DIAN - Boletín 11 Noviembre 2023

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023 Alfredo Ramirez Castañeda Subdirector de Normativa y Doctrina (A) MARIO ALBERTO BARRENECHE CHAGUALA Coordinador de Relatoría (A).

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

NORMATIVIDAD

LEYES

LEY 2341 DEL 24 DE NOVIEMBRE DE 2023

POR MEDIO DE LA CUAL SE ESTABLECEN DISPOSICIONES ESPECIALES PARA RESOLVER LA SITUACIÓN MILITAR DE MAYORES DE

VEINTICUATRO (24) AÑOS Y LOS ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS QUE HAYAN SUPERADO LOS CINCO (5) SEMESTRES DE LA CARRERA Y SE

DICTAN OTRAS DISPOSICIONES

La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/leyes

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DECRETO 1898 DEL 8 DE NOVIEMBRE DE 2023 "Por el cual se modifica parcialmente el Arancel de Aduanas y se establecen contingentes arancelarios para la importación de automotores clasificados en las partidasy subpartidasarancelarias870121, 870122, 870123, 870124, 870129,8702,8703, 8704, 8705 Y8706.“

DECRETO 1919 DEL 10 DE NOVIEMBRE DE 2023

Por el cual se modifican algunas disposiciones del Título 3, Parte 12 del Libro 2 del Decreto 1068 de 2015, Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, en lo relacionado con la administracióndel Fondo Nacionalde Pensionesde las EntidadesTerritoriales-FONPETDECRETO 1920 DEL 10 DE NOVIEMBRE DE 2023 Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 256-1,311-1, inciso 3 del artículo 356-2 y 519 del Estatuto Tributario, modificados por los artículos 22, 31,23 Y 77 de la Ley 2277 de 2022; se modifica el artículo 1.2.3.1. del Título 3 de la Parte 2 del Libro 1 y el parágrafo del artículo 1.2.1.5.1.7. de la Sección 1 del Capítulo 5 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 y se adiciona el inciso 2 al artículo 1.2.1.5.1.5. de la Sección 1 del Capítulo 5 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 4 al artículo 1.4.1.4.5. del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 4 del Libro 1, el parágrafo 2 al artículo 1.8.2.4.3. y el artículo 1.8.2.4.14. al Capítulo 4 del Título 2 de la Parte 8 del Libro 1, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, relacionados con el crédito fiscal por

inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación, ganancias ocasionales, calificación de entidades del Régimen Tributario Especiale impuesto de timbre.

DECRETO 2039 DEL 27 DE NOVIEMBRE DE 2023

Por el cual se reglamenta el artículo 20-3 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 57 de la Ley 2277 de 2022. el inciso octavo y el parágrafo 2 del artículo 408 del Estatuto Tributario. adicionado por el artículo 61 de la Ley 2277 de 2022. y parcialmente el artículo 555-2 del Estatuto Tributario. se adiciona la Sección 4 al Capítulo 28 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1. los incisos 5 y 6 al numeral 1 del artículo 1.6.1.2.5 .. el inciso 2 al parágrafo 3 del artículo 1.6.1.2.11., el literal o) al artículo 1.6.1.2.18., el numeral 13 al artículo 1.6.1.2.19., el numeral 4 al artículo 1.6.1.2.27. y el inciso 5 al artículo 1.6.1.2.29. del Capítulo 2 del Título 1 de la Parte 6 y el artículo 1.2.4.39. al Título 4 de la Parte 2, se modifica el numeral 2 del artículo 1.6.1.2.5., el inciso 2 y los parágrafos 1 y 2 del artículo 1.6.1.2.10., el numeral 11 del artículo 1.6.1.2.11., el parágrafo 5 del artículo 1.6.1.2.14., los literales j), k) Y 1) del artículo 1.6.1.2.18. y el

inciso del numeral 10 Y el numeral 10.1 del artículo 1.6.1.2.19., el inciso y los numerales 1 y 2 del artículo 1.6.1.2.28. y se deroga el parágrafo 3 del artículo 1.6.1.2.5. del Capítulo 2 del Título 1 de la Parte 6, del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, relacionado con la tributaciónpor presencia económicasignificativa -PES en Colombia.

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023 DECRETO 2065 DEL 28 DE NOVIEMBRE DE 2023 "Por eI cual se modifica parcialmente el Arancel de Aduanas para las importaciones de equipos para el tratamiento de la apnea, clasificados en la subpartida 9019.20. OO. 20; concentradores de oxígeno, clasificados en la subpartida 9019.20. 00.10 y; maníes sin tostar ni cocer de otro modo, sin cáscara incluso quebrantados, clasificadosen la subpartida 1202.42.00.00“

MINISTERIO DE MINISTERIO DE IGUALDAD Y EQUIDAD

DECRETO 1896 DEL 8 DE NOVIEMBRE DE 2023

Por el cual se reglamenta el Fondo para la Superación de Brechas de Desigualdad Poblacional e Inequidad Territorial, establecido en el artículo 72 de la Ley 2294 de 2023 "Por el cual se expide el Plan Nacionalde Desarrollo 2022-2026 "ColombiaPotencia Mundialde la Vida.“

MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCIÓN SOCIAL

DECRETO 2016 DEL 22 DE NOVIEMBRE DE 2023

Por el cual se modifica el Decreto 1500 de 2007 y el Decreto 2270 de 2012 en relación con el Sistema Oficial de Inspección, Vigilancia y Control de la Carne y ProductosCárnicos Comestiblesy se dictan otras disposiciones La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2023/decretos-julio-2023

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 000165de 2023 DEL 01 DE NOVIEMBRE 2023.

