DIAN - Boletín 10 Octubre 2023

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Octubre 2023 Alfredo Ramirez Castañeda Subdirector de Normativa y Doctrina (A) MARIO ALBERTO BARRENECHE CHAGUALA Coordinador de Relatoría (A).

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Publicación Mensual-Octubre 2023

NORMATIVIDAD

LEYES

LEY 2337 DEL 12 DE OCTUBRE DE 2023

POR MEDIO DE LA CUAL SE FOMENTA LA INCLUSIÓN Y PARTICIPACIÓN DE LAS MUJERES EN LOS PROGRAMAS PARA EL EMPRENDIMIENTO,

FORMACIÓN Y DESARROLLO EMPRESARIAL

La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/leyes

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO 1618 DEL 4 DE OCTUBRE DE 2023

Por medio del cual se modifican los numerales 2 y 5 del artículo 4.1.1.1.2., los artículos 4.1.1.1.3. y 4.1.1.2.1., el inciso 3 del artículo 4.1.1.2.2., los artículos 4.1.1.2.5., 4.1.1.3.1., el inciso 2 del artículo 4.1.1.3.2., el inciso 1 del artículo 4.1.1.3.4., los artículos 4.1.1.3.5., 4.1.1.3.6. y 4.1.1.4.1. a 4.1.1.4.5., el parágrafo

2 del artículo 4.1.1.4.8., los artículos 4.1.1.4.9. a 4.1.1.4.11 y 4.1.1.6.1., el primer inciso del artículo 4.1.1.6.2., el artículo 4.1.1.6.3., los incisos 1 y 2 del artículo 4.1.1.6.5., el artículo 4.1.1.7.1., el inciso 2 y el parágrafo 1 del artículo 4.1.1.8.1., los artículos 4.1.1.9.1. y 4.1.1.10.1. a 4.1.1.10.3., los incisos primero y tercero del artícfulo 4.1.1.11.1., el artículo 4.1.1.11.2., y el inciso 1 del artículo 4.1.1.12.1. de los Capítulos 1 a 4 y 6 a 12 del Título 1 de la Parte 1 del Libro 4 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, adicionado por el Decreto 1255 de 2022, en lo relacionado con el sujeto activo; los integrantes del comité de calificación y priorización de la contribución nacional de valorización - CNV del sector transporte, el término de implementación de la herramienta de información ciudadana, la administración de los recursos en especie obtenidos por cobro de la CNV, y el envío de información producto de censos predialesa las autoridadescatastrales competentes.

MINISTERIO DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACIONES

DECRETO 1633 DEL 9 DE OCTUBRE DE 2023

Por el cual se adiciona el Titulo 29 a la Parte 2 del Libro 2 Del Decreto 1078 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector de las Tecnologías de la Informacióny las Comunicaciones, para reglamentarel artículo 145 de la Ley 2294 de 2023, y se dictan otras disposiciones

DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIÓN

DECRETO 1628 DEL 6 DE OCTUBRE DE 2023

Por el cual se adiciona el Decreto 1821 de 2020 Decreto Único Reglamentario del Sistema General de Regalías con el fin de reglamentar la presentación, viabilidad, registro y financiación de proyectos de impacto regional para la intervención integral de áreas hídricas cenagosas e inundables estratégicas en etapasde pre-inversión e inversión La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2023/decretos-julio-2023

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 008743de 2023 DEL 18 DE OCTUBRE 2023.

Por la cual se reglamenta el procedimiento, plazos, condiciones y requisitos para los sorteos del Premio Fiscal vigencia 2023: “LA FACTURA ELECTRÓNICA

ME PREMIA” RESOLUCIÓN 008737de 2023 DEL 18 DE OCTUBRE 2023.

Por la cual se prescribe el Formulario No. 260 “Declaración anual consolidada”para el año gravable 2023 y siguientes.

RESOLUCIÓN 008742de 2023 DEL 18 DE OCTUBRE 2023.

Por la cual se sustituye la Resolución 000062 de 2014 que desarrolla y establece la forma, contenido y términos para el registro de los contratos de importación de tecnología ante la DIAN RESOLUCIÓN 000158de 2023 DEL 25 DE OCTUBRE 2023. Por la cual se prescriben los formulariosNo. 505 y No. 690

RESOLUCIÓN 000162de 2023 DEL 31 DE OCTUBRE 2023.

Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria a la DIAN, por el año gravable 2024 y siguientes, se señala el contenido, características técnicas para la presentacióny se fijan los plazos para la entrega. La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONCEPTO 019175int 1121DE 2023 OCTUBRE 30

Se absolverá un interrogante formulado en torno a la interpretación y aplicación del impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas (el «Impuesto» en adelante) con motivo de la Ley 2277 de 2022, con la adición al Concepto General de la referencia (Concepto 006363 - interno 618 del 29 de mayo de 2023). V. PUNTOS ADICIONALES A LA TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO 5. ¿Desde cuándo se deben contar los 120 meses de que trata el parágrafo 3°

del artículo 240 del EstatutoTributario? CONCEPTO 005972int 1085 DE 2023OCTUBRE 17 ¿Cómo debería interpretarsela expresión “del período fiscal próximo a vencerse” contenidaen el artículo 1.6.6.5.3. del Decreto 1625 de 2016?

CONCEPTO 006191int 1112DE 2023OCTUBRE 24

PROBLEMA JURÍDICO #1 ¿Se encuentra gravado con el impuesto sobre la renta y sometido a retención en la fuente el ingreso obtenido por la venta de un “cupo de biodiversidad”? PROBLEMA JURÍDICO #2 ¿Está sometido al impuesto sobre las ventas el “pago por desempeño” de que trata la Resolución 1051 de 2017del Ministerio deAmbientey Desarrollo Sostenible?

CONCEPTO 006083int 1105DE 2023 OCTUBRE 20

PROBLEMA JURÍDICO #1 ¿Son asimilables los contratos de servicios autónomos a los contratos por servicios de construcción para efectos del artículo 200 del Estatuto Tributario? PROBLEMA JURÍDICO #2 ¿Es aplicable el artículo 200 del Estatuto Tributario tanto por contribuyentes personas naturales como jurídicas? PROBLEMAJURÍDICO #3 ¿Debe aplicarse lo previsto en el artículo 200 del Estatuto Tributario cuando el contrato por servicios de construcción es ejecutadopor intermediode un contrato de colaboración empresarial?

CONCEPTO 018075int 1621 DE 2023OCTUBRE 18

De conformidad con el artículo 55 del Decreto 1742 de 2020, en concordancia con los artículos 7 y 7-1 de la Resolución No. 91 del 3 de septiembre de 2021,

se avoca conocimiento para expedir el presente concepto unificado. Es necesario resaltar que las preguntas y respuestas desarrolladas en el presente pronunciamiento son de carácter general y abstracto y no tienen como propósito juzgar, valorar o asesorar a otras dependencias, entidades públicas y/o privadas en el desarrollo desus actividades, funcionesy competencias.

TÍTULO I. TRATAMIENTOTRIBUTARIO

Capítulo 1. Generalidades 1.1.1. Descriptor: Definiciones 1.1.1.1. ¿Qué son los criptoactivos?

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Publicación Mensual-Octubre 2023

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONCEPTO 005758int 1555 DE 2023OCTUBRE 6

Este Despacho es competente para resolver las solicitudes de reconsideración de los conceptos de la Subdirección de Normativa y Doctrina1. A) Solicitud de reconsideración. Se solicita la reconsideración del Oficio 901178 – interno 16 del 16 de febrero de 2022, para que en su lugar se concluya lo siguiente: i) Los premios pagados por las empresas del sector de los juegos localizados, como consecuencia de las apuestas realizadas por jugadores, deben ser tratados como un menor valor del ingreso por parte de los operadores. ii) Este tratamiento aplica antes de la entrada en vigor de la Ley 1819 de 2016 y con posterioridada la misma, en la medida quela definiciónfiscal de ingreso no ha tenido cambio alguno.

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CONCEPTO 017380int 1064 DE 2023OCTUBRE 9

Consultas sobre el Decreto Legislativo 1267 de 2023, por el cual se adoptan medidas temporales para la reactivación del turismo en el departamento de La

Guajira, en el marco del Estado de Emergencia, Social y Ecológica. DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO CONCEPTO 016796int 1046 DE 2023OCTUBRE 2 ¿Puede la Administración Tributaria imponer, en la actualidad, las sanciones de que trata el inciso 3° del artículo 616-1 del Estatuto Tributario a las infraccionescometidasen relación con los nuevos documentosque hacen parte del sistema de facturación? CONCEPTO 006214int 1116DE 2023OCTUBRE 25 ¿Están obligadas a suministrar información tributaria a la DIAN las personas naturales bajo la calidad de agentes de retención si por error actuaron como tales? CONCEPTO 006238int 1120DE 2023 OCTUBRE 27 ¿Pueden acogerse al beneficio de auditoría, regulado en el artículo 689-3 del Estatuto Tributario, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que en el año gravable inmediatamente anteriorfueron contribuyentesdel impuesto unificado bajo el Régimen Simplede Tributación – SIMPLE?

