 se pueden expedir a personas naturales o juridicas que no ostenten la calidad de contribuyentes del impuesto sobre la renta.

3. Al respecto, este despacho se pronuncié mediante el Concepto 001483 int. 0110 del 11 de febrero de 2026, en el cual se concluyo lo siguiente: "No es procedente expedir CDI's a favor de sujetos no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, por inversiones o donaciones realizadas en aplicacion del articulo 180 de la

febrero de 2026, en el cual se concluyo lo siguiente: "No es procedente expedir CDI's a favor de sujetos no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, por inversiones o donaciones realizadas en aplicacion del articulo 180 de la Ley 1955 de 2019, modificado por el articulo 27 de la Ley 2277 de 2022, en la medida en que dicho incentivo consiste en una deduccion especial del impuesto sobre la renta y, por tanto, se encuentra vinculado a la existencia de una obligacion tributaria sustancial que debe cumplir un sujeto contribuyente del citado tributo."

4. Para mayor ilustracion, se anexa el Concepto 001483 int. 0110 del 11 de febrero de 2026, previamente citado.

5. En los anteriores términos se absuelve su peticion y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalizacion cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https:/normograma.dian.gov.co/dian/.

<NOTAS DE PIE DE PAGINA>.

1. De conformidad con el numeral 4 del articulo 56 del Decreto 1742 de 2020y el articulo 7 de la Resolucion DIAN 91 de 2021.2. De conformidad con el numeral 1 del articulo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el articulo 7-1 de la Resolucion DIAN 91 de 2021.

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Ultima actualizacién: 30 de abril de 2026