DIAN - Boletín 09 Septiembre 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Septiembre 2022 Nicolás Bernal Abella Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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Publicación MensualSeptiembre 2022

NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 001225DE 2022DEL 06 DE SEPTIEMBRE Por la cual se modifica y adiciona la Resolución No. 91 del 3 de septiembre de 2021 “Por la cual se adopta el Modelo de Gestión Jurídica para la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales, DIAN RESOLUCIÓN 001232DE 2022DEL 16 DE SEPTIEMBRE Por la cual se modifica parcialmente el artículo 1 de la Resolución 000114 del 21 de diciembre de 2020 “Por la cual la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales –DIAN RESOLUCIÓN 001238DE 2022DEL 21 DE SEPTIEMBRE Por la cual se modificany adicionanlas Resoluciones 000065y 000070 del 9 de agosto de 2021 RESOLUCIÓN 001240DE 2022DEL 28 DE SEPTIEMBRE Por la cual se modificanlos artículos 10, 13 y elAnexo l –Anexo Técnico de la Resolución000164 del 27 de diciembre del 2021 La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 906990int 127 DE 2022 SEPTIEMBRE 20

Se solicitan la reconsideración de los Oficios Nos. 006547 de marzo 15 de 2019 y 017945 de julio 11 de 2019 (citados en la respuesta con radicado No. 100192467-1618del 21 de juniode 2022 por parte de la Coordinaciónde Relataría de la Subdirección de Normativa y Doctrina) OFICIO 906345int 109 DE 2022AGOSTO 23 Medianteel radicadode la referencia,el peticionariosolicita la reconsideracióndel Oficio 017945de julio 11 de 2019

OFICIO 906346int 11 DE 2022AGOSTO 23

Medianteel radicado.de ía referencia,la peticionaria solicita la reconsideracióndél Óficio 900222 - interno 042 de enero 18 de 2022

OFICIO 906347int 111 DE 2022AGOSTO 23

Mediante él radicado de ja referencia, el peticionario Solicita la reconsideración del Ofició No: 000807 (013633) del 25 de mayo del 2018, el Cual concluyó, con base en los; artículos 158-1 y 256 del EstatutoTributario OFICIO 906349int 113 DE 2022AGOSTO 23 Respecto al régimen especial en materia tributaria - ZESE, la peticionaria solicita la reconsideración, aclaración o adición de la interpretación del aparte “desde su constitución"consignada en el numeral 6 del Oficio No. 1362de 2019 (Oficio No. 030349del 10 de diciembre de 2019)

OFICIO 906771int 1131DE 2022 SEPTIEMBRE 8

El tratamiento tributario de los descuentos condicionados por actividades de promoción y su diferencia con los servicios de publicidad, planteando una serie de inquietudes enfocadas en casos particulares y concretos.

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DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 906884int 1144DE 2022 SEPTIEMBRE 13

Dentro de las actividades principales y secundarias a desarrollar por una sociedad constituida en esa ciudad, está la actividad agropecuaria (artículo 1.2.1.23.2.2. dur 1626). Sin embargo, para realizar la actividad de siembra, por ejemplo, se requeriría de grandes extensiones de tierra, las cuales en la cabecera municipal son inexistentes. Se consulta entonces sobre: 1) la posibilidad de que la sede administrativa y domicilio principal de la sociedad sea Barracabermejapero cuyos terrenos se ubiquenen las inmediaciones de este municipio.

OFICIO 906766int 1120DE 2022 SEPTIEMBRE 8

Se consulta si los beneficios señalados en los artículos 9 y 10 de la Ley 1429 de 2010 aplican a personas que se encuentran en proceso de reincorporación y, de ser el caso, cómo se puedeacceder a los mismos. OFICIO 906938int 1194DE 2022 SEPTIEMBRE 15 ¿es necesario solicitar el certificado ante la UPME para la depreciación acelerada de las centrales de generación por FNCE que antes de la entrada en vigencia del Decreto 895 de 2022 no tenían certificado para depreciación acelerada en virtud de lo establecido por el parágrafo primero del artículo 7 de la

Resolución 203 de 2020?

