CTCP - Compilación de conceptos 2019

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COMPILACIÓN DE CONCEPTOS EMITIDOS

POR EL CONSEJO TÉCNICO DE LA

CONTADURÍA PÚBLICA POR EL PERIODO

2019

Bogotá, diciembre de 2024

COMPILACIÓN DE CONCEPTOS2

Contenido Introducción .................................................................................................................. 10 Forma como se realizó la compilación ............................................................................... 11 Acta nombramiento revisor fiscal ..................................................................................... 12 Actividades relacionadas con la ciencia contable ................................................................ 13 Activos operados en acuerdos de concesión de servicios ..................................................... 14 Actuaciones – contador público ........................................................................................ 17 Actuaciones – contador público suspendido ....................................................................... 18 Adopción por primera vez ............................................................................................... 20 Adopción primera vez – ajustes otro resultado integral (ORI) .............................................. 22 Alcance – actuaciones del revisor fiscal ............................................................................. 24 Alcance consulta 2019-1109 límites de ingresos para tener Revisor Fiscal ............................. 25 Alcance de la revisoría fiscal saliente ................................................................................ 26 Alcance funciones del Contador y Revisor Fiscal ................................................................. 29 Alcance - responsabilidad – Revisor Fiscal ......................................................................... 33 Anticipos – propiedad planta y equipo............................................................................... 34 Antecedentes disciplinarios.............................................................................................. 35 Aplicación de NIIF en PH ................................................................................................. 36 Aplicación Decreto 2101 de 2016 (entidades en liquidación) ................................................ 39 Aplicación – Enmiendas 2019 .......................................................................................... 41 Aportes de capital - intangibles ........................................................................................ 42 Aprobación Estados Financieros PH .................................................................................. 44 Arrendamiento no reconocido .......................................................................................... 46

Aplicación – Enmiendas 2019 .......................................................................................... 41 Aportes de capital - intangibles ........................................................................................ 42 Aprobación Estados Financieros PH .................................................................................. 44 Arrendamiento no reconocido .......................................................................................... 46 Auditor fue nombrado revisor fiscal .................................................................................. 50 Auditoría e interventoría de cuentas ................................................................................. 52 Auditoría en una propiedad horizontal............................................................................... 56 Auditoría ISO 9001:2015 para la Revisor Fiscal.................................................................. 57 Auditoría sobre saldos iniciales ........................................................................................ 58 Auditoría en Propiedad Horizontal .................................................................................... 60 Avalúo - Costo de un activo ............................................................................................. 62 Baja en cuentas por terminación vínculo matrimonial ......................................................... 64 Base de reserva legal ..................................................................................................... 65

COMPILACIÓN DE CONCEPTOS 20193

Cambio marco técnico normativo ..................................................................................... 68 Capitalización de utilidades ............................................................................................. 70 Capitalización intereses en el sector de la construcción – Grupo 2 ........................................ 71 Causación de cuentas por pagar ...................................................................................... 72 Causación de ingresos .................................................................................................... 73 Causación de ingresos .................................................................................................... 75 Certificación de Estados Financieros ................................................................................. 76 Certificación de Estados Financieros ................................................................................. 77 Certificados expedidos por contador ................................................................................. 79 Clasificación y agregación de partidas en los estados financieros y en las notas ..................... 83 Cierre contable para cuentas de compensación .................................................................. 84 Cobro intereses de mora en PH ........................................................................................ 87 Combinación de negocios ................................................................................................ 88 Compañías en liquidación - Distribución anticipada remanentes ........................................... 94 Concepto PH administración provisional ............................................................................ 97 Condonación de intereses ............................................................................................... 99 Conflicto de interés del contador público .......................................................................... 100

