DIAN - Boletín 07 Julio 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO PublicaciónMensual-Julio2022 Nicolás Bernal Abella Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Julio2022

NORMATIVIDAD

LEYES

LEY2227DEL01DEJULIO DE2022

Por medio del cual se crea el fondo de estabilización de precios de la panela y mieles y se dictanotrasdisposiciones.

LEY2231DE01DEJULIODE2022

Por la cual se establece la política de estado 'sacúdete' para el desarrollo de la juventud y la continuidaddelcursodevidadelosjóvenesysedictanotrasdisposiciones.

LEY2232DE07DEJULIODE2022

Por la cual se establecen medidas tendientes a la reducción gradual de la producción y consumodeciertosproductosplásticosdeunsolousoysedictanotrasdisposiciones.

LEY2238DE08DEJULIODE2022

Pormediodelcualseincluyealdistritoespecial,industrialportuario,biodiversoyecoturístico debuenaventuraen elrégimende tributación especial de la zona económica y social especial (ZESE)ysedictanotrasdisposiciones.

LEY2239DE08DEJULIODE2022

PormediodelacualseregulalaactividaddelagroturismoenColombia.

LEY2240DE08DEJULIODE2022

Por medio de la cual se crea una zona económica y social especial (ZESE) para el distrito de Barrancabermeja.

LEY2244DE11DEJULIODE2022

Por medio de la cual se reconocen los derechos de la mujer en embarazo, trabajo de "parto,

parto y posparto y se dictan otras disposiciones o "ley de parto digno, respetado y humanizado.

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NORMATIVIDAD

LEYES

LEY2246DE11DEJULIODE2022

Por medio de la cual se aprueba el «acuerdo entre el gobierno de la república de Colombia y elgobiernodelosemiratosárabesunidosenrelaciónconserviciosáureosentreymasalláde susrespectivosterritorios»,suscritoenBrasilia,el7denoviembrede2012.

LEY2250DE11DEJULIODE2022

Por medio del cual se establece un marco jurídico especial en materia de legalización y formalización minera, así como para su financiamiento, comercialización y se establece una normatividadespecialenmateriaambiental.

LEY2254DE15DEJULIODE2022

Por mediode la cual se crea la escalera de la formalidad, se reactiva el sector empresarial en colombiaysedictanotrasdisposiciones.

LEY2255DE19DEJULIODE2022

Por medio de la cual se aprueba el «acuerdo de transporte aéreo entre la república de ColombiayCanadá.

LEY2256DE19DEJULIODE2022

Por medio de la cual se modifica el artículo 1 de la ley 1685 de 2013, por medio de la cual se autorizó la emisión de la estampilla pro universidad del pacífico en memoria de Omar Barona murillo.

LEY2257DE19DEJULIODE2022

Pormediodelcualsemodificanlosartículos3y5delaley1125de2014.

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NORMATIVIDAD

LEYES

LEY2263DE26DEJULIODE2022

Por medio de la cual se aprueba el «tratado entre la república de Colombia y la república italiana sobre el trasladodepersonascondenadas»,suscritoenroma,repúblicaitalianael16dediciembrede2016.

LEY2265DE26DEJULIODE2022

Por medio del cual se adopta el sistema de lecto escritura braille en los empaques de los productos alimenticios, cosméticos, plaguicidas de uso domésticos, aseo, médicos y en servicios turísticos, así como enlossitiosdecarácterpúblicoysedictanotrasdisposiciones.

LEY2266DE26DEJULIODE2022

Por medio de la cual se garantiza el acceso al bastón blanco para las personas con discapacidad visual como una tecnología esencial para la movilidad, la salud y el bienestar integral, de acuerdo con la convención sobre los derechos de las personas con discapacidad ratificada por Colombia mediante la ley 1346de2009.

LEY2267DE28DEJULIODE2022

Por medio de la cual se modifica la ley 3ra de 1992, modificada por la ley 754 de 2002 y por la ley 1921 de 2018;ysedictanotrasdisposiciones.

