DIAN - Boletín 07 Julio 2023

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Julio 2023 Alfredo Ramirez Castañeda Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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Publicación Mensual-Julio 2023

NORMATIVIDAD

LEYES

LEY 2299 DEL 10 DE JULIO DE 2023

POR LACUALSEADICIONAY EFECTÚAN UNAS MODIFICACIONESALPRESUPUESTO GENERALDE LANACIÓN DE LAVIGENCIAFISCALDE 2023

LEY 2301 DEL 10 DE JULIO DE 2023

POR MEDIO DE LA CUAL SE APRUEBA EL «ACUERDO ENTRE LA REPUBLICA DE COLOMBIA Y LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA SOBRE EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA Y PASAJEROS POR CARRETERA», SUSCRITO EN CARTAGENA DE INDIAS, REPUBLICA DE

COLOMBIA, EL10 DEAGOSTO DE 2014

LEY 2306 DEL 31 DE JULIO DE 2023

POR MEDIO DE LA CUAL SE PROMUEVE LA PROTECCIÓN DE LA MATERNIDAD Y LA PRIMERA INFANCIA, SE CREAN INCENTIVOS Y NORMAS PARALACONSTRUCCIÓN DE ÁREAS QUE PERMITAN LALACTANCIAMATERNAEN ELESPACIO PÚBLICO Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES

LEY 2307 DEL 31 DE JULIO DE 2023

POR LA CUAL SE ESTABLECE LA GRATUIDAD EN LOS PROGRAMAS DE PREGRADO EN LAS INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR

PÚBLICAS DELPAÍS Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES

La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen:

https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/leyes

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Publicación Mensual-Julio 2023

NORMATIVIDAD

DECRETOS MINISTERIO DE HACIENDAY CRÉDITO PÚBLICO DECRETO 1103DEL 4 DE JULIO DE 2023

Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 242, 242-1, 245 Y 246 del Estatuto Tributario, modificados respectivamente por los artículos 3, 12, 4 Y 13 de la Ley 2277 de 2022, se modifican el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10:4., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del articulo 1.2.1.10.5., del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 1, los numerales 1, 2 Y 3 del artículo 1.2.4.7.3., el inciso 1, los numerales 1 y 2 Y el parágrafo 1 del artículo 1.2.4.7.8. y el inciso 1, los numerales 1 y 2, los parágrafos 1, 3 Y 4 del artículo 1.2.4. 7 .9., del Capítulo 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria relacionados con el tratamiento aplicable a los dividendos y participaciones. La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2023/decretos-julio-2023

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Publicación Mensual-Julio 2023

NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 000102DE 07 DE JULIO 2023

Por la cual se modifica parcialmente el artículo 2° y se deroga el parágrafo 1 del numeral 2.13 del artículo 2º de la Resolución 000069 del 9 de agosto de 2021.

RESOLUCIÓN 000106DE 13 DE JULIO 2023

Por la cual se modificael numeral 4 del artículo 8 de la Resolución No. 000149 del9 de diciembredel 2021 queadoptan los Centros de Excelencia.

RESOLUCIÓN 000108DE 14 DE JULIO 2023

Por la cual se adicionaun parágrafoa los artículos 8 y 10 y se modificael artículo 18 de la Resolución 000164del 27 de diciembre de 2021 (RUB) RESOLUCIÓN 006059DE 25 DE JULIO 2023 Por la cual se autoriza el uso de la firma mecánica para la suscripción de los Acuerdos de Voluntariedad de Teletrabajo, generados a través del sistema de Registro Único de Personal – RUP La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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Publicación Mensual-Junio 2023

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONCEPTO 009079– int 777 DE 2023 JULIO 13

Se absolverá unos interrogantes que se han formuladoen torno a la tributación de los nómadas digitales. CONCEPTO 003942int 766 DE 2023 JULIO 11 ¿Puede hacer uso simultaneo del beneficio contemplado en el artículo 180 de la Ley 1955 de 2019 un contribuyente que también goza del descuento de que trata el artículo 257 del Estatuto Tributario con ocasión de una misma donación efectuada a una entidad sin ánimo de lucro, calificada en el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios?

