CSJ - AP1661-2018(52269)

RepdbllCaCleCol°mbia coheSup耽manoJ購Ilcla FERNANDoALBERToCASでRoCABALLERO MagistradoPonente AP1661−2018 Radicacidn：52269 AprobadoActaN・127 Bogota，D・C・，Veinticinco（25）de abrilde dos mil dieciocho（2018）・ VISTOS verincalaSalasilasdemandasdecasacidnpromovidas porlosdeftnsoresdeSANDRAOspINAyANGELAMARiAPE向A DuQUE，retlnenlos requisitos deldgica y adecuada fundamentacidnparaseradmitidas，enOrdenaemi血un pronunciamientodefbndorespectodelfdlocondenatorio proferidoporelTribunalSuperiordeMedelline117de noviembrede2017，queCOnHrmbparcialmentelasentencia delJuzgado4PenaldelCircuitoEspecializadodelamisma ciudad，autOridadquelashal16responsablesdelosdelitos deenrlqueCimientoilicito，COnCiertoparadelinqulr，PeCulado poraproplaCi6n，血audeprocesal，細sedadendocumento privadoylavadodeactivos・

CASACIONN052269

SandraOspInayAngeはMarIaPehaDuque Ley906de2004 ANTECEDENすらSFAcTICOS Los hechos fueron con組gnados enla sentencia de Segundainstanciaasi： Ampliamente COnOCido por elpais jiLe el caso del denomi7調do como elca7teldに・las deuolucionesilegales del

IVA，lascualessecobralのnpOrloTnenOSapartirdelaho2005 hasta el2010，enla quel）arios en堆〃eSarios dedicados pTlnCPallnentealae堆）OrtaCidndelachatarra，pnTnerOmOtu prqprioyluegoaseso舶dospOrl向く沈．旬ncionariodelaDLqN； BlancαJazTntnBecerraSegu調，COnSOlidarOnunaeStrateglag asilequisielmdaruisodeleg・llidadalrecob7℃ilegaldelIVA， lo cualse hacia a traues de．佃CturaSjicticias de co77やray uentadechatarra，COnelconcursonecesa7わdefInCionarios dela DLAN contadoreS，re元sores jiscales，CdTna調S de come7℃io y∴nOtarias；en∴desarrollo dela maltiobrailegaL come7℃iali2iadoraS intemaclonales， unaS inexistentes， e准）edtanlos ce垂jicados del proueedor y／o stpuesfos Ce垂ficadosdee堆）OnaCibn，algtLnaSdelascualesnocontaban COnautOri2aCibnparadesar中Iaresasactiuidadesgmenos parae堆〕edirloscert昨Cados，．OerOCOnelloseradicabanlas solicifudes de deuoluci6n deIVA，donde entrabanlos e77Pleados dela DLANperEelteCientes ala misma red delincuencial，COmPrObaban quelos pqpeles y jacturaS

jic窃ciases露LZ元eranerILregla，PamJi11allnenteq叫edarlistoslos irtftmeSquedabaneluistobYlmOpaTatram壷arelrecobro；aSi lascosas，unaOrdendelaDLANdisponialadezJOlucibndelos naCuTSOSalos00alesloserrHPlでSariosnotenianderecho；Se hacian窮CtiuoshLegOdeladeuoluci6ndelosmDIS伸請losde dez）Oluci6ndeimplLeStOS）enilos comisioltistas de boIsa佃n 2

CASACiONN05226

SandraOspInayAngeiaMariaPeiIaDuqu Ley906de200 algunOSCaSOSChequesgiradosporlaDIANalascuenfasde loselγPTleSa7あゆ；elp7℃ductodelanegociaci6nsecons子gnaba enlascuentasdelaserγPneSaSOanOlnblledete7℃erOS，Segun instnLCCionesdelosmismoser7mreSarios；yaenlascuentasse giraban，enIaTnayOriadeloscasos，anOmbredestPueStOS pl・OUeedoreS de Tnate7ねI de chatarl”a，que realmente eran CObrados porloslnismos elTPTleSarios，SuS errPleados o tel・Ce7℃S，aSilosrecursoslngreSabanaltorrlenteeCOT76micosin COnOCererilamayoriadeloscasossuuerdaderOdestino，pleS cierta cantidad se destinaba necesariamenteparapagarla

colTIPCidn，eSa jiLe una mOdalidad；la otra para darle qparienciadelegalidaddesdelocontable，Seuer折Cabaenla conlabilidad dela eIγPTieSa，de manera eSPuria se trata y sQpOrtabaconordenderemisi6n，jdcturadeuenta，SIPueStO depago de爪払，COmPnObante de egresoy nota degiro de chequesaproueed07eS，taTnbienelpqpebrqf均adosluegoen balances y estados jれancieros enlos que no quedaban registrados todoslos mouimientos delos recufSOS que distraian y di7eCCionaban alas cuantiosas utilidades， asesortasyporsLPueStOalacompradecompαOn・ ANGEIA言MARiAPE吋ADUQUE erala revisora範scal dela empresaFundicionesH・EMetaldrglCaS，lacualobtuvopor conceptodedevolucidndelIVA＄1・805・668・000；POrSuParte SANDRAOspINAlabord como contadoraparala empresa de consultoriacontableencargadadeelaborarlosfbmatosde solicitud de devolucidn delIVA enlos que se conslgnarOn datosfalsosparatalcometido，Variasdelascualesfueron avaladasporestaensucondicidnderevisoraHscal・

