CTCP - Compilación de conceptos 2016

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Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2016 Julio de 20212

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Contenido Introducción ................................................................................................................................................. 10 Prólogo ........................................................................................................................................................ 11 Forma como se realizó la compilación ........................................................................................................ 12 Acciones propias readquiridas .................................................................................................................... 13 Activos Intangibles – costos de investigación y desarrollo ......................................................................... 15 Activos Intangibles – actividades editoriales ............................................................................................... 16 Activos Intangibles – registro sanitario INVIMA .......................................................................................... 21 Activos Intangibles – Software desarrollado internamente ......................................................................... 22 Activos Medioambientales .......................................................................................................................... 23 Actuaciones – Revisor Fiscal ...................................................................................................................... 25 Aplicación de la excepción para el sector solidario .................................................................................... 26 Aplicación de las NIIF en Propiedad Horizontal ......................................................................................... 28 Aplicación de NIIF a Propiedad Horizontal ................................................................................................. 30 Aplicación Impuesto Diferido....................................................................................................................... 31 Aplicación NIIF ............................................................................................................................................ 32 Aplicación NIIF en año de transición .......................................................................................................... 33 Aplicación NIIF - Copropiedades ................................................................................................................ 35 Aplicación – Normas de Aseguramiento ..................................................................................................... 36 Aportes al fondo social de los clubes sociales............................................................................................ 37 A qué grupo pertenece una ESAL cuya matriz está en el exterior ............................................................. 39 Asesoría – Consultoría NIIF ........................................................................................................................ 40

Aplicación – Normas de Aseguramiento ..................................................................................................... 36 Aportes al fondo social de los clubes sociales............................................................................................ 37 A qué grupo pertenece una ESAL cuya matriz está en el exterior ............................................................. 39 Asesoría – Consultoría NIIF ........................................................................................................................ 40 Aumento de capital con activos revaluados ................................................................................................ 41 Avalúo de Activos Fijos ............................................................................................................................... 45 Beneficios a empleados .............................................................................................................................. 46 Bienes recibidos en comodato .................................................................................................................... 47 Cambio de grupo ......................................................................................................................................... 48 Capitalización de costos por prestamos ..................................................................................................... 50 Capitalización de costos por prestamos ..................................................................................................... 51 Certificación de dividendos ......................................................................................................................... 53 Certificaciones – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 54 Clasificación de activos entre PPyE y Propiedades de Inversión............................................................... 56 Clasificación de grupo ................................................................................................................................. 57 Clasificación de operaciones ...................................................................................................................... 58 Clasificación según decretos reglamentarios de la 1314 de 2009 / Estados financieros comparativos / Efectivo y equivalentes de efectivo ............................................................................................................. 59 Clasificación según decretos reglamentarios de la Ley 1314 de 2009 ...................................................... 603

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Clasificación según decretos reglamentarios de la Ley 1314 de 2009 ...................................................... 61 Clubes Deportivos ....................................................................................................................................... 62 Combinación bajo control común ................................................................................................................ 63 Cómo se deben hacer los registros de apertura de una SAS .................................................................... 65 Como reconocer los beneficios por pronto pago en cuotas de propiedad horizontal ................................ 66 Cómo se deben reconocer los pagos por un contrato de cesión de derechos .......................................... 68

Cómo se deben hacer los registros de apertura de una SAS .................................................................... 65 Como reconocer los beneficios por pronto pago en cuotas de propiedad horizontal ................................ 66 Cómo se deben reconocer los pagos por un contrato de cesión de derechos .......................................... 68 Cómo se maneja la NIIF 2 y en qué mercados se maneja ......................................................................... 69 Cesantía comercial que recibe por terminación en contrato de agencia .................................................... 70 Compensación – NIIF para las Pymes ....................................................................................................... 71 Compra de vehículo por leasing operativo ................................................................................................. 72 Concesión Minera ....................................................................................................................................... 74 Conciliación bancaria – partidas conciliatorias no identificadas ................................................................. 75 Condonación de Cuentas por Cobrar ......................................................................................................... 76 Con qué periodicidad se deben determinar las primas quinquenales de antigüedad según NIC 19 ......... 77 Consejo de administración / Cuotas extraordinarias. ................................................................................. 78 Consideración de un negocio de interés público ........................................................................................ 80 Contabilidad de Coberturas ........................................................................................................................ 81 Contabilidad de costos ................................................................................................................................ 84 Contabilización de títulos valores en las empresas del Grupo dos ............................................................ 86 Contabilización IVA ..................................................................................................................................... 87 Contador y socio de la entidad ................................................................................................................... 88 Copropiedades ............................................................................................................................................ 89 Costos de Inventarios ................................................................................................................................. 92 Costos Indirectos ........................................................................................................................................ 94 Costeo de inventarios ................................................................................................................................. 95 Contrato de aporte bajo condición .............................................................................................................. 97 Contratos de intermediación aérea ............................................................................................................. 98 Conveniosregistro contable .................................................................................................................... 100 Costos de préstamos en proyectos inmobiliarios - posibilidad de usar NIC 23 en Pymes ...................... 101 Costo de producción y de venta en el sector minero? .............................................................................. 103 Cronograma y sanciones .......................................................................................................................... 104

