Derecho Tributario T III

IV

PROGRAMA DE ESTA OBRA TOMO I: PARTE GENERAL • Teoría general de la tributación (Evolución del pensamiento financiero.

Clasificación de los recursos tributarios. Impuestos. Tasas y contri­ buciones especiales. Interpretación y aplicación de las normas tribu­ tarias). • Derecho tributario en general. • Derecho tributario constitucional. • Derecho tributario material o sustantivo (424 ps.) TOMO II: PARTE GENERAL (continuación) • Derecho tributario formal o administrativo. • Derecho tributario procesal. • Derecho tributario penal. (472 ps.)

TOMO III: PARTE ESPECIAL EL DERECHO TRIBUTARIO VIGENTE • Impuesto a las ganancias. • Impuesto sobre los bienes personales. • Impuesto a la trasferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas. • Impuesto al valor agregado. • Impuestos internos. • Tributos aduaneros y estímulos a la exportación • Impuesto sobre los ingresos brutos. • Otros tributos (Tasas judiciales. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Impuesto de sellos. Gravamen a los premios de sorteos y concursos deportivos. Impuestos y contribuciones inmobilia­ rias. Otros gravámenes). (400 ps.)CATALINA GARCÍA VIZCAÍNO

Doctora en Derecho y Ciencias Sociales. Vocal del Tribunal Fiscal de la Nación. Profesora de carreras de grado y posgrado en la Universidad de Buenos Aires, en la de Belgrano y en la Católica de Santiago del Estero.

DERECHO

TRIBUTARIO

TOMO III

PARTE ESPECIAL

EL DERECHO TRIBUTARIO VIGENTE

en la Universidad de Buenos Aires, en la de Belgrano y en la Católica de Santiago del Estero.

DERECHO

TRIBUTARIO

TOMO III

PARTE ESPECIAL EL DERECHO TRIBUTARIO VIGENTE Análisis de la legislación, doctrina y jurisprudencia

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. • IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSO­

NALES. • IMPUESTO A LA TRASFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS

FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. • IMPUESTO AL VALOR AGREGA­

DO. • IMPUESTOS INTERNOS. • TRIBUTOS ADUANEROS Y ESTÍMULOS

A LA EXPORTACIÓN. • IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. •

OTROS TRIBUTOS (TASAS JUDICIALES. TASA POR ACTUACIONES ANTE

EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. IMPUESTO DE SELLOS. GRAVA­

MEN A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS. IM­

PUESTOS Y CONTRIBUCIONES INMOBILIARIAS. OTROS GRAVÁMENES).

EDICIÓN ES Qbqpafima BUENOS AIRES 1997 -VI I.S.B.N. 950-14-0880-9 (o.c.) I.S.B.N. 950-14-0982-1 (vol. III)

EDICIONES "Utqpaana BUENOS AIRES

Talcahuano 494 Hecho el depósito que establece la ley 11.723. Derechos reservados. Impreso en la Argentina. Printed in Argentina.ÍNDICE GENERAL

PARTE CUARTA

EL DERECHO TRIBUTARIO VIGENTE

CAPÍTULO XI

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Impreso en la Argentina. Printed in Argentina.ÍNDICE GENERAL

PARTE CUARTA

EL DERECHO TRIBUTARIO VIGENTE

CAPÍTULO XI

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Concepto de "ganancia" o "renta" según las diferentes teorías económicas y fiscales. Efectos económicos. Tipos de imposición 3 1.1. Concepto de "ganancia" o "renta" según las diferentes teorías económicas y fiscales 3

Doctrinas económicas 3 Doctrinas fiscales 5 A) Teoría de la renta-producto 5 B) Teoría de la renta-incremento patrimonial o rentaingreso o del balance 6 Concepto legalista 7 1.2. Efectos económicos -. 8 1.3. Tipos de imposición 10 a) Sistema indiciario 10 b) Sistema cedular o analítico 10 c) Sistema global, sintético o unitario 10 d) Sistema mixto 10

2. Evolución histórica. Antecedentes argentinos 11

3. Características generales 12

4. Objeto del impuesto. Hecho imponible 13 4.1. Aspecto material 13

Otras características de la gravabilidad de las ganancias 16 4.2. Aspecto subjetivo 19 4.3. Aspecto temporal 21 4.4. Aspecto espacial 21

5. Concepto de "renta universal". Rentas de fuente argentina y extranjera: su gravabilidad según se trate de personas no re­ sidentes o residentes en el país 22VIH ÍNDICE GENERAL