CASACIONN052269

SandraOspInayAn9elaMarlaPetlaDLlque ANTECEDENTESPR｛）cESALESRELEVANTBS 1．Elanterior recuento fac杭co diolugar a que e113de febrero de 2012，1a nscalia solicitarala realizacidn de

audienciapreliminarde fbrmulaci6n deimputaci6n contra JoseAldemarMoncada，Juani（〕arlosQuevedoLastra，Norma Faride Quevedo Lastra，Hugo Femando GraviniGonzalez， JuanFernmdoSernaVilla，小GELAMARiAPENADUQUE，Jhon JairoCarv勾alGutierrez，AdoⅢ〕LednCarmonaRuiz，SANDRA OspINA，CarlosAlbertoMorenoMorenoyJazminVivianaSilva Sまnchez． Laaudienciasellev6acatOeneSafechaenelJuzgado 18PenalMunicipalconfunci（inde controldegarantiasde Medellin，despachoanteelclJ度dseatribuyeronlosdelitosde COnCierto para delinqulr Simple，ぬlsedad en documento Privado，fraude procesal，PeCulado por aproplaCi6n， enriquecimientoilicitoylavad（）deactivos． Los cargos fueron aceptados total y parcialmente por algunos delosinvestigados；SANDRAOspINAyANGELAMARiA PE吋Alosrechazaron en sutot巴lidad． Por s01icitud del ente persecutor seimpuso alos indiciadosmedidadeaseguramientoprivativadelalibertad encentrodereclusidn，quereSPeCtOdelasaqulreCurrenteS hleSuStituidapordetenci6nd⊃miciliaria． 2．Elescrito de acusacidnse present6el18de abrilde 2012y correspondid por ref LrtO alaJuez40Penal del CircuitoEspecializadodeMed訓in，funcionariaquealhaber

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CASACiONNo52269

SandraOspInayAngeiaMarIaPe舶Du Ley906de2 convocadola realizaci6n dela correspondiente audiencぬ Para e125de septiembre slguiente，fue recusada porlas partesparaconocerdelasunto，habidacuentaquepronri6 sentencia contra otros procesados que habian aceptado CargOSPOrlosmismoshechos・ 3．Antelaaceptacidndelapropiafuncionariaacercade que su criterio se encontraba comprometido，a dicha recusaci6n el Tribunal de Medellinle dio tramite de impedimento・Es aslque dicha corporacidn se pronunci6 indicando que no se conHgura causa para separar del conocimiento del asunto alaJuez4a Penal del Circuito Especializadodelacapitalantioqueha，quiencontinudconel Juicio． 4．Culminadaslas audiencias preparatoria y de juici0 0ral，eSedespachoemitidfallodeprlmerainstanciaenelque condend，entreOtrOSaCuSados，aANGELAMARiAPENADUQUE alapenade238mesesdeprlS10n，multade45・810salarios minimoslegalesmensualesvlgenteSeinhabilitacidnparael qercicio de derechos y funciones ptLblicas por elmismo teminodelapenadepnslOnCOmOCOautOradelosdelitosde concierto para delinqulr，enrlqueCimientoiHcito de particulares，lavado de activos，ねIsedad en documento privado，龍aude procesal y peculado por aproplaCidn，

agravado dadalacumtiadelosbienes delEstado，eSte liltimoencalidaddeinterviniente・ PorsuparteSANDRAOpINAfuecondenadaalapenade138 mesesdepnsidn，multade12・222sala−riosminimoslegales mensuales vigentes einhabilitacidn para elqercicio de 5

CASACiONN05226

SandraOsplnayAngeiaMarlaPe的Duqu Jey906de200 derechosyfuncionesptLblicaspOriguallapsocomocoautora delosmismos delitos． Teniendoencuentalospuniblesporlosqueseconden6， Se negO alas dos procesadaS y alos dema．s acusadosla SuSPenSi6ncondicionaldelap（うnaylaprisidndomiciliaria． 5．Lasentenciadepnmerajnstanciaruerecurridaporla defensa de varios acusados，lo que motivd el PrOnunCiamientodelTribunalcLeMedellinqueendecisidnde 17denoviembrede2017，PrecJuy61ainvestigacidnaSANDRA OspINA y ANGEIA MARiA PENA DUQUE POrlos demos de COnCiertoparadelinquiryfdsedadendocumentoprivado，a COnSeCuenCiadeloscualredo合流cdsussanciones，増毛ndolas en192mesesdeprisi6n．EnlodemaselfallofLleCOnnmado． 6． Luego y por peticien dela defensa de SANDRA OspINA，el Tribunal corrlglO un errOr aritmetico enla determinacidndelapena，CuypmOntO鯖nalmente的6en128 mesesdepnslOnreSPeCtOdee諒aacusada．