CONCEPTO 008197int 739 DE 2023 JULIO 5

Para efectos de lo dispuesto en el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario ¿se exige contar con la licencia de construcción del proyecto de VIS o VIP antes de la enajenaciónde los predios destinados a dichos proyectos? ¿Incide en la realización de la renta exenta del literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario el hecho de que la licencia de construcción sea obtenidaen un año gravable posterior a aquel en el que se efectúala enajenacióndel predio? ¿Los planes parciales puedenreemplazar la licencia de construcción para efectos del literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del EstatutoTributario? DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CONCEPTO 003838int 736 DE 2023 JULIO 4 ¿Están excluidos del IVA los servicios relacionados con la realidad aumentada, recorridos virtuales y realidad virtual? Tesis Jurídica Los servicios relacionados con la realidad aumentada, recorridos virtuales y realidad virtual están excluidos del IVA siempre y cuando correspondan a alguno de los

servicios de que trata el numeral 21 del artículo 476 del EstatutoTributario.

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Publicación Mensual-Julio 2023 DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO CONCEPTO 004127int 810 DE 2023 JULIO 18 ¿Están obligadas a suministrar información enel Registro Único de Beneficiarios Finales – RUB las organizaciones sindicales? CONCEPTO 004162int 812 DE 2023 JULIO 19 ¿Es susceptible de devolución y/o compensación el impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de ascensores y materiales para la construcción de espacios comunes y obras de urbanismo enel marco de proyectos de viviendas de interés social y viviendas de interés prioritario?

CONCEPTO 009461int 806 DE 2023 JULIO 17

Se absolverá diferentes interrogantes que se han formulado en torno a la determinación provisional de los tributos y sanciones de que tratan los artículos 764 y siguientes del EstatutoTributario CONCEPTO 004244int 821 DE 2023 JULIO 25 ¿Están obligadas a suministrar información enel Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB) las Contralorías Departamentales? CONCEPTO 004318int 838 DE 2023 JULIO 28 ¿Están obligados a suministrar información en el Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB) la U.A.E. Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas – UARIV y el Fondo para la Reparación de las Víctimas – FRV? CONCEPTO 010249int 836 DE 2023 JULIO 27 ¿Quiénes son los beneficiarios finales de la persona jurídicaoriginada de la constituciónde una propiedadhorizontal, de que trata la Ley 675 de 2001?

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Publicación Mensual-Julio 2023

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO AL PATRIMONIO CONCEPTO 008692int 770 DE 2023 JULIO 11

Se absolverá un interrogante que se ha formulado en torno a la interpretación y aplicación del impuesto al patrimonio (el «Impuesto» en adelante) creado por la Ley 2277 de 2022, con la adición al ConceptoGeneral de la referencia(Concepto 006365interno 619 del 29 de mayo de 2023).

CONCEPTO 010268int 837 DE 2023 JULIO 27

Se absolverá un interrogante que se ha formulado en torno a la interpretación y aplicación del impuesto al patrimonio (el «Impuesto» en adelante) creado por la Ley 2277 de 2022, con la adición al ConceptoGeneral de la referencia(Concepto 006365interno 619 del 29 de mayo de 2023).

DOCTRINA RELEVANTE - FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CONCEPTO 009598int 811 DE 2023 JULIO 18

Se expide el presente pronunciamiento por el cual se efectúa una adición al Concepto Unificado No. 0106 de agosto 19 de 2022 – Obligación de Facturar y Sistema de Factura Electrónica, relacionada con la obligación de expedir factura con motivo de la cesión de la posición contractual en un contrato de exploracióny explotación de recursos naturales no renovables.

CONCEPTO 003932int 988 DE 2023 JULIO 11

Se solicita la reconsideración del Descriptor 4.2.4.11 del Concepto Unificado No. 0106 de agosto 19 de 2022 – Obligación de facturar y sistema de factura electrónica.

