DIAN - Boletín 05 Mayo 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Mayo2022 NicolásBernalAbella Subdirector deNormativayDoctrina MaritzaAlexandraDíazGranados Coordinadora deRelatoría DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Mayo2022

NORMATIVIDAD

LEYES LEY2202DEL10DEMAYODE2022.

Pormediodelacualseestablecenoportunidadesdeaccesoalaviviendaparacolombianosenelexterior,a travésdelenvíoderemesas,fortaleciendoelcrecimientoeconómicodelpaís.

LEY2203DEL10DEMAYODE2022.

Pormediodelcualsemodificayseadicionalaley47de1993(infraestructurapúblicaturística). LEY2204DEL10DEMAYODE2022. “Por la cual se crea el marco legal para el uso industrial y científico del cáñamo en Colombia y se dictan otrasdisposiciones.

LEY2206DEL17DEMAYODE2022.

Por medio del cual se incentiva el uso productivo de la guadua y el bambú y su sostenibilidad ambiental en elterritorionacional.

LEY2208DEL17DEMAYODE2022.

Por medio del cual se establecen incentivos económicos para fortalecer el acceso y las oportunidades en empleo y formación para la población pospenada y se dictan otras disposiciones ley de segundas oportunidades.

LEY2212DEL31DEMAYODE2022.

Por medio de la cual se aprueba el «convenio sobre cobro internacional de alimento para los niños y otros miembrosdelafamilia»,hechoenlahaya,reinodelospaísesbajos,el23denoviembrede2007.

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DECRETO678DEL2DEMAYODE2022.

Por el cual se reglamenta el inciso 3 y el parágrafo 2 del artículo 555-2 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 12 de la Ley 2155 de 2021, parcialmente el artículo 631-6 del Estatuto Tributario,modificadoporelartículo17delaLey2155de2021,yparcialmentelosparágrafos1y2del artículo 903 del Estatuto Tributario, modificados por el artículo 74 de la Ley 2155 de 2021, y se modifican los artículos 1.6.1.2.1.1.6.1.2.5. 1.6.1.2.8. 1.6.1.2.10. a 1.6.1.2.13. el inciso 3 del artículo 1.6.1.2.14. el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.2.15. 1.6.1.2.16. 1.6.1.2.18. a 1.6.1.2.20. 1.6.1.2.22. Y 1.6.1.2.27. a 1.6.1.2.29. se adicionan el inciso 3 al artículo 1.6.1.2.3., y el numeral 7 al artículo 1.6.1.2.4. y se sustituyen el numeral 6 del artículo 1.6.1.2.4. Y el artículo 1.6.1.2.6. del Capítulo 2 del

Título1delaParte6delLibro1delDecreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria.

DECRETO728DEL12DEMAYODE2022.

Porelcualsereglamentanlosartículos35,38,39,40,40-1,41,81,81-1Y118delEstatutoTributarioy se sustituyen unos artículos del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único ReglamentarioenMateriaTributaria.

DECRETO860DEL31DEMAYODE2022.

Por el cual se modifican los artículos 1.6.1.13.2.22., 1.6.1.13.2.23. Y 1.6.1.13.2.24. de la Sección 2 del Capítulo 13 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en MateriaTributaria.

DECRETO895DEL31DEMAYODE2022.

Por el cual se reglamentan los artículos 11, 12, 13 Y 14 de la Ley 1715 de 2014, modificados por los artículos8,9,10Y11delaLey2099de2021,losparágrafos1y2delartículo21yelartículo43dela Ley2099de2021,sesustituyenlosartículos1.2.1.18.70.al1.2.1.18.79.delCapítulo18delTítulo1de la Parte 2 del Libro 1 y se adicionan los artículos 1.2.1.18.91. y 1.2.1.18.92. al Capítulo 18 del Título 1

de la Parte 2 del Libro 1 y se renumeran y modifican los artículos 1.3.1.12.21. (sic) y 1.3.1.12.22. (sic) delCapítulo12delTítulo1delaParte3delLibro1delDecreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioen MateriaTributaria.

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DEL TRABAJO DECRETO768DEL16DEMAYODE2022.

Por el cual se actualiza la Tabla de Clasificación de Actividades Económicas para el Sistema General deRiesgosLaboralesysedictanotrasdisposiciones.