OFICIO 906716int 1090 DE 2022 SEPTIEMBRE 5

Para efectos del régimen cambiario, se considera inversión extranjera directa los envíos de recursos a una entidad sin ánimo de lucro colombiana del régimen tributario especial (en adelante “ESAL”) por parte de sus asociados/miembros desde el exterior, y si estos se consideran ingresos de esta entidad para efectos tributarios. OFICIO 906764int 1118 DE 2022 SEPTIEMBRE 8 ¿el porcentaje por concepto de retención en la fuente a los contratistas extranjeros no residentes en Colombia no puede superar el 10% del valor total del contrato o es aplicablela tarifa establecidaen el artículo 408 del EstatutoTributario, es decir, del 20% por conceptode honorarios o regalías?

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Publicación MensualSeptiembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 906729int 1117 DE 2022 SEPTIEMBRE 6 ¿Se le da manejo a la retención bajo la tabla de rentas laborales y aplicar la retención aplicando las deducciones que tiene a lugar para un empleado trabajador independiente? ¿De no ser así que manejo se le puede dar? ¿Además del pasaporte, cuenta de cobro y pago de Seguridad social en Paraguay que otro documento medebe hacer llegar para que el costo sea deducible derenta?

OFICIO 906720int 1093 DE 2022 SEPTIEMBRE 6

Dado que el Parágrafo 1° del Articulo 1.2.2.2.1.1. del Decreto 1625 de 2016 señala que las operaciones que no afecta (sic) el estado de resultado, no deben

ser objeto de documentación pero debe ser indicada en el Informe Local, ¿Esto significa que se debe presentar el Informe Local por las operaciones con código 61?

OFICIO 906765int 1119 DE 2022 SEPTIEMBRE 8

El tratamiento en su declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de las autorretenciones presentadas en declaraciones de retención en la fuenteque se encuentranincluidas en una facilidadde pago.

OFICIO 906697int 1065 DE 2022 SEPTIEMBRE 2

Teniendo en cuenta lo expuesto en los Oficios No. 005310 del 14 de marzo de 2017 y No. 909170 [interno 014] del 6 de septiembre de 2021, se aclare el tratamientoaplicablea los fondos de inversión y fondos de capital privado bajo los Convenios para Evitar la Doble Imposición suscritos por Colombia. OFICIO 906887int 1148DE 2022 SEPTIEMBRE 13 ¿(…) para beneficiarse de los incentivos tributarios en materia de devolución de IVA sobre materiales de construcción y de exención de impuesto de renta en la primera enajenación de viviendas en proyectos de viviendas de interés social, es indispensable que el proyecto sea desarrollado a través de patrimonios autónomos constituidos para tal fin? O ¿es posible tomar estos beneficios cuando el proyecto haya sido vendido y desarrollado directamente por el constructor (sin intermediouna entidadfiduciaria)?

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 907153int 1227 DE 2022 SEPTIEMBRE 27

En caso que el emisor del contrato de garantía financiera esté obligado a llevar contabilidad ¿para este tipo de contrato es aplicable la regla general del inciso primero del artículo 28 del EstatutoTributario? o ¿es aplicable alguna de las excepciones dispuestas en el citado artículo? OFICIO 907040int 1224 DE 2022 SEPTIEMBRE 22 ¿En qué momento se realizan los ingresos en activos digitales y en moneda extranjera digital que reciben las personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, los cuales se obtienen de ventas directas de bienes y servicios en negocios de multinivel? ¿En qué momento se realizan los ingresos en activos digitales y en monedaextranjera digital, con respecto a los ingresos por la creación de redes? OFICIO 907160int 1237 DE 2022 SEPTIEMBRE 27 ¿Se puede tener doble residencia fiscal tanto en Colombia como en México? ¿Cuáles son los valores fuente de las tasas representativas del mercado que se tienen en cuenta en el programa ayuda renta del año gravable 2.021 para la conversión en valores en pesos colombianos desde pesos mexicanos?

OFICIO 907159int 1235 DE 2022 SEPTIEMBRE 27

En relación con el Registro Único Tributario – RUT, el artículo 555-2 del Estatuto Tributario establece que: Constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que -grosso modotengan la calidad de contribuyentes, responsables, agentes de retención y, en general, sean sujetos de obligaciones administradas por la UAE DIAN.