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DECRETO1208DEL18DEJULIODE2022

Porelcual se reglamentaelparágrafo 4 del artículo 238 de la Ley1819 de 2016 yelartículo

800-1 del Estatuto Tributario, modificado y adicionado por el artículo 34 de la Ley 2155 de 2021;semodificanelartículo1.6.6.1.2delCapítulo1del Título 6 delaParte6 del Libro 1,el artículo1.6.6.1.3.delCapítulo1delTítulo6delaParte6delLibro1,losparágrafos3y4del artículo1.6.6.2.3.delCapítulo2delTítulo6delaParte6delLibro1,elartículo1.6.6.3.3.del Capítulo3delTítulo6delaParte6delLibro1,elartículo1.6.6.5.4.delCapítulo5delTítulo6 de la Parte 6 del Libro 1 y se adiciona el inciso 2 al parágrafo 2 del artículo 1.6.5.3.3.3 de la Sección 3 del Capítulo 3 del Título 5 de la Parte 6 del Libro 1, un parágrafo al artículo 1.6.6.2.2. del Capítulo 2 del Título 6 de la Parte 6 del Libro 1, el parágrafo 7 al artículo 1.6.6.2.3. del Capítulo 2 del Título 6 de la Parte 6 del Libro 1, los parágrafos 4 y 5 al artículo 1.6.6.3.1. del Capítulo 3 del Título 6 de la Parte 6 del Libro 1, el parágrafo 3 al artículo 1.6.6.3.4. del Capítulo 3 del Título 6 de la Parte 6 del Libro 1, los parágrafos 2 y 3 al artículo

1.6.6.4.5. del Capítulo 4 del Título 6 de la Parte 6 del Libro 1 y el Capítulo 6 y los artículos 1.6.6.6.1.al1.6.6.6.14alCapítulo6delTítulo6delaParte6delLibro1,delDecreto1625de 2016,ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria.

DECRETO1255DEL21DEJULIODE2022

Por medio del cual se adicionan los Libros 4 y 5 al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, se adiciona el Capítulo 7 al Título 4 de la Parte 3 del Libro2alDecreto1068de2015,DecretoÚnicoReglamentariodelSectorHaciendayCrédito Públicoysereglamentaelinciso2delartículo11modificadoporelartículo45delaLey383 de 1997 y los artículos 12, y 13 del Decreto Legislativo 1604 de 1966, adoptado como legislación permanente por el artículo 1 de la Ley 48 de 1968 y los artículos 239 a 254 de la ParteXIIdelaLey1819de2016.

DECRETO1297DEL25DEJULIODE2022

Por medio del cual se modifica el Decreto 2555 de 2010 en lo relacionado con la regulación delasfinanzasabiertasenColombiaysedictanotrasdisposiciones.

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NORMATIVIDAD

DECRETOS MINISTERIO DE TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION Y LAS COMUNICACIONES DECRETO1263DEL22DEJULIODE2022 "Por el cual se adiciona el Título 22 a la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1078 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, con el fin de definir lineamientos y estándares aplicables a la TransformaciónDigitalPública.

DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIÓN DECRETO1431DEL29DEJULIODE2022

Porelcualsemodificaelnumeral10Yseadicionaunnumeral11alartículo2,2.12.1,3.del Decreto 1082 de 2015, Único Reglamentario del Sector Administrativo de Planeación Nacional, y se reglamentan parcialmente los artículos 164 de la Ley 1753 de 2015 y 800-1 del Estatuto Tributario, en relación con las funciones del Consejo Nacional de Política EconómicaySocial(CONPES)frentealordendeelegibilidaddelosproyectosdeclaradosde importancia nacional que resulten estratégicos para la reactivación económica y/o social delaNaciónfinanciablesmedianteelMecanismodeObrasporImpuestos. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2022/decretosenero-2022 https://minvivienda.gov.co/normativa https://www.mincit.gov.co/normatividad/decretos/2020

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN001092DE2022DEL01DEJULIO Porlacualseestableceelcalendarioparalaimplementacióndellímitedelascinco(5)UVT, como monto máximo para la expedición de los documentos equivalentes generados por máquinaregistradoraconsistemaP.O.S. RESOLUCIÓN001096DE2022DEL13DEJULIO Por la cual se modifica el instructivo del formulario No. 160 “DeclaraciónAnual de Activos enelExterior”prescritomedianteResolución000013demarzo3de2017. RESOLUCIÓN001188DE2022DEL22DEJULIO Por la cual se adopta la Política de Desconexión Laboral para la Unidad Administrativa EspecialDireccióndeImpuestosyAduanasNacionalesUAE-DIAN.