DECRETO801DEL16DEMAYODE2022.

Por el cual se adiciona el Capítulo 6 al Título 9 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto Único Reglamentario del Sector Trabajo 1072 de 2015, y se adopta la Política Pública de los Vendedores Informales.

MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO DECRETO761DEL16DEMAYODE2022.

Porelcualsereglamentanlosartículos16,17Y18delaLey2125de2021yseadicionalaSección5 alCapítulo9delTítulo1delaParte2delLibro2delDecreto1074de2015.

DECRETO894DEL31DEMAYODE2022.

Por el cual se desarrollan los compromisos de acceso a los mercados adquiridos por Colombia en virtud del"Acuerdo Comercialentre elReinoUnido de GranBretaña e IrlandadelNorte, poruna parte,

y la República de Colombia, la República de Ecuador y la República de Perú por otra", suscrito en Quito,el15demayode2019,aprobadoporlaLey2067de2020,yseadoptanotrasdisposiciones.

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NORMATIVIDAD

DECRETOS MINISTERIO DE TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION Y LAS COMUNICACIONES DECRETO767DEL16DEMAYODE2022.

PorelcualseestablecenloslineamientosgeneralesdelaPolíticadeGobiernoDigitalysesubrogael Capítulo 1 del Título 9 de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1078 de 2015, Decreto Único ReglamentariodelSectordeTecnologíasdelaInformaciónylasComunicaciones. DECRETO821DEL20DEMAYODE2022. "Por el cual se subroga el capítulo 7 del título 2 de la· parte 2 del libro 2 del Decreto 1078 de 2015, quereglamentaelparágrafo2delartículo11delaLey1341de2009. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2022/decretosenero-2022 https://minvivienda.gov.co/normativa https://www.mincit.gov.co/normatividad/decretos/2020

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN000495DE2022DEL06MAYODE2022.

Por la cual se derogan las Resoluciones 000049 de 2015 y 000019 de 2021 y se fijan los precios de ventaalpúblico,paralacomercialización debienesyservicios propiosdelaentidadparaelaño2022

RESOLUCIÓN000502DE2022DEL19DEMAYODE2022.

PorlacualsecorrigenlosyerrosdetranscripcióndelaResolución00489del29deabrilde2022“Por lacualsedictandisposicionesparalaoperacióndeladevolucióndelImpuestosobrelasVentas-IVA alosturistasextranjeros...” Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx DIAN-COORDINACIÓNDERELATORIA BOLETÍNJURÍDICOTRIBUTARIO PublicaciónMensual-Mayo2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio903730-int601del13demayode2022. ¿El título se debe desmaterializar para el pago de la dirección administrativa nacional de impuestos (Dian)?¿Encasodequeeltítulonosepuededesmaterializarquesedebehacerparacustodiarlooel manejo deltítulo valorfísico? ¿Cómo eselprocedimiento antesde presentar elpagode impuestosa laDian? Oficio903832-int653del18demayode2022. En relación con una misión diplomática colombiana en Turquía, el peticionario consulta si procede la exención de impuestos -en dicho paíssobre el servicio de arrendamiento bajo la modalidad de leasing de un automóvil destinado para uso oficial de la misión diplomática colombiana ubicada en Turquía. Oficio903829-int648del18demayode2022.

Teniendo en cuenta que las cooperativas tampoco se encuentran taxativamente enlistadas dentro la clasificación legal que obliga a practicar la autorretención -mismo motivo por el cual el Consejo de Estadoexcluyóalaspropiedadeshorizontalesdetenerquecumplircondichaobligacióntributariaen su más reciente jurisprudencia-: ¿Se encuentran, entonces, también excluidas las cooperativas de la obligaciónderealizarautorretenciónparaelimpuestosobrelarenta? Oficio903715-int586del13demayode2022. Se solicita un concepto, frente al manejo de los recursos que ingresan a una empresa de servicios públicos descentralizada del orden territorial (industrial y comercial) por concepto de otras subvenciones. Oficio903537-int569del6demayode2022. Solicita un concepto sobre lo dispuesto en la Sentencia del Consejo de Estado radicación No. 23692 del30dejuliode2020.¿EsviablesolicitarladevoluciónantelasEntidadesPromotorasdeSalud(en adelanteEPS)delospagosrealizadosdurantelosaños2017y2018,porconceptodesalud?