Por la cual se desarrolla el sistema de facturación, los proveedores tecnológicos, se adopta la versión 1.9 del anexo técnico de factura electrónicade venta.

RESOLUCIÓN 009443de 2023 DEL 08 DE NOVIEMBRE 2023.

Para la cual se justifica el proceso de contratación directa No. CD-00-136-2023 para “Adquirir la suscripción de una publicación jurídica electrónica en línea para los funcionariosde la DIAN a nivel nacional”. RESOLUCIÓN 000174de 2023 DEL 10 DE NOVIEMBRE 2023. or la cual se autoriza el uso de la firma mecánica para la suscripción de certificaciones en el marco de las funciones asignadas a la Subdirección de la Escuela de ImpuestosyAduanasgeneradasa través del Sistema de Registro Único de Personal(RUP) La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen:

https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023 DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONCEPTO 006769int 1178DE 2023 NOVIEMBRE 22 ¿Se consideran ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional los ingresos recibidos por los “padres comunitarios” por parte del Gobierno nacional por la prestación dedicho servicio social? DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CONCEPTO 006554int 1791 DE 2023NOVIEMBRE 14 solicita la reconsideración del Concepto 003979 - interno 415 de marzo 31 de 2023 (Concepto general – Consideraciones tributarias y aduaneras sobre las ventas de bienes efectuadas a través del comercio electrónico desde Colombia al exterior) ya que, en su parecer, “induce (…) a error sancionable en materia cambiaria” CONCEPTO 006709int 1164DE 2023 NOVIEMBRE 16 ¿Puede un consorcio, en calidad de responsable del IVA, tomar como impuesto descontable el IVA retenido y pagado por uno de sus consorciados con ocasión de la contratación -que lleva a cabo a nombre propiode un servicio gravado desde el exterior que se destina a las actividades económicas realizadaspor dicho consorcio? CONCEPTO 006757int 1176DE 2023 NOVIEMBRE 21 ¿Son procedentes las exenciones del IVA, de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, cuando el comprador del vehículo automotor, al momento de la adquisición, no suministra el certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público de pasajeros – CREIPASAJEROS o

de transporte públicoo particularde carga – CREICARGA?

CONCEPTO 021231int 1175DE 2023 NOVIEMBRE 20

Con ocasión de la modificación realizada por la Ley 2277 de 2022 ¿la exclusión del IVA de que trata el literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario cobija únicamente importaciones originariasde países con los cuales Colombia ha suscrito Tratados de Libre Comercio – TLC?

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CONCEPTO 006356int 1707 DE 2023NOVIEMBRE 1

La peticionaria solicita la reconsideración del Oficio 013282 del 27 de mayo de 2016, mediante el cual ese Despacho concluyó: “En virtud de los requisitos establecidos en el artículo 9 del Decreto 437 de 2012, palmariamente podemos establecer que el servicio de alojamiento no cumple con la condición de estar protegido por el derechode autor, por lo cual, se concluye que dicho servicio se encuentra gravado con el impuestosobre las ventas a la tarifa general.” DOCTRINA RELEVANTE – GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS CONCEPTO 006879int 1889 DE 2023NOVIEMBRE 27 se solicita reconsiderar los Oficios 901688 - interno 246 de marzo 7 de 2022 y 000153 - interno 42 de enero 18 de 2023, que tratan de la exención contenida en el numeral 11 del artículo 879 del E.T.2 El peticionario fundamenta su solicitud de reconsideración, principalmente, en los siguientes argumentos: “(…) se

solicita a la DIAN reconsiderar (…) en relación con la exención al GMF cuando se trate de desembolsos de crédito mediante abono a depósitos de bajo monto, teniendo en cuenta que amparar los desembolsos de crédito en cuentas de depósitos de bajo monto no implica en ningún caso una interpretación extensiva de la Ley sino un reconocimientonecesario de su real alcance y sustancia jurídica así como de la finalidadde la exención del GMF DOCTRINA RELEVANTE – FACTURACIÓN ELECTRÓNICA CONCEPTO 006920int 1900 DE 2023NOVIEMBRE 28 Se solicita la aclaración del numeral 1.1.17.1.1 del Concepto Unificado No. 106 de agosto 19 de 2022 – Obligación de facturar y Sistema de Factura Electrónica respecto de la viabilidad de presentar una impresión de la factura comercial, documento soporte de la declaración de importación, enviada por medios electrónicos o similares por el proveedor ubicado en el exterior, en las operaciones de importación, en aras de la celeridad de las operaciones de comercio exterior.