RESOLUCIÓN001194DE2022DEL28DEJULIO2022

Por medio de la cual se delega la función de excluir o retirar la calificación de Gran Contribuyente y ordenar la correspondiente actualización de la responsabilidad en el RegistroÚnicoTributario–RUT. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Julio2022

DOCTRINA RELEVANTE

IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio905114-int091de2022junio30. Interpretación expuesta en el Concepto No. 027495 (interno 100202208-001364) del 7 de

noviembre de 2018, si la conclusión allí expuesta aplica tanto a personas naturales extranjeras, como nacionales que no sean residentes en Colombia. Igualmente, también solicita se reconsidereelOficioNo.100208221-002208Int.022609del10deseptiembrede2019. Oficio904848-int090de2022junio30. ¿Los recursos que perciben los residentes con ocasión al contrato especial para la práctica formativa deben ser declarados como ingresos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN? ¿El contrato especial para la práctica formativa de que trata la Ley 1917 de 2018podríaestarsujetoalimpuestoderenta? Oficio905097-int089de2022junio30. Se solicitala reconsideración de los Oficios 005875– interno 348 de marzo 18 de 2020 y905781 – interno 1255 de octubre 8 del mismo año, ya que en dichos pronunciamientos se ratificó la posición planteada en el Oficio 001171 de enero 16 de 2019, el cual fue objeto de suspensión provisionalporpartedelConsejodeEstado. Oficio905367-int887de2022julio11. ¿deben reconocerlos como una devolución en los ingresos brutos del año gravable 2022 en la declaraciónderentaycomplementario,enaplicacióndelpárrafo32delaNIC20,contenidoenel Anexo Técnico No. 1 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, en cumplimiento con lo estipuladoenelartículo21-1delEstatutoTributario? Oficio905306-int885de2022julio11. Bajo el supuesto que, con base en una solicitud radicada en 2022 y bajo la calidad de mediana

empresa,laempresaobtengaen2023elcertificadodecréditotributarioporpartedelCNBT,año enelcual ya no tendríalacalidaddemediana empresasino lade granempresa,¿podría solicitar antelaDIANlaexpedicióndelosTIDISporelvalordelcréditofiscalotorgado? Oficio905197-int857de2022julio5. sesolicitaaclararsiconformeconelcriteriodecajasedebeincluirparaefectosdedeterminarel impuesto pagado (“Tax Paid”) del informe país por país previsto en el Anexo 2 de la Resolución No.131de2021lossiguientesrubros: Oficio905217-int865de2022julio6. DeacuerdoconelConveniodedobleimposiciónsuscritoentreColombiayMéxico,seconsultasi en el evento en que un residente fiscal mexicano acepte la herencia de un causante domiciliado en colombiano (sic), ¿la aceptación de herencia genera alguna carga tributaria en Colombia en cabeza del residente fiscal mexicano o, por el contrario, debería tributar cuando recibe la herenciaenMéxico?

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DOCTRINA RELEVANTE Oficio905200-int860de2022julio6. Losmontosmínimosdeempleodelasempresasdeeconomíanaranjadequetrataelartículo 1.2.1.22.49.del Decreto1625 de 2016¿Cómose puede procederparacumplirla contratación de nuevos empleados, cuando se pasa de un rango a otro, el mismo 31-12 de cualquier

ejerciciofiscal? Oficio905362-int882de2022julio11. Teniendo en cuenta lo establecido en el Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito entre Colombia y el Reino Unido, la peticionaria consulta textualmente lo siguiente: “¿Qué retención en la fuente debe practicarse a un proveedor del Reino Unido por la compra y uso delicenciasdigitales? Oficio905361-int881de2022julio11. Paraefectosdelaaplicaciónalareduccióndelatarifaderetenciónenlafuenteaplicableala distribución de dividendos en virtud del artículo 10(2)(a)(b) del CDI Colombia – España, se precise ¿cómo debe realizarse la reinversión?, y en particular, si ¿la reinversión que sea realizada por un inversionista español en acciones de otra sociedad diferente a aquella que reparte los dividendos gravados, pero perteneciente a un mismo grupo empresarial en Colombia, se entiende como realizada en la misma actividad productora de renta en Colombia,debidoalaexistenciadeunidadypropósito? Oficio905219-int871de2022julio6. ¿Puede una compañía ZESE que desarrolla la totalidad de su actividad industrial en la ZESE y vende los bienes producidos en la ZESE o desde la ZESE, cumplir su obligación legal de garantíasobredichosbienespormediodetalleresyempleadospropiosubicadosporfuerade laZESE? Oficio905445-int918de2022julio15. ¿LaemisióndelCertificadodeInversiónAudiovisualenColombia(CINA)acargodelMinisterio de Cultura para amparar el incentivo tributario del artículo 178 de la ley 1955 de 2019, debe

