DIAN - Boletín 12 Diciembre 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Diciembre 2022 Alfredo Ramirez Castañeda Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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Publicación Mensual-Diciembre 2022

NORMATIVIDAD

LEYES

LEY 2277 DE 13 DE DICIEMBRE DE 2022

Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones.

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDAY CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO 2609 DEL 28 DE DICIEMBRE DE 2022

Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario y se sustituyen los artículos 1.2.1.17.20. y 1.2.1.17.21. del Capítulo 17 Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

DECRETO 2588 DEL 23 DE DICIEMBRE DE 2022

Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año gravable 2023.

DECRETO 2487 DEL 16 DE DICIEMBRE DE 2022

Por el cual se reglamentan los artículos 260-5, 260-9, 356-3, 364-5, 378, 381, 512-1, 512-6, 555-2, 579, 579-2, 580,588,591,592,595,596,599,600,602, 603,

605, 606, 607, 800, 803, 811, 876, 877, 91 O y 915 del Estatuto Tributario, artículo 170 de la Ley 1607 de 2012, artículos 221,222 y parágrafo 7 del artículo 238 de la Ley 1819 de 2016, se modifica el epígrafe y se sustituyen unos artículos de la Sección 2 del Capítulo 13 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

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Publicación Mensual-Diciembre 2022

NORMATIVIDAD

MINISTERIO DE HACIENDAY CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO 2609 DEL 28 DE DICIEMBRE DE 2022

Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario y se sustituyen los artículos 1.2.1.17.20. y 1.2.1.17.21. del Capítulo 17 Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

DECRETO 2621 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2022

Por medio del cual se modifica el parágrafo 1° del artículo 1.6.5.3.3.1. de la Sección 3 del Capítulo 3 del Título 5 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, y se reglamenta el inciso 2 del artículo 238 de la Ley 1819 de 2016.

La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda/pages_normativa/Decretos/decretos2022

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓN 001286DE 15 DE DICIEMBRE 2022

Por la cual se modifica el parágrafo y se adicionan el parágrafo 2 y el parágrafo 3 al numeral 1.1. del artículo 1 de la Resolución 000064 del 9 de agosto de 2021.

RESOLUCIÓN 001284DE 9 DE DICIEMBRE DE 2022

Por medio de la cual se crea el Comité de Fiscalización para la determinación deuna Sede Efectiva deAdministración. La normatividadrelacionadapuedeser consultadaen: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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Publicación MensualDiciembre 2022 DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 908746int 1487 DE 2022 DICIEMBRE 5 ¿Es deducible del impuesto sobre la renta el pago de la contribución por pico y placa solidario efectuado por una empresa para garantizar la movilidad permanente de sus directivos? OFICIO 908750int 1499 DE 2022 DICIEMBRE 12 “si el pago, que realiza el empleador a sus teletrabajadores obligados a presentar declaración de renta y complementarios, por concepto de gastos de

energía y conexión de internet en los que incurre para la realización de sus actividades laborales, constituye ingreso para éstos y cómo deben se deben presentar dichos pagos en la declaración” OFICIO 908841int 1507 DE 2022 DICIEMBRE 12 ¿Qué beneficiopuedeobtener una cooperativa al realizar una inversión en energía fotovoltaica?¿puede tener derecho a algún descuento?

OFICIO 908744int 1476 DE 2022 DICIEMBRE 2

Cuando se compra un proyecto de generación de energía a partir de fuentes no convencionales o de eficiencia energética, en relación con el cual el vendedor solicitó y obtuvo beneficios tributarios por parte de la UPME en su montaje inicial y que no ha finalizado su periodo de depreciación o amortización, incluso en algunos casos en relación con los cuales no ha podido disfrutar los beneficios por ausencia de renta líquida, ¿el comprador puede solicitar los beneficios tributarios de deducción o descuento en el impuesto sobre la renta ante la UPME en relación con la inversión en el proyecto de conformidad con la Resolución 319 de 2022?

OFICIO 1 DE 2022 DICIEMBRE 1

Aplicacióndel inciso 2° del artículo 123 del estatuto tributario, referente a deducciónde gastos por contratos de importación detecnología.