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Publicación Mensual-Octubre 2023

DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO CONCEPTO 006047int 1094 DE 2023OCTUBRE 20

PROBLEMA JURÍDICO #1 ¿Cómo se aplica el concepto “conjuntamente” para determinar los beneficiarios finales de una persona jurídica? PROBLEMA JURÍDICO #2 ¿Cómo se debe realizar el “cálculo matemático mediante proporcionalidad” planteado en el Oficio 000114 - interno 54 de enero 11 de 2023 en aquelloseventos en los cualesexiste titularidadindirecta, cuando ésta aplique, a través de diferentesniveles societarios?

DOCTRINA RELEVANTE – RETENCIÓN EN LA FUENTE CONCEPTO 005623int 1526 DE 2023OCTUBRE 2

Se solicita la reconsideración del Oficio 005622 del 15 de marzo de 2017 con base en los siguientes argumentos: “La discusión se enmarca en el análisis de si es posible, en virtud de lo estipulado en el Artículo 1.2.6.7. del DURT (…) aplicar en la autorretención especial allí anunciada, las mismas cuantías mínimas particularesestablecidaspara calcular la retención delimpuestosobre la renta y complementario.

CONCEPTO 006239int 1119DE 2023OCTUBRE 27

Si un consorcio o unión temporal factura a nombre propio y en representación de sus miembros ¿debe practicar retención en la fuente quien realice un pago o abonoen cuenta a dicho consorcio o unióntemporalsin distinción de la calidadsus miembros?

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO CONCEPTO 006146int 1622 DE 2023OCTUBRE 24

Los peticionarios solicitan revisar el Oficio 028261 de noviembre 14 de 2019 en lo relacionado con “la posibilidad de que los distribuidores minoristas de combustible y otros intermediarios en la cadena de distribución del combustible apliquen al certificado de carbono neutro para la no causación del Impuesto Nacional alCarbono(prevista en el parágrafo 1 del artículo 221 de la Ley 1819de 2016) DOCTRINA RELEVANTE – IMPUESTOS AMBIENTALES CONCEPTO 018714int 1111DE 2023 OCTUBRE 24 1.1. ¿Cuáles son los presupuestos para que un producto se encuentre gravado con el ICUI?

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Publicación Mensual-Octubre 2023

DOCTRINA RELEVANTE – FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CONCEPTO 016959int 1544 DE 2023OCTUBRE 4

Diferentes peticionarios solicitaron aclarar el sub-numeral 1.1.17.3.5 del Concepto Unificado No. 106 de agosto 19 de 2022 – Obligación de facturar y sistema de factura electrónica2, reconsiderado mediante el pronunciamiento de la referencia, para que se aborden los siguientes interrogantes: i) Además del mandato aduanero ¿una agencia de aduanas puede celebrar un mandato comercial? ii) ¿Un operador logístico puede facturar directamente a un importador o exportadorlos servicios de agenciamiento aduanero? DOCTRINA RELEVANTE – IMPUESTO AL PATRIMONIO CONCEPTO 018926int 1670 DE 2023OCTUBRE 25 ¿La disminución de la base gravable del impuesto al patrimonio, al aportar bienes a una sociedad con una fracción a capital y otra a título de prima en la emisión de acciones, sin un propósito económicoo comercial, puede ser consideradoabusivo en los términosdel artículo 869 del EstatutoTributario? DOCTRINA RELEVANTE – RÉGIMEN UNIFICADO DE TRIBUTACIÓN SIMPLE CONCEPTO 006004int 1089 DE 2023OCTUBRE 18 ¿Puede optar por el impuesto unificado bajo el Régimen Simplede Tributación – SIMPLE una entidad sin ánimo de lucro? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultadaen el siguiente enlace: https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la informaciónen el enlace efectúela solicitud a través del aplicativo PQRS.

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Publicación Mensual-Octubre 2023

JURISPRUDENCIA RELEVANTE CONSEJO

DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA NORMAS ANULADAS SUSPENDIDAS Y EXHORTOS Los Conceptos 100208221-784 del 2 de julio de 2020 y 100208221-1152 del 28 de julio de 2021, y el numeral II del Concepto 100202208-338 del 24 de septiembre de 2021, expedidos por la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales DIAN. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 24 de agosto de 2023, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-03-27-000-2022-00008-00(26345)

JURISPRUDENCIA RELEVANTE CONSEJO

DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA JURISPRUDENCIA Y CONCEPTOS En el régimen sancionatorio de la documentación comprobatoria de precios de transferencia se precisan los supuestos en los que proceden las sanciones por extemporaneidady por omisión total o parcial de información previstas en el literalAdel artículo 260-11 del Estatuto Tributario. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 24 de agosto de 2023, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-03-27-000-2022-00008-00(26345). La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en:

https://www.consejodeestado.gov.co/boletin-de-jurisprudencia/index.htm Boletín Jurídico Tributario Octubre 2023 Coordinación de Relatoría Subdirección de Normativa y Doctrina