DIAN - Concepto unificado de facturacion electronica 0106

DIAN POR:UNA COLOMBIA MÁS HONESTA 1002022087 0114 23/08/2022

Bogotá, D.C. 1 9 AGO 2022 _A mnA n v BDÑ II RRE EC CC CIÓ IN Ó ND E G DE ÉS

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Lo. Radicado Gn Señores

CONTRIBUYENTES

Iparraj1(Odian.gov.co Bogotá D.C.

Ref.: Concepto Unificado De conformidad con el numeral 20 del artículo 55 del Decreto 1742 de 2020, se avoca el conocimiento para expedir CONCEPTO UNIFICADO NO. 0106 DEL 22 DE

AGOSTO DE 2022 OBLIGACION DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA

ELECTRONICA.

Atentamente, UL A Fur “o E

LILIANA ANDREA FORERO

Directora de Gestión Jurídica Cr. 8 N 6C-38 Piso 4, Edificio San Agustín Bogotá DC Dirección de Gestión de Jurídica Carrera 8 N26C-38 piso 42 PBX 607 9999 - 382 4500 ext. 904001 Código postal 111711 www.dian.gOv.cO Furmye su pebción queja, sugereni a o reclamo en el Sistema POSR de la DIAN . :

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CONCEPTO UNIFICADO No. 0106 DEL 19 DE AGOSTO DE 2022

OBLIGACIÓN DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 1 de 181

TÍTULO l. GENERALIDADES ..ccciccccccannnos. anna naen 5 Capítulo 1. Obligación formal de factura ...ooocicinoninononicnnorrnconoconoonoconorrrarncncononons Leanaonsnarreno 5 1.1.1. Descriptor: Naturaleza jurídica de la obligación de facturar - ¿Cuáles operaciones SO deben facturar? cociccaniccaor nonnanennnrrnnenoronn nior nonrnarannrncrcornrarn o peneanenanconeannenoss 5

2. Descriptor: Facturación en mandato .......... Lana one RIN nV ONU O UIp ponen ronnona naar naneoon nana rinnanros 6 , Ñ 3, Descriptor: Facturación en contratos de colaboración empresarial ... A 1.1.4. Descriptor: Obligación de facturar para contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (RST) .oocoiccioniccionionnennennenencn ernnnon ncronicenrnr eonnae nccoanneaeonneanncoaoonnnaenennnreaonarns 18 1.1.5, Descriptor: Facturación en retiro de inventarios... 2... A Y) 1.1.6. Descriptor: La obligación de facturar ventas usuales (retail)..e. r oronrono rana nrrcnannn canon 22 1.1.7. Descriptor: La obligación de facturar pagos anticipados y no anticipos............. 23 1.1.8. Descriptor: Obligación de facturar operaciones económicas que involucran el USO de CHIptOACtiVOS mocccoooconnacacnonencnnonnonoconcor arnannenaornornonononrnorononnoonn rnarons rana rrnrnrrnrarraornno s 24

1.1.9. Descriptor: Obligación de facturar los intereses de mora derivados de compra de bienes o servicios gravados con IVA ooooccocnconccnncononaroncarnnnnonooncnnonrcaroranaronoonornonarucnaonso 24 1.1.10, Descriptor: Obligación de facturar por parte de los contratistas por el cobro de gastos de desplazamiento, permanencia y de viaje que hagan parte del desarrollo del COMÍTAtO SUSCTILO ooccococconcnannnononcono nraononnonno ocnorcoonanr rnoorna opronrnaroorrra s nrrnron rano nc asrar nroninncen nos 24 1.1.11. Descriptor: Obligación de facturar servicios de salud ena nennnn nnonnn n ano corran ronnnacns 25 1.1.12, Descriptor: Obligación de facturar servicio de telefonía prepagO....cccmmo. 27 1.1.13. Descriptor: Obligación de facturaren fiducia mercantil inmobiliaria .............2.7 1.1.14, Descriptor: Obligación de facturar por la recepción y entrega de recursos otorgados a título de estímulos con ocasión del desarrollo de esquemas concursables para la producción de contenidos audiovisuales multiplataforma .....uccimnme:. ..28 1.1.15. Descriptor: Obligación de facturar por ventas en comercio electrónico al SN 29 1.1.16, Descriptor: Obligación de facturar por parte del intermediario de Seguros been 30 1.1.17. Descriptor: Obligación de facturar en los contrátos de COASEgurO ...oononccncnnnnnso 30 1.1.18. Descriptor: Obligación de facturar respecto a las pólizas de seguros expedidas