OFICIO 908844int 1510 DE 2022 DICIEMBRE 14

Si los ingresos derivados de los contratos de respaldo y/o Stand By para TransporteFluvial cuentancon la exención del impuesto sobre la renta

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Publicación MensualDiciembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA OFICIO 908843int 1509 DE 2022 DICIEMBRE 14

Soy residente fiscal en Colombia (…) por motivos de estudio voy a estar fuera del país, en Canadá 6 meses. 3 del periodo de 2022 y 3 meses del periodo de 2023 por lo cual voy a seguir declarando por el formulario 210 pero voy a tener vinculación laboral desde el exterior aquí en Colombia pero me indican que se deben practicar retención al 20% ya que el convenio de doble tributación permite gravar para no residentes (…) lo más justo seria que me siguieran aplicando los beneficios como residente y regido por las normas de residente fiscal en Colombia. (…) a pesar de voy a permanecer fuera del país 3 meses sigo siendo residentefiscal y no tendrían que aplicar retenciónen la fuentedel 20%. hasta que cumpla la condición deno residenteen el país.

OFICIO 908865int 1525 DE 2022 DICIEMBRE 19

Respondepreguntas relacionadas con el concepto tributario de establecimiento permanente

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Publicación MensualDiciembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS OFICIO 908950int 1540 DE 2022 DICIEMBRE 22

Si los ALTEX -calificados bajo el literal c) del artículo 36 del Decreto 2685 de 1999están obligados a entregar certificación anual a la DIAN, toda vez que, de acuerdo con el numeral 1 del artículo 1.3.1.14.12. del Decreto 1625 de 2016, únicamente se requeriría de la utilización del código de registro asignado por la

DIAN y de la certificación del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo en la que conste que los bienes a importar no son producidos en el país para efectos de la exclusión comprendida enel literal g) del artículo 428 del EstatutoTributario.

OFICIO 908682int 1493 DE 2022 DICIEMBRE 9

Fundamento normativo para para clasificar a los concesionarios de juegos de suerte y azar como agentes de retención de IVA y responsables de este mismo impuesto.

OFICIO 908749int 1497 DE 2022 DICIEMBRE 12

Para aquellos contribuyentes que necesiten soportar impuestos descontables, para las operaciones que se pacten a crédito, se requiere la confirmación de recibido de la factura electrónica y de la recepción del bien o servicio prestado (…) ¿Para el caso de los contribuyentes del impuesto sobre las ventas, estos 2 acuses de recibido se deben realizar dentro de los meses calendario que comprenden su periodicidad de IVA?, o ¿es viable incluir impuestos descontables sobre los cuales se realizó estos 2 acuses de recibido en el mes siguiente al periodode la declaración pero antes del vencimientopara declarar?

OFICIO 908478int 1489 DE 2022 DICIEMBRE 9

a. Considerando que hoy se están haciendo recaudos de servicios que serán gravados en el 2023 pero no se tiene certeza del % de IVA que los grave, se debería advertir al usuario que el valor que está hoy pagando es susceptible de impuestos que serán exigibles en 2023? b. En caso tal que antes que

termine el 2023 se determine el valor de IVApara los servicios de turismo, se debería entonces empezar a cobrar el IVAo puede mantenerse el cobro para el año 2023, cuando el servicio sea prestado y facturado? c. Es posible que con un mandato de recaudo, sólo se oriente éste a la base del servicio, sin considerar impuestos que deberánser pagados por el usuario al momento de recibir el servicio?

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Publicación MensualDiciembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO OFICIO 908751int 1500 DE 2022 DICIEMBRE 12

La sanción por corrección de información con errores que establece el artículo 651 del Estatuto Tributario no aplica por la corrección de información derivada de casos de suplantacióny fraude OFICIO 908869int 1529 DE 2022 DICIEMBRE 20 Si las sociedades intervenidas bajo un proceso de extinción de dominio se encuentran obligadas a suministrar información en el Registro Único de Beneficiarios Finales (en adelante RUB) y, en caso afirmativo, a quiénes deberán reportarse como beneficiarios finales, teniendo en cuenta que los derechos de los socios se encuentran suspendidosbajo el proceso penaly son ejercidos por la SociedaddeActivos Especiales.

OFICIO 908867int 1530 DE 2022 DICIEMBRE 20

Es procedente solicitar la devolución del IVAcuando, posterior a la importación, se obtiene el certificado de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLAtendiente a la aplicación de la exclusión de que trata el literal i) del artículo 428 del EstatutoTributario.

