CTCP - Compilación de conceptos 2017

1 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Noviembre de 20202 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Introducción El Consejo Técnico de la Contaduría Pública - CTCP en Colombia, como organismo de normalización técnica de normas contables e información financiera y de aseguramiento de la información , facultado conforme a lo dispuesto en el artículo 6 “Autoridades de regulación y normalización técnica” de la Ley 1314 de 2009, adscrito al Ministerio de Comercio Industria y Turismo; tiene abierta a la comunidad, a quien(es) denominamos como peticionario (s) la posibilidad de realizar cualquier tipo de consulta s que genere inquietudes, aclaraciones, precisiones, para orientar en todos los aspectos técnico-científicos relacionados con la aplicación de las Normas de Información Financiera, sobre el ejercicio profesional del contador público, sobre revisoría fiscal y la aplicación de las Normas de Aseguramiento de Información y sobr e contabilidad, considerando para ello las leyes aplicables vigentes tales como la Ley 145 de 1960, 43 de 1990, 1314 de 2009, Código de Comercio, DUR 2420 de 2015 y demás normatividad expedida por parte del Gobierno Nacional. El objetivo del documento de c ompilación es dar a conocer consultas seleccionadas, debido a su

1990, 1314 de 2009, Código de Comercio, DUR 2420 de 2015 y demás normatividad expedida por parte del Gobierno Nacional. El objetivo del documento de c ompilación es dar a conocer consultas seleccionadas, debido a su importancia y relevancia, para que el público en general, los profesionales de la contaduría pública, los estudiantes de contaduría, los administradores, empresarios y en general, los interes ados en conocer la diferente doctrina emitida por este organismo. En esta ocasión la compilación se refiere a consultas realizadas en el año 2017. El CTCP ha emitido numerosos conceptos que se refieren a temas relacionados con la aplicación de las normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información, en cumplimiento de su función de resolver inquietudes sobre la aplicación de los marcos técnicos expedidos en desarrollo de la Ley 1314 de 2009. Antes de remitir una nueva consulta al CTCP, le recomendamos consultar previamente esta base de datos para determinar si tu inquietud u otra similar ha sido resuelta por este organismo de normalización técnica. Por favor utiliza el buscador aplicando los siguientes filtros: año, tema y/o núme ro de concepto.

Con sentimientos de aprecio, y en espera que el documento sea de utilidad para la comunidad en general;

Leonardo Varón García Consejero del CTCP3 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 ¿Porque compilar? Empecemos por el significado de la palabra “ compilar” definido por la RAE como: “Allegar o reunir en un solo cuerpo de obra, partes, extractos o materias de otros varios libros o documentos ”

¿Porque compilar? Empecemos por el significado de la palabra “ compilar” definido por la RAE como: “Allegar o reunir en un solo cuerpo de obra, partes, extractos o materias de otros varios libros o documentos ”

Cada año el Consejo Técnico de la Contaduría Pública - CTCP recibe en promedio más de 1000 consultas sobre diversos asuntos relacionados con la práctica profesional contable y con la aplicabilidad de las normas vigentes y concordantes en la materia; cada una de ellas es debidamente analizada y procesada por los miembros y personal de apoyo del CTCP quienes no solo brindan orientación técnica -legal, sino que debaten aspectos desde la práctica, enriqueciendo de esta manera la respuesta enviada a cada consultante. Estas respuestas se publican en la página web del CTCP, sin embargo, es una data amplia, en la que una persona pese a aplicar los filtros allí disponibles no le es posible encontrar de manera puntual lo que busca.

En este sentido, el propósito es b rindar a la comunidad en general un documento en donde se visualice un listado a través de una tabla de contenido, con algunos extractos de temas resueltos por el CTCP en el año 2017, compilando de esta manera un 27% del total de las 1111 contestadas. Esto permitirá no solo poder encontrar una respuesta de manera más amigable a la duda que se posea al momento de ir a este documento, sino visualizar casos prácticos que pueden ser material de estudio para los futuros profesionales o para quienes desean fortalecer su “expertise” en la práctica contable.