Costos de préstamos en proyectos inmobiliarios - posibilidad de usar NIC 23 en Pymes ...................... 101 Costo de producción y de venta en el sector minero? .............................................................................. 103 Cronograma y sanciones .......................................................................................................................... 104 ¿Cuál es el manejo de los anticipos entregados a proveedores de inventarios a moneda extranjera? .. 105 ¿Cuál es el manejo de los costos financieros incurridos por una concesión? ......................................... 107 ¿Cuál es el manejo contable de los ingresos en un contrato de mandato? ............................................. 109 ¿Cuál es el tratamiento de PPE recibidas por herencia? ......................................................................... 110 ¿Cuáles son los Estados Financieros que debe presentar una Holding? ................................................ 111 Cuando la moneda funcional es el peso ................................................................................................... 1124

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Cuentas en participación ........................................................................................................................... 113 Cuentas en participación ........................................................................................................................... 114 Cuentas en participación ........................................................................................................................... 116 Cuentas en participación bajo NIIF ........................................................................................................... 118 Cuentas por pagar en contratos de factoraje............................................................................................ 119 Cupos de transporte público ..................................................................................................................... 121 Dación en pago ......................................................................................................................................... 122 Depósito de garantía y cuenta por cobrar en moneda extranjera. ........................................................... 123 Descuentos por pronto pago – Copropiedades ........................................................................................ 126 Deterioro de valor de los activos ............................................................................................................... 128 Deterioro de valor en cuentas por cobrar en moneda extranjera ............................................................. 129 Deterioro de valor de inventarios .............................................................................................................. 130 Deterioro de valor en maquinaria .............................................................................................................. 132 Deterioro de cuentas por cobrar ............................................................................................................... 134

Deterioro de valor de inventarios .............................................................................................................. 130 Deterioro de valor en maquinaria .............................................................................................................. 132 Deterioro de cuentas por cobrar ............................................................................................................... 134 Deterioro de valor en cartera por exportaciones no pagadas ................................................................... 137 Determinación de Activos ......................................................................................................................... 139 Dictamen del Revisor Fiscal...................................................................................................................... 140 Dictamen del Revisor Fiscal...................................................................................................................... 141 Dictamen del Revisor Fiscal...................................................................................................................... 144 Diferidos .................................................................................................................................................... 147 Distinción entre partidas corrientes y no corrientes .................................................................................. 148 Distribución de utilidades .......................................................................................................................... 149 Dividendos cuando la moneda funcional es el dólar ................................................................................ 150 Documentos de soporte para causación de ingresos ............................................................................... 151 Empresa en liquidación – Estados Financieros separados ...................................................................... 152 En qué fecha se deben presentar EEFF bajo NIF para grupo 3 .............................................................. 153 En qué grupo debe estar clasificada una compañía ................................................................................. 155 Entidades en Ley 1116 de 2006 ............................................................................................................... 157 Errores ....................................................................................................................................................... 159 Errores ....................................................................................................................................................... 160 Estado de Situación Financiera de Apertura ............................................................................................ 161 Estados Financieros .................................................................................................................................. 162 Estados Financieros Certificados ............................................................................................................. 163 Estados Financieros Certificados ............................................................................................................. 164 Estados Financieros – Copropiedad. ........................................................................................................ 165 Estados Financieros Intermedios .............................................................................................................. 167 Estados Financieros Intermedios .............................................................................................................. 1695

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Estados Financieros – NIIF – Propiedad Horizontal ................................................................................. 170 Estados Financieros .................................................................................................................................. 172