7・ La sentencia de segundo grado fue recurrida en CaSaCi6nporlosapoderadosdl∋ANGELAMARjAPENADUQUEy SANDRAOspINA． ）．ASDE劃：AⅣDAS l．ANGELAMARiAPENADUQUE La defensa de esta proceSada plmtea varios reparos COntralasentencia delTrib叫LalSuperiorde MedelHn，los Cualesseresumencomoslgue： 6

CASACIONN052269

SandraOspinayAngeIaMarkIPe的Duqu Jey906de200 1．lViolacidndirectadelanomasustancialporaplicaci6n indebida del articulo 397 del Cddigo Penal y falta de aplicacidndelosarticulos246y267delCddigoPenal・ Iniciala censura con una serie de consideraciones dogmaticasentomoaldelitodepeculadoparasostenerque talconducta soIo puede ser cometida por un funcionario ptlblico que tenga ademas un vinculo funcional conlos fbndos del Estado，derivado de su deber de custodia o administracidn delos mismos．Agrega quelas demas personasqueconcurranalarealizaci6ndelhechotendramla calidaddeintervinientesporcarecerdelacalidadespecial queexlgeeltipodepeculado，Siempreycumdoexistaun autordeesecomportamiento・ Precisaqueaunqueenelrecorridocriminalparticiparon funciona＿riosdelaDIAN，nOSedemostr6quefueronestoslos queporrazdndelaleytuvieranlaadministraci6ndelos recursosindebidamente reconocidos porla entidad a p狐ticulares，PueS COmO Seindica enla sentencialos

servidores delamisma que tomaron parte enla empresa criminal no eranlos encargados de expedirlos actos administrativos que ordenabanlas devoluciones alas empresassolicitantes・ El rol de estos funcionarios，agrega el demandante， consistiaen dar su visto bueno，PaSando por alto quela documentaci6naportadaconlapetici6neraespuria，Oque nosecumplian algunosrequisitos，lQgrandodeesemodo

CASACiONNo522

SandraOs叩ayAngeiaMariaPefiaDuq Ley906de20 inducirenerroralosfuncionafiosdelaDIANqueemitimlos actosadministrativos． Distingueelactualplanteamlientodelexpuestoenelrallo desegundainstancia，pueStO。uealliseparti6delabasede queaunquenosehabianiden・二incadolosautoresmateriales del delito de peculado，ello no era dbice para derivar responsabilidadpenalalosparticularesquetomaronparte enestecomointervinientes．Esteargumento，enCriteriodel demandante，nOreSuelveelinニerrOgantequeSurgeentOrnO a silos mncionarios encargaios de emitirlas respectivas resoluciones fueroninducidos en error，y Si este fue el supuestodehechoparalacondenaporeldelitodefraude PrOCeSal，eVentOenelcualnopodriahablarsedeintervencidn enelpunibledepeculadopor−iPrOPlaCi6n． Paraelcensor，laconductaquesetipincaesladeestala agravadadeacuerdoconladescripci6ndelnumera120del

articulo267delCddigoPenal． Critica el argumento delTribunal para concluir que se agot6 el delito de peculadKl a traVeS dela fbma de Participaci6npropiadelintervinienteporelsimplehechode quefLlnCionariosdelaDIANc一〕nCurrierondolosamentealos actos previos y necesarios ala emisi6n delos actos administrativos que ordenabimla devoluci6n delIVA，aSi ellosnotuvieranlahlnCi6ndeexpediresasres01uciones・ Concluye quela conducta de peculado por aproplaCi6n athbuida en este caso，reSultaba atipica，ya que eSte COmPOrtamiento nolo qecutd el servidor ptLblico que 8

CASACiONN052269

SandraOs叩ayAngeIaMariaPeRaDuq Ley906de20 funcionalmente era el encargado de ordenar el gasto． Enseguida sostiene el demandante que el delito que se tipi慮ca es el de estafi agravada porla aproplaCi6n n・audulentaderecursosptLblicos． LapeticidnH・enteaeSteCargOeSqueSeCaSelasentencia paraquelacondenaseaporeldelitodeesta克agravadacon laconsecuenciapunitivapropiadeestecomportamiento・ 1．2EI segundo reparo contra el fallo delTribunal de Medellin se postula tambien porla via dela vi01aci6n indirectadelanormasustancialporlaaplicacidnindebida delos articulos31y327del Cddigo Penal，aSicomola exclusi6nevidentedelosarticulos13y29delaConstitucidn