OFICIO 907154int 1234 DE 2022 SEPTIEMBRE 27

Confirmar que en virtud de la cláusula de Trato Nacional donde se exige que un Miembro de la OMC trate los servicios y proveedores de servicios extranjeros con un trato no menos favorable el trato a productos, servicios y proveedores de servicios nacionales similares en materia tributaria no aplica la limitación de gastos en el exterior contenidaen el artículo 122 del EstatutoTributario.

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Publicación MensualSeptiembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS OFICIO 906770int 1124DE 2022 SEPTIEMBRE 8 ¿Las Sociedades de Comercialización Internacional deberán pagar el valor del IVA del parcial del producto comprado al proveedor nacional y no exportado o por el contrario pagar el valor del IVAde la totalidadde la compra sin importar que parte del producto se pudoexportar? OFICIO 906892int 1154DE 2022 SEPTIEMBRE 13 ¿Un distribuidor minorista de combustibles líquidos derivados del petróleo debe discriminar el impuesto sobre las ventas -IVA en la factura de venta a sus clientes o debe expedir un certificado y cuál sería su contenido para efecto de los impuestos descontables que trata el parágrafo del artículo 444 del Estatuto Tributario?

OFICIO 906767int 1121DE 2022 SEPTIEMBRE 8

Se consulta si la venta de cuarzo se encuentra sujeta al impuestosobre las ventas -IVA. OFICIO 906885int 1145DE 2022 SEPTIEMBRE 13 ¿Cuál sería la base gravable para los vehículos que son salvamento? ¿estos vehículos por ser salvamentos se encuentran exentos de IVAo la base gravable

también se calcula sobre la diferencia entre la compra y la venta por ser siniestrados y subastados por la aseguradora? Si una empresa compra un salvamentoy lo vende a una personanatural, ¿cuál sería la base gravable del impuesto a las ventas?

OFICIO 906696int 1064 DE 2022 SEPTIEMBRE 2

(i) Un primer intermediario adquiere un vehículo de una persona para quien el vehículo constituía un activo fijo; (ii) El primer intermediario vende el vehículo a un segundointermediario; (iii) El segundo intermediario realiza la venta del vehículo a un tercero (consumidor final)

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS OFICIO 906722int 1095 DE 2022 SEPTIEMBRE 6

Los servicios tales como (i) la aplicación de pintura para demarcación vial, (ii) la fabricación e instalación de señalización vial, (iii) la reparación de carreteras con asfalto y (iv) la construcción de reductores de velocidad; realizadas en conjuntos residenciales, constructoras, empresas privadas y carreteras públicas, se entienden como obras inherentes a la construcción de bienes inmuebles y si es posible aplicar la base gravable del impuesto sobre las ventas -IVA sobre el factorAIU. OFICIO 912760int 1149DE 2022 SEPTIEMBRE 13 ¿La marcación de combustibles líquidos derivados del petróleo que realiza Ecopetrol S.A. a los combustibles de terceros está sujeta al impuesto sobre las ventas de conformidad con lo señalado en el literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario, en concordancia con lo señalado en el artículo 1.3.1.2.1. del

Decreto 1625 de 2016? OFICIO 916981int 1203 DE 2022 SEPTIEMBRE 19 la peticionaria trae a colación doctrina vigente, la cual versa sobre la aplicación de algunos tributos (principalmente sobre la Estampilla Pro-universidad Nacional de Colombia) en operaciones celebradas mediante fiducias públicas, encargos fiduciarios o fiducias mercantiles. Esto, para consultar si es aplicable el mismo criterio interpretativo para la procedencia de la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVAen contratos de obra pública de que trata el artículo 100 de la Ley 21 de 1992, sobre los contratos suscritos por una entidaddescentralizadadel Distrito a través de sociedadesfiduciarias

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 906782int 1139DE 2022 SEPTIEMBRE 8

El emisor de la factura electrónica a crédito, va a negociar de forma posterior la factura emitida a su cliente a través de un factor. Si dicha factura, tiene el acuse de recibo de factura y el de bienes y servicios por parte del cliente, y además tiene el evento de reclamo, bien sea por temas parciales o totales: ¿El emisor deberá realizar nota crédito por la totalidadde la factura, y emitir una nueva factura?