Compañías en liquidación - Distribución anticipada remanentes ........................................... 94 Concepto PH administración provisional ............................................................................ 97 Condonación de intereses ............................................................................................... 99 Conflicto de interés del contador público .......................................................................... 100 Conservación de software, libros, documentos .................................................................. 101 Consolidación de estados financieros ............................................................................... 103 Contabilización Activo Intangible Software ....................................................................... 109 Contabilización acuerdos conjuntos ................................................................................. 112 Contabilización de dividendos por pagar........................................................................... 113 Contabilizaciones excedentes ESAL ................................................................................. 114 Contratación Revisor Fiscal - modalidad laboral ................................................................ 117 Contrato del revisor fiscal .............................................................................................. 123 Contratos pendientes de ejecución .................................................................................. 124 Control de Cambios en las Políticas Contables ................................................................... 126 Corrección de errores .................................................................................................... 127 Corrección de errores en estados financieros .................................................................... 128 Corrección de errores – presentación de estados financieros .............................................. 130 Consolidación de estados financieros ............................................................................... 131 Consolidación Estados Financieros ................................................................................... 132 Costos de producción .................................................................................................... 133 Costos de rehabilitación ambiental .................................................................................. 134 Costos por préstamos en constructoras............................................................................ 136 Cuentas por cobrar a vinculados ..................................................................................... 137 Cuotas extraordinarias en PH ......................................................................................... 139 Depreciación activos en bodega ...................................................................................... 1414

Depreciación y fondo de imprevistos en el presupuesto ...................................................... 142 Descuentos tributarios por ICA e IVA ............................................................................... 143 Deterioro de activo por derecho de uso ............................................................................ 148 Devoluciones en ventas ................................................................................................. 150 Dictamen de revisor fiscal en propiedad horizontal ............................................................ 152 Diferencia en cambio ..................................................................................................... 154 Diferencia en cambio ..................................................................................................... 157

Deterioro de activo por derecho de uso ............................................................................ 148 Devoluciones en ventas ................................................................................................. 150 Dictamen de revisor fiscal en propiedad horizontal ............................................................ 152 Diferencia en cambio ..................................................................................................... 154 Diferencia en cambio ..................................................................................................... 157 Diferencia entre principio y norma ................................................................................... 159 Diseño de catálogo de cuentas ........................................................................................ 163 Donaciones .................................................................................................................. 164 Ejercicio de la revisoría fiscal .......................................................................................... 166 Ejercicio de Revisor Fiscal y Docente en la misma institución .............................................. 169 Ejercicio profesional del Contador Público ......................................................................... 170 Ejercicio profesional del contador en caso de limitaciones impuestas al Representante Legal .. 171 Ejercicio Revisor Fiscal no posesionado en propiedad horizontal .......................................... 172 Ejercicio simultáneo de Revisor Fiscal, Contador o Asesor .................................................. 174 Errores contables – fraudes ............................................................................................ 175 Errores en la presentación de estados financieros ............................................................. 176 Estado de cambios en el capital de trabajo ....................................................................... 179 Estado de Cambios en el Patrimonio ................................................................................ 180 Estados financieros ....................................................................................................... 182 Estados financieros bajo NIIF en copropiedades ................................................................ 184 Estados Financieros Compañías en Liquidación ................................................................. 186 Estados financieros combinados ...................................................................................... 189 Estados financieros consolidados ..................................................................................... 192 Estados financieros intermedios en una PH ....................................................................... 194 Factoring de facturas con proveedores ............................................................................. 197 Fecha del dictamen – revisor fiscal .................................................................................. 198 Firma de estados financieros por otro contador ................................................................. 199 Firma de estados financieros por parte del revisor fiscal saliente ......................................... 201 Firma de estados financieros y de notas ........................................................................... 203 Firma del contador sociedad contadores ........................................................................... 206 Firma indebida en estados financieros ............................................................................. 209

Firma de estados financieros por parte del revisor fiscal saliente ......................................... 201 Firma de estados financieros y de notas ........................................................................... 203 Firma del contador sociedad contadores ........................................................................... 206 Firma indebida en estados financieros ............................................................................. 209 Formato de libros para derecho de inspección ................................................................... 210 Fuentes internas y externas de financiación ..................................................................... 211 Funciones Revisor Fiscal en propiedad horizontal .............................................................. 212 Funciones y responsabilidades del revisor fiscal ................................................................ 214 Funciones y responsabilidades del revisor fiscal ................................................................ 2155

