DIAN - Boletín 06 Junio 2020

2ILAN POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA El emprendimiento es de todos Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Junio 2020 Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría DECRETOS DECRETO 849 DEL 16 DE JUNIO DE 2020. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Por el cual se reglamentan los numerales 2 del artículo 235-2 y 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario, se adicionan unos artículos al Capítulo 22 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 y el artículo 1.3.1.13.17. al Capítulo 13 del Título 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. DECRETO 855 DEL 17 DE JUNIO DE 2020. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Por el cual se designan los expertos internacionales de la Comisión de Estudio de Beneficios Tributarios DECRETO 886 DEL 25 DE JUNIO DE 2020. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Por el cual se reglamenta el artículo 35 del Estatuto Tributario y se sustituye el artículo 1.2.1.7.5 del Capítulo 7 Título 1 dela Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen:https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda/pages_normativa/Decretos/decretos2020

Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría

RESOLUCIONES

RESOLUCIÓN NÚMERO 000062 DEL 11 JUNIO DE 2020

Por la cual se modifica el artículo 2 de la Resolución 0055 de 29 de mayo de 2020 por medio de la cual se adoptan medidas de urgencia para garantizar la atención y la prestación de los servicios por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, enel marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica

RESOLUCIÓN NÚMERO 00058 DEL 01 DE JUNIO DE 2020

Por la cual se adoptan medidas de urgencia para garantizar la atención y la prestación de los servicios por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica

RESOLUCIÓN NÚMERO 000066 DEL 18 DE JUNIO DE 2020

Por medio de la cual se establece el procedimiento para la presentación del informe local y el informe maestro de la documentación comprobatoria y se adoptan el contenido y las especificaciones técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos electrónicos de Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, correspondiente al año gravable 2019 o la fracción de año gravable 2020.

RESOLUCIÓNNÚMERO000065DEL18DEJUNIODE2020

Por medio de la cual se establece el procedimiento para la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia – Formulario 120, así como para la

notificacióndelInformePaísporPaísyseadoptaelcontenidoylasespecificacionestécnicasdelainformaciónquedebepresentarseatravésdelosserviciosinformáticos delaUnidadAdministrativaEspecialDireccióndeImpuestosyAduanasNacionales-DIAN,correspondientesalañogravablede2019olafraccióndelañogravable2020. Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría

RESOLUCIONES

RESOLUCIÓN NÚMERO 000064 DEL 18 DE JUNIO DE 2020

Por la cual se establece la información de que trata el artículo 6º del Decreto Legislativo 682 de 21 de Mayo 2020

RESOLUCIÓN NÚMERO 000067 DEL 19 DE JUNIO DE 2020

Por medio de la cual se establece el procedimiento para el registro de los acuerdos de transacciones de commodities, información que debe presentarse a través de los servicios informáticos de la Unidad Administrativa Especial de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen:https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría DOCTRINA RELEVANTE ➢ Oficio902286-Int688del11dejuniode2020.Términos ¿Quetérminossonlosqueempiezanacorrerapartirdel02dejuniodel2020,deacuerdoalacircular17de2020? ➢ Oficio902646–Int763del25dejuniode2020.ProcedimientoTributario-TérminoparaEfectuarlaDevolución Dado que el decreto 535 de abril de 2020 crea un procedimiento abreviado de devolución de saldos a favor, ¿se puede concluir que lo previsto en el parágrafo 3º del artículo