OFICIO 906936int 1190DE 2022 SEPTIEMBRE 15

Se solicita se le informe la procedencia de las notas crédito asociadas y no asociadas a la factura electrónica de venta, así como la posibilidad de expedirlas una vez las facturas de venta sean aceptadas OFICIO 912759int 1142DE 2022 SEPTIEMBRE 13

Indicar expresamente si el día en que se recibe el correo electrónico notificando un acto administrativo se incluye dentro de los 5 días que indica el inciso 3 del artículo 566-1 del Estatuto Tributario (…). Indicar expresamente cuándo inicia el conteo de términos de respuesta o recurso de los actos administrativos (…) dado que este término es en meses (…)” OFICIO 906713int 1073 DE 2022 SEPTIEMBRE 2 De acuerdo a la Resolución 000085 del 08 abril de 2022, en el inciso 10 del articulo 616-1 del Estatuto Tributario, se establece "para efectos del control, cuando la venta de un bien y/o prestación del servicio se realice a través de una factura electrónica de venta y la citada operación sea a crédito o de la misma se otorgue un plazo para el pago, el adquiriente deberá confirmar el recibido de la factura electrónica de venta" en este orden de ideas, al momento de hacer la confirmación de los eventos de la factura, esta se constituye como soporte para la deducción de costos y gastos, quiere decir esto que también debería hacerse la emisión de los eventos para las facturas de contado, para que se constituya el derecho a que sea un costo o gasto deducibleen renta?

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 906773int 1133DE 2022 SEPTIEMBRE 8

En el caso de “operaciones en las que se otorgue un plazo para el pago”, ¿debe entenderse cualquier operación en la cual no se haga pago inmediato de la

factura expedida? En el caso que se acuerde que el pago deberá realizarse dentro de los 15 días siguientes al recibo de la factura, ¿este término para el cumplimiento delpago se entiende como un plazo, o plazo sería si se otorga un tiempo adicional al pactadopara el pago? CONCEPTO 906779int 1130DE 2022 SEPTIEMBRE 8 un sujeto no obligado a emitir factura electrónica está excluido de la obligación de generar y transmitir de manera electrónica el documento soporte, en el caso de adquisiciones de bienes y servicios con no obligados a facturar, independientemente de que tenga o no la calidad deresponsabledel IVA?

OFICIO 906701int 1069 DE 2022 SEPTIEMBRE 2

Se emita una interpretación oficial respecto al término en el cual deben ser emitidos los eventos de (i) confirmación de recibo de la factura, (ii) confirmación de recibo de bienes y servicio y (iii) de aceptación/rechazo, en línea con las normas de facturación electrónica y de existir un término las consecuencias de no cumplirlo OFICIO 906932int 1185DE 2022 SEPTIEMBRE 15 Cómo es el proceso de facturación por parte del concedente para el reembolso de los servicios públicos en el contrato de concesión de espacios? Lo anterior, por cuanto el concedente recibe una factura global de los servicios públicos cuyo valor posteriormente es reembolsado por los concesionarios de acuerdo a sus consumos en el espacio concesionado. ¿Qué documento debe emitir el concedente al concesionario para que este último lo pueda contabilizar como un gasto?

OFICIO 906760int 1098 DE 2022 SEPTIEMBRE 7

Si durante el periodo en que los organismos deportivos se encontraron acéfalos, no se cumplió con el deber de presentación de las obligaciones tributarias asignadas en el RUT, en tal sentido, ¿esta obligación le corresponde al anterior o al actual representante legal? De ser así, ¿es deber del nuevo órgano de administración presentar las respectivas obligaciones respecto de las cuales no cuenta con información?

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 906702int 1070 DE 2022 SEPTIEMBRE 2

Cuando de los documentos remitidos por parte del prestador de servicios en el exterior sin residencia fiscal en el país, no se puede establecer la identificación de éste, ¿Cómo se elabora el documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura electrónica de venta o documento equivalentepara cumplir con lo señalado enel numeral 3 del artículo 4 de la Resolución 167de 2021?

