CTCP - Compilación de conceptos 2018

1 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018

Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el periodo 2018 Marzo de 20212 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018

Tabla de contenido Tabla de contenido ........................................................................................................................................ 2 Introducción ................................................................................................................................................. 12 Comentarios del presidente del CTCP en el año 2018 .............................................................................. 13 Comentarios de los miembros del CTCP en el año 2018 ........................................................................... 14 Comentarios de los miembros del CTCP en el año 2018 ........................................................................... 15 Forma como se realizó la compilación ........................................................................................................ 16 Acciones con opción de venta .................................................................................................................... 17 Activos biológicos – arrendamientos .......................................................................................................... 19 Activos biológicos – arrendamientos PYMES ............................................................................................. 21 Activos biológicos - medición, depreciación y vida útil ............................................................................... 22 Activos biológicos reconocimiento y medición ............................................................................................ 23 Activos biológicos - vacas lecheras ............................................................................................................ 25 Activos -valorizaciones ................................................................................................................................ 26 Ajustes posteriores a la elaboración del ESFA ........................................................................................... 27 Anticipos ...................................................................................................................................................... 28 Arrendamientos – hidrocarburos ................................................................................................................. 29 Arrendamientos en calidad de arrendadores .............................................................................................. 31 Arrendamientos – reconocimiento en implementación NIIF 16 .................................................................. 33 Arrendamientos adopción NIIF 16 .............................................................................................................. 35 Arrendamientos – contratos de renting ....................................................................................................... 36

Arrendamientos en calidad de arrendadores .............................................................................................. 31 Arrendamientos – reconocimiento en implementación NIIF 16 .................................................................. 33 Arrendamientos adopción NIIF 16 .............................................................................................................. 35 Arrendamientos – contratos de renting ....................................................................................................... 36 Arrendamiento - leasing operativo .............................................................................................................. 39 Arrendamientos aplicación de la NIIF 16 .................................................................................................... 41 Arrendamientos a través de Lease back .................................................................................................... 44 Asignación de personal en firmas de contadores ....................................................................................... 47 Beneficios a empleados .............................................................................................................................. 48 Beneficios a empleados por terminación contrato ...................................................................................... 49 Beneficios a empleados - tasas para cálculos actuariales ......................................................................... 51 Cajas de compensación familiar ................................................................................................................. 53 Cambio en la vida útil .................................................................................................................................. 55 Cambio de grupos NIIF ............................................................................................................................... 59 Capitalización de intangibles generados internamente .............................................................................. 61 Certificación de estados financieros dictaminados ..................................................................................... 63 Certificaciones en cesamiento de funciones............................................................................................... 66 Certificación accionistas .............................................................................................................................. 683 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018 Certificaciones – Contador Público – Revisor Fiscal .................................................................................. 70 Certificaciones del Revisor Fiscal ............................................................................................................... 71 Clasificación de grupo en NIIF .................................................................................................................... 72 Clasificación NIIF - Paso del grupo 1 al grupo 2 ........................................................................................ 73 Código de ética profesional aplicable en Colombia .................................................................................... 76 Consorcios – registros contables ................................................................................................................ 77 Consolidación de una ESAL ....................................................................................................................... 79 Combinación de negocios ........................................................................................................................... 81 Combinación de negocios – reconocimiento bajo NIIF- ............................................................................. 83 Conservación de documentos contables .................................................................................................... 91

Consolidación de una ESAL ....................................................................................................................... 79 Combinación de negocios ........................................................................................................................... 81 Combinación de negocios – reconocimiento bajo NIIF- ............................................................................. 83 Conservación de documentos contables .................................................................................................... 91 Consolidación de estados financieros por personas naturales .................................................................. 93 Contabilidad en las ESAL ........................................................................................................................... 95 Contabilidad en sindicatos y confederaciones sindicales ........................................................................... 97 Contabilidad en Excel ............................................................................................................................... 100 Contabilización activos - negocio en marcha ............................................................................................ 104 Contador que pasa a ser administrador .................................................................................................... 107 Contador externo - funciones .................................................................................................................... 108 Contador público - responsabilidad .......................................................................................................... 109 Contador Público ....................................................................................................................................... 111 Contador público - contrato ....................................................................................................................... 112 Control de calidad en servicios de outsourcing contable .......................................................................... 113 Convenios con entidades estatales .......................................................................................................... 115 Convenio interempresarial ........................................................................................................................ 117 Combinación de negocios – estado de resultados ................................................................................... 119 Corrección de estados financieros de una microempresa ........................................................................ 121 Corrección de estados financieros y ESFA .............................................................................................. 124 Costos en contratos de construcción ........................................................................................................ 125 Criptomonedas (CA) ................................................................................................................................. 127 Criptomonedas o monedas virtuales ........................................................................................................ 133 Depreciación bajo NIIF PYMES ................................................................................................................ 144 Depreciación por componentes ................................................................................................................ 145 Descuentos tributarios por donaciones ..................................................................................................... 147 Descuentos en ventas ............................................................................................................................... 149 Deterioro de valor en terrenos usados en rellenos sanitarios .................................................................. 151 Diferidos bajo NIIF para PYMES .............................................................................................................. 153 Diferencia en cambio en partidas no monetarias e ingresos en constructoras ........................................ 155 Documentos soporte de intereses ............................................................................................................ 1574

