DIAN - Boletín 08 Agosto 2023

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Agosto 2023 Alfredo Ramirez Castañeda Subdirector de Normativa y Doctrina

MARIO ALBERTO BARRENECHE CHAGUALA

Coordinador de Relatoría

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Publicación Mensual-Agosto 2023 NORMATIVIDAD LEYES LEY 2313 DEL 2 DEAGOSTO DE 2023 "POR MEDIO DEL CUAL SE APRUEBA EL "PROTOCOLO DE ENMIENDA DEL ACUERDO DE MARRAKECH POR EL QUE SE ESTABLECE LA OMC, MEDIANTE EL CUAL SE INSERTA EL TEXTO DEL ACUERDO SOBRE SUBVENCIONES A LA PESCA" ADOPTADO POR EL CONSEJO GENERAL DE LA ORGANIZACIÓN MUNDIALDELCOMERCIO EN GINEBRA, SUIZA, EL17 DE JUNIO DE 2022“ LEY 2319 DEL 29 DEAGOSTO DE 2023 "POR MEDIO DE LA CUAL SE REFORMA LA LEY 397 DE 1997, SE CAMBIA LA DENOMINACIÓN DEL MINISTERIO DE CULTURA, SE MODIFICA EL TÉRMINO DE ECONOMÍANARANJAY SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES“ LEY 2320 DEL 29 DEAGOSTO DE 2023 "POR MEDIO DE LACUALSE MODIFICALALEY 99 DE 1993Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES" La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/leyes

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Publicación Mensual-Agosto 2023

NORMATIVIDAD

DECRETOS MINISTERIO DE HACIENDAY CRÉDITO PÚBLICO DECRETO 1407 DEL 29 DEAGOSTO DE 2023 "Por el cual se adiciona el Decreto 1821 de 2020, Decreto Único Reglamentario del Sistema General de Regalías, reglamentando parcialmente el artículo 169, el literal b) del artículo 176 y los literales b) y d) del artículo 178 de la Ley 2056 de 2020“

MINISTERIO DEAGRICULTURA y DESARROLLO RURAL

DECRETO 1406 DEL29 DEAGOSTO DE 2023

Por medio del cual se modifica y adiciona el Decreto 1071 de 2015 "Por medio del cual se expide el Decreto Unico Reglamentario del Sector Administrativo Agropecuario, Pesquero y de Desarrollo Rural", en cumplimiento de los artículos 51 y 52 de la Ley 2294 de 2023 "Por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026ColombiaPotencia Mundial de la Vida" y se dictan otras disposiciones. MINISTERIO DE MINAS Y ENERGIA DECRETO 1396 DEL 25 DEAGOSTO DE 2023 "Por el cual se reglamenta el Capítulo V de la Ley 70 de 1993, se adoptan mecanismos especiales para el fomento y desarrollo de las actividades mineras en los territorios colectivos de las comunidades negras, afrocolombianas, raizales y palenqueras, se dictan otras disposiciones, y se adiciona el Capítulo 11 al Título V de la Parte 2 del Libro 2 del Decreto 1073 de 2015 -Decreto Único Reglamentariodel SectorAdministrativo de Minas y Energía".

La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2023/decretos-julio-2023

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Publicación Mensual-Agosto 2023

NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 007010DEL 23 DEAGOSTO 2023.

Por la cual se autoriza el uso de la firma mecánica para la suscripción de los documentos y Certificados generados a través del sistema de Registro Único de Personal – RUP. La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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Publicación Mensual-Agosto 2023

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONCEPTO 011622int 871 DE 2023AGOSTO 11

Adición al Concepto General sobre el impuestosobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022. Se absolverá un interrogante formulado en torno a la interpretación y aplicación del impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas (el «Impuesto» en adelante) con motivo de la Ley 2277 de 2022, con la adición al Concepto General de la referencia (Concepto 006363 - interno 618 del 29 de mayo de 2023). CONCEPTO 004865int 917 DE 2023AGOSTO 24 ¿Es aplicable la tarifa del 0%, de que trata el parágrafo del artículo 242 del Estatuto Tributario, sobre las primeras 1.090 UVT del valor de los dividendos

brutos pagados o decretados en calidad de exigibles en el respectivo período gravable? ¿Incide en algo si dichos dividendos se distribuyen con cargo a utilidades generadas en diferentes períodos gravables? CONCEPTO 004455int 847 DE 2023AGOSTO 1 ¿Está sometida a la limitación de que trata el numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario la renta exenta prevista en el numeral 10 del artículo 206 ibidem sobre las indemnizaciones por despido injustificado o bonificación por retiro definitivo? CONCEPTO 004548int 863 DE 2023AGOSTO 4 ¿Está incluidao relacionadacon alguna de las actividades meritorias previstas en el artículo 359 del Estatuto Tributario la protecciónanimal? CONCEPTO 004918int 923 DE 2023AGOSTO 28 ¿Es objeto de depuración el ingreso que se tiene en cuenta para calcular la renta por comparación patrimonial? ¿Se pueden detraer las retenciones que le hubieren sido practicadas al contribuyente para determinar la renta gravable de que trata el artículo 236 del Estatuto Tributario? ¿Puede justificar una sociedadsu diferencia patrimonial con motivo de la devolución de un saldo a favor efectuadapor la DIAN? CONCEPTO 004638int 869 DE 2023AGOSTO 11 ¿Cuál es el tratamiento en materia del impuesto sobre la renta aplicable a los honorarios obtenidos por una persona natural residente fiscal en Francia por la prestación personal de servicios profesionales en Colombia en los que predomina el factor intelectual sobre el material, cuando no ha permanecido en el país por más de 183 días? ¿Cuál es el tratamiento en materia del impuesto sobre la renta aplicable al salario obtenido por una persona natural residente fiscal en