OFICIO 906781int 1138DE 2022 SEPTIEMBRE 8

Consulta por la posibilidad de efectuar notas crédito o débito en el sistema de facturación electrónica, solicitando “se aclare en qué casos resulta procedente la emisión de notas crédito y débito considerando las disposiciones contenidas en la Resolución 085 del 08 de abril de 2022 y suAnexo Técnico RADIAN. OFICIO 906802int 1137DE 2022 SEPTIEMBRE 8 ¿De qué manera se debe elaborar la factura electrónica de venta, de forma que cumpla a la vez con los requisitos de la Resolución 0042 de 2020, y las

normas relacionadas en tema aduanero enlo que tiene que ver con las muestras gratis hacia el exterior? OFICIO 906775int 1135DE 2022 SEPTIEMBRE 8 consultan si las disposiciones del Registro Único de Beneficiarios Finales (en adelante “RUB”) son aplicables a la propiedad horizontal y, en caso afirmativo, a quienes deberán reportarse como beneficiarios finales de la misma.

OFICIO 912843int 1193DE 2022 SEPTIEMBRE 15

En primer lugar, se requiere adicionar al descriptor 5.1.1. referido a la “Naturaleza y definición del registro de la factura electrónica de venta como título valorRADIAN” los siguientes sub numerales y categorías, así: ¿Se deben registrar las cesiones de derechos efectuadas sobre las facturas electrónicas consideradas título valor?

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Publicación MensualSeptiembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 906886int 1147DE 2022 SEPTIEMBRE 13 ¿Pueden las sociedades especializadas en depósitos y pagos electrónicos – SEDPE, bajo los parámetros de los artículos 800 y 801 del Estatuto Tributario, recaudar impuestos del orden nacional, departamental y municipal, sin límite de cuantía?

OFICIO 906883int 1143DE 2022 SEPTIEMBRE 13

Se solicita se absuelvan unos interrogantes relacionados con el artículo 45 de la Ley 2155 de 2021, los cuales se abordarán cada uno a su turno en este oficio.

OFICIO 906698int 1066 DE 2022 SEPTIEMBRE 1

Para el caso de aquellas sociedades cuyas acciones se encuentren listadas en una o más bolsas de valores, el encargado de hacer el reporte de sus Beneficiarios Finales a través del RUB ¿sería la sociedad misma o, por el contrario, esta obligación recaerá sobre el comisionista de bolsa o sobre un tercero diferente a los anteriormente mencionados?

OFICIO 906997int 1196DE 2022 SEPTIEMBRE 19

Se solicita se le informe la procedencia de las notas débito y crédito asociadas y no asociadas a la factura electrónica de venta, enfocando sus inquietudes en el servicio de transporte terrestre automotor en la modalidad de carga. OFICIO 907047int 1225 DE 2022 SEPTIEMBRE 22 ¿Una persona natural, que tenga 2 o más establecimientos de comercio, pero su actividad no sea grabada con el impuesto IVA como es el caso de la actividad de Profesionales del Cambio, no tiene la obligación deemitir factura de venta?

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Publicación MensualSeptiembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 907042int 1205 DE 2022 SEPTIEMBRE 22 ¿A quién deberá identificarse como beneficiario final de una empresa de economía mixta del orden nacional cuyo 99,72% del capital pertenece a un Ministerio?

OFICIO 906996int 1195DE 2022 SEPTIEMBRE 19

Acerca de la exigibilidad del RUT para la generación del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o

documento equivalente OFICIO 907157int 1231 DE 2022 SEPTIEMBRE 27 Las Diócesis (sic), Parroquias, Fundaciones y Corporaciones creadas por la Iglesia Católica fueron creadas en virtud de la ley (sic) 20 de 1974 (…) no hay una persona natural que se beneficie de los activos y excedentes de las personas jurídicas (…) como tampoco ninguna persona natural ejerce control directo e indirecto (…) Atendiendo lo enunciado ¿cuál es la persona natural que estas entidades deben registrar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para cumplir con lo estipuladoen la Resolución001 (sic) del 27 de diciembre de 2021? OFICIO 907035int 1206 DE 2022 SEPTIEMBRE 22 ¿Si en (sic) Trust no es clara la participacióndel beneficiarioporque no lo indica, a quien se debería reportar en el RUB?