Paola Andrea Sanabria González Contador públicocontratista CTC4 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Forma como se realizó la compilación

Paola Andrea Sanabria González Contador públicocontratista CTC4 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Forma como se realizó la compilación El proceso de compilación consistió en un proceso para la selección, depuración, compilación y clasificación de los conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública - CTCP durante el año el 2017. Inicialmente se realizó una convocatoria en el grupo de estudio de NIIF del Colegio de Contadores Públicos de Colombia - CONPUCOL, de la cual tom aron parte 30 Contadores Públicos de Bogotá, Bucaramanga, Cajicá, Cúcuta, Neiva, Quibdó, Tunja y Villavicencio. A través de sesiones virtuales se desarrolló el trabajo, siguiendo los siguientes parámetros: • Los conceptos que se trataban de traslados a otras entidades se identificaron para ser retirados de la compilación; • Los conceptos que tenían como objetivo referenciar otro(s) concepto(s) se identificaron para ser retirados de la compilación; y • Los conceptos donde el CTCP no tenía competencia se iden tificaron para ser retirados de la compilación; Respecto de los demás conceptos, se identificaron los que tenían pertinencia e importancia para la comunidad en general, ellos fueron compilados para entrar a una etapa de edición. En dicha etapa se han eliminado los párrafos introductorios, se han corregido algunos errores ortográficos, se han suprimido frases o palabras que no se consideran relevantes en la compilación, y se ha colocado un “(…)”, que identifica que se ha suprimido texto. Dicho trabajo fue re alizado tanto en la pregunta del

se han suprimido frases o palabras que no se consideran relevantes en la compilación, y se ha colocado un “(…)”, que identifica que se ha suprimido texto. Dicho trabajo fue re alizado tanto en la pregunta del consultante, como en la respuesta emitida por parte del CTCP, por lo que si alguno está interesado en consultar la consulta original podrá ingresar a la página web del CTCP para observarla. Por último se ha asignado un título a la consulta, se incorporaron en un documento unificado, y se han clasificado de orden alfabético, con el objetivo que sea útiles a la comunidad en general.

Miguel Ángel Díaz Martinez Contador público5 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Tabla de contenido Introducción ................................................................................................................................................... 2 ¿Porque compilar? ........................................................................................................................................ 3 Forma como se realizó la compilación .......................................................................................................... 4 Tabla de contenido ........................................................................................................................................ 5 Activo intangible – modelo de la revaluación PYMES ................................................................................ 13 Activo intangible adquirido .......................................................................................................................... 15 Activo intangible – licencias ........................................................................................................................ 16 Activo intangible - software ......................................................................................................................... 18 Activo intangible .......................................................................................................................................... 19 Activo biológico - valor razonable ............................................................................................................... 21 Activo biológico - valoración........................................................................................................................ 23 Activos en consejos comunitarios ............................................................................................................... 24 Activos financieros ...................................................................................................................................... 25 Activos y pasivos por impuestos – presentación NIIF ................................................................................ 27 Adquisición de compañías controladas anteriormente ............................................................................... 29 Anticipos - deterioro de anticipos entregados sin legalizar ......................................................................... 30 Anticipos ...................................................................................................................................................... 31 Anticipo para compra de inmuebles ............................................................................................................ 32