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Estados Financieros – NIIF – Propiedad Horizontal ................................................................................. 170 Estados Financieros .................................................................................................................................. 172 Estados financieros consolidados ............................................................................................................. 179 Estados financieros para registro único de proponentes, contabilidad para personas naturales ............ 180 Estados Financieros intermedios .............................................................................................................. 182 Estados Financieros – Revisor Fiscal ....................................................................................................... 183 Estados financieros de una sociedad en liquidación ................................................................................ 184 Entrega de información – Contador Público ............................................................................................. 185 Evaluación de indicios del deterioro ......................................................................................................... 186 Evidencia - Revisor Fiscal ......................................................................................................................... 187 Excepción de la NIIF 4 .............................................................................................................................. 188 Fecha de corte .......................................................................................................................................... 189 Fe Pública ................................................................................................................................................. 190 Fideicomiso – registros contables ............................................................................................................. 191 Firma de Estados Financieros .................................................................................................................. 193 Firma de Estados Financieros .................................................................................................................. 195 Fusión por absorción ................................................................................................................................. 196 Fundación - devoluciones de productos, donaciones recibidas en especie ............................................. 198 Ganancias acumuladas ............................................................................................................................. 200 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 201 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 202 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 203 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 204 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 205 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 207 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 208 Impactos de la auditoría – Decreto 2420 de 2015 .................................................................................... 209 Implementación NIIF - tratamiento diferencias en utilidades .................................................................... 210

Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 207 Inhabilidades – Revisor Fiscal .................................................................................................................. 208 Impactos de la auditoría – Decreto 2420 de 2015 .................................................................................... 209 Implementación NIIF - tratamiento diferencias en utilidades .................................................................... 210 Impuesto Diferido ...................................................................................................................................... 213 Impuesto Diferido ...................................................................................................................................... 215 Impuesto diferido en estados financieros consolidados ........................................................................... 216 Ingresos a través del portal web ............................................................................................................... 217 Inquietudes expedición Decretos 2420 y 2496 de 2015 ........................................................................... 218 Instrumentos Financieros – cuentas por pagar entre vinculados ............................................................. 222 Instrumentos Financieros – Cuenta por cobrar y pagar ........................................................................... 225 Instrumentos Financieros – Sección 11 y 12 ............................................................................................ 226 Intangibles – programas informáticos ....................................................................................................... 2276

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Inventarios en empresas de servicios grupo 2 ......................................................................................... 228 Inversiones en empresas en proceso de extinción de dominio ................................................................ 230 Inversiones ................................................................................................................................................ 231 Inversión extranjera ................................................................................................................................... 233 Inversiones en fiducias .............................................................................................................................. 235 Inversión suplementaria ............................................................................................................................ 236 Inventarios ................................................................................................................................................. 238 Inventarios en el ESFA ............................................................................................................................. 240 Inventarios tasa de cambio usada en productos importados ................................................................... 243 Inventarios en una compañía que hace intermediación aduanera ........................................................... 244 IVA descontable en PPE ........................................................................................................................... 245 Leasing Financiero .................................................................................................................................... 246 Limite – Revisorías Fiscales. .................................................................................................................... 247 Los cambios en estados finan cieros deben ser aprobados por asamblea y enviados nuevamente a la

IVA descontable en PPE ........................................................................................................................... 245 Leasing Financiero .................................................................................................................................... 246 Limite – Revisorías Fiscales. .................................................................................................................... 247 Los cambios en estados finan cieros deben ser aprobados por asamblea y enviados nuevamente a la superintendencia ....................................................................................................................................... 248 Manejo bajo NIIF Pymes de una inversión que tiene varios aportantes .................................................. 249 Manejo de cargos diferidos y de anticipos entregados ............................................................................. 252 Manejo de cartera y aportes de acuerdo con el Decreto 2496 ................................................................. 254 Manejo del Superávit por método de participación en el ESFA ............................................................... 255 Manejo excedentes - ESAL....................................................................................................................... 256 Medición de inventarios importados, medición de terrenos ajenos e impuestos diferidos en Pymes ..... 257 Medición posterior de Inversiones en acciones ........................................................................................ 260 Medios de prueba para contabilidad y documentos de soporte ............................................................... 261 Métodos de depreciación .......................................................................................................................... 262 Método de participación ............................................................................................................................ 263 Método de Participación ............................................................................................................................ 265 Método de Participación – Efecto por conversión. ................................................................................... 267 Método de Participación en Negocios Conjuntos ..................................................................................... 268 Método de Participación y Propiedad, Planta y Equipo ............................................................................ 270 Migración de saldos del balance ............................................................................................................... 272 Modelo de revaluación PPE ...................................................................................................................... 274 Negocio en Marcha ................................................................................................................................... 275 NIA 200 – revisoría fiscal .......................................................................................................................... 277 Nombramiento - Auditor ............................................................................................................................ 278 Normas de Aseguramiento ..................................