DIAN - Boletín Enero 2020

2ILAN POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA El emprendimiento es de todos Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Enero de 2020 Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020 Coordinación de Relatoría DECRETOS DECRETO96DEL28DEENERODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Porelcualsereglamentaelparágrafo2°delartículo850delEstatutoTributarioysemodificaelDecreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria DECRETO 130 DEL 30 DE ENERO DE 2020. MINISTERIO DE AGRICULTURA y DESARROLLO RURAL Por el cual se sustituye el Título 1 de la Parte 3 del Libro 2 del Decreto 1071 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Agropecuario, Pesquero y de Desarrollo Rural, relacionadoconelCertificadodeIncentivoForestal-CIF

RESOLUCIONES

RESOLUCION 009 DEL 31 DE ENERO DE 2020.

Por la cual se ajustan las tarifas del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, y del Impuesto Nacional al carbono. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda/pages_normativa/Decretos/decretos2020 https://www.minagricultura.gov.co/paginas/default.aspx https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020

Coordinación de Relatoría DOCTRINA RELEVANTE ➢ Oficio000450del09deenerode2020.ImpuestoalasVentas-ImpuestosobrelaRentayComplementarios. ¿Cuáles impuestos nacionales y territoriales debe declarar y pagar un conjunto residencial (propiedad horizontal de uso exclusivamente residencial), cuando en virtud de un acuerdodeconciliación,celebradoconlaconstructoradedichoconjuntoresidencial,recibeenelaño2019unaindemnizaciónendineroporfallasdelaconstrucción? ➢ Oficio 00454 del 10 de enero de 2020. Impuesto sobre la renta y complementarios-Retención en la fuente-Disminución de la Base de Retención para Trabajadores Independientes ¿Si para efectos de la obligación de pago de parafiscal mes vencido, en los meses de diciembre de cada año, es legal anexar en las cuentas de cobro el pago de parafiscales correspondientesalmesdenoviembre?¿Cómoseaplicanlosdescuentosporretención? ➢ Oficio00457del10deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-AportesasociedadesNacionales-Enajenación ¿CuálessonlosefectosFiscalesdelarealizacióndeunaporteenespecieaunasociedadporaccionessimplificadas? ➢ Oficio00460del10deenerode2020.Gravamenalosmovimientosfinancieros-GMF-ImpuestoalastransaccionesFinancieras ¿Unpensionadosolopuedeteneruna(1)cuentadeahorrosexentadelgravamenalosmovimientosfinancieros? Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio00515del10deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-Deducciónpordonacioneseinversioneseninvestigación,desarrollotecnológicoe innovación.

innovación. ¿LasdonacionesparafinanciarlosprogramasdebecasreguladosporelDecreto1584de2019debenconsistirendineroopuedenestarconstituidasporcualquierotrotipo debien? ➢ Oficio510del10deenerode2020.Generalidades-ObligacionesTributarias ¿CuáleseltratamientoaduaneroquesedebeaplicaralaimportacióndemercancíasalosdepartamentosdeGuainíayVichada? ➢ Oficio635del14deenerode2020.ImpuestoalPatrimonio-Vigencia-Derogatorias ¿CuálessonlosefectosenmateriadelimpuestoalpatrimonioderivadosdelasentenciadelaCorteConstitucionalquedeclarólainexequibilidaddelaLey1943de2018? ➢ Oficio001103del20deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-RentaPresuntiva-BeneficiodeAuditoria ConocasióndelfallodelaCorteConstitucionalquedeclarólainexequibilidaddelaLey1943de2018: ¿Elcontribuyentealpresentarladeclaraciónderentacorrespondientealañogravable2019,quéporcentaje(%)derentapresuntivadebeliquidar ¿El contribuyente al presentar la declaración de renta correspondiente al año gravable 2019, puede acogerse al beneficio de auditoría? Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 001110 del 20 de enero de 2020. Impuesto sobre la Renta y Complementarios-Renta Exenta -Requisitos ¿Cuáles son los requisitos para la procedencia de la exención en el impuesto sobre la renta para las actividades provenientes del desarrollo de industrias de valor