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Publicación MensualDiciembre 2022

DOCTRINA RELEVANTE – GMF OFICIO 918777int 1491 DE 2022 DICIEMBRE 9

ADICIÓN AL CONCEPTO GENERAL UNIFICADO No. 1466 DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2017 SOBRE EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

FINANCIEROS - GMF DOCTRINA RELEVANTERETENCIÓN EN LA FUENTE OFICIO 908757int 1503 DE 2022 DICIEMBRE 12 “el manejo de las retenciones en la fuente sobre la renta, por conceptos diferentes a los pagos laborales, cuando la empresa que está en el Régimen Simple de tributación, compra bienes o servicios a nombre de un tercero, bajo la modalidad de contratos de colaboración empresarial (por mandato) y este tercero (mandante) tiene las responsabilidades tributarias de gran contribuyente, agente de retenciónen la fuente OFICIO 908845int 1511DE 2022 DICIEMBRE 14 El incentivo de PSApagadoen dinero debe estar sujeto a retención Señor Usuario la doctrina podrá ser consultadaen el siguiente enlace: https://normograma.dian.gov.co/dian/ de no hallar la informaciónen el enlace efectúela solicitud a través del aplicativo PQRS.

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Publicación MensualDiciembre 2022 JURISPRUDENCIA RELEVANTE CONSEJO DE ESTADOLEGALIDAD DE NORMAS LEGALIDAD DEL ARTÍCULO 1.º DE LARESOLUCIÓN DIAN 022 DEL 8 DE MARZO DE 2022; EL ARTÍCULO 8 DE LARESOLUCIÓN DIAN 030 DEL 29

DE MARZO DE 2020, Y EL ARTÍCULO 1.º DE LA RESOLUCIÓN UGPP 385 DEL 1.º DE ABRIL DE 2020, MEDIANTE LOS CUALES SE SUSPENDEN LOS TÉRMINOS EN LOS PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA TRIBUTARIA, ADUANERA Y CAMBIARIA DE COMPETENCIADE LADIAN, Y SE SUSPENDEN LOS TÉRMINOS EN LOS PROCESOS DE COMPETENCIADE LAUGPP.

CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTA CONSEJERO PONENTE: MILTON CHAVES GARCÍA

Bogotá, D.C., seis (6) de octubre de dos mil veintidós (2022)

CONSEJO DE ESTADO

SENTENCIA DE UNIFICACIÓN JURISPRUDENCIAL.

Procedimiento. Imputación de saldos a favor. Término. Corrección de la declaración.Artículo 43 de la Ley 962 de 2005.

CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTA CONSEJERO PONENTE: JULIO ROBERTO PIZA

RODRÍGUEZ Bogotá, D.C., ocho (08) de septiembre de dos mil veintidós (2022) Radicación: 25000-23-37-000-2014-00507-01 (23854). SENTENCIA DE UNIFICACIÓN 2022CE-SUJ-4-002

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Publicación MensualDiciembre 2022

JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA.

El auto que tiene por no presentadas las excepcionesen el proceso de cobro administrativo coactivo es susceptible de control de legalidad por la jurisdicción de lo contencioso administrativo. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 15 de septiembre de 2022, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 73001-23-33-000-201500591-01(26823). La presentación de la solicitud de contrato de estabilidad jurídica no implica, per se, su aprobación ni la consecuente suscripción del contrato, sino una mera expectativa sujeta a la evaluación del Comité de Estabilidad Jurídica sobre la conveniencia del negocio y el cumplimiento de los requisitos previstos en la ley. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 27 de octubre de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 05001-23-33-000-201702543-01(26510). Se precisan las diferencias entre el crédito mercantil y la prima en colocación de acciones, el tratamiento contable y fiscal de estas figuras, así como el carácter amortizable que tiene el crédito mercantil frente a la prima en colocación de acciones, que carece del mismo. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 3 de noviembre de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 25000-23-37-000-2014-00883-01(23865). La jurisprudenciarelacionadase podrá ubicar en: https://www.consejodeestado.gov.co/jurisprudencia/index.htm Boletín Jurídico Tributario Diciembre 2022 Coordinación de Relatoría Subdirección de Normativa y Doctrina