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

DOCTRINA RELEVANTE – OTRAS DISPOSICIONES CONCEPTO 020163int 1144DE 2023 NOVIEMBRE 7

Mediante el presente pronunciamiento, esta Subdirección dará un alcance al Concepto 019339 - interno 1124 de octubre 31 de 2023 (4° adición al Concepto Generalsobre los impuestossaludables), así: 4.2. ¿Cómo debendiscriminarse en la factura de venta los impuestossaludables?

DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO CONCEPTO 006549int 1788 DE 2023NOVIEMBRE 14

La peticionaria plantea que el Concepto 034464 de junio 8 de 20052 es contrario a lo manifestado por el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, en Sentenciade junio 3 de 2021, RadicaciónNo. 08001-23-33-000-2015-00622-01(24475). Señor Usuario la doctrina podrá ser consultadaen el siguiente enlace: https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la informaciónen el enlace efectúela solicitud a través del aplicativo PQRS.

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

JURISPRUDENCIA RELEVANTE CONSEJO

DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA NORMAS ANULADAS SUSPENDIDAS Y EXHORTOS La Ordenanza 077 del 23 de diciembre de 2014, “Por medio de la cual se expide el Estatuto Tributario del Departamento de Santander”, proferida por la Asamblea del mismo departamento: El aparte «10 días hábiles» contenido en el numeral 1º del artículo 160, relativo al término para solicitar la devolución de lo pagado en exceso o no debido del impuesto de registro ante el departamento. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 11 de octubre de 2023, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 68001-23-33-000-2019-00544-01(27662). Los Conceptos 907362 del 26 de julio de 2021 y 90112 del 14 de febrero de 2022, expedidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

DIAN. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 28 de septiembre de 2023, C. P. Milton Chaves García, radicación: 11001-03-27-000-2022-00007-00 (26344)Acumulados. El Oficio 1909 [019349]del 5 de agosto de 2019, expedido por la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales DIAN. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 11 de octubre de 2023, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-03-27-000-2022-00038-00(26652).

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

JURISPRUDENCIA RELEVANTE CONSEJO

DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA JURISPRUDENCIA Y CONCEPTOS El término para solicitar la devolución del impuesto de registro, respecto de actos no registrables, no puede ser reducido por las entidades territoriales, en virtud de su autonomía fiscal, dado que, para el efecto, opera el reenvío a las normas nacionales que para ello prevén el plazo de prescripción de la acción ejecutiva del artículo 2536 del Código Civil. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 11 de octubre de 2023, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 68001-23-33-000-2019-00544-01(27662).

El descuento en el impuesto sobre la renta del IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos reales productivos, previsto en el artículo 258-1 del Estatuto Tributario puede ser fraccionado para ser utilizado en más de un periodo gravable, razón por la cual se anulan los Conceptos DIAN 907362 del 26 de julio de 2021 y 90112del 14 de febrero de 2022, que establecíanlo contrario. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 28 de septiembre de 2023, C. P. Milton Chaves García, radicación: 11001-03-27-000-2022-00007-00 (26344)Acumulados. Por incurrir en exceso ritual manifiesto respecto de la falta de valoración de una prueba relativa a la corrección de un error en la fecha de finalización de la obra, se anulan los actos mediante los cuales la DIAN rechazó, por extemporánea, una solicitud de devolución del IVA pagado por la adquisición de materialesdestinados para la construcción de un proyecto de vivienda de interés prioritario VIP. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 14 de septiembre de 2023, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 05001-23-33-000-2017-00293-01(27416).

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Noviembre 2023

JURISPRUDENCIA RELEVANTE CONSEJO

DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA

JURISPRUDENCIA Y CONCEPTOS

Por infringir el régimen de neutralidad fiscal previsto en el artículo 319 del Estatuto Tributario para los aportes a sociedades nacionales, se anuló el Oficio 1909 del 5 de agosto de 2019, en el que la DIAN señalaba que en tales operaciones no se transfería el término de posesión del activo que el aportante tenía, previamente al aporte, a la sociedad receptora del mismo. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 11 de octubre de 2023, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-03-27-000-2022-00038-00(26652). Se precisa cuál es el procedimiento para la corrección de las sanciones tributarias indebidamente liquidadas, así como sus efectos y alcance. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 21 de septiembre de 2023, C. P. Wilson Ramos Girón, radicación: 25000-23-37-000-2013-00451-02(27550). La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en: https://www.consejodeestado.gov.co/boletin-de-jurisprudencia/index.htm Boletín Jurídico Tributario Noviembre 2023 Coordinación de Relatoría Subdirección de Normativa y Doctrina