6. Sujetos 25

7. Exenciones 28

Ajuste por inflación 33 Trasferencia de ingresos a fiscos extranjeros 34 - Jurisprudencia 35

6. Sujetos 25

7. Exenciones 28

Ajuste por inflación 33 Trasferencia de ingresos a fiscos extranjeros 34 - Jurisprudencia 35 Asociación gremial 35 Inversiones en inmuebles destinados a locación de vivien­ das (ley 21.771) 35 Producción agropecuaria. Recuperación de tierras anega­ das o áridas 35

8. Año fiscal y criterios de imputación 35 8.1. Año fiscal 35

Ejercicios irregulares 36 8.2. Sistemas de imputación de ganancias y gastos 37 A) De lo devengado 37 B) De lo devengado exigible 37 C) De lo percibido 37

9. Tratamiento de los quebrantos 38

10. Conceptos de "ganancia bruta", "ganancia neta" y "ganancia neta sujeta a impuesto". Diferencias entre exenciones y deduc­ ciones. Deducciones generales 40 10.1. Conceptos de "ganancia bruta", "ganancia neta" y "ganancia neta sujeta a impuesto" 40 10.1.1. Ganancia bruta 40 10.1 2. Ganancia neta 40

Documentación del gasto. Salidas no documentadas 42 Incrementos patrimoniales no justificados 43 Otras presunciones 43 10.1.3. Ganancia neta sujeta a impuesto 43 Deducciones personales 44 10.2. Diferencias entre exenciones y deducciones 47 10.3. Deducciones generales 48 Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 51

11. Categorías de ganancias. Análisis de ellas y de las deducciones

10.3. Deducciones generales 48 Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 51

11. Categorías de ganancias. Análisis de ellas y de las deducciones especiales. Reorganización de empresas. Ajuste por inflación 51 11.1. Categorías de ganancias 51

Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta 53

112. Análisis de las categorías y de sus deducciones especiales 57 11.2.1. Primera categoría (renta del suelo) 57

Deducciones especiales 59 11.2.2. Segunda categoría (renta de capitales) 60 Deducciones especiales 63ÍNDICE GENERAL IX 11.2.3. Tercera categoría (beneficios de las empresas y ciertos au­ xiliares de comercio) 64 Concepto de empresa 66 Determinación de la ganancia bruta 66 Deducciones especiales 70 11.2.4. Cuarta categoría (renta del trabajo personal) 75 Deducciones comunes 77 11.3. Reorganización de empresas 79 Ley de Sociedades Comerciales 80 Ley de I.G 81 Efectos. Requisitos 82 Derechos y obligaciones fiscales trasladables 84 11.4. Ajuste por inflación 86 Sujetos 86 Funcionamiento 86 Ganancias de inflación 87 Deducción del ajuste por inflación 87 Normas de valuación 87 Supresión de exenciones 88 Consecuencias 88 Derogación del ajuste 88

12. Tratamiento fiscal para personas físicas, sucesiones indivisas y sociedades de personas. Mínimo no imponible, cargas de

Normas de valuación 87 Supresión de exenciones 88 Consecuencias 88 Derogación del ajuste 88

12. Tratamiento fiscal para personas físicas, sucesiones indivisas y sociedades de personas. Mínimo no imponible, cargas de familia, deducciones especiales 89

Alícuotas aplicables 89 Pagos a cuenta 90 Procedimiento liquidatorio 91

13. Tratamiento fiscal de las sociedades de capital y asimiladas 92

Alícuota aplicable 93 Sujetos comprendidos 93 Procedimiento liquidatorio .- 94

14. Liquidación y pago del impuesto. Anticipos, retenciones y per­ cepciones. Declaración general de patrimonio 95 14.1. Liquidación y pago del impuesto 95 14.2. Anticipos 97 14.3. Retenciones y percepciones 98 14.3.1. Retenciones 98 a) Retención a cuenta 98 b) Retención a título definitivo '.. . . 98

Beneficiarios del exterior 99 Imposibilidad de retener 99 Ganancia neta sujeta a retención 99 14.3.2. Percepciones 100 14.4. Declaración general de patrimonio 100

15. Destino de lo recaudado 101X ÍNDICE GENERAL

CAPÍTULO XII

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

1. Evolución de los impuestos patrimoniales; efectos económicos.

Características del I.B.P. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Exenciones. Mínimo no imponible 103 1.1. Evolución de los impuestos patrimoniales; efectos económi­ cos. Características del I.B.P. 103 1.1.1. Evolución de los impuestos patrimoniales; efectos econó­