OFICIO 906998int 1197DE 2022 SEPTIEMBRE 19

Aclarar (…) el entendimiento que debe darse al concepto de ‘Control’ al que se refiere el segundo criterio contenido en el Artículo 6° (…) esto es, si para tal efecto debe tenerse en cuenta la definiciónque del concepto ‘Control’contiene el artículo 1° ibídem, el cual se ejerce a través de la ‘titularidad’, o si no debe

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Publicación MensualSeptiembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE – RETENCIÓN EN LA FUENTE OFICIO 906761int 1114 DE 2022 SEPTIEMBRE 8

Se consulta si los gastos de representación pagados por una entidad pública a sus trabajadores se deben reportar en el renglón 36 o en el renglón 43 del Formulario 220 “Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y de Pensiones”. Lo anterior, bajo el supuesto de gastos de representación que se incluyeron como factor salarial.

OFICIO 906772int 1132DE 2022 SEPTIEMBRE 8

Solicita aclaración de los Oficios Nos. 016152 del 22 de junio de 2016 y del 032914 del 1° de diciembre de 2016, teniendo en cuenta las inquietudes que se transcriben textualmente a continuación: ¿Siempre que se constituya un depósito judicial el agente de retención es el juzgado o los oficios se refieren específicamenteal caso de un "depósito judicialcomo garantía del resultadode un proceso judicial"en el cual la sentenciacondenatoriaes posterior?

OFICIO 906714int 1088 DE 2022 SEPTIEMBRE 5

Certificado de ingresos y retenciones: ¿Las conclusiones plasmadas en el OFICIO 915461 sobre la obligación de emitir certificados de retención en la fuente en la figura de la conmutación pensional parcial, son aplicables a los Patrimonios Autónomos de Garantía? Es decir, ¿Quién debe emitir los certificados de retención en la fuente asociados al pago de pensiones en el caso de los patrimonios autónomos de garantía? ¿es la sociedad fiduciaria que administra el patrimonio autónomo? OFICIO 906700int 1068 DE 2022 SEPTIEMBRE 2 ¿La sociedad de comercialización internacional le debe practicar retención en la fuente al vendedor de la mercancía en Colombia? ¿La sociedad de

comercialización internacional debe entregar certificado al proveedor al vendedor de la mercancía? ¿Cómo debe realizar la sociedad de comercialización internacional el pago de la mercancía?

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Publicación MensualSeptiembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE – Régimen Simple de Tributación -SIMPLE OFICIO 906728int 1097 DE 2022SEPTIEMBRE 6 Se consulta cuál sería el procedimiento para el cálculo del anticipo de renta periodo gravable 2021, para una empresa que en 2020 hacía parte del Régimen Simple de Tributación -SIMPLE (en adelante “RST” o “SIMPLE”), pero que en 2021 hace parte del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios. OFICIO 907162int 1204 DE 2022SEPTIEMBRE 27 ¿El Régimen ECE resulta aplicable a contribuyentes del Régimen SIMPLE aún cuando no son contribuyentes del impuesto sobre la renta? ¿Cómo debería aplicarse (…) por los contribuyentes del Régimen SIMPLE? ¿Los contribuyentes del Régimen SIMPLE podrían depurar los costos, gastos y deducciones en aplicación de los artículos 886, 887, 888, 889 y 890 del EstatutoTributario? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la información en el enlace efectúe la solicitud a través del aplicativo PQRS.

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JURISPRUDENCIA RELEVANTECONSEJO DE ESTADO

SECCIÓN PRIMERA.

Se presentó demanda, en ejercicio de la acción de nulidad, contra el literal d) del parágrafo segundo del artículo 38-2 de la Resolución 4240 de 2000, “Por la cual se reglamenta el Decreto 2685 del 28 de diciembre de 1999”, adicionado por el artículo 1º de la Resolución número 9254 del 25 de septiembre de 2008, “por la cual se modificaparcialmente la Resolución4240 de 2000”, expedidas por la UnidadAdministrativa de Impuestos yAduanas Nacionales – DIAN. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Primera, sentencia de 12 de mayo de 2022; C.P. Oswaldo Giraldo López, radicación: 1100103-24-000-2014-00458-00.

SECCIÓN CUARTA.

