DIAN - Boletín 11 Noviembre 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2022 Alfredo Ramirez Castañeda Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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Publicación Mensual-Noviembre 2022

NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDAY CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO 2357 DEL 30 DE NOVIEMBRE DE 2022

Por el cual se deroga el numeral 3 del artículo 1.3.1.10.16. del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

DECRETO 2313 DEL 25 DE NOVIEMBRE DE 2022

Por el cual se sustituye el artículo 1.8.3.1. del Libro 1, Parte 8, Título 3 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y se reglamenta el artículo 146 de la Ley 1607 de 2012. La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda/pages_normativa/Decretos/decretos2022 RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 001264DE 2022 DE 18 DE NOVIEMBRE Por la cual se fija el valor de la Unidad de ValorTributario – UVT aplicablepara el año 2023. La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 908121int 1356 DE 2022 NOVIEMBRE 9

Posibilidad de compensar pérdidas fiscales por parte de una sucursal que se integra patrimonialmente a otra sucursal en Colombia como resultado de una fusión entre dos entidades extranjeras.

OFICIO 908577int 1460 DE 2022 NOVIEMBRE 28

Acorde con los parágrafos 2° de los artículos 21 y 22 de la Ley 2099 de 2021, las inversiones en materia de producción y uso del hidrógeno y de captura, utilización y almacenamiento de carbono gozan de los beneficios tributarios y arancelarios de que tratan los artículos 11, 12, 13 y 14 de la Ley 1715 de 2014 “para lo cual se deberá solicitar certificación de la UPME como requisito previo al aprovechamiento de los mismos” OFICIO 908576int 1457 DE 2022 NOVIEMBRE 25 Se tiene un bien y se escritura 50% a cada cónyuge. El cónyuge que no trabaja como (sic) debe declarar el 50% que comparte con el otro cónyuge que si trabaja y el cual tiene asignado el otro 50%. Es una donación y da lugar a ganancia ocasional? El cónyuge que no trabaja tiene una deuda con el cónyuge que si trabaja?” OFICIO 908571int 1452 DE 2022 NOVIEMBRE 24 ¿Quiénes deben aplicar la limitante del parágrafo 5 del artículo 771-5 del E.T.?, 2. ¿Cuándo (sic) la norma hace referencia a las actividades pesqueras y

acuícola, que (sic) entiende la DIAN por actividad pesquera y acuícola? 3. Las empresas que se dedican en su desarrollo del objeto social a la actividad mixta de producción y comercialización de pescados y mariscos deben limitar sus pagos en efectivo de conformidad con lo establecido en el parágrafo 5 del artículo 771-5 del E.T.?

OFICIO 908568int 1444 DE 2022 NOVIEMBRE 23

Si el artículo 108-4 del estatuto tributario, sobre el tratamiento tributario de los pagos basados en acciones, además de ser aplicable a trabajadores, es aplicable a contratistas o prestadores de servicio o proveedores. En caso de no ser aplicable el artículo 108-4 para los contratistas, se me indique el tratamientofiscal aplicablepara los contratistas bajo una figura de pago por acciones (…)

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Publicación MensualNoviembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 908577int 1460 DE 2022 NOVIEMBRE 28 “Para el caso de proyectos de Construcción sostenible, en los cuales se hizo inversión en diseño bioclimático y aislamiento de muros y cubiertas, susceptibles a aplicación de incentivos tributarios de acuerdo al anexo 2 de la resolución 000319 de 2022, deben haber sido realizadas a partir de la entrada en vigencia de dicha resolución o se tiene retroactividad si la inversión fue ejecutadapor la empresaen 2019 y 2020”( OFICIO 908569int 1446 DE 2022 NOVIEMBRE 24 ¿El reconocimiento inicial es el valor de compra del inmueble (US dólar)? 2. ¿Cuál es la fecha de la tasa representativa del mercado para el valor

patrimonial?” OFICIO 908351int 1433 DE 2022 NOVIEMBRE 21 ¿La donación de acciones de una sociedad comercial poseídas por un residente fiscal en Colombia a favor de una persona natural residente en España se considera una ganancia ocasional de fuente nacional? En ese mismo sentido, ¿el legado de acciones de una sociedad comercial poseídas por un causante residente en Colombia al momento de su muerte a favor de una persona natural residente en España se considera una ganancia ocasional de fuente nacional? OFICIO 908565int 1440 DE 2022 NOVIEMBRE 23 ¿La actividad de construcción y entrega de vivienda de interés social desarrollada por una ESAL dentro de sus programas de desarrollo social, con el objeto de proteger, asistir y promover las condiciones de vivienda digna de la población vulnerable se enmarca como una actividad meritoria a la luz del literal a) del Numeral 5 del artículo 359 del EstatutoTributario?”