855delEstatutoTributarionoaplicaparalassolicitudesefectuadasalamparodeestedecreto? ➢ Oficio902641-Int758del25dejuniode2020.Impuestosobrelarenta-RégimenTributarioEspecialZESe Si dos personas jurídicas se fusionaron en el año 2019, es decir ninguna había aplicado el régimen tributario especial ZESE, en la empresa absorbente ¿cómo se calcula el promediodeempleosdelosdosañosanteriores,paradeterminarel15%enquesedebeincrementarelnúmerodeempleosenelaño2020? ➢ Oficio901036-Int627del1dejuniode2020.ProcedimientoTributario-Facilidadesdepago ¿Conformealtextodelartículo2,enespecialelnumeral2.4delDecreto688de2020,lapersonanaturalempresariapuedeacogersealafacilidaddepagoabreviada?” Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio000628de1dejuniode2020.Exenciónespecialdelimpuestosobrelasventas-Decreto682de2020 ¿Cuál es el trámite a realizar en virtud del Decreto 874 de 2019 que indica en su artículo 1.5.7.4. la posibilidad del contribuyente de corregir su declaración de normalizacióndeactivosenelexteriorcuandohayaincumplimientoenlarepatriaciónconvocacióndepermanencia? ➢ Oficio902571-Int741del21dejuniode2020.ImpuestosobrelaRenta-RégimenTributarioEspecial ¿Se encuentra vigente el Concepto 019273 de 2006 contribuyentes del régimen tributario especial en donde establece enuno de sus apartes que “pueden tomar como

egreso, para efectos de la determinación del beneficio neto o excedente, el costo fiscal del activo en el año de su enajenación, es decir el saldo pendiente de depreciar, siempreycuandoelvalordedichobiennosehayatomadocomo egresoenelañodesuadquisición”? ➢ Oficio902477-Int724del18dejuniode2020.ImpuestosobrelaRenta-IngresosBrutos-Distribuidoresminoristasdecombustibles. En caso deque una EDSminorista no gane el margen que establece el gobierno, ¿se encuentra en la obligación de calcular sus ingresos fiscales con base en esta norma, tributandosobreutilidadesquenocorrespondenalarealidad? ➢ Oficio902613-Int756del24dejuniode2020.ImpuestosobrelaRenta-Ingreso-Realizacióndelingreso ¿Esposibilidadqueelauxiliodecesantíasdelrégimentradicional,adquieraelcarácterdederechoadquiridounavezhasidoreconocidocomoingresoypatrimoniofiscal segúnlasnormastributarias,sinquetengaafectaciónenperíodosposterioresanteladisminucióndelingreso? Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio906240–Int757 del25dejuniode2020.Impuestosobrelarenta-Entidadesnocontribuyentes ¿Cómo se aplica la retención en la fuente al título de impuesto sobre la renta y complementarios cuando un ente territorial celebra un contrato con una unión temporal conformadaporasociacionesdecabildosindígenas? ➢ Oficio902038-Int638 del4dejuniode2020.ProcedimientoTributario-Habilitación,renovaciónycancelacióndelosProveedoresTecnológicos

¿Cuál Subdirección es la competente para resolver las solicitudes y recursos radicadas antes de la expedición de la citada resolución y que por efectos de la suspensión de términosestablecidaporDecreto091yresolución00030de2020,seencuentranpendientesdefallo? ➢ Oficio902447-Int718del17dejuniode2020.Impuestosobrelasventas-BienesExentos ¿Cuálesalcancedeladefinicióndelosbienescubiertosprevistoenelartículo3delDecretoLegislativo682de2020? ➢ Oficio902531-Int728del19dejuniode2020.ProcedimientoTributario-SancióndeClausuradelEstablecimiento ¿El hecho que las facturas expedidas contengan ceros a la izquierda de la numeración autorizada, constituye infracción sancionable? y ¿Cuál es la norma de rango legal que la prevécomo causalsancionable? Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio902604-Int746del24dejuniode2020JUNIO24,ProcedimientoTributario-Requisitosdelafacturadeventa ¿Los prestadores de servicios de dichas copropiedades tales como vigilancia, mantenimiento de equipos, aseo entre otros; deberán facturar y cobrar el IVA estas propiedades horizontales? y por otro lado si bien el articulo 19-5 del estatuto tributario establece que estas entidades están gravadas con el impuesto de renta por la explotación de sus áreascomunes,¿debentambiénfacturarIVAporejemploporelalquilerdeparqueaderosysalónsocial?