Exenciones. Mínimo no imponible 103 1.1. Evolución de los impuestos patrimoniales; efectos económi­ cos. Características del I.B.P. 103 1.1.1. Evolución de los impuestos patrimoniales; efectos econó­ micos 103 1.1.2. Características del I.B.P. 106 Supletoriedad de normas legales y reglamentarias del I.G. 108 1.2. Hecho imponible 108 1.2.1. Aspecto material 108 1.2.2. Aspecto subjetivo 109 1.2.3. Aspecto temporal 110 1.2.4. Aspecto espacial 110 1.3. Sujetos pasivos 111 1.4. Exenciones 113 1.5. Mínimo no imponible 115

2. Determinación de la base imponible. Alícuotas. Pagos a cuen­ ta 115 2.1. Determinación de la base imponible 115

Bienes situados en el país, en general 115 Usufructo de inmuebles 119 Depósitos, créditos y existencias en moneda 119 Objetos de arte, para colección, antigüedades y objetos sun­ tuarios del art. 22, inc. e, y otros bienes del art. 22, inc. f 119 Objetos personales y del hogar 120 Títulos públicos, acciones de sociedades anónimas y en comandita, y demás títulos-valores 120 Participaciones en el capital (activo menos pasivo) de cual­ quier tipo de sociedades y titularidad del capital de em­ presas o explotaciones unipersonales 120 Bienes de uso 121 Bienes situados en el exterior 121 Bienes adquiridos a título gratuito 122 Operaciones de tiempo compartido 122

quier tipo de sociedades y titularidad del capital de em­ presas o explotaciones unipersonales 120 Bienes de uso 121 Bienes situados en el exterior 121 Bienes adquiridos a título gratuito 122 Operaciones de tiempo compartido 122 Variaciones patrimoniales 122 2.2. Alícuota 123 2.3. Pagos a cuenta 123

3. Destino del gravamen 124ÍNDICE GENERAL XI

CAPITULO XIII

IMPUESTO A LA TRASFERENCIA DE INMUEBLES

DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS

1. Características. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Exencio­ nes 125 1.1. Características 125 1.2. Hecho imponible 126 1.2.1. Aspecto material 126 1.2.2. Aspecto subjetivo 127 1.2.3. Aspecto temporal 127, 1.2.4. Aspecto espacial 128 1.3. Sujetos pasivos 128 1.4. Exenciones 128

2. Momento imponible de vinculación. Reemplazo de inmuebles.

Incumplimiento de requisitos 129 2.1. Momento imponible de vinculación 129 2.2. Reemplazo de inmuebles 129 2.3. Incumplimiento de requisitos 130

3. Base imponible. Alícuota. Retenciones. Agentes de informa­ ción 130 3.1. Base imponible 130 3.2. Alícuota 131 3.3. Retenciones 131

Casos en que no corresponde la retención por el escribano interviniente 132 3.4. Agentes de información 133

CAPITULO XIV

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

3.3. Retenciones 131 Casos en que no corresponde la retención por el escribano interviniente 132 3.4. Agentes de información 133

CAPITULO XIV

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Antecedentes. Características y efectos económicos. Hechos imponibles. Sujetos: tipificación. Exenciones 135 1.1. Antecedentes 135

Antecedentes nacionales 137 1.2. Características y efectos económicos / 138 a) Impuesto a las ventas de etapas múltiples 138 b) Impuesto al valor agregado 139' c) Impuesto a las ventas de etapa única 140 Características del IVA 140 Efectos económicos 143 a) Neutralidad 143XII ÍNDICE GENERAL b) Eficiencia recaudatoria 143 c) No acumulación 143 d) Control por intereses opuestos 144 e) Inflación nula o deflación 144 /") Trasladabilidad 145 1.3. Hechos imponibles 145 1.3.1. Aspecto material 146 A) Venta de cosas muebles 146 B) Obras, locaciones y prestaciones de servicios 149 a) Trabajos sobre un inmueble ajeno 150 b) Obras sobre un inmueble propio 150 c) Elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble por encargo de terceros 151 oí) Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de terceros 151 e) Locaciones y prestaciones de servicios 152 C) Importaciones definitivas de cosas muebles 153 1.3.2. Aspecto subjetivo 154 Importadores 155 Agrupamientos no societarios 155 1.3.3. Aspecto temporal 158