antes del 12 de septiembre de 2020 ....conocionicococonoonononocncnnanoncnrncononnararrnnoraroanironerooroosons 32 1,1.19. Descriptor: Obligación de facturar por visualizaciones de streaming: aunsncanennnos 34 1.1.20. Descriptor: Facturación en operaciones de comercio exterior y en zonas francas RAR R RARA A RR R RR NNNI III EEN R LLL NENA R ROA ARAU GIN TACO R CUR N NON R NOU OIR ERROR n NRO da Ron RR Ran RonnnaRDDR reco nono ro necrrnrocinenanos 35 Capítulo 2. Sujetos obligados y no obligados a PALA coccconnccconnncnncinannnincorennciiis 43 1.2.1. Descriptor: Independencia de la calidad de responsables de IVA y otras calificaciones tributarias con la obligación formal de facturar ....ooonnicnnnoninonennenncnnnoness 44 1.2.2. Descriptor: Sujetos obligados a factura" c.occoonocionnnininononorncnncnororconancncaroroonenroorso 45 1.2,3, Descriptor: Sujetos no obligados.a facturar ..cococonocinnooronarncnononcnrnccnrnonos baronesa 46 Capítulo 3. Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura de venta 0 documento equivalente ............ haran OR RR RR N RINA nRRnRRnanoR nnennronnnnnnnne s ÓN 57 1.3.1. Descriptor: Reembolso de gB ASTOS ccconaronrorannonannnnononeconnanoonacinananaro nonancnaconnoancorncnoos 57

1.3,2. Descriptor: Impuestos, tasas y contribuciones .............. reonenneonnnnnns becontannncnennnos ....38 1.3,3, Descriptor: Cuotas de administración ..ccocnonnncanononinonconnonanrnnccnnanonenonacinrarinrnnonos 59 Formale su petición queja, sugerencia o reclama en el S.stema POSR de la DIAN Dirección de Gestión Jurídica Cra 8 N6C-54 Piso:4 Edificio San Agustin | (601) 7428973 - 3204209819 Codigo postal 111711 www .dian.gov.co

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OBLIGACION DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 22 de 181 1.3.4. Descriptor: Tarjetas de regalo y otras ventas de derechos ..ccccnarmeanascennoerceracnos 60 1.3.5. Descriptor: Compra de cartera con ON arar e reader arar arena ninra ro 62 1.3.6. Descriptor: Deducción por pago de regalías aoccccnnnnncncananonannracananiannnanaros ..62 1.3.7. Descriptor: Convenios interinstitucionales. . pennrnanraraaneo bennerns ..65 1.3.8. Descriptor: Obligación de facturar electrónicamente en los contratos de concesión bajo el esquema de asociación público privada “APP innioccconnconnooncaninaciónacinos 66 1.3.9, Descriptor: Consecuencias de facturar operaciones no sujetas a la expedición de

factura de venta. . bonne ennnnnnranraneonasaannonnos 67 Capítulo 4, Modalidades de suplir la obligación de facturar... A 1.4.1. Descriptor: La factura de VeNta ..ncoonoccccnnneninonnnncnannnaa con onrn nencnrneennonc oon ncaraacs aaaers s 68 1.4.2, Descriptor: Los documentos equivalentes........o.oo... e eanaanoncorrnreranaarononconnanacarioninoss 68 TÍTULO II. EL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA Y SUS FUNCIONALIDADES cocoococonrnononcncnocanna raaronnncon nennn rno rnn ea rneaor nan eenanna eranra arrn rarar asrr taenenns 68 Capítulo |. Naturaleza del sistema de facturación clcctrónica. benrenenr ara nran coreanas arereneonanas 68 2.1.1. Descriptor: Marco jurídico del sistema de facturación electrónica ..a.a..a.omaoo... 68 Capítulo 2. Componentes del sistema de facturación electrónica. .cacaranrnrcnonancennneennecanoss 69 2.2.1. Descriptor: La factura electrónica de VeltA...conniacionnonennseenncmariaess 69 2. 2.2, Descriptor: La factura de talonario o de papel...L IO AnOOq OU ALO GU rado conca raor anos nononos rar onsrasnas 70 2.3. Descriptor: Los documentos equivalentes a la factura de VeMta ccoo... pnennns T 27 Descriptor: El documento equivalente electrónico +... cncaacannononnonrnccncnoneerneneananos 73 2.2.5. Descriptor: Documentos SOpOftE ..oocooconnranionos venere1 3

2.2.6. Descriptor: Registro de la factura electrónica de venta co omo o título valor. - RADIAN RR RR RRA RAEE RRA RARO RR RR RAR RRA rra 74 2.7. Descriptor: Anexos Técnicos de las funcionalidades delss istema de facturación econ RR RAR RRA RRA RRA GIRAR RRA RR RIOR ROO ARAN RR RR n RN RR Rana eran e vence 74 TÍTULO 111. FUNCIONALIDAD DE FACTURA ELECTRÓNICA Y DOCUMENTOS EQUIVALENTES cococconcacononenononcnronanacanananonconnr orrnroen neneern nneonrn rro nrnaraancaonannoss poor rorenernnndanrononeos 75 Capítulo 1. La factura electrónica de VENA cocconiannnnnnnnarinnnncannanonrrrrr ncorra crronnonraernneneaanenss 75 3.1.1. Descriptor: Requisitos de la factura electrónica de Venta ..mcccoconcconnnenecinncananss qn 19 3.1.2. Descriptor: Sujetos obligados a expedir factura electrónica de Venta....cmmno..». 86 3.1.3. Descriptor: La factura electrónica de venta en el sistema de facturación ELECTLÓNICA cocconccoccnncnoro rRn RR oRRnA ncRnARAo nRRoA rRR oRnRE oRR RnR ononr roean nrr rarrne nenoannas 87 3.1.4. Descriptor; Generación y trasmisión de la factura electrónica de VENA .....aaa.. 87 3.1.5. Descriptor: Validación de la factura electrónica de Venta. ...oocoononnonemnns anrcoonenes 87

3.1.6. Descriptor: Expedición y entrega de la factura electrónica de venta amooo. 88 3.1.7. Descriptor: Notas asociadas y no asociadas a una factura electrónica de venta y la anulación de la factura electrónica ....oooocncnanocnnnanenonnnnonanonannnnannononancannoon nceana nnonaa nanrio ns 91 3.1.8. Descriptor: Campos opcionales en la factura electrónica de VOM cancicocccccnccininn 95 Capítulo2 . La factura de venta de talonario o de Papel coconconncnicnananernsrnnanorinranconcarncnannnss 96 3.2.1. Descriptor: Casos en los que opera la factura de venta de talonario o de papel .96 Capítulo 3. Documentos equivalentes a la factura de venta .......... porras annnrdr don neinranicnnss 97 Formule $3 peticion queja sugerencia Ú reclamo er el Sistema PIAR de la MAN Dirección de Gestión Jurídica. “Cra 8 N6C-54 Piso 4 Edificio San Agustín | (601) 7428973 - 3204909819 Código postal 111711 www.dian:gov.co. DIAN

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OBLIGACION DE FACTURARY SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 3 de:181 3.3.1. Descriptor: Documentos equivalentes a la factura de venta y sus requisitos...... 97 3.3.2, Descriptor: El tiquete de máquina registradora con sistema POS coccicoccoo...98

3.3.3. Descriptor: La boleta de ingreso a CiM8 ..oocooncccconononocccnononicncnananonocononos A. e 101 3.3.4, Descriptor: El tiquete de transporte de pasajerOS......coconicicioniniciconinonincnnanacooos 102 3.3.5, Descriptor: El extracto cococionninioninnonionicninecnorcorianincncnccncorcoroncoornoo ncroro caroncononnos 103 3.3.6. Descriptor: Tiquete o billete de transporte aéreo de pasajerOS.....oocionin..... 106 3.3.7. Descriptor: Documento en juegos localizados : snnas 106 3.3.8. Descriptor: Boleta, facción o formulario en Juegos dd e suerte y azar diferentes de los juegos localizadOS..oooncioioiciononioconoonoscnnoconcnconcncorononrdonconnennoncanonenorencaniannconancnnos 108 3.3.9. Descriptor: Documento expedido para el cobro de PCAjES conrococonnonornonacnnancnon ... 108 3.3.10. Descriptor: Comprobante de liquidación de operaciones s expedido por bolsa de VALOTES coococcccononcnnnnoanran cannn anocorna craoon irnca onennr ocornan aonnonann nrienrono rid enoonn ar oaraonenn oornaorn 108 3.3.1 1. Descriptor: Documento de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros commodities ON 109 3.3.12, Descriptor: Documento expedido para los servicios públicos domiciliarios. . 110 3.3.13, Descriptor: Boleta de ingreso a espectáculos públicoS .....oni.c....... pres 115