Politicay7y8delanormasustantivapenal・ Lo anteriorporque consideraun desacierto elconcurso real entrelos delitos de peculado por aproplaCi6n y enrlqueCimientoilicito de particulares，ya que Se eStま reprlmiendodosvecesunmismohecho・ Sehalaqueenelfallodepnmerainstanciasereprochd lareiteradaaproplaCi6ndelosrecursosptLblicosafavorde tercerosatravesdeunconcursodepeculados，yalmismo tiempo，COmObasefacticadelenrlqueChiento址cito，que esos recursos pliblicos fueran a parar a manoS delas empresas reclammtes dela dev01ucidn delIVA，lo cual consideraelcensor，Setratadeunamismarecriminacidn， sinquetengacabidaelargumento，Segunelcual・COmOlas 。。nductasenrostradasprotegendiferentesbienesjuridicos，

CASACIONN052269

SalldraOspInayAngelaMarIaPe弛Duque sepuedesancionarcadaunad＝ellas・Paraelcensorloque seconnguraesunconcursoapi虹entedetipospenales・ Precisaqueeldesvalordelpeculadoporapropiaci6n consumi6elresultadodelpurhbledeenrlqueCimientoilicito de particulares，tOda vez qJela conducta contrala administraci6n ptlblica agot61elcontenido prohibitivo de aquel・En ese orden continua ellibelista，Se eSta desc。nOCiendo ala acusadaANGELAMARiAP雨ADUQUEla garantiadenonbisinideTn・ Alegalavulneraci6ntambiendelderechoalaigualdad・

todavezqueeldelitodeenrlqueCimientoilicitodeservidor ptlblicosiest毛establecidoex中eSamenteCOmOuntipopenal subsidiarioenelarticulo412（lelC6digoPenal，mientrasno loeslamismaconductaperoqecutadaporunparticular que，eStimaeldemandante，digualquelarealizadaporel servidor ptlblico，nO Puede ser atribuida cuando se demuestreeldelitofuente． Lasolicitudh・enteaeSteCaBgOeSqueSeCaSelasentencia yseabsuelvaporennquecimitntoilicitodeparticulares・ 1．3Laterceracensuratambienseproponeporlaviadela causalprimeraporlaindebidb・aPlicacidndelosarticulos31 y323delC6digoPenalylaexclusidndelarticulo29dela Constituci6nPoliticay8odeli〔・StatutOrePreSOr・ Expresa elrecurrente sihLilares argumentos alos del reparomteriorporquecons距eraquenopuedehaberun concursorealentrelosdelito＄depeculadoporaproplaCi6ny lO

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SandraOspInayAngeiaMariaPerIaDuq Ley906de20 lavadodeactivos，POrmaneraqueCOndenaralaprocesada porambasconductas，implicaaltrasgresi6ndelprincIPiode nonbisinidem． Indicaqueeldelito depeculadoporaproplaCidnesuna fbrma de encubrimiento，eleTnentO Su匂etiuoi77やIicito que comprende e上tipo penal altematiuo，para∴nueStrO CaSO，

p′eCedi6laqprqp〜aCi6ndeundilterOdeongenp｛2blico，Seaque secal梯quecoTnOpeCuladooest頑lociertoesqueambas ji6匹raS CO77POrtan una despatrimonalizaciGIZ，pe71）ello conueua necesaliaTnente que eSe dinero seinserte en el sistema econbmico，pOlnue preCisalnente era−neCeSa7lo monetizarlos TtZ刀S que eran e准，edidos a noTnbre∴nO de tercerOS，SinodelosTnismosprOCeSadosreclamantesdela deuolucibn y en esasposibilidades de monetizacidnle es connatural00alquiertipodeqperacidnjinanciem，COmOelgiro dechequesate7℃erOS，pagOSpOraCtOSdecompα0両ngresos delosdinerosalpatrimoniodelae77やreSa“ La defensa de ANGELA MARiA PENA DUQUE SOlicitala aplicaci6ndelprlnCIPiodeconsuncidnporactocopenadocon elnndequenosecastiguendemaneraaut6nomaatraves dedelitodelavadodeactivos，lasaccionesqueseeJeCutarOn paraelcambiodelosTIDIS，yaquelasmismassonactos acompahantesdeldeHtoconelqueselogr61aaproplaCidnde losrecursospdblicos−PeCuladooestaぬ一・ Ahade que el delito de peculado por aproplaCi6n comprendeactosdeocultamientodelongenilicitodelos recursos．Ello explica，agrega，la razen porla quelos