Francia por el desarrollo de su trabajo en Colombia, cuando está contratada laboralmente por una empresa colombiana y no ha permanecido en el país por más de 183 días?

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Publicación Mensual-Agosto 2023

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CONCEPTO 004894int 1245DE 2023AGOSTO 28

Se solicita la reconsideración del Concepto 004717 - interno 884 de agosto 15 de 2023 relacionado con el tratamiento en materia del IVA aplicable a los tiquetes aéreos que tengan como origen o destino el Departamento de SanAndrés y Providencia.

CONCEPTO 004717int 884 DE 2023AGOSTO 15

Se pregunta cuál es el tratamiento tributario en materia de IVA e impuesto nacional al consumo de los tiquetes aéreos que tengan como origen o destino el Departamento de San Andres y Providencia. Al respecto el artículo 420 del Estatuto Tributario establece los hechos generadores del impuesto sobre las ventas IVAy en el literal c) prevé que este impuestose aplicará sobre la prestaciónde servicios con excepción de los expresamente excluidos. CONCEPTO 004658int 876 DE 2023AGOSTO 11 ¿Están gravadas con el IVAlas preparaciones y artículos farmacéuticos de la partida arancelaria30.06 y las materias primas químicas para su producción?

CONCEPTO 004531int 1134DE 2023AGOSTO 2

Se ha solicitado la reconsideración del punto #3 del Oficio 906434 - interno 1031 de agosto 22 de 2022 relacionado con la exclusión del IVA de que trata el artículo 12 de la Ley 1715 de 2014, para que en su lugar se concluya que dicho beneficio procede cuando los bienes a que hace referencia dicha disposición

son adquiridos por medio de leasing financiero. CONCEPTO 004659int 879 DE 2023AGOSTO 14 ¿El servicio de alumbrado público está excluido del impuesto sobre las ventas - IVA? ¿El arrendamiento y/o la utilización de la infraestructura para la prestacióndel servicio de alumbradopúblico está excluida de IVA? CONCEPTO 004920int 927 DE 2023AGOSTO 28 ¿En qué casos los proveedores de bienes o servicios de las sociedades de comercialización internacional, que sean responsables del IVA, deben practicar retencióna título de este impuesto a sus propios proveedores, también responsables del IVA?

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Publicación Mensual-Agosto 2023 DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO CONCEPTO 004715int 880 DE 2023AGOSTO 14 ¿Es válido expedir una única factura electrónica mensual a cada comercio beneficiario de pagos electrónicos, que incluya la sumatoria de las tasas de intercambio generada por todas las transacciones mensuales? ¿Es válido expedir una única factura electrónica mensual a nombre de NIT genérico, que incluya la sumatoriade las tasas de intercambiode todas las transacciones mensuales?

CONCEPTO 013463int 1253DE 2023AGOSTO 30

Se ha solicitado la reconsideración del Oficio 001403 de enero 18 de 2019 en lo relativo a los intereses moratorios en materia tributaria y, de paso, se analice la posibilidadde dar aplicación al principiode favorabilidad cuando éstos son objeto de liquidación.

CONCEPTO 004716int 881 DE 2023AGOSTO 14

Se consultas sobre la aceptación y/o rechazo de la factura electrónica de venta y la generaciónde notas débito y crédito relacionadas con la factura.

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO DE TIMBRE CONCEPTO 010871int 1124DE 2023AGOSTO 2

Se ha solicitado la reconsideración del Concepto 002211 - interno 224 de febrero 24 de 2023 (Concepto General sobre el impuesto de timbre nacional con motivo de la Ley 2277 de 2022), en concreto, el siguiente aparte: 3. ¿Qué alcance tiene la expresión «enajenación a cualquier título»? ¿Qué actos no deberían considerarse una enajenaciónpara efectos del Impuesto?

CONCEPTO 011642int 870 DE 2023AGOSTO 11

Se absolverán unos interrogantes formulados en torno a la interpretación y aplicación del impuesto de timbre nacional (el «Impuesto» en adelante) con motivo del artículo 77 de la Ley 2277 de 2022, con la adición al Concepto General de la referencia (Concepto 002211 - interno 224 del 24 de febrero de 2023).