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DOCTRINA RELEVANTE

IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio904105-int666del24demayode2022. Sobrelodispuestoenelartículo146delEstatutoTributarioyelartículo1.2.1.18.23.delDecreto1625de 2016, consulta si una persona jurídica puede tomar como deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios la cartera que tiene con Entidades Promotoras de Salud – EPS en liquidación forzosa

administrativaordenadaporlaSuperintendenciadeSaludenatribucióndesusfacultadeslegales. Oficio904129-int668del24demayode2022. ¿Aplicaelartículo235-2delE.T.apersonasnaturales? Oficio904132-int672del24demayode2022. AlaluzdelConvenioparaEvitarlaDobleImposiciónCDICOLOMBIA–ESPAÑA,unarentaproveniente de la prestación de servicios de educación por una Entidad Educativa residente fiscal en España a una Entidad Educativa residente fiscal en Colombia, ¿debería calificarse en el artículo 7º correspondiente a BeneficiosEmpresarialesoenelartículo12ºcorrespondienteaCánonesoRegalías? ¿Si la calificación de la renta descrita correspondiera al artículo 12 Cánones o Regalías, cómo se enmarcan los servicios de educación en la definición de servicio técnico, asistencia técnica o consultoría? IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio903801-int066del17demayode2022. ¿La UPME es la Autoridad competente para otorgar el beneficio de exclusión IVA? Exclusión del impuestosobrelasventas. Oficio903750-int622del13demayode2022. ¿Un contribuyente que efectuó una exportación durante el año 2016, debe presentar las declaraciones de impuestos sobre las ventas de manera bimestral hasta que termine sus actividades y/o cuando haga modificacionesocanceleresponsabilidadesdentrodelRUT?

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DOCTRINA RELEVANTE

IMPUESTOSOBRELASVENTAS

Oficio903539-int571del6demayode2022. Seindiquesilatarifadelimpuestosobrelasventas-IVAparalasubpartidaarancelaria9028.10.00.10es del 5% o del 19%, o está exenta de conformidad con lo dispuesto en el artículo 424 del Estatuto Tributario. Oficio903527-int567del6demayode2022. Siesposibleefectuarpagoscongiftcards,paralaadquisicióndebienesenlosdíassinIVA,envirtudde laLey2155de2021. Oficio903719-int603del13demayode2022. Para establecer la calidad de no responsable en el impuesto sobre las ventas -IVA, plantea el caso de una persona que suscribe un contrato de prestación de servicios profesionales en el año 2019 con una entidad pública, con un plazo de 2 años y medio, cuyo valor inicial no supera para dicha vigencia 4.000 UVT,conunpagomensual. Oficio903705-int580del13demayode2022. ¿Cuál es la definición de ‘Embriones’ para efectos fiscales dentro de las obligaciones administradas por laUnidadAdministrativaEspecial–DireccióndeImpuestosyAduanasNacionales–DIAN(…)? ¿Qué diferenciación existe entre un embrión vivo y un embrión muerto para la DIAN?, consecuentemente, ¿Qué implicaciones fiscales tiene un embrión vivo frente a un embrión muerto en relaciónconelImpuestosobrelasventas(…)? Oficio903870-int658del20demayode2022. La pérdida de inventarios en el momento de su transporte consulta por los efectos de dicha pérdida en materia del impuesto sobre las ventasIVA, los impuestos descontables aplicables, efectos en materia

de facturación, así como el tratamiento legal de los seguros o posibles indemnizaciones derivadas de dichasituación.

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DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio906143-int602del13demayode2022. ¿Quién es el responsable del IVA dejado de pagar en la adquisición de los combustibles líquidos derivados del petróleo en los departamentos y municipios ubicados en zona de frontera cuando se excedió el volumen máximo autorizado porMinminas aldistribuidor minorista para poder ser vendido comoexcluido? RÉGIMENSIMPLEDETRIBUTACIÓN Oficio903739-int608del13demayode2022. ¿Puedeunpensionadoquetiene unestablecimiento de expendio a lamesa decomidaspreparadas, pertenecer al Régimen Simple de Tributación? En el caso de poder pertenecer al RST, ¿Sería o no, responsabledelImpuestoNacionalalConsumo(INC),porelaño2022? Oficio903736-int605del13demayode2022. Se pueden acoger al Régimen Simple de Tributación - SIMPLE los contribuyentes que ejercen en San Andrés Isla la actividad económica de alquiler de vehículos a turistas nacionales y extranjeros, con el código de actividad económica 7110, establecida en la Resolución DANE 66 del 31 de enero de2012. Oficio903720-int604del13demayode2022. ¿Cuál es el momento o período en que se debe realizar el examen de cumplimiento de ingresos brutos obtenidos durante el período gravable? A efectos de realizar la actualización del RUT por