corresponderalañofiscalenelqueelproductorextranjerorealizalainversiónenunproyecto audiovisual aprobado por el Comité Promoción Fílmica Colombia (CPFC), tal como lo prevén losartículos2.10.3.5.5.y2.10.3.5.8.citadosenestaconsulta? Oficio905423-int912de2022julio15. “(…)elrecaudobrutoporelimpuestoderentaycomplementariosregistradoenelDistritode Buenaventura,confechadecorte24defebrerode2022,asciendeporelañogravable2019a $(…) millones de pesos m/Cte. Este monto citado corresponde a “(…)” de no ser así esta información,¿elrecaudobrutoalcualhacemenciónel(…),esdequésectoreconómico?” Oficio905372-int903de2022julio12. Consulta si el pago efectuado por una sociedad nacional a una sucursal (de una sociedad nacional) ubicada en el exterior se considera, para efectos tributarios, como un pago al exterior.

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DOCTRINA RELEVANTE

IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio905198-int858de2022julio6. Nosotros como empresa tenemos la duda de cómo realizar la factura de venta del sistema, la pregunta es: ¿La factura de venta debe ser sin IVA o se debe facturar con IVA y el cliente es quiendebesolicitarladevolucióndeesteIVAalaDIAN? Oficio905248-int877de2022julio7. Consultaporeltratamientoenmateriadeoperacionesdecomercioexterioreimpuestosobre

lasventas-IVAdeloscontratosdecuentasenparticipación. Oficio905366-int886de2022julio11. PuedelaCIACaplicarlaexención(sic)deIVAemitidaporlaArmada(sic)Nacionalcomousario (sic) final del bien (botes de combate), a pesar (sic) que la relacion (sic) contractual es directamenteentreCIACyCOTECMAR? Oficio905173-int873de2022julio7. Las exclusiones de IVA que estipulan los numerales 2 y 3 del artículo 476 del Estatuto Tributario aplican en concordancia con los servicios descritos en el artículo 1.3.1.13.13. del Decreto1625de2016,ynoesposibleextenderlasasituacionesdistintasalasallídescritas. Oficio905215-int863de2022julio6. ¿Qué tratamientos de belleza quedaron gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA o excluidos luego de la modificación realizada por el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019 al numeral1delartículo476delEstatutoTributario? Oficio905165-int875de2022julio7. Se desarrolló una APP para vender servicios en el exterior en moneda extranjera, el APP es para móvil, para la venta al exterior del servicio para no facturar IVA se debe diligenciar un formato desde la app, ¿la firma se podría reemplazar con un "Acepto condiciones" es decir que diligencie todo el formato que se tiene establecido y acepte lo que dice el formato medianteunclickycódigodeverificación?

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DOCTRINA RELEVANTE

Oficio905368-int889de2022julio11. Solicita aclaracióndelOficio No.008763de 2019,elcualconcluye respectoalimpuestosobre las ventas -IVA frente a los servicios de intermediación en la venta de pólizas de seguros de pensionesyriesgoslaborales. Oficio905424-int913de2022julio15. Los gastos de financiación ordinarios y extraordinarios dispuestos en los artículos 447 del Estatuto Tributario y 1.3.1.3.5. del Decreto 1625 de 2016, y las cuales serán resueltas de forma general¿Enqué momento se debe emitirlafacturade ventaelectrónica respecto a los interesesgeneradosporlamoraenlaprestacióndeunservicio? Oficio905369-int900de2022julio12. El retiro de inventarios está gravado con IVA, sin embargo, surge la inquietud en el caso en que se efectúa un retiro de inventarios para actividades gravadas con el impuesto nacional al consumo (INC), sobre si en este caso se deberá aplicar tanto IVA como INC a ese retiro de inventarios. Oficio905426-int920de2022julio15. En relación con el numeral 3.3 del artículo 1.3.1.9.11. del Decreto 1625 de 2016 ¿Estos representantes pueden delegar o facultar a un tercero (apoderado) para que cumpla determinada función por cuenta del representante legal? ¿Esa delegación debe instrumentarse por medio de un poder general (conferido por escritura pública) o especial (otorgadopordocumentoprivadoconpresentaciónpersonalantenotario)? Oficio905164-int874de2022julio7.