e) Locaciones y prestaciones de servicios 152 C) Importaciones definitivas de cosas muebles 153 1.3.2. Aspecto subjetivo 154 Importadores 155 Agrupamientos no societarios 155 1.3.3. Aspecto temporal 158 Perfeccionamiento de los hechos imponibles 159 1.3.4. Aspecto espacial 162 1.4. Sujetos: tipificación 162 Tipificación de sujetos (pasivos o no -consumidores finales-) 163 1.4.1. Responsables inscritos 163 1.4.2. Responsables no inscritos 165 1.4.2.1. Cancelación de la inscripción 167 1.4.2.2. Naturaleza jurídica del IVA facturado al responsable no inscrito 167 1.4.3. Consumidores finales 171 1.4.4. Otros sujetos 172 Agentes de retención y de percepción 172 Honorarios de abogados 173 1.5. Exenciones 173

2. Procedimiento liquidatorio: Base imponible. Débito fiscal y crédito fiscal; saldo a favor. Período fiscal de liquidación. Alí­ cuotas. Regímenes de retención y percepción 177 2.1. Procedimiento liquidatorio: Base imponible. Débito fiscal y crédito fiscal; saldo a favor 177 2.1.1. Procedimiento liquidatorio 177

A) Determinación por adición 177 B) Determinación por sustracción 177 a) Base contra base 177ÍNDICE GENERAL XIII b) Impuesto contra impuesto (débito fiscal contra crédito fiscal) 178 2.1.2. Base imponible 179 2.1.3. Débito fiscal (art. 11) 184

a) Base contra base 177ÍNDICE GENERAL XIII b) Impuesto contra impuesto (débito fiscal contra crédito fiscal) 178 2.1.2. Base imponible 179 2.1.3. Débito fiscal (art. 11) 184 2.1.4. Crédito fiscal (arts. 12 a 18) 185 - Jurisprudencia 190 2.1.5. Saldo a favor (art. 24) 190 a) Saldo a favor técnico 191 b) Saldo a favor proveniente de ingresos directos y asi­ milados 191 2.2. Período fiscal de liquidación (art. 27) 191 2.3. Alícuotas (art. 28) 192 2.4. Regímenes de retención, percepción y otros pagos a cuenta 193

3. Tratamiento fiscal de los exportadores 195

4. Turistas del extranjero. Donaciones. Misiones diplomáticas 197

5. Destino de lo recaudado 198

CAPÍTULO XV

IMPUESTOS INTERNOS

1. Origen y evolución. Problemas constitucionales 199

Procedimientos de percepción ÍÍ01 Problemas constitucionales 202 N

2. Características. Hechos imponibles, exenciones, sujetos pasi­ vos, bases imponibles, alícuotas. Títulos I y II de la ley ar­ gentina (antes y después de la ley 24.674 y modif.). Verificación y fiscalización 205 2.1. Características 205 2.2. Hechos imponibles 206 2.2.1. Aspecto material 210 2.2.2. Aspecto subjetivo 214 2.2.3. Aspecto temporal 214 2.2.4. Aspecto espacial 215 2.3. Exenciones 215

2.2.1. Aspecto material 210 2.2.2. Aspecto subjetivo 214 2.2.3. Aspecto temporal 214 2.2.4. Aspecto espacial 215 2.3. Exenciones 215 2.4. Sujetos pasivos 218 2.5. Bases imponibles, alícuotas. Títulos I y II de la ley argen­ tina (antes y después de la ley 24.674 y modif.) 220 2.5.1. Bases imponibles, alícuotas , ,. . 220 Breve esquema sobre la base imponible . -. 224 Cómputo de pagos a cuenta 225 Alícuotas 226 2.5.2. Títulos I y II (antes y después de la ley 24.674 y modif.) 227 - Jurisprudencia sobre la ley anterior 229 Aceites lubricantes 229XIV ÍNDICE GENERAL Bonificaciones y descuentos no deducibles 230 Artículos de tocador 230 Primas de seguros 230 2.6. Verificación y fiscalización 230