solicituddelcontribuyenteestablecidoenelartículo1.5.8.4.4.delDecretoÚnicoReglamentario1625 de 2016, se le consulta respetuosamente a la administración ¿Qué se entiende por “durante el período gravable incumplan las condiciones o requisitos no subsanables para pertenecer al

SIMPLE”?

Oficio904121-int669del24demayode2022. ¿Es posible arrastrar el saldo a favor registrado en la Declaración Anual consolidada del SIMPLE en el renglón 59 “Total saldo a favor por impuesto SIMPLE” del Formulario 260 presentado por el año gravable2020?

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DOCTRINA RELEVANTE PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Concepto903532int561del6de mayode2022- ¿Elregistro comoimportadoresocasionalesanteelRUT,generaalgúntipo de impuesto ala empresade construcción?¿Quéresponsabilidadeseconómicasenrelaciónconimpuestos,generalainscripcióndela empresacomoimportadoresocasionalesanteelRUT? Oficio903663-int064del13demayode2022. Se solicita la reconsideración del Oficio No. 034722 del 20 de diciembre de 2016. Declaración bimestral delimpuestosobrelasventas. Oficio903869-int657del20demayode2022. La obligación de generar el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, preguntando: “(…) en las situaciones donde los adquirientes que realizan operaciones de compra de bienes o prestación de servicios asociados a taxis,

busesycajasmenoresdondenoseaposibleidentificarlapersonaquevendeoprestaelservicio. Oficio903828int649del18demayode2022. ¿Cuál debe ser el numero bajo el cual se reportan? ¿Es correcto realizar la unificación de las transacciones con estos terceros bajo un solo número de identificación? O ¿deben mantenerse y reportarse ambos documentos por separado de acuerdo a la vigencia de estos al momento de la transaccióneconómica? Oficio903535-int565del6demayode2022. ¿Las sociedades que realizan dispersión de pagos en Colombia provenientes del extranjero se encuentranobligadasarealizarelreportedeinformaciónexógena?Encasoafirmativo,¿quécondiciones particulares debe cumplir? ¿La dispersión de pagos puede en marcarse dentro de las actividades contempladasenelartículo24delaResolución98de2020comoingresosparaterceros?

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DOCTRINA RELEVANTE PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Oficio903747-int617del13demayode2022. ¿Qué pasa si realizamos la factura de este cliente y la cédula no pertenece al nombre que él nos está proporcionando? Cuando en la exógena quedan datos erróneos o que no coinciden (ejemplo las cédulas). En este caso que nosotros actuemos de buena fe, realizando la factura según la información queelclienteproporcionó,¿quépasaría? Oficio903701-int575de2022mayo13. Se han visto facturas electrónicas en empresas de servicios comunitarios en las que el “Valor Deuda” sí aparece en la representación gráfica, pero no aparece en el XML validado por la DIAN”. Teniendo en

cuenta lo anterior, se consulta textualmente: ¿Acaso el VrDeuda es un valor que no debe aparecer en la facturay/oenlarep(sic)gráfica?¿Porqué?. RETENCIÓNENLAFUENTE Oficio903871-int659del20demayode2022. ¿El certificado de retención en la fuente que expide la entidad territorial, debe ser expedido a la Bolsa MercantildeColombiaoalaempresaoperadoradelprograma? Oficio903737-int606del13demayode2022. ¿Si es posible emitir e imprimir el “certificado por otros conceptos”, mencionado en el artículo 381 del EstatutoTributario,enidiomadiferentealcastellano? Oficio903521-int566del6demayode2022. ¿CuáleselalcancedelaaplicabilidaddelDecreto1512de1985,artículo5,literalL)?¿Quécorresponde a concurso de carácter artístico y deportivo? ¿Todos los concursos que efectúe la Sociedad Colombiana deArquitectosse consideranartísticos?¿Seexceptúadelaretenciónenlafuentelospremiosotorgados por concepto de concurso de diseño arquitectónico a nivel de anteproyecto realizado por el Fondo Especial de Vivienda del Municipio de Cali, a través de la Sociedad Colombiana de Arquitectos del Valle delCauca–SCA?