Concepto con respecto a la interpretación y aplicabilidad de las normas en materia del impuesto sobre las ventas y retención en la fuente por el subsidio a la comisión del Fondo Nacional de Garantías S.A. creado por los Decretos Legislativos 444 de 2020, 492 del 2020 y 816de2020,yreglamentadoporlosDecretos1806de2020y1841de2021.

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DOCTRINA RELEVANTE RÉGIMENSIMPLEDETRIBUTACIÓN Oficio905218-int866de2022julio6.

LoscontribuyentesdelRégimenSimpledeTributación,cuandoenajenenaccionesquecotizanen bolsa, poseídas por menos de 2 años (…) el artículo 36-1 del ET menciona que es INCRNGO la utilidadendichaventa,yenlaliquidacióndelSimplesepuedenrestarestetipodeítems. Oficio904831-int801de2022junio17. Las empresas acogidas al Régimen Simple de Tributación -Simple (en adelante “RST”, “Simple” o “elRégimen”)puedenaplicarelbeneficiodelaauditoríaprevistoenelartículo689-3delEstatuto Tributario. PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Concepto904859-int825de2022junio21. ¿DentrodelRADIANexistelaposibilidaddenegociacióndirecta;esdecirqueunavezinscribamos las FEV - TV nos pueden contactar factores o financiadores con el fin de adquirir o negociar las FEV - TV? O las empresas de Factoring se deben conseguir externamente a la plataforma

RADIAN?¿DiferenciaentreloseventosENDOSOconresponsabilidadyAVAL? Oficio905270-int878de2022julio7. ¿EscorrectoqueaúnenelanexotécnicodelaResolución000013cuandoserefierealreportede lasprestacionessociales(enelcampodeobservaciones)sigamostrandoqueúnicamentesedebe reportar lo pagado o debería ser re expresado de acuerdo a las intervenciones aclaratorias emitidasporlaoficinadegestiónjurídica? Oficio905196-int856de2022julio5. ¿Si una sociedad cotiza en bolsa dentro del mercado de valores, se encuentra obligada a realizar elregistro de beneficiarios únicos,aunque sus acciones se encuentrenabiertas alpúblico?Porlo tanto,sucontrolaccionarioesindeterminado. Oficio905220-int872de2022julio6. La distribuciónminoristade combustible,la cualtiene ubicaciónenlasección G-Comercio alpor mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y motocicletas (divisiones 45 a 47), siendoidentificadasporloscódigos4731y4732,esconsideradacomounaactividadindustrial. Oficio905199-int859de2022julio6. ¿Se debe facturar la “venta” de saldos en cuentas de compensación en las condiciones descritas dóndenohayventadebienesy/oservicios?

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DOCTRINA RELEVANTE Oficio905159-int854de2022julio5. ¿Cómo se debe realizar el reporte de los beneficiarios finales de una sociedad colombiana