Diferidos bajo NIIF para PYMES .............................................................................................................. 153 Diferencia en cambio en partidas no monetarias e ingresos en constructoras ........................................ 155 Documentos soporte de intereses ............................................................................................................ 1574 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018 Donaciones - bibliotecas ........................................................................................................................... 158 Donaciones en las ESAL .......................................................................................................................... 160 Donaciones ............................................................................................................................................... 163 Donaciones en especie ............................................................................................................................. 164 Ejercicio profesional del contador ............................................................................................................. 165 Ejercicio de la contaduría y la revisoría fiscal ........................................................................................... 166 Ejercicio simultáneo de Revisor Fiscal y auditor externo ......................................................................... 168 Elaboración de estados financieros por otro profesionales ...................................................................... 169 Entidades en liquidación - reactivación ..................................................................................................... 171 Entidad en reactivación ............................................................................................................................. 173 Entidades en liquidación - pasivos ............................................................................................................ 175 Errores contables - ESFA ......................................................................................................................... 176 Errores materiales ..................................................................................................................................... 180 Errores – registro contra resultados acumulados ..................................................................................... 182 ESAL - reorganización empresarial (escisión) .......................................................................................... 184 ESAL - fondo con destinación específica ................................................................................................. 185 ESAL - inhabilidades del Revisor Fiscal ................................................................................................... 186 ESAL - registro de libro de actas .............................................................................................................. 188 ESAL - reservas ........................................................................................................................................ 189 ESAL - Tratamiento fondos ....................................................................................................................... 190 Estados financieros ................................................................................................................................... 191 Estados financieros - Decreto 2649 de 1993 ............................................................................................ 192 Estados financieros ................................................................................................................................... 194 Estados financieros - firma autógrafa y electrónica .................................................................................. 195 Estados financieros - firma digital ............................................................................................................. 198 Estados financieros –firma autógrafa ....................................................................................................... 199

Estados financieros ................................................................................................................................... 194 Estados financieros - firma autógrafa y electrónica .................................................................................. 195 Estados financieros - firma digital ............................................................................................................. 198 Estados financieros –firma autógrafa ....................................................................................................... 199 Estados financieros abreviados ................................................................................................................ 201 Estados financieros - persona natural controlante ................................................................................... 205 Estados financieros intermedios ............................................................................................................... 207 Estado de situación Financiera de Apertura ............................................................................................. 208 Exención por diferencia de conversión acumulada .................................................................................. 211 Fiducia de administración y pagos ............................................................................................................ 213 Firma Contador Público ............................................................................................................................ 214 Firma de Certificaciones de Ingresos ....................................................................................................... 215 Fondos de empleados - reservas ............................................................................................................. 216 Formas de contratación del Revisor Fiscal ............................................................................................... 219 Funciones del Contador Público ............................................................................................................... 2235 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018 Hipótesis de negocio en marcha ............................................................................................................... 224 Honorarios contador público independiente ............................................................................................. 225 Impresión de comprobantes contables ..................................................................................................... 226 Implementación en entidades del grupo 3 ................................................................................................ 227 Impuestos a las Ganancias ....................................................................................................................... 230 Impuesto a la riqueza – reconocimiento, medición y presentación NIIF .................................................. 231 Impuesto diferido ....................................................................................................................................... 232 Impuesto diferido – diferencias temporarias ............................................................................................. 233 Impuesto diferido por cambio de tipo de sociedad ................................................................................... 234 Impuesto diferido débito ............................................................................................................................ 236 Impuesto diferido – omisión en el ESFA ................................................................................................... 238 Impuesto diferido generado por ingresos reconocidos ............................................................................. 240 Incompatibilidades para un contador ........................................................................................................ 242 Informe – Revisor Fiscal ........................................................................................................................... 244