Adquisición de compañías controladas anteriormente ............................................................................... 29 Anticipos - deterioro de anticipos entregados sin legalizar ......................................................................... 30 Anticipos ...................................................................................................................................................... 31 Anticipo para compra de inmuebles ............................................................................................................ 32 Aportes del estado a una corporación ........................................................................................................ 33 Arrendamiento operativo o financiero ......................................................................................................... 36 Arrendamientos – Lease back .................................................................................................................... 37 Auditoría de costos ..................................................................................................................................... 38 Auditoría externa - funciones ...................................................................................................................... 39 Beneficios económicos futuros ................................................................................................................... 40 Bienes recibidos en dación de pago ........................................................................................................... 41 Bienes de capital ......................................................................................................................................... 43 Calendario de implementación NIIF ............................................................................................................ 45 Cambio de grupo - del grupo 2 al grupo 1 .................................................................................................. 46 Cambio de grupo - entidades del grupo 2 que se acogen al marco de las entidades del grupo 1. ........... 49 Cambios en políticas contables, cambio en estimaciones y errores .......................................................... 50 Certificación de la composición accionaria de una sociedad ..................................................................... 52 Certificaciones del Revisor Fiscal ............................................................................................................... 53 Certificación de información financiera en un municipio ............................................................................. 55 Certificación de asistencia a capacitaciones .............................................................................................. 56 Certificación de estados financieros - afirmaciones ................................................................................... 576 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Clasificación del grupo 3 ............................................................................................................................. 58 Código de ética ........................................................................................................................................... 59 Código de ética ........................................................................................................................................... 60 Combinación de negocios ........................................................................................................................... 61 Consolidación de subordinadas no controlantes ........................................................................................ 62 Consolidación de estados financieros ........................................................................................................ 63 Consolidación - absorción sin liquidación ................................................................................................... 64 Consorcios .................................................................................................................................................. 65

Combinación de negocios ........................................................................................................................... 61 Consolidación de subordinadas no controlantes ........................................................................................ 62 Consolidación de estados financieros ........................................................................................................ 63 Consolidación - absorción sin liquidación ................................................................................................... 64 Consorcios .................................................................................................................................................. 65 Consorcios y uniones temporales ............................................................................................................... 67 Consorcios tratamiento contable y consolidación ....................................................................................... 69 Contabilidad por centro de costos .............................................................................................................. 70 Contabilización de apoyos comerciales ...................................................................................................... 71 Contador y Revisor Fiscal de forma simultánea ......................................................................................... 73 Contador - obligaciones .............................................................................................................................. 74 Contador - responsabilidad ......................................................................................................................... 75 Contador - servicios privativos .................................................................................................................... 76 Contador - renuncia .................................................................................................................................... 77 Contador - responsabilidad ......................................................................................................................... 78 Contador - derechos y obligaciones ........................................................................................................... 79 Contador retirado - obligaciones ................................................................................................................. 80 Contador - obligaciones .............................................................................................................................. 82 Contador – responsabilidad en documentos firmados ............................................................................... 83 Contador - contrato de colaboración ........................................................................................................... 84 Contrato de arrendamiento ......................................................................................................................... 86 Contrato de concesión - medición .............................................................................................................. 87 Contrato de concesión - ingresos y costos ................................................................................................. 97 Contrato de concesión - concesiones 4G ................................................................................................... 99 Convenios de colaboración interinstitucional ............................................................................................ 103 Convenio de asociación ............................................................................................................................ 106 Copias de seguridad sobre el software contable ...................................................................................... 107 Costos por préstamos ............................................................................................................................... 108 Cronograma de aplicación en una IPS ..................................................................................................... 109 Derecho de inspección en sociedades ..................................................................................................... 110 Deterioro de inventarios y cuentas por cobrar .......................................................................................... 112 Diferencia en cambio ................................................................................................................................ 115