que es controlada ensutotalidad(100%)poruna compañía domiciliada enEstados Unidos de América, la cual cotiza sus acciones en bolsa? Ello, en la medida en que los criterios de determinación dispuestos en los numerales 1 y 2 del artículo 6° de la Resolución 164 de 2021. Oficio905272-int879de2022julio7. Si al realizar una venta a un cliente se encuentra que la factura de venta realizada no corresponde al valor correcto y que su valor está erróneo y ésta a pesar de cerrarse en nuestro sistema contable y tener un consecutivo de acuerdo a nuestra resolución de facturación electrónica de venta aprobada, esta aún no ha sido enviada a la DIAN por el proveedortecnológicoconquecuentalaempresa. Oficio904523-int777de2022junio9. Solicita clarificar la aplicación del parágrafo 2º del artículo 643 del Estatuto Tributario frente a la omisión en la presentación de una declaración de retención en la fuente, dado que presenta dudas sobre lo decidido en una resolución que resuelve un recurso presentadoanteunadirecciónseccionaldeestaEntidad. Oficio904920-int826de2022junio23. ¿Las Empresas de aprovechamiento están obligadas a facturar electrónicamente los recursosaquetienenderechoderecibirporlaactividaddeaprovechamientoypresentarla a la Empresa de Servicios Públicos? ¿Las Empresas de aprovechamiento están obligadas a presentar para el traslado de los recursos a que tienen derecho de recibir por la actividad deaprovechamiento,lospagosdeseguridadsocialyacreditarqueestánaldíaenlospagos de seguridad social integral, más aún cuando como entidad pública están establecidos

comorequisitosparalospagos? Oficio905010-int855de2022julio5. ¿El contrato de mandato se considera una entidad sin personería jurídica? Esto partiendo de la discusión de si se consideran o no como parte del género de colaboración empresarial. Oficio904278-int747de2022junio3. ¿Es procedente que la administración de impuestos rechace saldos a favor solicitados en devolución, basándose exclusivamente en un dato estadístico, (…) cuando éste posee registroscontablesysoportesquedemuestranlarealidaddesuproducción?

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DOCTRINA RELEVANTE Oficio905552-int935de2022julio21. ¿Para que la factura constituya soporte de costos y gastos debe contarse con la aceptación expresatantodelrecibodelafacturacomodelosbienesoservicios? Oficio905422-int911de2022julio15. En aquellos casos en que el adquirente remita al emisor el mensaje electrónico de confirmación de recibido de la factura electrónica de venta y el mensaje electrónico del recibido de los bienes o servicios adquiridos, habrá lugar a que dicha factura electrónica de ventaseconstituyaensoportedecostos,deduccioneseimpuestosdescontables. Oficio905370-int901de2022julio12. Operación de inversión de una sociedad extranjera en una colombiana, inversión que posteriormente es cedida a otra entidad extranjera. Operación de endeudamiento de una sociedadcolombianaquesolicitóunpréstamoaunasociedadextranjera. Oficio905363-int883de2022julio11.

El numeral 2° de este artículo define eltérmino “conjuntamente” así: “La persona natural que actúa junto con terceros con los que tenga un vínculo hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad o primero civil, independientemente de las personas jurídicas o estructurassinpersoneríajurídicaosimilaresexistentesentreestos,atravésdelasqueactúen de manera directa o indirecta; o, persona natural que actúa, de manera directa o indirecta, juntoconterceros,atravésdeunacuerdo. Oficio909821-int924de2022julio21. Cuando no sea posible la entrega de la citación para notificación personal remitida a la dirección del contribuyente ¿Se debe publicar en la página web de la entidad dicha citación paranotificaciónpersonal? Oficio905444-int917de2022julio15. Teniendo en cuenta que la secretaría de Hacienda de Villanueva, no tuvo conocimiento de la factura electrónica de venta (…) ¿La unión temporal DISEÑOS VILLANUEVA debe expedir una nuevafactura? ¿Es suficiente elargumento de no recibirla facturafísica,paradesconocer una facturaquefueaprobadaporelmunicipiodeVillanueva,teniendoencuentaquelafactura(…) esunafacturaelectrónica?

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DOCTRINA RELEVANTE GRAVAMENALOSMOVIMIENTOSFINANCIEROS Oficio905216-int864de2022julio6. ¿Cuáleselprocedimientoquedebeadelantarunaentidadsinánimodelucropertenecienteal

Régimen Tributario Especial para pagar de forma voluntaria los valores no retenidos por concepto de gravamen a los movimientos financieros al haber marcado como exenta una cuentadeahorroy/ocorrientequenocumplíalosrequisitosparaserconsideradaexenta? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://yepsitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ denohallarlainformaciónenelenlaceefectúelasolicitudatravésdelaplicativoPQRS.