3.3.14. Descriptor: Documento equivalente electróiCO ..oooccoicnncinncononmo. ronaonncns 115

TÍTULO IV. FUNCIONALIDAD DE LOS DOCUMENTOS SOPORTE cocinan... 116

Capítulo 1. Documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta'o documento equivalente....ooonciciconionananoninananoncnonononocorcar ncrnoonnnoorornoonnos 116 4.1.1. Descriptor: ¿Cuándo procede la generación del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente?............. On RI RRE RNA N ANI IN RIN R RARA R RSC I IRON RIO NOR R ARA AGORA RI RO NOR Ron Ra roer carro n roman rana rincconernnos 116 4.1.2. Descriptor: Requisitos del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente....oooonncnnnnnicn....... 125 4.1.3, Descriptor: Sujetos obligados a generar el documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o. documento equivalente .......... 129 4.1.4. Descriptor: Modalidades (físicay electrónica) ............ Lanepinrnrnacenconracosororannns e 134 4.1.5. Descriptor: Periodicidad de la trasmisión del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente generado en forma electrónica ...oniononnonononorsnneccacicncnnanononon brnenonnanaronoens 135 “Artículo 2. Generación electrónica del documento soporte en adquisiciones efectuadas

a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente y las notas de ajuste. De conformidad con lo establecido en el inciso 3" del artículo 771-2 del estatuto tributario, el artículo 1.6.1.4.12. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente y las notas de ajuste, deberán generarse y transmitirse en forma electrónica por parte de los facturadores electrónicos, según lo considere el sujero obligado de que trata el artículo 3? de esta POSOÍUCIÓN, ASÍ caccccinncanacninonina oran eonon ona orio naar risas or sao nero na coran cn rdnonnoranerrananannadesonanonnanaroncnos 136: Capítulo 2. Documento soporte de pago de nómina electrónica. ernne rre nnarn ron rnenennconenronos 138 Formule su petición, queja, Sugrrentia y reclamo en el Sistema PGSK de la CIAN Dirección de Gestión Jurídica Cra 8 N6C-54 Piso 4 Edificio San Agustin | (601) 7428973 - 3204909819 Código postal 111711 www.dian.gov.co

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OBLIGACION DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 4 de 181 4.2.1. Descriptor: ¿Cuál es el cambio que producel a implementación del documento

soporte de pago de nómina electrónica? amooo 138 4.2.2. Descriptor: Requisitos del documento soporte de pago de nómina electrónica. eee 138 422 .3. Descriptor: Sujetos obligados a generar el documento soporte de pago de nómina electrónica. . carnes vresses 141 4,2.4. Descriptor: El documento soporte de pago den nóminaa electrónica en el sistema de facturación electróniCA....oooccoon rcon ncnn oona nnorn rno ranrne arnecnnaocreo nnn err rrnrrea nnn rarrnern o 149 4.2.5. Descriptor: Periodicidad e implementación del documento soporte de pago de nómina electrónica. coiicccccnrn rn ncanrrnernan nrrnen nceneor nenoanan cracerr rrac enate n 160 4.2.6. Descriptor: Las notas de ajuste al documento soporte de pago: de nómina electrónica en el sistema de facturación electrónica .....occcconcnconananannenannnnanncnonos loiuenanono 161

TÍTULO V. FUNCIONALIDAD DE REGISTRO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

DE VENTA COMO TÍTULO VALOR -RADIAN.. baonoos Lens .- 163

Capítulo 1. El Registro de la factura electrónica de venta comoo título “valor RADIAN 163 5.1.1. Descriptor: Naturaleza y definición del registro de la factura electrónica de venta como título valor -RADIAN. . be. bonne .. 163 5.1.2. Descriptor: La DIAN comoo administrador. del Registro de la factura electrónica do venta como título valor -RADIAN ...scccicnaonanoos RAS 177 5.1.3. Descriptor: El Registro de la factura electrónica de venta como título valorRADIAN en el sistema de facturación electrónica de la DIAN ...ooonncncannconenenccnonanornnos 177 5.1.4. Descriptor: Consulta y trazabilidad de eventos en el RADIAN y Certificado de existencia y trazabilidad de la factura de venta como título VALOL cocococconononnnnnninnncanonos 179 5.1.5, Descriptor: Obligatoriedad de confirmar el recibido de la factura electrónica de venta y de los bienes o servicios adquiridos mediante mensaje electrónico al facturador Ar rr rr rra 179 TÍTULO VJ. CARÁCTER VINCULANTE DE LA DOCTRINA. coccnioncanoos laoqonnonnonnrocarasa 180