Anuladas y LegalidadCondicionada El Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria”, proferido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público: - Se anula el inciso 8 del artículo 1.2.2.2.4.1., sustituido por el artículo 2 del Decreto 2120 de 2017. - Se condiciona la legalidad del aparte “la fecha para la fijación del precio indicada en el acuerdo, no constituirá prueba fiable”, contenido en el inciso 6 del artículo 1.2.2.2.4.1., sustituido por el artículo 2 del Decreto 2120 de 2017, a que se entienda que, aunque la fecha fijada en el acuerdo pierda fiabilidad, el contribuyente aún puede acreditarla con otros medios de prueba.

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 28 de julio de 2022, C. P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27-000-2021-00022-00(25518)

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Publicación MensualSeptiembre 2022

JURISPRUDENCIA RELEVANTECONSEJO DE ESTADO

SECCIÓN CUARTA.

Anuladas y LegalidadCondicionada Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 28 de julio de 2022, C. P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27-000-2021-00022-00(25518). El Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria”, proferido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público: - Se anula el inciso 8 del artículo 1.2.2.2.4.1., sustituido por el artículo 2 del Decreto 2120 de 2017. - Se condiciona la legalidad del aparte “la fecha para la fijación del precio indicada en el acuerdo, no constituirá prueba fiable”, contenido en el inciso 6 del artículo 1.2.2.2.4.1., sustituido por el artículo 2 del Decreto 2120 de 2017, a que se entienda que, aunque la fecha fijada en el acuerdo pierda fiabilidad, el contribuyente aún puede acreditarla con otros medios de prueba.

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 11 de agosto de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 25000-23-37-000-2018-00232-01(25760). Los beneficios derivados del contrato de estabilidad tributaria, como la deducción por inversión en activos fijos reales productivos -que ha sido estabilizada-, proceden sobre las inversiones pactadas en el contrato y las adicionales que se realicen en virtud del mismo, de modo que el beneficio no está limitado al monto total de la inversión indicado enel contrato ni se supedita alcronogramadel proyecto de inversión. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 28 de julio de 2022, C. P. Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27-000-2021-00022-00(25518). Se precisa el alcance de la aplicación del método de precio comparable no controlado PC, los requisitos de operancia del mismo y sus excepciones, para efectos de la fijacióndel precio de plena competencia en las transacciones con commodities en el régimen de precios de transferencia.

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación MensualSeptiembre 2022 JURISPRUDENCIA RELEVANTECORTE CONSTITUCIONAL SEPTIEMBRE 14 de 2022. SENTENCIAC-320 de 2022. M.P. Hernán Correa Cardozo Expediente LAT473 Norma revisada: Ley 2106 de 2021.

CORTE DECLARÓ LA CONSTITUCIONALIDAD DEL ACUERDO ENTRE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA Y LA CONFEDERACIÓN SUIZA, RELATIVO A

LOS SERVICIOSAÉREOS REGULARES,ALIGUALQUE SU LEYAPROBATORIA.

SENTENCIAC-322 de 2022 M.P. Hernán Correa Cardozo Expediente D-14654. CORTE DECLARÓ QUE EL ARTÍCULO 47 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO, MODIFICADO POR EL 24 DE LA LEY 788 DE 2002, EN LO REFERENTE A LA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES EN LOS PROCESOS DE FUSIÓN DE SOCIEDADES, NO ATENTACONTRALOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA

Y EQUIDAD TRIBUTARIA

SENTENCIAC-324-22 M.P. Diana Fajardo Rivera Expediente D-14721 CORTE DECLARÓ CONSTITUCIONAL NORMA DEL ESTATUTO TRIBUTARIO QUE PROHÍBE QUE LOS GASTOS PROVENIENTES DE CONDENAS DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS, JUDICIALES O ARBITRALES SEAN DEDUCIBLES FISCALMENTE PARA QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD (Ley 1819 de 2016 (literal c, numeral 2, art. 105). SENTENCIAC-316-22 Sentencia C-316/22 M.P. Cristina Pardo Schlesinger Revisión de constitucionalidad de la Ley 2105 del 16 de julio de 2021, “por medio de la cual se aprueba la ‘Convención para homologar el tratamiento impositivo previsto en los convenios para evitar la doble imposición suscritos entre los Estados parte del Acuerdo Marco de la Alianza del Pacífico’, suscrita en Washington, Estados Unidos deAmérica, el 14 de octubre de 2017” La juri