Impuesto diferido – omisión en el ESFA ................................................................................................... 238 Impuesto diferido generado por ingresos reconocidos ............................................................................. 240 Incompatibilidades para un contador ........................................................................................................ 242 Informe – Revisor Fiscal ........................................................................................................................... 244 Ingresos - bienes no entregados y facturados .......................................................................................... 245 Ingresos - operaciones y negocios conjuntos ........................................................................................... 247 Ingresos - baja en cuentas de pasivos ..................................................................................................... 250 Ingresos - venta de vehículos ................................................................................................................... 251 Ingresos - comisión en ventas .................................................................................................................. 253 Ingresos - método de avance.................................................................................................................... 255 Ingresos - venta de cartera ....................................................................................................................... 257 Ingresos - contrato de suministro de materiales ....................................................................................... 259 Ingresos - descuento en ventas ................................................................................................................ 261 Ingresos - fondos parafiscales .................................................................................................................. 263 Ingresos – empresas de mensajería ......................................................................................................... 265 Ingresos - facturación en entidades estatales .......................................................................................... 269 Ingresos - prestación de servicios ............................................................................................................ 272 Ingresos - cooperativas de transporte ...................................................................................................... 274 Ingresos - empresas constructoras ........................................................................................................... 276 Inhabilidad – Revisor Fiscal ...................................................................................................................... 279 Inhabilidad de Revisor Fiscal en copropiedad .......................................................................................... 280 Inhabilidad del Revisor Fiscal – prestación de servicios en una filial o subsidiaria .................................. 281 Inhabilidades – Contador Público ............................................................................................................. 283 Inhabilidad revisor fiscal ............................................................................................................................ 284 Inhabilidades revisor fiscal ........................................................................................................................ 285 Inhabilidad revisor fiscal ............................................................................................................................ 286 Inhabilidades - revisor fiscal ...................................................................................................................... 2876 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018

Inhabilidad revisor fiscal ............................................................................................................................ 286 Inhabilidades - revisor fiscal ...................................................................................................................... 2876 Compilación de conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por el p eriodo 2018 Inhabilidades – revisor fiscal PH ............................................................................................................... 288 Inhabilidades – revisor fiscal ..................................................................................................................... 289 Inhabilidades – revisor fiscal ..................................................................................................................... 291 Inhabilidades – revisor fiscal ..................................................................................................................... 292 Inhabilidades revisor fiscal ........................................................................................................................ 293 Inhabilidades revisor fiscal ........................................................................................................................ 294 Inhabilidades e incompatibilidades revisor fiscal ...................................................................................... 296 Inhabilidades contador .............................................................................................................................. 297 Inhabilidad contador público ..................................................................................................................... 298 Inquietudes – Revisoría Fiscal .................................................................................................................. 300 Instrumentos financieros - baja en cuentas .............................................................................................. 302 Instrumentos financieros - baja en cuentas de partidas con socios ......................................................... 303 Instrumentos financieros básicos - intereses implícitos ............................................................................ 305 Instrumentos financieros – contratos de cobertura ................................................................................... 307 Intangibles - software ................................................................................................................................ 309 Intangibles - marcas .................................................................................................................................. 313 Intangibles bajo NIIF para PYMES ........................................................................................................... 316 Inventarios – costos de transformación .................................................................................................... 317 Inventarios-costos excluidos ..................................................................................................................... 318 Inventarios de muestras ............................................................................................................................ 320 Inventarios – reconocimiento de muestras médicas ................................................................................. 322 Inventarios - deterioro de valor (consumibles) .......................................................................................... 324 Inversiones en cooperativas bajo NIIF para Pymes ................................................................................. 329 Inversiones en fondos colectivos .............................................................................................................. 331 Inversiones - deterioro .............................................................................................................................. 333 ISAE 3402 ................................................................................................................................................. 335 Libros de contabilidad ............................................................................................................................... 337

Inversiones en fondos colectivos .............................................................................................................. 331 Inversiones - deterioro .............................................................................................................................. 333 ISAE 3402 ................................................................................................................................................. 335 Libros de contabilidad ............................................................................................................................... 337 Libros de contabilidad – enmendaduras ................................................................................................... 339 Libros oficiales .......................................................................................................................................... 340 Límite de Revisorías Fiscales ................................................................................................................... 342 Límite de Rev