Oficio902475-Int722del18dejuniode2020.Impuestosobrelarenta-Incentivostributariosparaelretornodecolombianosresidentesenelextranjero ¿Cada connacional puede aplicar individualmente como beneficiario de la Ley a pesar de ser pareja? Específicamente quisieran saber si pueden aplicar por separado con el propósitode“monetizarcadaunoestevalorsinlugaraimpuestos Los pronunciamientos relacionados se encuentran publicados en la pagina web www.dian.gov.co y puede ser consultada en el siguiente link: https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría JURISPRUDENCIA ➢ Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 12 de marzo de 2020, C. P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27000-2014-00193-00(21565) La Circular 040 del 4 de octubre de 2004, expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, se anuló la expresión «En consecuencia, no existen términos independientesparaquienesobrenencalidaddelitisconsortesenrelaciónconelprocesodedeterminacióndeimpuestoseimposicióndesanciones». http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/232/11001-03-27-000-2014-00193-00.pdf ➢ Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 28 de mayo de 2020, C. P. Milton Chaves García, radicación: 11001-03-27-0002018-00032-00(23900) Secondicionalalegalidaddelnumeral5.5delConceptoUnificadosobrelasEntidadesSinÁnimodeLucro(ESAL),enelsentidodeseñalarquelaremisiónqueefectúaalos marcostécnicoscontablesreguladosporlaLey1314de2009,sehacealosadoptadosconbaseenesaley,queseanespecíficamenteaplicablesalasentidadesdelsector cooperativo. http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/232/11001-03-27-000-2018-00032-00.pdf ➢ ConsejodeEstado,SalaSegundaEspecialdeDecisión,C.P.CésarPalominoCortés,radicación:11001-03-15-000-2020-01169-00(CA). AmpliacióndeplazoprevistoporlaDIAN con elfindefacilitar yflexibilizar elcumplimiento oportunode la obligaciónrelacionada conlapresentacióndeinformacióntributaria ycambiariaseencuentraajustadaalaConstituciónyalaLey.ControlInmediatodeLegalidaddelaResoluciónNúmero000027del25demarzode2020,expedidaporlaDIAN Boletín Jurídico Tributario Junio de 2020 Coordinación de Relatoría JURISPRUDENCIA ➢ La corte constitucionaldeterminó que las exenciones transitorias del IVA para la importación yadquisición de ciertos bienes tienen plena conexidad con ladeclaratoria de emergencia y están destinadas a garantizar la protección de los derechos a la vida, la salud y la integridad de los ciudadanos iv. norma objeto de revisión constitucional decreto438de2020(marzo19)porelcualseadoptanmedidastributariastransitoriasdentrodelestadodeemergenciaeconómica,socialyecológicadeconformidadcon elDecreto417de2020

elDecreto417de2020 EXPEDIENTERE-234-SENTENCIAC-159/20(junio3)M.P.CristinaPardoSchlesinger ➢ La Corte Constitucional encontró que el establecimiento de un procedimiento abreviado para la devolución y/o compensación de salidos a favor de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y del impuesto del IVA y demás medidas tributarias correlativas, no contradicen ningún precepto constitucional vii. 1. Norma objeto de revisión constitucionalDecrem,DecretoLegislativo535de2020ñ EXPEDIENTERE-269-SENTENCIAC-175/20(junio11)M.P.GloriaStellaOrtizDelgado ➢ la Corte Constitucional constató que los alivios tributarios previstos para el sector agropecuario contribuyen a conjurar la crisis y evitar la expansión de sus efectos, acorde con la finalidad de garantizar la seguridad alimentaria durante la emergencia causada por la pandemia de covid19 x1. Norma objeto de revisión constitucional Decreto 573 de2020 EXPEDIENTERE-298-SENTENCIAC-202/20(junio25)M.P.AntonioJoséLizarazoOcampo Informacióndisponibleen lapagina:https://www.corteconstitucional.gov.co/micrositios/estado-de-emergencia/decretos.php Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina