DIAN - Boletín 04 Abril 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Abril 2022 Nicolás Bernal Abella Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Abril2022

NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE CULTURA DECRETO624DEL26DEABRILDE2022.

Por el cual se modifican los artículos 2.12.2.2.1, 2.12.2.2.6, 2.12.2.3.2,.2.12.2.3.3, 2.12.2.3.4 Y 2.12.2.3.5 del Decreto 1080 de 2015 Único Reglamentario del Sector Cultura, en lo relacionado con el incentivo tributario de deducción por inversiones o donaciones a proyectos de economía creativa de que trata el artículo 180 de la Ley 1955 de 2019.

MINISTERIO DEL TRABAJO DECRETO649DEL27DEABRILDE2022.

Por el cual se adiciona la Sección 7 al Capítulo 6 del Título 1 de la Parte 2 del libro 2 del Decreto 1072 de 2015, Único Reglamentario del Sector Trabajo, relacionado con la habilitación del trabajo encasa.

DECRETO555DEL9DEABRILDE2022.

Por el cual se adiciona la Sección 6 al Capítulo 6 del Título 1, Parte 2, Libro 2 del Decreto 1072 de 2015, Único Reglamentario del Sector Trabajo, y se reglamenta el artículo 17 de

la Ley 2069 de 2020, y la Ley 2121 de 2021 y se regula el trabajoremoto.

MINISTERIO DE VIVIENDA, CIUDAD Y TERRITORIO DECRETO651DEL27DEABRILDE2022.

Por el cual se adiciona el Decreto 1077 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Administrativo de Vivienda, Ciudad y Territorio, en relación con la vivienda de interés cultural

MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO DECRETO653DEL27DEABRILDE2022

Por el cual se adiciona el Capítulo 9 al Título 3 de la Parle 2 del Libro 2 del Decreto 1074 de 2015, relacionado con la aplicación de derechos compensatorios y se dictan otras disposiciones.

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DEL INTERIOR DECRETO655DEL28DEABRILDE2022.

Por el cual se imparten Instrucciones en virtud de la emergencia sanitaria generada por la pandemia del Coronavirus COVID-19, y el mantenimiento del orden público, se decreta el aislamiento selectivo con distanciamiento individual responsable y la reactivación económica segura. La normatividad relacionada puede ser consultada en: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2022/decretosenero-2022 https://minvivienda.gov.co/normativa https://www.mincit.gov.co/normatividad/decretos/2020

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓNNÚMERO000085DEL8DEABRILDE2022.

Por la cual se desarrolla el registro de la factura electrónica de venta como título valor, se expide el anexotécnico correspondiente y se dictan otras disposiciones.

RESOLUCIÓNNÚMERO000086DEL13DEABRILDE2022.

Por la cual se modifica el Manual de Políticas Contables de la Función Pagadora de la U.A.EDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

RESOLUCIÓNNÚMERO000093DEL21DEABRILDE2022.

Por la cual se informan los contribuyentes que optaron por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación, así como aquellos que retiraron su responsabilidad o fueron inscritos o excluidos de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el período enerodiciembre de 2021. La normatividad relacionada puede ser consultada en: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Abril2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio 903067 – 047del13 de abrilde 2022. ZOMAC - Zonas mas Afectadaspor elConflictoArmado S confirma el oficio No. interno 100208221783 del 2019, radicado 007326 de

2019, en el que se concluyo que el cual concluyo “que tanto el texto establecido por el legislador como en el decreto reglamentario, no aparece la posibilidad de que, con posterioridad a la pérdida del beneficio se pueda volver al régimen especial ZOMAC, subsanando las circunstancias que dieron origen a la pérdida del régimen”. Oficio904326-int419del7deabrilde2022.DescuentosBeneficiostributarios ¿si con ocasión de la adición del artículo 259-2 al Estatuto Tributario por parte de la Ley 2010 de 2019, las disposiciones consagradas en el artículo 31 de la Ley 361 de 1997, artículo 23 de la Ley 1257 de 2008, artículo 21 de la Ley 986 de 2005 y en los artículos 9 y10 de la Ley1429 de 2010 se entiendenderogadas tácitamente? Oficio 902938 - int 417 del 7 de abril de 2022. Eliminación de los descuentos tributarios ¿Las exenciones (sic) tributarias de que tratan los artículos 4 y 5 de la Ley 2005 de 2019, se encuentranvigentes o son actualmente aplicables? Oficio 903269 - int 051 del 26 de abril de 2022. Convenios para evitar la Doble Imposición,CláusuladeNaciónmásFavorecida Confirma el Concepto General No. 0191 de 2020, en el que se realizó interpretación de los términos en que se estableció la CNMF en cada Convenio suscrito por Colombia, de conformidad con la regla general de interpretación establecida en el artículo 31 de la Convención de Viena. Oficio 903075 -int479 del 19 de abril de 2022

Una sociedad que está ubicada en el territorio de Norte de Santander se dedica únicamente a la actividad de explotación de minerales, pero no a la actividad de exploración, ni de hidrocarburos, se consulta: ¿está cobijada dentro del régimen tributario especial ZESE?” DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Abril2022 DOCTRINARELEVANTE IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio 903048-int045del12deabrilde2022.Oportunidaddelosdescuentos SereconsideroladoctrinaconsagradaenelConceptodeUnificación001de2003yenlosconceptos 60508 de 2004 y 23246 de 2017, en el sentido de concluir que la solicitud de los impuestos descontables se debe realizar en la declaración del IVA del período gravable en el cual se hayan contabilizado, ya sea que se trate de la declaración inicialmente presentada o de su corrección. Oficio903215-int048del25deabrilde2022.PeriodoGravable Se dio alcance al Oficio N°907764 – int. 283 del 3 de agosto de 2021 en torno a “la aplicabilidad en eltiempodelainterpretaciónallíexpuesta Oficio902910-int041del7deabrilde2022. Se confirman los oficios 902642 del 27 de octubre de 2016 y 002337 del 02 de febrero de 2017, en losque se concluyó que:“la naturaleza delasventas deproductosderivados delpetróleo, realizadas por no responsables del IVA en los términos del artículo 444 ibídem, son excluidas del impuesto sobrelasventas–IVA. Oficio902830-int421del5deabrilde2022.Serviciosgravados

¿Elcobro deservicio de fotocopias o copiasque se realiza a losusuariosde dicha entidad –(…)-, de los expedientes disciplinarios que resultan por el cumplimiento de su función, está gravado con el impuesto al valor agregado – IVA o si, por el contrario, es posible cobrar el valor bruto de estas, entendidocomocostodelareproducción? Oficio902974-int460del7deabrilde2022. Cuando se tiene el concepto favorable por parte de la ANLA que un equipo cumple con las características técnicas y de uso para ser cobijado con lo estipulado en el Estatuto Tributario relacionado con la exclusión del IVA artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario ¿Dicha exclusión esdel100%?O¿podríaserdeunafraccióndeeste?

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DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio903048-int045del12deabrilde2022.Oportunidaddelosdescuentos SereconsideroladoctrinaconsagradaenelConceptodeUnificación001de2003yenlosconceptos 60508 de 2004 y 23246 de 2017, en el sentido de concluir que la solicitud de los impuestos descontables se debe realizar en la declaración del IVA del período gravable en el cual se hayan contabilizado, ya sea que se trate de la declaración inicialmente presentada o de su corrección. Oficio903215-int048del25deabrilde2022.PeriodoGravable Se dio alcance al Oficio N°907764 – int. 283 del 3 de agosto de 2021 en torno a “la aplicabilidad en

eltiempodelainterpretaciónallíexpuesta RÉGIMENSIMPLEDETRIBUTACIÓN. Oficio902959-int430del7deabrilde2022. ¿Se debe presentar ypagarelanticipo poreste conceptopara elsexto bimestre de 2021, en elcaso que se superen las UVT de ingresos a diciembre de 2021? ¿Se debe presentar el Formulario 260 “Declaraciónanualconsolidada”porla vigencia2021cuandoseconfiguranlos supuestosdelartículo 905delEstatutoTributarioyelartículo1.5.8.4.1.delDecreto1625de2016? Oficio904332-int467del11deabrilde2022.Tarifas ¿El componente simple nacional que se determina en los recibos electrónicos del SIMPLE en los términosdelnumeral2 delartículo 1.5.8.3.7. delDecreto1625de 2016,podríaafectarse con elvalor del Componente ICA territorial bimestral que ha sido liquidado por el contribuyente del régimen SIMPLE conforme con los acuerdos vigentes proferidos por los concejos municipales y distritales cuyastarifassuperanloslímitesdelartículo342delaLey1819de2016?