Gastos administrativos y preoperativos ............................................................................ 216 Glosas de las EPS en facturación de IPS ........................................................................... 218 Implementación NICC1 y código de ética ......................................................................... 220 Impuesto al consumo en compra de cervezas ................................................................... 221 Impuesto diferido .......................................................................................................... 222 Impuesto diferido en propiedad, planta y equipo ............................................................... 223 Impuesto diferido-intangibles ......................................................................................... 225 Impuesto diferido por contabilización de Marcas ............................................................... 228 Impuesto diferido por pago a proveedores del exterior ...................................................... 229 Impuestos incluidos en inventarios .................................................................................. 230 Incompatibilidad Administrador y Contador en propiedad horizontal .................................... 231 Incompatibilidades para el Revisor Fiscal ......................................................................... 233 Incrementos Patrimoniales ............................................................................................. 234 Inexactitud .................................................................................................................. 236 Informes Contador sobre causal de disolución .................................................................. 238 Informes del Revisor Fiscal ............................................................................................. 240 Informes del Revisor Fiscal en Copropiedades ................................................................... 242 Inhabilidades del Revisor Fiscal en PH ............................................................................. 243 Ingreso por recuperaciones de gastos .............................................................................. 245 Inhabilidad al pasar de auxiliar contable a auxiliar de revisoría fiscal ................................... 249 Inhabilidad – consultor a revisor fiscal ............................................................................. 250 Inhabilidad del Revisor Fiscal .......................................................................................... 251

Ingreso por recuperaciones de gastos .............................................................................. 245 Inhabilidad al pasar de auxiliar contable a auxiliar de revisoría fiscal ................................... 249 Inhabilidad – consultor a revisor fiscal ............................................................................. 250 Inhabilidad del Revisor Fiscal .......................................................................................... 251 Inhabilidad para aceptar el cargo de Revisor Fiscal ............................................................ 252 Inhabilidad para ejercer como revisor fiscal ...................................................................... 253 Inhabilidad para revisor fiscal ......................................................................................... 257 Inhabilidad Revisoría Fiscal ............................................................................................ 259 Inhabilidad – Revisor Fiscal ............................................................................................ 260 Inhabilidad Revisor Fiscal suplente .................................................................................. 261 Inhabilidad – Revisor Fiscal Suplente ............................................................................... 262 Inhabilidad y sanciones para un revisor fiscal ................................................................... 263 Inhabilidades del Revisor Fiscal ....................................................................................... 265 Inhabilidades del revisor fiscal ........................................................................................ 268 Inhabilidades – Revisoría Fiscal ....................................................................................... 270 Inhabilidades – Revisoría Fiscal ....................................................................................... 271 Inhabilidades – revisores fiscales .................................................................................... 272 Inhabilidades para el Revisor Fiscal ................................................................................. 273 Inhabilidades para una firma de contadores ..................................................................... 276 Interés de mora copropiedades ....................................................................................... 2786

Intereses de mora en expensas PH ................................................................................. 279

ISAE 3402 ................................................................................................................... 280

IVA en compra de elementos de propiedad planta y equipo ................................................ 281 Lease-back (retroarriendos) ........................................................................................... 282 Lease back bien inmueble .............................................................................................. 289 Libros auxiliares de nómina ............................................................................................ 292 Libros contables ............................................................................................................ 295 Libros de contabilidad – fuente de estados financieros consolidados .................................... 297 Límite de ingresos para tener revisor fiscal ....................................................................... 299 Límite de revisorías fiscales-suplencia .............................................................................. 301