hermanosLastratuvieronquecambiarlosTIDIS，llevまndolos ll CASACleNN05226g SandraOspInayAngelaMariaPeRaDuque asuscuentasyestadosnnanciく）rOSParadeestafbmaagot laapropiaci6ndelosdinerosobtenidosilegalmentedela DIAN． Eneseorden，SOlicitaquesecaselasentenciaparaquese absuelvaalaacusadaporeld（加todelavadodeactivos・ 1．2 DEMANDAPROMOVIDAANOMBREDESANDRAOspINA Luego de resumir en R）rma eXtenSalos hechosla actuaci6nprocesalylasconsi（leracionesconslgnadasenlos fallos deinstancia，elrecurrく−nte eligela causalterceray planteaun cargo de fdso章aCiocinio contra elfdlo del TribunaldeMedellin． Precisaquelacondena〔OntraSANDRAOspINASerunda prlnCipalmenteeneltestimohiodeBlancaJazminBecerra， quieneralacontadoramまS甜ltiguadelaempresayporello maniftst6quealasdemAsprcftsionalesselesinfbmdsobre elprocedimientoilegal，COmO直SelcasodelaaqulaCuSada・ paraladefensaesapaJtirdeestadeclmacidnqueel Tribunalded巾oelconocimi（甜LtOdelaacti・Vidaddelictivapor partedelaprocesada，dtかmdodeladolosargumentosdela defensaacercadequeelrol《leSANDRAOspINASelimit6ala verincacidndelacorrecci6ndelosdocumentossintenerque

establecerlarealidaddelheci10eCOndmico・ camca de absurdalil COnClusi6n del fallador de segundainstmcia，yaqueSefundaenunasirTPlecoIWiccien s均etiuaadoptadaalmargefdelarticulo404delaLey906 12

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SarIdraOspmayAngelaMarlaPetlaDuque Ley906de2004 陸 de2004，nOmaque句alos criteriosparalavaloracidn del testimonio． Paraelcensorlatestigoぬltaalaverdadalsostenerque laprocesadaempezdconunsala−riodeunmilldndepesos paraluegodevengarveinticincomillonescumdoconplena conciencia delailegalidad de sulabor，aSumi61a contabilidaddevariasempresas，tOdavezqueseprob6que SANDRAOspINASOlodiosuavalparacuatrodevolucionesdel IVA． Consideraquelafaltadeveracidaddeesetestimonio， hubiera anorado si el Tribunal se hubiera ocupado de apreciarlaspruebasaportadasporladefensa，tendientesa demostrarquehastalafechaenlaqueSANDEmOspINAlabor6 paralaempresaR＆B，Seguiadevengandounsalariodeun mil16n doscientos mil pesos，de acuerdo conla prueba documentalallegadaaljuicioporelabogadodeesta・ Sere慮erealasupuestaadquisici6ndeunvehiculode paJtedelaacusadaquefueexplicadaporelfalladorcomoun premioqueestaganoporsugestidnenlaempresacriminal， afirmacidn que para el censor desconocela realidad

probatoria，yaqueladefensaaportdpruebaqueacreditaba queelrodmtefueadquiridoatitulodecompraventaaLiliima Huertas． Otradelaspruebaspresuntamentedesconocidasporel sentenciador sonlas certiHcaciones sobre el desempeno comorevisanscalquedancuentadesuhonestidadyrectitud enelqierciciodeestalabor． 13

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SarldraOspinayAngeIaMariaPehaDuque En respaldo de su sefl一丸amiento acerca de quela funci6n dela procesada co中O reVisora正scal erala de verihcarunadocumentacidn，nlまsnolaveracidaddelhecho econ6mico allirelacionado，Ci・：a eltestimonio delaperito contableAmaliaSilvera． Sehalaqueelacusadornodemostr6quelaprocesada hicierapartedelaempresacヰninalyquehubierarealizado sugestidncomorevisoranscalasabiendasdequesetrataba deoperacionescomerciales的icias，pueStOquelostestigos hacena血macionesgenerica＄quenOlograndesvirtuarla presuncidndeinocencia・ ConcluyequeloserroreSenlavaloracidndelaprueba trasgredenelprincipioderaz恥SunCiente，generえndoseuna dudaentornoalaresponsabjlidaddeSANDRAOspINA，qulen enparecerdeldemandante，ft埠inducidaenunerrordetipo・ EIsoportedelerrorde tipolohace consistirenque debidoalvolumendetrabajodelaprocesadaencomparacidn

conlassolicitudesdedevoluqi6nqueava16−CuatrO一，emerge cl紬O que eStaSle rueron c牟munadas enlas que sieran legales・ La petici6n紅ente altnico cargo promovido enla demandaesquesecaselasentenciayensulugarsepro鯖era fallodereemplazo，CuyOSent担odebeserabsolutorio・ 14