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Publicación Mensual-Agosto 2023 DOCTRINA RELEVANTE - RÉGIMEN UNIFICADO DE TRIBUTACIÓN SIMPLE CONCEPTO 004738int 897 DE 2023AGOSTO 18 ¿Para efectos del pago del anticipo bimestral del SIMPLE de que trata el parágrafo 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario, los partícipes gestores de los contratos de cuentas en participacióndebentomar como base los ingresos brutos propios y los del participe oculto?

CONCEPTO 004972int 1265DE 2023AGOSTO 31

solicita la reconsideración del Oficio 902959 - interno 430 de abril 7 de 2022 con base en el siguiente argumento: (…) una vez un contribuyente (sic) se encuentra inscrito en el RST, debe analizar. (sic) constantemente estar cumpliendo con los requisitos para seguir perteneciendo en este. Sin embargo, en el requisito que tiene que ver con los ingresos, la norma siempre hace 'referencia al año gravable anterior (sic). Esto quiere decir, que por este requisito en particular se debe vigilar al cierre de cada año la permanecía o no para el siguiente año. La interpretación que hace esta entidad de que al superar el monto máximo de ingresos durante un periodo gravable en marcha genera la exclusión para ese mismo periodo gravable del RST, es una posición que viola abiertamente la Ley tributaria y su (sic) normas reglamentarias. (subrayado fuera de texto) DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO DE TIMBRE CONCEPTO 011642int 870 DE 2023AGOSTO 11 Se absolverán unos interrogantes formulados en torno a la interpretación y aplicación del impuesto de timbre nacional (el «Impuesto» en adelante) con motivo del artículo 77 de la Ley 2277 de 2022, con la adición alConcepto Generalde la referencia (Concepto002211interno 224 del 24 de febrero de 2023).

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Publicación Mensual-Agosto 2023 DOCTRINA RELEVANTE – FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CONCEPTO 013331int 926 DE 2023AGOSTO 28 e adiciona al Título V “FUNCIONALIDAD DE REGISTRO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA DE VENTA COMO TÍTULO VALOR -RADIAN”, Capítulo 1 “El

Registro de la factura electrónica de venta como título valor -RADIAN”, Descriptor 5.1.3 “El Registro de la factura electrónica de venta como título valorRADIAN en el sistema de facturación electrónica de la DIAN” el sub-numeral 5.1.3.1, así: 5.1.3.1. ¿Puede un proveedor tecnológico registrar en el RADIAN facturas electrónicas de venta sin contar con la autorización del emisor / facturador electrónicopara su circulación?

DOCTRINA RELEVANTE – OTROS TEMAS CONCEPTO 013664int 936 DE 2023AGOSTO 30

Se absolverá un interrogante que se ha formulado en torno a la interpretación y aplicación de los impuestos saludables, a saber, el impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas (IBUA en adelante) y el impuesto a los productos comestibles ultraprocesados industrialmente y/o con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas (ICUI en adelante), no sin antes anotar que los mismos regirán a partir del 1° de noviembre de 2023 (cfr. artículo 96 de la Ley 2277 de 2022), con la adiciónal Concepto General de la referencia (Concepto003744 - interno 383 del 28 de marzo de 2023). Señor Usuario la doctrina podrá ser consultadaen el siguiente enlace: https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la informaciónen el enlace efectúela solicitud a través del aplicativo PQRS.

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Publicación Mensual-Agosto 2023

JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

NORMAS ANULADAS Y EXHORTOS Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 6 de julio de 2023, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 76001-23-33-000-2019-00065-01(26905)(ver página 51 de este boletín). Los Oficios 0935 del 25 de julio de 2018 y 1275 del 31 de julio de 2018, expedidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en forma parcial. El límite de 100 UVT que prevé el parágrafo 2 del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, para el reconocimiento fiscal de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables pagados en efectivo, se refiere a las transacciones individuales, y no a los individuos beneficiarios del pago, de modo que son ilegales los Oficios DIAN 0935 del 25 de julio de 2018 y 1275 del 31 de julio de 2018, en cuanto interpretaban que dicho límite se aplicaba al conjunto de los pagos realizados a favor de un mismo sujeto, en lugar de estar fijado respecto de cada transacción. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 19 de julio de 2023, C. P. Milton Chaves García, radicación: 1100103-27-000-2022-00041-00 (26676).

Se precisa que el acto administrativo que tiene la aptitud para impedir la caducidad de la potestad de gestión tributaria y sancionatoria de la UGPP es el requerimiento para declarar y/o corregir, aptitud que no ostenta el requerimiento de información (parágrafo 2 del artículo 178 de la Ley 1607 de 2012), dado su carácter de mero acto de trámite que no integra una etapa obligatoria de los procedimientos de revisión y sancionatorio de los aportes al sistema de la protección social y que, por lo mismo, no da inicio a la acción administrativa de determinación de los aportes, que es donde propiamente la autoridad desarrolla su potestad de gestión sobre el tributo administrado. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 19 de julio de 2023, C. P. Wilson Ramos Girón, radicación: 5400123-33-000-2020-00053-01 (26571). La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/268/268.pdf Boletín Jurídico Tributario Agosto 2023 Coordinación de Relatoría Subdirección de Normativa y Doctrina