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Publicación MensualNoviembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS OFICIO 908312int 1412 DE 2022 NOVIEMBRE 18

El servicio de compresión de gas natural, como elemento inherente, esencial y necesario para el suministro del servicio público de gas natural, se encuentra gravado con el IVAo si, por el contrario, está exento, excluido o no sujeto.

OFICIO 908587int 1463 DE 2022 NOVIEMBRE 28

Exclusión del IVAsobre los equipos y elementos necesarios cumplir con las regulaciones ambientales OFICIO 908267int 1373 DE 2022 NOVIEMBRE 15

teniendo en cuenta lo dispuesto en las secciones 7 y 8 del artículo II de la Convención sobre Prerrogativas e Inmunidades de las Naciones Unidas, APCColombiatiene la necesidado no de expedir Certificados de Utilidad Común a los proyectos financiados con recursos del Sistema ONU. OFICIO 908087int 1357 DE 2022 NOVIEMBRE 9 1. ¿La sociedadarrendadoraestá obligadaa facturar el servicio de arrendamiento? 2. ¿De acuerdo con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 476 del Estatuto Tributario el servicio de arrendamiento de vivienda urbana estaría excluido de IVA?

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DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 908566int 1441 DE 2022 NOVIEMBRE 23

En el caso de las sociedades inmersas en un proceso de liquidación o reorganización donde la competencia es de la Superintendencia de Sociedades o de municipios correspondientes, estas: 1. ¿Se encuentran obligadas a realizar el Registro Único de Beneficiarios Finales? 2. ¿Quiénes serían los Beneficiarios Finales? 3. En el caso de las sociedades inmersas en un proceso de intervención judicial (…) ¿Se encuentran obligadas a realizar el Registro Único de Beneficiarios Finales? 4. En caso afirmativo, en este tipo de sociedades ¿Quién o quiénes serían el beneficiario final?

OFICIO 908584int 1435 DE 2022 NOVIEMBRE 23

El artículo 3 del Decreto 522 de 2003 se encuentra vigente OFICIO 908745int 1474 DE 2022 NOVIEMBRE 30

¿Cuál es el primer periodo de causación en la actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago, cuando dichas sanciones son liquidadas por el contribuyente? 2. ¿Cuál es el primer periodo de causación en la actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago, cuandodichas sanciones son liquidadas por laAdministraciónTributaria?” OFICIO 908084int 1329 DE 2022 NOVIEMBRE ¿Puede un contribuyente solicitar en devolución los dineros consignados a la DIAN cuando fue rechazada por falta de cumplimiento de requisitos para acceder a la conciliación contencioso-administrativa en materia tributaria, aduaneray cambiara que trata el artículo 46 de la Ley 2155 de 2021? OFICIO 908348int 1427 DE 2022 NOVIEMBRE 21 ¿(…) Es una sociedad que fue intervenida por la superintendencia de sociedades y no se tiene contacto con los socios para suministrar la información requerida, en este caso quien debe informareste registro, sería el agente interventor?

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DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 917076int 1380 DE 2022 NOVIEMBRE 15

Para el trámite de inscripción o actualización del Registro Único Tributario de la sucesión ilíquida (…) ¿Se debe solicitar el documento de designación del heredero como representante de la sucesión, debidamente autenticado ante notario o autoridad competente en concordancia con lo establecido en el artículo

572 del EstatutoTributario, o por ley antitrámite no se requiere su autenticación?

OFICIO 908572int 1453 DE 2022 NOVIEMBRE 25

Para efectos de proceder con la cancelación del Registro Único Tributario – RUT de una sociedad liquidada o disuelta en el año 2022, existe la obligación de efectuar el suministro de informaciónen el Registro Único de Beneficiarios Finales – RUB.

OFICIO 908268int 1370 DE 2022 NOVIEMBRE 15

Resuelve interrogantes en torno a la factura del impuesto sobre la renta y complementarios y la Resolución 1212 de 2022, los cuales se resolverán cada uno a su turno, no sin antes aclarar que las consideraciones plasmadas en este pronunciamiento corresponden a la interpretación del artículo 616-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 14 de la Ley 2155 de 2021, y su correspondiente reglamentación OFICIO 908261int 1364 DE 2022 NOVIEMBRE 17 Adiciona al Título I “Generalidades”, Capítulo 1 “Obligación formal de facturar” los descriptores 1.1.21 “Obligación de facturar en la actividad de aprovechamiento de residuos sólidos del servicio público domiciliario de aseo”, 1.1.22 “Obligación de facturar por parte de las entidades designadas como ejecutoras de proyectos de inversión en el marco del Sistema General de Regalías”, y 1.1.23 “Obligación de facturar cada venta de bienes o prestación de servicios efectuada” OFICIO 908574int 1455 DE 2022 NOVIEMBRE 25

¿Sírvase suministrar la información pertinente respecto de si el beneficio de auditoria en la declaración de renta, implementado por el Gobierno Nacional mediante reforma tributaria del año 2021, para los años gravable de 2022 y 2023, adicionando el artículo 689-3 del Estatuto Tributario como mecanismo para incrementar el recaudo tributario, es o no aplicable a los proyectos de economía naranja aprobados a la fecha?. Conforme lo anterior, sírvase suministrar información sobre el alcance de esta aplicacióny los rangos del término de firmeza en cada caso.