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Sandl・aOsplnayAngeIaMarぬPehaDuq Ley906de20 coNSIDERACIONESDELASALA l． DEMANDA PRESENTADA A NOMBRE DE ANGELA MARjA PENADUQUE Por reunirlas exlgenCiaslegales previstas enlos articulos181y ss・，dela Ley906de2004，Se admitela demandadecasaci6npresentadaporeldeftnsordeANGELA MARiAPENADUQUE，COntralasentenciadelTribunalSuperior deMedellin． La fecha dela audiencia parala sustentaci6n del recurso sera．Oportunamente comunicada al recunente y demまspartes・ 2． DEMANDA DE CASACION PRESENTADA A NOMBRE DE SANDRAOspINA 2．1La Corte ha precisado que corresponde al demandanteacreditarlaaftctacidndederechosogarantias fundamentales，lo cualleimpone contaLrCOninteres para impugnar，Sehalarla causal・desarrollarlos cargos de sustentaci6ndelrecursoydemostrarqueesnecesarioelfallo decasaci6nparacumpliralgunodelosnnesestablecidospor ellegisladorenelarticulo180delareftridanormatividad

paralamencionadaimpugnaci6n，eStOeS，laeftctividaddel derecho material，el respeto delas garaLntias delos intervinientes，la reparaci6n delos agravios sumdos por estosylauni寵caci6ndelajurlSPrudencial・ lAutOdeI12dediciembrede2005Rad24322，entre°tr°S 15

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SandraOspInayAngeiaMariaPeRaDuq Ley906de20 Enloquecorrespondeak厘requisitosquedebecumplir la demanda conla que st一 SuStentalaimpugnaci6n extraordinaria，Sehasehaladoquesibienelnuevoestatuto procesalnoenumerademan餅arlgurOSalosrequerimientos quedebecumplirunlibelod（；CaSaCi6ncomoenefectolo haciaelanterioralticulo2121delosarticulos183y184se puedendeducirlosslguientes： （i）Eldemmdantecuenteconinteres （ii）Sesehalendemaneral〕reCisayconcisalascausales invocadas． （iii）Sedesarrollenloscar一…OS，eStOeS，queSeeXPreSen susfundamentososeorrezca．・JnaSuStentaCi6nminima・Y， （iv）Sedemuestrequeel細loesnecesarioparacumplir algunasdelas丘nalidadesdelrecurso・ Unavezclarincadoloar、terior，Seabordara−elestudio fbrmaldellibelodecasaci6n． Eldnicocargoquesepostulacontralasentenciade segundainstancia esla vlp・aCi6nindirecta dela norma

sustancialpor細Soraciocmp㍉mtelapresuntaincorrecta valoracidndelaspruebas． Los desatinos enla pqs・tulaci6n de esta censura son mani血estos，yaquelamismfLSeSOPOrtaenlacredibilidad queelfdladorotorg6altesti巾OniodeBlmcaJazminOspina， quiennarr6enfbmaporm《mOrizadac6mofuncionabala empresadeconsultoriacontableencargadadehacerlas fraudulentassolicitudesparEladevoluci6ndelIVA，Parala cualprestabasusservicioslaprocesadaSANDFuOspINA・ 16

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SandraOspmayAngeiaMariaPe的Duque Ley906de200 Elintento delcensorno se encaJminaalaacreditaci6n deundefectoenelprocesoinferencialoenlaapreciaci6nde lapruebadelhechoindicador，SinoenquelaCorteacqJaSu posturaacercadeldesconocimientodelaacusadaacercade quelos hechos econdmicos delos que daban cuentalos documentoscontablesqueellaavalaba，eranfalsos・ Ensustentodeellosostienequeelsentenciadornotuvo encuentalapruebaaportadaporladefensa，quelaquenO correspondeaun細soraciocinio，Sinoaunfalsojuiciode existenciaporomisidn・Detodasfbrmas，lociertoesqueel Tribunalsiapreci6esasprobanzas，aSicomolatesisdela defensasustentadaenaquellas，SOloquenolesdioelalcance esperadoporelrecurrente，tOdavezqueparaeladquem

tienen mayor peSO demostrativolas declaraciones suministradas porlas personas que participaron enla empresa criminal parala obtenci6n血audulenta delos recursosdelaDIANqueexpusieronenfbrmadetalladacomo eraelprocedimientoyelconocimientoquedelmismotenian loscontadoresqueavalanlass01icitudesdedevoluci6ndel IVAcomolohizoSANDRAOspINAenSuCOndicidnderevisora hscal． Pasaporaltoeldemandantequeel細Soraciocinioes untipodeerrordehechoquehplicaiden軸carlaprueba inc。rreCtamente aPreCiada，indicar en fbrma objetiva su contenido，Cu社fuelainrerenciaalaqueequivocadamente arribdeljuzgadorycualeslacorrecta，aSicomoelmerito persuasivootorgadoyelpostulado16gico，laleycientincaQ IamaximadeexperienciaqueHledesconocidaenelfallo・ 17