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DOCTRINA RELEVANTE PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Oficio902965-int428del7deabrilde2022.Reorganizaciónempresarial ¿Es posible y cómo se pueden trasladar los beneficios otorgados a las empresas en reorganización a sus proveedores? Oficio904469-int478del13deabrilde2022 Aplicación del mecanismo de Salvamento y Recuperación establecido en el

Parágrafo 3° del Artículo 5 del Decreto Legislativo 560 de 2020, reglamentado por el Decreto 939 de 2021 y la Resolución 000137 del 19 de noviembre de 2021, enfocando su petición esencialmente enel plazo de vigencia del mismo. Oficio902969-int456del7deabrilde2022 Aplicación del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente, sobre la cual solicita se precisela maneray oportunidad sobresu generacióny transmisión para validación. Oficio903171-int489del22deabrilde2022 Obligación de facturar electrónicamente cuando se está frente a la expedición de la factura de venta por parte de las Empresas Promotoras de Salud -EPS, cuando se trata de los copagos y las cuotas moderadoras. Oficio902972-int457del7deabrilde2022 ¿Para efectos de evidenciar el costo que la Compañía se deduce anualmente al 31 de diciembre del impuesto de renta, la DIAN recomienda que las vacaciones se deben reportar en el documento de nómina electrónica el valor de la “causación” o “provisión” y NO el pago como tal? Oficio903170-int491del22deabrilde2022 ¿Qué son los indicios de inexactitud? Explicar en términos prácticos para la Administración ¿en qué situaciones o actuaciones por parte del contribuyente se configuran los indicios de inexactitud?

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DOCTRINA RELEVANTE RETENCIÓNENLAFUENTE Oficio902997-int469del11deabrilde2022 ¿La actividad de extrusión es susceptible de ser incluida como un proceso de transformación industrial primaria conforme a la doctrina citada y, por ende, si a los productos que utilizan tal proceso les aplica lo dispuesto en el Decreto 574 de 2002 respectoa la no retenciónenla fuente a tales productos? Oficio903175-int495del22deabrilde2022

Se determine si: una persona jurídica legalmente constituida en Colombia se encuentra en la obligación de realizar retención en la fuente del (sic) que trata el artículo 365 y siguientes del estatuto tributario de Colombia por la actividad habitual y/o profesional de compra y venta de activos intangibles y/o inmateriales contenidos enla tecnología de criptografía y/o criptomonedas Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ de no hallar la información en el enlace efectúela solicitud a travésdel aplicativo PQRS.

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA CONTROL DE LEGALIDAD DOCTRINA DIAN Declarar la nulidad de los Oficios 100208221, del 31 de octubre de 2018, y 100202208-0567, del 21 de octubre de 2020, proferidos por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (DIAN), según los cuales los contratos de concesión (incluyendo los que se suscriban mediante el esquema de APP), cumplen el presupuesto dehechoparalacausacióndelaestampillaPro-UniversidadNacional. Sentencia del 07 de abril de 2022, C.P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27-000-2021-00016-00 (25500)

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,

SECCIÓN CUARTA SENTENCIAS DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO Nulidad parcial del artículo 1.6.1.29.3 del Decreto 1625 de 2016, adicionado por el artículo 1 del Decreto 1422 de 2019. Devolución Automática. Debido Proceso.Adecuacióntrámite ordinario.Notificación. Sentencia de 16 de febrero de 2022, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, Radicación: 11001-03-27-000-2019-00045-00 (24878) Lease back, artículo 90 del Estatuto Tributario. Intereses, diferencia en cambio mayorvalordelactivo.Rechazodegastos. Sentencia de 24 de febrero de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, Radicación: 52001-23-33-000-2017-00541-01 (24394) La jurisprudenciarelacionada podrá ubicarla en: https://www.consejodeestado.gov.co/jurisprudencia/index.htm

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