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Publicación MensualNoviembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE RETENCIÓN EN LA FUENTE OFICIO 908077int 1343 DE 2022 NOVIEMBRE 8

Alcance al Oficio No. 023680 del19 de septiembre de 2019 con el ánimo de precisar la aplicacióndel parágrafo 1°del artículo 366-1 del EstatutoTributario Señor Usuario la doctrina podrá ser consultadaen el siguiente enlace: https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la informaciónen el enlace efectúela solicitud a través del aplicativo PQRS.

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Publicación MensualNoviembre 2022 JURISPRUDENCIA RELEVANTECONSEJO DE ESTADO LEGALIDAD DE NORMAS ¿El Director General de la DIAN excedió o no la potestad reglamentaria, los principios de legalidad, debido proceso y publicidad, al establecer en el artículo 6 de la Resolución 00038 de 2021 la prevalencia de otros mecanismos de notificación diferentes a la notificación al correo electrónico informado en el RUT del administrado?

El Consejo de Estado profirió sentencia anticipada dentro del medio de control de nulidad, expediente No. 11001032700020210005300, mediante la cual NEGO las pretensiones de la demanda en relación con la solicitud de nulidad del artículo 6° de la Resolución nro. 00038 de 2020 expedida por el Director General de la DIAN. El Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria”, proferido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público: el aparte “Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente”, contenido en el parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 3 de noviembre de 2022, C. P. Milton Chaves García, radicación: 11001-03-27-000-2020-00027-00 (25406)Acumulados (ver página 81 de este boletín). El Consejo de Estado se pronuncia sobre la legalidad del inciso segundo del parágrafo 1 del artículo 1.6.1.26.1 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el Decreto 096 de 2020. Devolución de IVApor compra de materialespara VIS y VIP (Art 850 E.T)

El Consejo de Estado profirió sentencia dentro del expediente No. 11001032700020210000400 mediante la cual decidió anular el aparte «y el mismo incluirá tanto el valor de los bienes muebles e inmuebles que presten usos y servicios complementarios o conexos, tales como: parqueaderos, depósitos, buhardillas, terrazas, antejardines y patios; así como el correspondiente a contratos de mejoras o acabados suscritos con el constructor o con terceros. De igual forma, son parte integral del valor de la vivienda las obras de urbanismo ejecutadas por el constructor para garantizar la habitabilidad de las viviendas en los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria» contenido en el inciso segundo del parágrafo 1 del artículo 1.6.1.26.1 del Decreto 1625 de 2016, modificadopor el Decreto 096 de 2020.

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Publicación MensualNoviembre 2022

JURISPRUDENCIA RELEVANTECONSEJO DE ESTADO SECCIÓN CUARTA.

Impuesto sobre la renta y complementarios. Interpretación artículo 90 del Estatuto Tributario. Aplicación en la enajenación de activos a título gratuito u oneroso. Oficio DIAN Nro. 2949 del 27 de diciembre de 2019. Nulo CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTA CONSEJERA PONENTE: MYRIAM STELLA GUTIÉRREZ ARGÜELLO Bogotá, D. C., diez (10) de noviembre de dos mil veintidós (2022), REF. 11001-03-27-000-2020-00025-00 (25400)

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

La exoneración del pago del impuesto al patrimonio se aplica a las entidades que hayan suscrito acuerdo de reestructuración o de reorganización, siempre que el mencionado acuerdo se encuentre aprobado al momento de la causación del tributo. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 27 de octubre de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 05001-23-33-000-201702543-01(26510). https://www.consejodeestado.gov.co/jurisprudencia/index.htm

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Publicación MensualNoviembre 2022 JURISPRUDENCIA RELEVANTE CORTE CONSTITUCIONAL LA EXCLUSIÓN DE LOS FONDOS PARAFISCALES AGROPECUARIOS Y PESQUEROS Y DEL FONTUR DEL IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS NO DESCONOCE LAIGUALDAD NI LAEQUIDAD TRIBUTARIA.

La Corte Constitucional profirió sentencia C-345 de 5 de octubre de 2022 dentro del expediente D-14679 donde decidió declarar exequibles por el cargo analizado las expresiones “agropecuarios y pesqueros, y el fondo de promoción turística” contenidas en el artículo 23-1 del estatuto tributario modificado por el artículo 68 de la ley 2010 de 2019. La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en: https://www.consejodeestado.gov.co/jurisprudencia/index.htm Boletín Jurídico Tributario Noviembre 2022 Coordinación de Relatoría Subdirección de Normativa y Doctrina