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SandraOsplnayAngeiaMariaPeaaDuque Jey906de2004 TambiencorrespondealrtcurrenteidentiHcarlanorma dederechosustancialqueindiIeCtamentereSult6excluidao indebidamenteaplicadaylat血scendenciadelerrorenaras deestablecerquedenohaberseincurridoenelyerroaludido， el sentido dela sentencia王．abria sido sustancialmente opuestoaa叫elcontenidoenladecisidnatacadaporviadel recursoextraordinario． NingunadelasanterioreSeXlgenCiasesatendidaporel demandante，yaquelainconf⊃midadnopasadeseruna

criticaalasupuestafdtadevcracidaddelasatestacionesde latestigoytambienresponsabledeestoshechos，Blanca Becerra，aRrmaci6n que haceluego de con五〇ntarlo manifestadoporestaylose宙dadoporunatestigotecnico llevadaporladefensaquemanj鳥st6quelosrevisores五scales nopuedendarfedelarealiく1addeunhechoecon6mico， puestoquesufunci6nselimite−aVerincarladocumentacidn“ Enfbrmaalgunaloexpt・eStOenellibeloserelaciona conunfalsoraciocinlO；nOSeeXPreSanlosmotivosporlos que el Tribunalincurrid en un errado razonamiento adoptandounaconclusi6ncarcntede16gica，enlamedidaen queelescritosedirigeaderrLHrlasanmacionesdelatestigo yqueincriminan alaacusadaapartirde apreciaciones personalesdelcensor，quieni10abordalasrazonesporlas queelTribunalsidiocredito守lloindicadoporladeclarante acercadequeSANDRAOspINArl∋Cibi6millonariosdividendose inclusounvehiculoencontraprestaci6nalasreclamaciones fraudulentas que elaborada en 鰹LVOr delas empresas s。Ii。itantes，adquisici6n que no podiajus舶carse con el salarioquediceladettnsa，devengabalaprocesada・ 18

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SandraOspInayAngelaMarIaPehaDuq Jey906de20 Lademandano pasade serun discurso en elque es

claroelesfLlerZO delcasacionistaporque seotorguemayor meritoalapruebaallegadaporladefensaquealaaportada porelacusador，COnStituidaestatiltimaensumayoria，POr los testimonios delosinvolucrados en estos hechosy que aceptaron su responsabilidad，aSi como en documentos allegadosalaDIANcuyainfbmaci6n，SeaCredit6・eraralsa， atravesdelaboresdesplegadasporpoliciajudicial・ Contra＿rioaloconslgnadoenlademanda，laconclusidn acercadelaresponsabilidaddelaprocesada，nOSefundaen lainterpretaci6nsubjetivaqueelTribunalhi20delaprueba， yaquelosse血ahmientosencontradeSANDRAOspINASOn directosacercadesup虹ticipacidnconcienteyvoluntariaen elentramadocriminal． A pesar de que elcensor alude alainfracci6n al pnncIPioldgicoderazdnsuncienteenunintentofallidopor acreditarelfalsoraciocinioquepostula，nOlogrademostrar quelaspruebasreferenciadasenelfalloconduzcanauna conclusi6ndiferentealaacogidaporelTribunal・ Alrespecto，Valido es recordaren elprlnCIPlO16gico presuntamente trasgredido consiste en quepara ac鐘克ar comouerdaderaunaenunciacidn，debeestarsustentadaen unara26nqptaoiddneaquejus師queelqueseadelajbrma enqueestdprppuestaynodemanerad昨renfe；eSteprhcむ）io

se砕erealaimponandadeestabiecerlacondidbnOmZen delaue胸addeunap7雌）OSid6れ・2 2・Sente手話aI3de．虎bI℃〔02008，棚d・2j844・ 19

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SandraOspinayAngeIaMarlaPe福Duqu Ley906de200 LaanteriordisfinCi6nes、旬ndanenfal，pueSSibienlosotros pnnc軸OSeStatuyena的OSObr7日az）eγdaddeljuicio，nunCa aludenalobietoensi，nialas肌aci6ndelosJuiciosalosque aquelse rl却ere，S6lo establecen7マglas dell録ZOnamiento qplicablesporneCeSidad，Sini，pOrSarsucontenido・Esfono sucedeconelprinc軸OdeTaZtnSl丞CientequeIeCalcaenel pl・OblemadelaveracidaddelaspreTnisas，COTnOp形SuPueStO indispensableparaobtenerurLaCOnClusibncorrecta・ Porlotanto，lajiJnCibnorOldelcoTnentadoprirtcを）io，demodo geTteraLesdirigirelpensamie証Oenlabztsquedadeloqueno conoce，dedonde7eSuuaentOれCeSquela7・a26ndeunJWCioo de un enunciado es“stdicie加e”cuando bastaporSipara seruirdeqpoyoaaqlLel，eSddl丸CuandonOhacejalfanada mdsparaquee珂icioseaplerlamenteuerdader0；enCambio

es 笠nsl￠cienfe㍗（北ando pcr si sola no alcanza para 舟ndamentar el enunciado，Sino que necesita ser coTTPlementadaconalgoparaqueSetengapOrZJeldaderala prqpOSicien・ En mα提轟a precesα鼻 血 qp槻cαcめれ dcI an飯高or pHmcipねiir中細α叫eIα，・α香られde創昨cわれdαde肌J佃IIo debc血scα誌ccneIqpoUoq．何れdαmenaomα徒費αdes構S c関れdαdos，bqαecq地軸α鳩adccjらenIαSp舶cbaS軌cn cenSeOαcnc弛めpos復調○中農IpHnc卸Oes観劇αdose frα血c請aen叫cIαSp調印αSe露わS叫cSebαsαnIaS cenc血sloncS de 肌c Sをれ由れdα，Sあわ debcn dαr Jt．ndamenfoαeSα500nCZtltSioneSynOαotraS・（CSJSP2 jul．2008，rad．27690）；−Resall・adofueradetexto一・ 20