Pormute su petic: an, quéra sugerencia O reclamo en el Sistema FGSR dela AN Dirección de Gestión Jurídica Cra 8 N'6C-54 Piso 4 Edificio San Agustin | (601) 7428973 - 3204909819

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OBLIGACION DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 5 de 181.

De conformidad con el artículo 55 del Decreto 1742 de 2020, en concordancia con el artículo 7% de la Resolución No. 91 del 3 de septiembre de 2021, se avoca el conocimiento para expedire l presente concepto unificado. Es necesario resaltar que las preguntas y respuestas desarrolladas en el presente concepto son. de carácter general y abstracto, que no tienen como propósito juzgar, valorar o asesorar a

otras dependencias, entidades públicas y/o privadas en el desarrollo de sus actividades, funciones y competencias, ya que para desarrollar casos concretos o particulares tendrán que analizarse demás elementos fácticos que podrían reemplazar o incidir en el contenido comprendido en este concepto. TÍTULO l. GENERALIDADES Capítulo 1. Obligación formalde facturar 1.1.1. Descriptor: Naturaleza jurídica de la obligación de facturar - ¿Cuáles operaciones se deben facturar? El deber de facturar constituye una obligación fiscal independientemente de la naturaleza jurídica de una entidad o persona, de su calidad de contribuyente o no, y de la clase de contrato o supervisión que se advierta y en los términos de los artículos 615, 616, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario vigentes, se cumple con la expedición de la factura de venta o los documentos equivalentes a la misma, documentos que deben presentarse como soporte de costos, gastos o impuesto descontables, de conformidad con el artículo 771-2 del Estatuto Tributario. De otra parte, la ley y el reglamento señalan expresamente los requisitos, condiciones mecanismos técnicos y tecnológicos que deben incluirseen la factura de venta, así como los casos.en los cuales no se requiere su expedición. Aunado a ello, este deber legal se cumple, entregando al adquirente la factura de venta en los términos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, así lo dispone el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, lo describe el numeral $ del artículo 1.6.1.4. del Decreto 1625 de 2016, encontrándose dicha obligación reiterada en la Resolución DIAN

No. 000042 de 2020 o la norma que la modifique o sustituya. Ahora, sobre la naturaleza de los operaciones que deben facturarse, el artículo 615 del Estatuto Tributarioes claro en disponer que están obligadas a expedir factura o documento equivalente todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no del impuesto sobre las ventas, al igual que los importadores, los prestadores de servicios y en las ventas a consumidores finales. Fatmule su peticion, queja, sugerentia o restamo en el Sistema PQSA de la DIAN Dirección de Gestión Jurídica Cra 8 N” 6C-54 Piso 4 Edificio San Agustín | (601) 7428973 - 3204909819 Código posta! 111711 waew.dian.gov.co

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Así mismo, los sujetos no obligados a facturar, están dispuestos taxativamente en los artículos 616-2 del Estatuto Tributario, 1.6.1.4.3. del Decreto 1625 de 2016 y 7 de la Resolución DIAN 000042 de 2020. Por ende, todas las personas que vendan bienes o presten servicios que no se encuentren exceptuadas por las normas mencionadas, tendrán la obligación de expedir