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DOCTRINA RELEVANTE

RETENCIÓNENLAFUENTE Oficio903703-int577del11demayode2022. La sociedad nacional 1 practicó la retención en la fuente sobre los dividendos repartidos a la sociedad

nacional2 a la tarifa del7,5%, de conformidadcon loprevisto en elartículo 242-1delEstatutoTributario. A su vez,la sociedad nacional 2, conformelo establece elmismo artículo 242-1, trasladó dicha retención a sus accionistas -beneficiarios finalesdurante la distribución de dividendos realizada en el año 2020. Dentro de los accionistas -beneficiarios finalesse encuentran sujetos catalogados como no contribuyentes y entidades contribuyentes del régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios. Oficio904130-int667del24demayodel2022. ¿Quién es el responsable por la retención en la fuente si se trata de una venta de petróleo crudo por parte de un productor calificado como autorretenedor mediante resolución a una sociedad de comercialización internacional? ¿Es decir, el vendedor en su calidad de autorretenedor en la fuente? ¿O lacomercializadorainternacionalcomoagentederetenciónespecial? IMPUESTONACIONALALCONSUMO Oficio903833-int654del18demayode2022. ¿El retiro de inventario de extracto o aceite de alta pureza obtenido de la transformación de cannabis para ser usado en otros procesos productivos de la compañía, es un hecho generador del impuesto nacionalalconsumodecannabis? Oficio904106-int654del23demayode2022. Siunrestauranteestáobligadoafacturarimpuestoalconsumodel8%yprestaelserviciodedomiciliode los alimentos preparados en el restaurante, ¿el servicio de transporte o de domicilio está gravado con el impuesto al consumo si en la misma factura se emite por los dos conceptos, teniendo en cuenta que el servicio detransporteestáexcluidodeIVAdeacuerdoconelArt.476delET?

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DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTONACIONALALCONSUMO Oficio903834-int655del18demayode2022.

1. Acorde con lo estipulado en el artículo 512-1, ¿Qué se debe entender por intermediario profesional para los fines del Impuesto Nacional al Consumo? 2. Para efectos de aplicar la tarifa establecida en los artículos 512-3 y 512-4, ¿Cuál es la fuente que deben consultar los intermediarios profesionales para determinarlatarifadelImpuestoNacionalalConsumoenlaventadevehículosadquiridosdepropietarios paraquieneslosmismosconstituíanactivosfijos?

GRAVAMENALOSMOVIMIENTOSFINANCIEROS Oficio904282-int706del31demayode2022 ¿Cuál es el procedimiento o mecanismo para presentar ante la DIAN la información de que trata el DecretoLegislativoNo.530de2020? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ de nohallarlainformaciónenelenlaceefectúelasolicitudatravésdelaplicativoPQRS.

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

Una vez suscrita la fórmula de terminación por mutuo acuerdo, la obligación derivada de la

liquidación oficial de revisión se extingue y, por consiguiente, desaparece la base para imponerlasanciónpordevoluciónoimputaciónimprocedente. Sentencia del de 17 de febrero de 2022, C. P. Milton Chaves García, radicación: 25000-23-37-0002017-00331-01(25217). Se precisan los requisitos de procedencia de la deducción por amortización del crédito mercantil en procesos de fusión por absorción ocurridos con anterioridad a la vigencia de la Ley1607de2012. Sentencia del 7 de abril de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 05001-23-33000-2016-00627-01(24868). Los contratos de concesión no están gravados con la estampilla Pro Universidad Nacional de Colombia y demás universidades estatales de Colombia, aunque incluyan dentro de sus prestacioneslaconstrucciónorealizacióndeobras. Sentencia del 7 de abril de 2022, C.P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27-0002021-00016-00(25500). Lajurisprudenciarelacionadasepodráubicaren: https://www.consejodeestado.gov.co/jurisprudencia/index.htm https://consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/

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