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Publicación Mensual-Julio 2023

DOCTRINA RELEVANTE – GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS OFICIO 003866int 753 DE 2023 JULIO 6

Se consulta si “les aplica el gravamen a los movimientos financieros -GMFa las cuentas maestras abiertas para la recepción y administración de los recursos destinados para la prestación delservicio de bienestar familiar”. DOCTRINA RELEVANTE – RETENCIÓN EN LA FUENTE CONCEPTO 003837int 735 DE 2023 JULIO 4 ¿Debe declarar y pagar la retención a título del impuesto sobre la renta que dejó de practicar el agente de retención, a pesar de que el beneficiario del pago ya haya pagado el impuesto a su cargo teniendo en cuenta el ingreso percibido? ¿Debe declarar y pagar la retención a título del impuesto sobre la renta que se dejó de practicar el autorretenedor, a pesar de que ya haya pagadoel impuesto a su cargo teniendo en cuenta el ingreso percibido? DOCTRINA RELEVANTE – CONTRIBUCIONES PARAFISCALES CONCEPTO 004180int 814 DE 2023 JULIO 21 ¿Se configura el hecho generador de la contribución por obra pública de que trata el artículo 120 de la Ley 418 de 1997, modificado por el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006, en el caso de contratos de obra pública suscritos por un patrimonio autónomo, cuyo fideicomitente es una entidad pública y donde los recursos destinados a la ejecucióndel mencionadocontrato tambiénson de naturaleza pública? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultadaen el siguiente enlace:

https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la informaciónen el enlace efectúela solicitud a través del aplicativo PQRS.

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Publicación Mensual-Julio 2023

JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

NORMAS ANULADAS Y EXHORTOS El Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria”, proferido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público: el artículo 1.2.1.25.6, adicionado por el Decreto 2235 de 2017. El Oficio 012212 del 10 de mayo de 2018, expedido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, el aparte “De lo dicho se puede predicar que los ingresos por rendimientos financieros se enmarcan dentro de los ingresos que no cumplen con lo establecido en el inciso 1º del citado artículo 1.2.1.25.6, en consecuencia, tal como lo informa el parágrafo 1º se reconocerán en el período gravable en que se realicen”. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 23 de febrero de 2023, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 11001-03-27-000-2020-00018-00(25352) (ver página 54 de este boletín). Se precisa el alcancede los requisitos para la autorización de la reducción del anticipo del impuesto sobre la renta.

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 23 de marzo de 2023, C. P. Milton chaves García, radicación: 25000-23-37-000-2018-00237-01(26262). La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/268/268.pdf

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Publicación Mensual-Julio 2023 JURISPRUDENCIA RELEVANTE CORTE CONSTITUCIONAL SENTENCIAS DE CONSTITUCIONALIDAD Sentencia C-053/23 Magistrado Ponente: Alejandro Linares Cantillo Normas demandadas: Decreto Ley 624 de 1989, artículos 23-1 (parcial) y 372 (parcial). La Corte resuelve una acción pública de inconstitucionalidad en la que se reprocha que los artículos 23-1 y 372 del Estatuto Tributario vulneran el Preámbulo y los artículos 13 y 42 de la Constitución Política; el artículo 7º de la Declaración Universal de los Derechos Humanos; el artículo 24 de la Convención Americana sobre Derechos Humanos; y el artículo 26 del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos. A juicio del demandante, los enunciados contienen un trato desigual entre iguales por razones de origen familiar, ya que en ambas normas se contempla una diferenciación entre

familiares que tengan un parentesco porconsanguinidado afinidad frente a aquellos que tienen un parentescocivil. La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en: Chrome extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/boletin/Boletin%20sentencias%20de%20tutela%20y%20constit ucionalidad%20mayo%202023.pdf Boletín Jurídico Tributario Julio 2023 Coordinación de Relatoría Subdirección de Normativa y Doctrina