3. Determinación y pago. Privilegios 233 3.1. Determinación y pago 233 3.2. Privilegios 234

CAPÍTULO XVI

TRIBUTOS ADUANEROS Y ESTÍMULOS

A LA EXPORTACIÓN

1. Generalidades. Especies de tributos: Derechos de importación.

Impuesto de equiparación de precios. Derechos antidúmping. Derechos compensatorios. Derechos de exportación. Tributos con afectación especial. Tasa de estadística. Tasa de compro­ bación. Tasa de servicios extraordinarios. Tasa de almacenaje 237 1.1. Generalidades 237 Sistema Armonizado. Mercosur 240 1.2. Derechos de importación 242

con afectación especial. Tasa de estadística. Tasa de compro­ bación. Tasa de servicios extraordinarios. Tasa de almacenaje 237 1.1. Generalidades 237 Sistema Armonizado. Mercosur 240 1.2. Derechos de importación 242 1.2.1. Hecho imponible 243 1.2.1.1. Aspecto material 243 1.2.1.2. Aspecto subjetivo 245 1.2.1.3. Aspecto temporal 245 1.2.1.4. Aspecto espacial 246 1.2.2. Sujetos pasivos 246 1.2.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 246 1.2.3.1. Momento para establecerlo 246 1.2.3.2. Clasificación de los derechos de importación 248 1.2.3.3. Base imponible en derechos de importación ad valorem 249 1.2.4. Facultades del Poder Ejecutivo 253 - Jurisprudencia 253 1.3. Impuesto de equiparación de precios 254 Normas supletorias 255 1.3.1. Hecho imponible 255 1.3.2. Sujetos pasivos 256 1.3.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 256 1.4. Derechos antidúmping 257 1.4.1. Hecho imponible 258 1.4.2. Sujetos pasivos 258 1.4.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 259 1.4.4. Disposiciones comunes a los derechos antidúmping y com­ pensatorios 259 Normas supletorias 259 Investigación y procedimiento 260T ÍNDICE OENKRAL XV 1.5. Derechos compensatorios 261 ~-

1.4.4. Disposiciones comunes a los derechos antidúmping y com­ pensatorios 259 Normas supletorias 259 Investigación y procedimiento 260T ÍNDICE OENKRAL XV 1.5. Derechos compensatorios 261 ~- 1.5.1. Hecho imponible 262 1.5.2. Sujetos pasivos 262 1.5.3. Elemento cuantifícante de la obligación tributaria 262 1.5.4. Disposiciones comunes a los derechos antidúmping y com­ pensatorios 262 1.6. Derechos de exportación 263 1.6.1. Hecho imponible 263 1.6.1.1. Aspecto materia] 263 1.6.1.2. Aspecto subjetivo 266 1.6.1.3. Aspecto temporal 266 1.6.1.4. Aspecto espacial 267 1.6.2. Sujetos pasivos 267 1.6.3. Elemento cuantifícante de la obligación tributaria 268 1.6.3.1. Momento para establecerlo 268 1.6.3.2. Clasificación de los derechos de exportación 268 1.6.3.3. Base imponible en derechos de exportación ad valorém 269 1.6.4. Facultades del Poder Ejecutivo 270 1.7. Tributos con afectación especial 270 1.8. Tasa de estadística 271 Naturaleza jurídica 271 Normas supletorias 271 1.8.1. Hecho imponible (o hecho tributario) 272 1.8.1.1. Aspecto material 272 1.8.1.2. Aspecto subjetivo 272 „ 1.8.1.3. Aspectos temporales y espaciales 272

1.8.1. Hecho imponible (o hecho tributario) 272 1.8.1.1. Aspecto material 272 1.8.1.2. Aspecto subjetivo 272 „ 1.8.1.3. Aspectos temporales y espaciales 272 1.8.2. Sujetos pasivos 273 1.8.3. Elemento cuantifícante de la obligación tributaria 273 1.8.3.1. Momento para establecer la base imponible 273 1.8.3.2. Base imponible 273 1.8.4. Facultades del Poder Ejecutivo 273 1.9. Tasa de comprobación 273 Normas supletorias 274 1.9.1. Hecho imponible (o hecho tributario) 274 1.9.1.1. Aspecto material 274 1.9.1.2. Aspecto subjetivo 274 1.9.1.3. Aspectos temporales y espaciales 274 1.9.2. Sujetos pasivos 274 1.9.3. Elemento cuantifícante de la obligación tributaria 275 1.9.3.1. Momento para establecer la base imponible 275 1.9.3.2. Base imponible -275 1.9.4. Facultades del Poder Ejecutivo 275 1.10. Tasa de servicios extraordinarios 275 1.10.1. Hecho imponible (o hecho tributario) 275 1.10.1.1. Aspecto material 275XVI ÍNDICE GENERAL 1.10.1.2. Aspecto subjetivo 276 1.10.1.3. Aspecto temporal 276 1.10.1.4. Aspecto espacial 276 1.10.2. Sujetos pasivos 276 1.10.3. Exenciones 276

1.10.1.3. Aspecto temporal 276 1.10.1.4. Aspecto espacial 276 1.10.2. Sujetos pasivos 276 1.10.3. Exenciones 276 1.10.4. Elemento cuantifícante de la obligación tributaria .... 276 1.10.5. Facultades de la A.N.A. (actualmente, A.F.I.P.-D.G.A.) . 276 1.11. Tasa de almacenaje 276 1.11.1. Hecho imponible (o hecho tributario) 277 1.11.1.1. Aspecto material 277 1.11.1.2 Aspecto subjetivo 277 1.11.1 3. Aspecto temporal 277 1.11.1.4. Aspecto espacial 277 1.11.2. Sujetos pasivos 277 1.11.3. Elemento cuantifícante de la obligación tributaria .... 277 1.11.4. No tributación y graduación de la tasa 277

2. Disposiciones comunes: Deudores y demás responsables de la obligación tributaria. Extinción de la obligación tributaria.

Devolución de los importes indebidamente percibidos en con­ cepto de tributos 278 2.1. Disposiciones comunes: Deudores y demás responsables de la obligación tributaria 278 Deudores o contribuyentes 281 Responsabilidad solidaria 282 2.2. Extinción de la obligación tributaria 284 2.2.1. Pago 284 2.2.2. Compensación 286 2.2.3. Condonación 286 2.2.4. Transacción en juicio 286 2.2.5 Prescripción 286 Plazo de prescripción 286 Cómputo 286

2.2.2. Compensación 286 2.2.3. Condonación 286 2.2.4. Transacción en juicio 286 2.2.5 Prescripción 286 Plazo de prescripción 286 Cómputo 286 Causales de suspensión 287 Causales de interrupción 287 Responsables solidarios y subsidiarios 287 Supletoriedad del Código Civil 288 2.3. Devolución de los importes indebidamente percibidos en con­ cepto de tributos 288 Tributos con afectación especial 288

3. Estímulos a la exportación 291 3.1. Drawback 291 3.2. Reintegros y reembolsos 292

Facultades del Poder Ejecutivo 292 Elemento cuantifícante 293 Cobro anticipado 293ÍNDICE GENERAL XVII 3.3. Otros estímulos a la exportación 293 3.4. Derecho y acción para percibir estímulos a la exportación 293 3.4.1. Intereses y actualización 294 3.4.2. Prescripción 294 Plazo de prescripción 295 Cómputo 295 Causales de suspensión 295 Causales de interrupción 295 Supletoriedad del Código Civil 295 3.5. Acción del fisco para repetir importes pagados indebidamen­ te por estímulos a la exportación 295 Plazo de prescripción 295 Cómputo 296 Causales de suspensión 296 Causales de interrupción 296 Supletoriedad del Código Civil 296

CAPÍTULO XVII

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS

BRUTOS

1. Vigencia; su sustitución. Antecedentes. Características 297

Causales de interrupción 296 Supletoriedad del Código Civil 296

CAPÍTULO XVII

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS

BRUTOS

1. Vigencia; su sustitución. Antecedentes. Características 297 1.1. Vigencia; su sustitución 297 1.2. Antecedentes 300 1.3. Características 303

2. Análisis del título II de la Ordenanza Fiscal (t.o. en 1997) vigente en la ciudad de Buenos Aires y noción de las ordenanzas tarifarias. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Exenciones .. 305 2.1. Generalidades 305 2.2. Hecho imponible 306 2.2.1. Aspecto material 306 2.2.2. Aspecto subjetivo 307 2.2.3. Aspecto temporal 307 2.2.4. Aspecto espacial 308 2.3. Sujetos pasivos 308 2.4. Exenciones 308

3. Base imponible. Deducciones 309 3.Í. Base imponible 309 3.2. Deducciones 310

4. Determinación. Período fiscal. Liquidación y pago. Agentes de retención y percepción 311 4.1. Determinación 311

Recursos 313 4.2. Período fiscal 314XVIII ÍNDICE GENERAL 4.3. Liquidación y pago 315 Alícuotas 316 4.4. Agentes de retención y percepción 316

5. Convenio multilateral 317

CAPITULO XVIII

OTROS TRIBUTOS

1. Tasas judiciales: examen de las tasas que gravan las actua­ ciones ante tribunales nacionales. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación 319

5. Convenio multilateral 317

CAPITULO XVIII

OTROS TRIBUTOS

1. Tasas judiciales: examen de las tasas que gravan las actua­ ciones ante tribunales nacionales. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación 319 1.1. Tasas judiciales: examen de las tasas que gravan las ac­ tuaciones ante tribunales nacionales 319

Supletoriedad de normas 320 1.1.1. Hecho imponible (o hecho tributario) 321 1.1.1.1. Aspecto material 321 1.1.1.2. Aspecto subjetivo 322 1.1.1.3. Aspecto temporal 322 1.1.1.4. Aspecto espacial 323 1.1.2. Sujetos pasivos 323 1.1.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 324 1.1.3.1. Momento para establecer la base imponible 324 1.1.3.2. Base imponible 324 — Jurisprudencia 324 Valuación fiscal actualizada de inmuebles 324 Juicios de monto indeterminable 326 "Juicios no susceptibles de apreciación pecuniaria" 326 - Jurisprudencia 326 Ampliaciones de demanda y reconvenciones 326 1.1.3.3. Alícuotas 327 1.1.4. Exenciones 327 1.1.5. Incumplimiento del pago 329 • 1.1.6. Sanciones conminatorias 330 1.1.7. Destino del gravamen 330 1.2. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación (ley 22.610, modif. por ley 23.871) 331 Supletoriedad de normas 331

1.1.7. Destino del gravamen 330 1.2. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación (ley 22.610, modif. por ley 23.871) 331 Supletoriedad de normas 331 1.2.1. Hecho imponible (o tributario) 331 1.2.1.1. Aspecto material 331 1.2.1.2. Aspecto subjetivo 331 1.2.1.3. Aspecto temporal 332 1.2.1.4. Aspecto espacial 332 1.2.2. Sujetos pasivos 332 1.2.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 332ÍNDICE GENERAL XIX 1.2.3.1. Momento para establecer la base imponible. Oportuni­ dades para el pago 332 1.2.3.2. Base imponible. Alícuota 333 1.2.3.3. Reducción de la tasa. Reintegro de la tasa 334 - Jurisprudencia 334 1.2.4. Exenciones 335 - Jurisprudencia sobre el beneficio de litigar sin gastos . 335 1.2.5. Trámite. Incumplimiento del pago 336 1.2.6. Destino del gravamen 337

2. Impuesto de sellos 337

Características 337 - Jurisprudencia 338 2.1. Hecho imponible 338 2.1.1. Aspecto material 339 2.1.2. Aspecto subjetivo 339 2.1 3. Aspecto temporal 339 2.1.4. Aspecto espacial 340 2.2. Sujetos pasivos 340 2.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 340 2.3.1. Momento para establecer la base imponible 340

2.1.4. Aspecto espacial 340 2.2. Sujetos pasivos 340 2.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 340 2.3.1. Momento para establecer la base imponible 340 2.3.2. Base imponible. Alícuotas progresivas 341 2.4. Exenciones _. 341

3. Gravamen a los premios de sorteos y concursos deportivos . 342

Características 342 3.1. Hecho imponible (o tributario) 342 3.1.1. Aspecto material 342 3.1.2. Aspecto subjetivo 343 3.1.3. Aspecto temporal 343 3.1.4. Aspecto espacial 343 3.2. Sujetos pasivos 343 3.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria. Base im­ ponible y alícuota 344 3.4. Exenciones y supuestos de no sujeción 345

4. Impuestos y contribuciones inmobiliarias 345

Criterios de valuación 348 4.1. Atribuciones de la entonces M.C.B.A. (hoy, Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires) 348 4.2. Hecho imponible (o tributario) 349 4.2.1. Aspectos material y subjetivo 349 4.2.2. Aspecto temporal 349 4.2.3. Aspecto espacial 349 4.3. Sujetos pasivos 350 4.4. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 350 4.5. Exenciones 350

5. Otros gravámenes 350XX ÍNDICE GENERAL 5.1. Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural 351

Supletoriedad de normas 351

4.5. Exenciones 350

5. Otros gravámenes 350XX ÍNDICE GENERAL 5.1. Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural 351

Supletoriedad de normas 351 5.1.1. Hecho imponible (o tributario) 352 5.1.1.1. Aspecto material 352 5.1.1.2. Aspecto subjetivo 352 5.1.1.3. Aspecto temporal 352 5.1.1.4. Aspecto espacial 353 5.1.2. Sujetos pasivos 353 5.1.3. Elemento cuantificante de la obligación tributaria 353 5.1.4. Exenciones 354 5.1.5. Período fiscal de liquidación. Pagos a cuenta 354 5.2. Impuesto a los pasajes aéreos al exterior 355 5.3. Impuesto a la energía eléctrica . 355 5.4. Impuesto sobre especialidades farmacéuticas 356 Exenciones 356 BIBLIOGRAFÍA 359~r XXI PRINCIPALES ABREVIATURAS ACE agrupamiento de colaboración empresaria. "A.D.L.A." "Anales de Legislación Argentina". A.F.I.P. Administración Federal de Ingresos Públi­ cos. A.N.A Administración Nacional "de Aduanas. A.N.Se.S r Administración Nacional de la Seguridad Social. API acuerdo plenario impositivo "B.M." . . _ "Boletín Municipal". "B.O." "Boletín Oficial". C.A Código Aduanero. Cám. Fed Cámara Federal (siempre se trata de la que tiene asiento en la Capital Federal, salvo que expresamente se mencione otro lugar).

"B.O." "Boletín Oficial". C.A Código Aduanero. Cám. Fed Cámara Federal (siempre se trata de la que tiene asiento en la Capital Federal, salvo que expresamente se mencione otro lugar). C.C Código Civil. C.N Constitución nacional. C.N. Civ. Cámara Nacional de Apelaciones en lo Ci­ vil. C.N. Com Cámara Nacional de Apelaciones en lo Co­ mercial. C.N. Cont.-Adm. Fed. Cap Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso-Administrativo Federal de la Ca­ pital Federal. C.N. Pen.-Econ Cámara Nacional de Apelaciones en lo Pe­ nal-Económico. C.N. Seg. Social Cámara Nacional de Seguridad Social. C.P. Código Penal. C.P.C.C.N Código Procesal Civil y Comercial de la Na­ ción. C.P.P. Código Procesal Penal. C.S Corte Suprema de Justicia de la Nación. decr. decreto. D.A.T.J Dirección de Asuntos Técnicos y Jurídicos. "D.F." revista "Derecho Fiscal". D.G.A Dirección General de Aduanas. D.G.I Dirección General Impositiva. D.R decreto reglamentario.XXII PRINCIPALES ABKK VÍA TURAS "D T " "D T E " GCBA hi IA IBP IG 11

IIB IVA "J A "

LA "L I" "LL" LPA LSC MCB A MCTAL O A PEN "PET" RG RP del TFN SI JP suss t 0 TFN

"J A " LA "L I" "LL" LPA LSC MCB A MCTAL O A PEN "PET" RG RP del TFN SI JP suss t 0 TFN UTE revista "Derecho Tributario" revista "Doctrina Tributaria Errepar" Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires hecho imponible impuesto sobre los activos impuesto sobre los bienes personales impuesto a las ganancias impuestos internos impuesto sobre los ingresos brutos impuesto al valor agregado "Jurisprudencia Argentina" Ley de Aduana (si no se especifica texto ordenado, es la de 1962 y modif) revista "La Información" revista "La Ley" Ley Nacional de Procedimientos Adminis­ trativos Ley de Sociedades Comerciales Municipalidad de la Ciudad de Buenos Ai­ res Modelo de Código Tributario para America Latina Ordenanzas de Aduana Poder Ejecutivo nacional "Periódico Económico Tributario" resolución general Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nación Sistema Integrado de Jubilaciones y Pen­ siones Sistema Único de Segundad Social texto ordenado Tribunal Fiscal de la Nación unión transitoria de empresasT 1

PARTE CUARTA

EL DERECHO TRIBUTARIO VIGENTE3

CAPÍTULO XI

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. CONCEPTO DE "GANANCIA" O "RENTA" SEGÚN LAS DIFERENTES

TEORÍAS ECONÓMICAS Y FISCALES. EFECTOS ECPNÓMICOS.

TIPOS DE IMPOSICIÓN.

1. CONCEPTO DE "GANANCIA" O "RENTA" SEGÚN LAS DIFERENTES

TEORÍAS ECONÓMICAS Y FISCALES. EFECTOS ECPNÓMICOS.

TIPOS DE IMPOSICIÓN. 1.1. Concepto de "ganancia" o "renta" según las diferentes teorías económicas y fiscales.' En este punto seguiremos la erudita obra de García Belsunce sobre el tema que nos ocupa1. Este autor distingue: I) las doc­ trinas económicas; II) las doctrinas fiscales, que a su vez subdivide en: a) del "rédito-producto", b) del "rédito-incremento pa­ trimonial" o "rédito-ing