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia, 11001032700020200002800 (25410), 16/06/2022. Fue declarado nulo el Concepto 100208221-494/20, proferido por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN. En este concepto se concluyó que el pago por la membresía a un club de compras estabagravadoconIVA. La Sección Cuarta del Consejo de Estado aclaró que el pago de la membresía no retribuye una obligación de hacer por parte del club de compras, sino el derecho a ingresar al sitio donde se ofertan los respectivos bienes, lo cual no se enmarcaría dentro del hecho generador del IVA bajo el concepto de servicios, ya que en virtud de la membresía no se

desarrolla una actividad, labor o trabajo, presupuestos indispensables para que se configureunservicio. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 30 de junio de 2022, C. P. Milton Chaves García, radicación: 11001-03-27-000-202100008-00(25444)(verpágina76deesteboletín).

Problema jurídico: ¿Los Oficios 756 de 27 de marzo de 2019 y 1017 de 3 de julio de 2018, proferidos por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, desconocen el numeral 5 del artículo 290 del EstatutoTributarioy,porconsiguiente,losprincipiosdeirretroactividad,seguridadjurídica, confianza legítima y buena fe, al determinar que la fórmula prevista en esa disposición se debe aplicar para compensar todas las pérdidas fiscales generadas antes de 2017 en el impuestosobrelarentaycomplementariosyenelimpuestosobrelarentaparalaequidad

(CREE)?

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 17 de marzo de 2022, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 68001-23-33-0002017-00441-01(24463). Se precisanlos presupuestos parala aplicaciónde la presunciónde ingresosporcontrol de ventasoingresosgravadosprevistaenelartículo758delEstatutoTributario.

DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO

PublicaciónMensual-Julio2022

JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 12demayode2022,C.P.MyriamStellaGutiérrezArgüello,radicación:05001-23-33-0002014-01103-01(24155). La Sala precisa cuál es el procedimiento para la recuperación del IVA pagado sobre bienes excluidosalaluzdelnumeral4delartículo424-5delEstatutoTributario. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 26 de mayo de 2022, C.P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 76001-23-33-0002014-00866-01(25749). En el contrato de mandato corresponde al mandante registrar en su declaración de renta las retenciones soportadas por el mandatario como consecuencia de la ejecución del negociodeintermediación. Lajurisprudenciarelacionadasepodráubicaren: https://www.consejodeestado.gov.co/jurisprudencia/index.htm https://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/255/255.pdf DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Julio2022

CORTE CONSTITUCIONAL

JURISPRUDENCIA C-187-22SentenciaC-187/22Referencia:expedienteLAT-468 Control de constitucionalidad del “Convenio entre la República de Colombia y Japón para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre la renta y la

prevención de la evasión y elusión tributarias,”y de su protocolo, suscritos en Tokio, el 19 de diciembre de 2018,así como de la Ley 2095 de 1 de julio de 2021, pormedio de la cual fueron aprobados dichos instrumentos internacionales. Magistrada ponente: PAOLA ANDREA MENESES MOSQUERA Bogotá, D. C., primero (1) de junio de dos mil veintidós (2022)LaSalaPlenadelaCorteConstitucional.

C-125-22SentenciaC-125/22Referencia:expedienteLAT-471.

Revisión constitucional de la Ley 2104 de 16 de julio de 2021, por medio de la cual se aprueba el Acuerdo entre la República de Colombia y el Banco Europeo de Inversiones sobre el establecimiento de una Representación Regional del Banco Europeo de Inversiones en la República de Colombia, suscrito en Bogotá el 22 de julio de 2019”.

Magistrado Ponente: JOSE FERNANDO REYES CUARTAS Bogotá D.C., siete (7) de abril de dosmilveintidós(2022).

C-188-22SentenciaC-188/22Referencia:ExpedienteD-14461

Demandadeinconstitucionalidadcontraelartículo11(parcial)delaLey2069de2020,por medio de la cual se impulsa el emprendimiento en Colombia Demandante: Carlos Carvajal Montoya Magistrado Ponente JOSÉ FERNANDO REYES CUARTAS Bogotá, D.C., primero (1) dejuniodedosmilveintidós(2022). Lajurisprudenciarelacionadasepodráubicaren: https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/consulta.php?CiMaxRecordsPerPage=10

0&TemplateName=queryP&CiSort=rank%5Bd%5D&relatoria=%2Frelatoria&relatoria=sente ncias&buscar=TRIBUTARIO&order=fecha&anio=2022 BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO PublicaciónMensual-Julio2022