CASACiONNo52269

SandraOspInayAngelaMarlaPehaDuque Jey906de20（神 ElrecurrentenohaceveralaCortequelostestigos directamente sehalan ala acusada de rbrmar parte dela empresacriminalparaobtenerrecursosptiblicosatravesde

をaudulentassolicitudesdedevolucidndelIVA，SOnPreCarios paraderivarsuresponsabilidadatitulodeautora，muCho menos que tales probanzas conduzcan a plantear otra posibilidadcomoloeslainduccidnenerrorhaciaSANDRA OspINA，yaque dichaprobabilidad solo esproducto dela especulaci6ndelrecurrenteantela餌talapruebaquefunde sue血rmaci6nacercadequeintencionalmentelass01icitudes queeuaavalb，fueronpuestasasuconsideraci6ndemanera subrepticia，traSPaPeladasentreotrosdocumentos・ contrarioalose血aladoporeldemandmte，laapreciacidn probatoriadeladquemcomprendi6lavaloraci6ndelmaterial probatorioaportadoporladefensa，elcualfuedemeritado por el sentenciador a traves de argumentos que no se observancarentesdesentidocomtln・ Ensintesislademandaesunescritodenciente，realizado almargen delos prlnCIPlOS que regulanla casacidn，la inconfbrmidadpresentadanosevinculaconelerrordehecho invocadoyloquesepresentaeSundiscursoasimilableaun alegatodeinstanciahmdadoenlapocacredibilidadquelos testimonios de cargole oH・eCen alrecurrente en elque verdaderamentenoseponendemaniHest0loserroresdela sentencia，nilos motivos porlos cualesla valoraci6n probatoriaesincorrecta，qerCicioquelaCortenopuede asumir，PueStOqueellocompetealdemandante・ 21

CASACleNNo522

SandraOspInayAngeiaMariaPenaDuq

Ellibelodecasacidnesune…SCritoldglCOyCritico，dirigido ademostrarlailegalidaddel屯lloporencimadelasmeras apreciacionesdequienacude掠1asedeextraordinaria・Por talrazdndebedesarrollarseco加わmealosprlnCIPlOSquela regulan，aSaber，SuStentaCi6hsuHciente，血nitaci6n，Chtica vinculante，autOnOmia del率 CauSales，COherencia，nO exchsi6ny no contradicci6n・匝s dos prmeros（SuStentaCidn suncienteylimitacidn），derivmdeldal・aCterdispositivodelrecurso， eimplic別Iquelademandadel，ebastarseasimismapara propICl紬Iainve山daci6ndelfalloけquelaCortenopuedeentrar asuplirsusvacios，niacorre童画・SuSde丘ciencias・ Comoseindic6，ningLlnOd（工osmterioresrequerimientos dehdoleargtmentativoessadSftchoporlarecurrente，raZ6n porla cualla Salainadmitlala demmda de casacidn presentadaporladefensadeSAFDRAOspINA・ Por血timo，del estudio di封proceso no se vislumbra violaci6n de derechos fundablentales o garantias delos intervinientes，ParaqerCerla「facultad o鯖ciosadeindole legal que alrespect01e asiste ala Sala・ Encasode que se acuda顔mecanismodeinsistencia・ deberanseguirselosparameths節adosenCSJ，AP12de Dic．2005，Radicado24．322．

En merito delo expuest。，la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA，SALADECASACIONpENAL， 22

CASACleNN052269

SandraOspinayAngeIaMarlaPe的Duq Jey906de20 RESUEI，VE PRIMERO： ADMITIR la demanda de casaci6n presentadaporladefensadelaprocesadaANGELAMARfAPEtVA DuQUE．La fecha dela audienciaparala sustentacidn del recurso，SeraCOmunicadaalaspartesconposterioridad・ SEGUⅣDO：INADMITIRla demanda de casaci6n presentadaporladefensadelaprocesadaSANDRAOspINA・ Contra esta tiltima decisi6n，de confbrn血dad conlo dispuestoenelarticul0184delaLey906de2004，eSぬcultad deldemandanteelevarpeticidndeinsistencia・ C6piese，COmunlqueSe y devuelvase al Tribunal de Orlgen・ 23 ‘i∵鵡暗黙縛 CASACleNNo5226g SandraOspinayAngelaMaIIaPehaDuque Ley906de2004 同意蓋

TI爵oCABRERA