factura o documento equivalente. 1.1.2. Descriptor: Facturación en mandato 1.1.2.1. ¿Cómo se debe facturar en las operaciones de mandato? Respecto al tratamiento de los ingresos en materia tributaria en el marco de los contratos de mandato,s e debe tener presente que: El mandato es un contrato en que una parte se encarga de gestionar por cuenta y riesgo y a nombre de la otra, uno o más negocios que ésta le confía, relacionados con terceros. El mandato puede otorgarse con representación o sin representación, En el primero el mandatario obra en nombre y por cuenta del mandante, de tal suerte que los efectos jurídicos se producen entre el mandante y los terceros. En el segundo el mandatario obra a nombre y por cuenta propia, obligándose personalmente. En todo caso, tanto en uno como en otro contrato, el mandatario queda obligado a transferir al mandante todo el beneficio que de los negocios con terceros se derive como lo señalan los artículos 1265 y 1268 del Código Civil. Por otra parte, se considera como ingreso para tercero aquél que se recibe en nombre de otro reconociendo sobre el ingreso un mejor derecho por parte del tercero. y en consecuencia adquiriendo al momento de recibirlo la obligación de transferirlo a su legítimo dueño, razón por la cual se encuentra fuera de su patrimonio. En este sentido. aunque los ingresos que perciba eel mandatario salvo aquellos que corresponden a la remuneración por su gestión. se reciban en virtud de un contrato de mandato sin representación o con representación, se consideran del tercero. 1.1.2.2. ¿Cómo se deben facturar las operaciones de venta de bienes y prestación de

servicios que se efectúan bajo un contrato de mandato? Respecto a la facturación en el contrato de mandato, el artículo 1.6.1.4.9 del Decreto 1625 de 2016 (sustituido por el Decreto 358 de 2020), estableció que en los contratos de mandato se ha dispuesto que en todos los casos las facturas deberán ser expedidas por el mandatario y, si el mandatario adquiere bienes y servicios en cumplimiento del mandlaa tfacotur a deberá ser expedida por el tercero proveedor a nombre del mandatario, siendo éste último, quien debe certificare l costo y/o descontable al mandante. Formule su peuricn, Queja, sugerentia o reclamo en el 5rtema POS de la DIAN Dirección de Gestión JurídicaCra 8 N” 6C-54 Piso 4 Edificio San Agustín | (601) 7428973 -- 3204909819 Código postal 111711 www.dian.gov.co JIAN

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OBLIGACIONDE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 7 de 181

La norma referida dispone: Árticulo 1.6.1.4.9. Facturación en mandato. En los contratos de mandato, las facturas de venta 3/0 documentos equivalentes deberán ser expedidas en todos los casos pore l mandatario, si el mandatario adquiere bienes y/o servicios en cumplimiento del mandato, la factura de venta 3/0 documentos equivalentes deberán ser expedidos a nombre del mandatario.

Para efectos de soportar-los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones a que tenga derecho el mandante, el mandatario deberá expedir al mandante una certificación donde se consigne la cuantía y concepto de estos, la cual debe ser firmada por contador público o revisor fiscal, según las disposiciones legales vigentes sobre la materia. En el caso de las devoluciones se adjuntará además una copia del contrato de mandato. El mandatario deberá conservar por el término señalado en el Estatuto Tributario y enel presente Decreto, las facturas y demás documentos comerciales que soporten las operaciones que realizó por orden del mandante. En la factura electrónica de venta, elaborada en virtud del contrato de mandato se deberán diferenciar las operaciones del mandante de las del mandatario. Parágrafo. Para efectos del cumplimiento de la obligación de expedir factura electrónica de venta, tanto los mandantes como los mandatarios, atenderán las fechas establecidas para su implementación por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). 1123, ¿ ¡Cuáles son las obli á acione - s derivadas del contrato de mandato en materia de facturación? Cuando existe un contrato de mandato, y el mandatario: - Presta el servicio, éste tiene la obligación de facturar en los términos de la normatividad vigente, - Adquiere bienes y/o servicios en cumplimiento del mandato, los proveedores deben expedir las facturas a nombre del mandatario, con el cumplimiento de los requisitos establecidosen los artículos 615, 616-1, 617 y 618 del Estatuto Tributario y el artículo: 74 de la Resolución DIAN No. 000042 de 2020, sobre facturación electrónica o la

norma que haga sus veces. 1.1.2.4. ¿Cómo debe expedirse la certificación? Cuando existe un contrato de mandato: y el mandatario adquiera bienes y servicios en cumplimiento del mandato, los proveedores de dichos bienes y servicios deben expedir la factura de venta o documento equivalente a nombre del mandatario, con el cumplimiento Formule su peticion, Queja, SURPrencIa d reclamo en ei Sistema POSR de la DIAN" Dirección de Gestión Jurídica Cra 8 N 6C-54 Piso 4 Edificio San Agustín | (601) 7428973 - 3204909819 Código postal 111711 www. dian.gov.co