Cronograma de aplicación en una IPS ..................................................................................................... 109 Derecho de inspección en sociedades ..................................................................................................... 110 Deterioro de inventarios y cuentas por cobrar .......................................................................................... 112 Diferencia en cambio ................................................................................................................................ 115 Diferencia en cambio en cuentas por cobrar a clientes ............................................................................ 116 Donaciones condicionadas ....................................................................................................................... 1177 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Donaciones recibidas ................................................................................................................................ 118 Efectivo restringido - NIIF PYMES ............................................................................................................ 119 Empresas en liquidación – transición a NIIF............................................................................................. 120 Empresas en liquidación ........................................................................................................................... 122 Empresas en liquidación - reconocimiento ............................................................................................... 124 Equivalentes al efectivo ............................................................................................................................ 125 Entidades que pertenecen al Grupo 1 ...................................................................................................... 126 Errores en los estados financieros ............................................................................................................ 128 Errores en estados financieros ................................................................................................................. 129 Errores contables en el reconocimiento inicial.......................................................................................... 131 Errores en ESFA ....................................................................................................................................... 132 Errores en estados financieros ................................................................................................................. 133 ESAL - varios temas ................................................................................................................................. 134 ESAL - estados financieros ....................................................................................................................... 141 ESAL - obligados a llevar contabilidad ..................................................................................................... 142 Escisiones en PYMES .............................................................................................................................. 143 ESFA - reconocimiento del ajuste en una cooperativa ............................................................................. 145 ESFA - tratamiento contable de la pérdida en el primer año de aplicación de NIIF ................................. 148 ESFA de una PYMES no realizado en 2015 ............................................................................................ 149 ESFA - estado de Situación Financiera de Apertura ................................................................................ 150 ESFA - pasivos financieros con tasa variable ........................................................................................... 152 Estado de flujo de efectivo cifras comparativas ........................................................................................ 153

ESFA de una PYMES no realizado en 2015 ............................................................................................ 149 ESFA - estado de Situación Financiera de Apertura ................................................................................ 150 ESFA - pasivos financieros con tasa variable ........................................................................................... 152 Estado de flujo de efectivo cifras comparativas ........................................................................................ 153 Estados Financieros – certificación por el outsourcing contable .............................................................. 154 Estados financieros - formalidades ........................................................................................................... 155 Estados financieros - revelaciones ........................................................................................................... 157 Estados financieros bajo NIIF ................................................................................................................... 158 Estados financieros certificados ............................................................................................................... 159 Estados financieros intermedios ............................................................................................................... 161 Estados financieros - firma........................................................................................................................ 164 Estados Financieros consolidados ........................................................................................................... 166 Estados financieros firma en las notas ..................................................................................................... 167 Estados financieros consolidados ............................................................................................................. 168 Estados financieros – aprobación en PH .................................................................................................. 169 Estados financieros - presentación ........................................................................................................... 170 Estados financieros - validez .................................................................................................................... 172 Estados financieros - firma........................................................................................................................ 173 Estados financieros - firma........................................................................................................................ 1758 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2017 Estados financieros comparativos - PYMES ............................................................................................ 178 Exploración y explotación de recursos minerales ..................................................................................... 179 Exploración o evaluación de recursos minerales...................................................................................... 181 Fiducia en garantía ................................................................................................................................... 183 Fusiones en empresas grupo 1 y 2 ........................................................................................................... 186 Gastos por intereses ................................................................................................................................. 187 Gastos personales del empresario ........................................................................................................... 190 Hipótesis de negocio en marcha ............................................................................................................... 192 Hipótesis de negocio en marcha ............................................................................................................... 194 Iglesia - registros contables ...................................................................................................................... 195

Gastos personales del empresario ........................................................................................................... 190 Hipótesis de negocio en marcha ............................................................................................................... 192 Hipótesis de negocio en marcha ............................................................................................................... 194 Iglesia - registros contables ...................................................................................................................... 195 Impuesto diferido ....................................................................................................................................... 196 Impuesto diferido en cooperativas ............................................................................................................ 198 Impuesto diferido - contabilización ............................................................................................................ 199 Impuesto diferido - reconocimiento ........................................................................................................... 201 Indemnizaciones ....................................................................................................................................... 204 Indemnizaciones ....................................................................................................................................... 208 Ingresos - reconocimiento por avance de obra......................................................................................... 209 Ingresos recibidos para terceros ............................................................................................................... 211 Ingresos para terceros .............................................................................................................................. 212 Ingresos en contrato de mandato por administración en copropiedades ................................................. 213 Ingresos en entidades sin ánimo de lucro ................................................................................................ 214 Ingresos por recaudo cajas de compensación ......................................................................................... 216 Ingresos en telecomunicaciones ............................................................................................................... 219 Ingresos – empresa de transpo