Libros contables ............................................................................................................ 295 Libros de contabilidad – fuente de estados financieros consolidados .................................... 297 Límite de ingresos para tener revisor fiscal ....................................................................... 299 Límite de revisorías fiscales-suplencia .............................................................................. 301 Límite revisorías fiscales ................................................................................................ 303 Los conjuntos cerrados deben aplicar las NIIF .................................................................. 304 Manejo de inventarios ................................................................................................... 309 Manejo fondo de imprevistos .......................................................................................... 311 Marco técnico normativo vigente para las Pymes .............................................................. 315 Medición de inversión en CDT ......................................................................................... 316 Medidas de rendimiento o desempeño – ingresos y gastos financieros ................................. 317 Medición inversiones en asociadas .................................................................................. 318 Mejoras en propiedad ajena ........................................................................................... 320 Modelo de pérdida esperada para deterioro ...................................................................... 321 NIIF 15 ventas como contraprestación ............................................................................. 322 NIIF 16 Arrendamientos ................................................................................................. 326 NIIF 16 Renovación contratos de arrendamiento ............................................................... 328 Nombramiento de Revisor Fiscal ..................................................................................... 333 Nombramiento Revisor Fiscal – Persona Jurídica ............................................................... 335 Normas Método de Participación ..................................................................................... 340 Normativas que regulan la profesión contable ................................................................... 341 Normas sobre registros y libros ...................................................................................... 342 Normatividad aplicable – Encargo Revisoría Fiscal ............................................................. 346 Normatividad contable para empresa extranjera en Colombia ............................................. 349 Número de empleados – Aplicación NIIF .......................................................................... 353 Obligación de la Revisoría Fiscal ...................................................................................... 354 Obligación de llevar contabilidad ..................................................................................... 355 Obligación de llevar contabilidad oficinas de representación ............................................... 357 Obligación de tener Revisor Fiscal en una PH .................................................................... 358 Obligación de tener Revisor Fiscal en una ESAL ................................................................ 359

Obligación de llevar contabilidad ..................................................................................... 355 Obligación de llevar contabilidad oficinas de representación ............................................... 357 Obligación de tener Revisor Fiscal en una PH .................................................................... 358 Obligación de tener Revisor Fiscal en una ESAL ................................................................ 359 Obligación de tener revisor fiscal por nivel de ingresos ...................................................... 361 Obligaciones por pagar .................................................................................................. 3627

Obligaciones y responsabilidades del revisor fiscal ............................................................. 364 Obligatoriedad -Revisoría Fiscal ...................................................................................... 366 Oportunidad en la elección del revisor fiscal ..................................................................... 368 Órganos decisorios en una copropiedad ........................................................................... 370 Orientación para una auditoría en una copropiedad ........................................................... 372 Orientación técnica Decreto 2101 de 2016 ....................................................................... 375 Parqueaderos en una PH ................................................................................................ 377 Pasivo por arrendamientos (NIIF 16) ............................................................................... 379 Pasivos externos ........................................................................................................... 383 Patrimonio contable frente patrimonio fiscal ..................................................................... 385 Patrimonio Liquido ........................................................................................................ 387 Periodo contable semestral – pago dividendos .................................................................. 390 Período de ejercicio del Revisor Fiscal .............................................................................. 392 Período de ejercicio del Revisor Fiscal .............................................................................. 394 Periodo de gracia – Contratos de Arrendamiento ............................................................... 395 Personas naturales – Estados financieros consolidados ...................................................... 398 PH errores en los estados financieros .............................................................................. 400 PH errores en los Estados Financieros – actuaciones del Contador ....................................... 401 Plan Único de Cuentas ................................................................................................... 403 Plazo entrega documentos por retiro ............................................................................... 404 Plusvalía para quien desea vender un negocio .................................................................. 405 Políticas contables ......................................................................................................... 406 Políticas contables en una PH ......................................................................................... 408 Políticas contables y errores ........................................................................................... 412

Plazo entrega documentos por retiro ............................................................................... 404 Plusvalía para quien desea vender un negocio .................................................................. 405 Políticas contables ......................................................................................................... 406 Políticas contables en una PH ......................................................................................... 408 Políticas contables y errores ........................................................................................... 412 PPYE Contratos con el Estado ......................................................................................... 414 Preguntas sobre Propiedad Horizontal .............................................................................. 418 Preguntas varias PH ...................................................................................................... 421 Preguntas varias sobre propiedad horizontal ..................................................................... 423 Presentación EEFF Consolidados primera vez .................................................................... 427 Presentación de Estados Financieros ................................................................................ 429 Presentación rendimientos financieros como ingresos operacionales ..........................