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OBLIGACION DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 8 de 181 de los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario, y los artículos 11 y 12 de la Resolución DIAN No. 000042 de 2020 o la que la modifique o sustituya, cuando se trata de factura de venta, ya que si consiste en un documento equivalente, los requisitos del mismo dependerán del tipo de documento que se expida. Teniendo en cuenta lo anterior. el mandatario, de conformidad con los términos y condiciones del contrato de mandato, certificará estas operaciones al mandante en los términos establecidos en el artículo 1.6.1.4.9 del Decreto 1625 de 2016. 1 1.2.5. ¿ ¿Cómo se deben , facturar las operaciones de restación de.servicios públicos que se

efectúan en conjunto bajo un contrato de mandato? Como se precisó anteriormente, en la facturación en mandatoel artículo 1.6.1.4.9 del Decreto 1625 de 2016 establece que en todos los casos las facturas deberán ser expedidas por el mandatario y, si el mandatario adquiere bienes y servicios en cumplimiento del mandato la factura deberá ser expedida por el tercero proveedor a nombre del mandatario, siendo éste último quien debe certificar el costo y/o impuesto descontable al mandante. Ahora, tratándose del documento equivalente para el cobro total de los servicios públicos, cuando el mismo es generado en forma conjunta, de acuerdo con las normas vigentes sobre facturación en materia tributaria, la obligación de expedir factura por el servicio que se presta corresponde al prestador del servicio. Sin embargo, según la normatividad en materia de servicios públicos domiciliarios, la exigencia, en el caso de los servicios de aseo y alcantarillado, de ser facturados necesariamente en forma conjunta con otro servicio público domiciliario (por ejemplo, servicio de acueducto o servicio de energía), caso en el cual, existen unos convenios de facturación con la respectiva entidad. En este evento. considera este Despacho, en atención al imperativo legal que deben cumplir las empresas que prestan los servicios públicos domiciliarios de aseo y/o alcantarillado, que esto no riñe con la normatividad tributariae n materia de facturación, en general, ni de factura electrónica, en particular, precisamente porque el prestador del servicio puede acudir a la figura del mandatpaora facturar los servicios que presta. Así, una empresa que presta servicios públicos domiciliarios de aseo y/o alcantarillado, que

por un imperativo legal debe convenir con otra empresa de servicios públicos domiciliarios para que se facturen conjuntamente los respectivos servicios. puede actuar para tal efecto como mandataria. Las empresas que presten servicios públicos domiciliarios obligadas a expedir factura electrónica, que a su vez facturan los servicios de empresas que presten los servicios de aseo y/o alcantarillado. en su calidad de mandatarias deben cumplir con las disposiciones que regulan este sistema de facturación. El mandatario expide las facturas bajo su propia razón social y Número de Identificación Tributaria -NIT, sin perjuicio que deba rendir cuentas al mandante y llevar los registros que permitan diferenciar los ingresosde uno Formnle su petición. quéja, sugerencia o reclamo ene] Sistema PayR de la DIAN Dirección de Gestión Jurídica Cra 8 N 60-54 Piso4 Edificio San Agustin | (601) 7428973 - 3204909819 Código postal 111711 “www.dian.gov.co

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CONTINUACIÓN CONCEPTO UNIFICADO No. 0106.DEL 19 DE AGOSTO DE 2022.

OBLIGACION DE FACTURAR Y SISTEMA DE FACTURA ELECTRONICA Página 9-de 181 y otro. En este sentido, deben mediar los contratos o autorizaciones respectivas y en la factura. conjunta efectuarse las identificaciones de los valores correspondientes a cada servicio, lo cual es factibleen el formato de factura electrónica. 1.1.2.6. ¿Cómo se deben facturar las operaciones prestación de servicios funerarios bajo un contrato de mandato? Respecto a la facturación electrónica para el tema. de servicios funerarios e ingresos para

terceros, se precisa que cuando existe un contrato de mandato y el mandatario adquiera bienes y servicios en cumplimiento del mandato, los proveedores deben expedir la factura de venta o documento equivalente a nombre del mandatario, con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario,y los artículos 11 y 12 de la Resolución 000042 de 2020 y las normas que la modifiquen o sustituyan. Teniendo en cuenta lo anterior, el mandatario, de conformidad con los términos y condiciones del contrato de mandato, certificará estas operaciones al mandante en los términos establecidos en el mencionado artículo 1.6.1.4.9 del Decreto 1625 de 2016 o las facturaráal mandante si así se prevé en la estructura del contrato de mandato celebrado. Por otra p