agregadotecnológicoyactividadescreativas(economíanaranja)? ➢ Oficio001239del22deenerode2020.Impuestoalasventas-Retenciónenlafuente-IVA-ServiciosdesdeelExterior ¿La retenciónpor IVAdel100%practicada porresponsables de ese impuesto, a los prestadoresde servicios gravados prestados desde elexteriorporno residentes o no domiciliados,puedellevarsecomo IVAdescontableenladeclaracióndeIvarespectiva? ➢ Oficio001241del22deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-RentaExenta-Requisitos ¿Cuál es el alcance de algunos requisitos para acceder al incentivo tributario para empresas de economía naranja? ¿La inversión en planta y equipo puede o no ser vendida a la sociedaddepartes relacionadas como socios o directivos? Respecto al mínimo de empleados, ¿Sitenemos 6 y la normapide almenos 7 paranuestro caso, entonceslosdespedimosatodosylosvolvemosacontratar,más1nuevoparalos7osimplementecontratamos1nuevo? ➢ Oficio 001243 del 22 de enero de 2020.Comercialización –Donaciones-Donación de Vehículos LaUnidadNacionalparalaGestióndelRiesgodeDesastres,bajolapremisadelconceptodecomercialización,¿Puederealizarlaentregadebienesrecibidosendonación por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, bajo la modalidad de transferencia de la propiedad a título gratuito a las entidades públicas y privadas,gobernacionesyalcaldías,yalacomunidadengeneral? Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020

Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 001223 del 22 de enero de 2020. Procedimiento Tributario-Facturación ¿LasCooperativasdeAhorroyCrédito estaobligadasafacturarelectrónicamente?¿LaResolución000020de2019seencuentravigente? ➢ Oficio001246del22deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-RentaExenta ¿La renta exenta a que se refería el numeral 7º del artículo 206 del Estatuto Tributario, derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018, es aplicable para el año gravable2019? ¿Esposibleconsiderarqueelartículo64deLey1955de2019reviviólamencionadarentaexenta? ¿Estarentaexentaaplicaparaelañogravable2020?¿Seencuentravigenteelartículo1.2.1.22.6.delDecreto1625de2016? ➢ Oficio001273del22deenerode2020.DevolucionesIVA-InstitucionesdeEducaciónSuperior ¿Cuáleslalíneaaseguirentratándosedesolicitudesdedevolucióndeinstitucionesdeeducaciónsuperior? ➢ Oficio001247del22deenerode2020.ProcedimientoTributario-FacturaElectrónica-DocumentoEquivalente ¿Cuál es al tratamiento del tiquete de máquina registradora POS y la obligación de facturar, especialmente acerca de la vigencia de este documento equivalente y su validezparasolicitarimpuestosdescontabas,costosydeducciones? Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020

Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 001221 del 22 de enero de 2020. Procedimiento Tributario-Obligaciones Fiscales -Intereses ¿Cuál es la tasa de interés moratorio vigente hoy en día? ¿A partir de cuándo aplica?¿Cuál es la forma de liquidar intereses moratorios, especificando si la tasa aplicable paratodoperíododemoraeslavigentealafechadepagooporelcontrarioseaplicaladeterminadaporlaSuperintendenciaFinancieraparacadaperíododemora?" ➢ Oficio001350del23deenerode2020.Impuestosobrelasventas-BienesExentos ¿Puede acceder al beneficio de exención del impuesto sobre las ventas de que trata el numeral 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, un contribuyente que adquiriómedianteleasinguntractocamiónenelaño2019? ➢ Oficio001394del24deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios ¿Cuálessonlosefectostributariosdeestatransacciónyenespecialalmomentodelretornoalpaísdeldineroprestadoalexterior? ➢ Oficio001395del24deenerode2019.ProcedimientoTributario-DevolucióndeSaldosaFavor-ImputacióndeSaldosaFavor ¿Con base en el artículo 489 del Estatuto Tributario, qué sucede para un responsable del IVA con el saldo a favor originado por exceso de impuestos descontables y que nopertenecenalaproporcióndelosingresosporoperacionesexentasyenconsecuencianosonsusceptiblesdedevolución? Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020

Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 001422 del 24 de enero de 2020. Escisión adquisitivas-Depreciación ¿Cuál es el tratamiento fiscal de los bienes inmuebles que ya se encuentran depreciados pero que siguen teniendo vida útil, toda vez que fueron trasferidos a otra sociedadcomo partedeunprocesodeescisión,cuyovalordetrasferenciafueelvalorcatastral? ➢ Oficio001624 del 27 deenero de2020. Impuesto sobrela Renta yComplementarios-Incentivos ala generaciónde EnergíaEléctrica con fuentesnoconvencionales (FNCE) ¿Se requiere tramitar nuevamente certificación para obtener el beneficio por inversión en energía eléctrica con fuentes no convencionales FNCE, ante el UPME, si se contaba con la misma aprobación con ANLA, pero la inversión no había entrado en operación? ¿Cuál es la vigencia del beneficio otorgado por el artículo 174 de la Ley 1955de2019? ➢ Oficio001863del 28deenerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-ContratodeFiduciaMercantil ¿Es correcto que la sociedad fiduciaria expida únicamente un certificado al fideicomitente que construye y vende los inmuebles o debe emitirse un certificado a las partesenlasproporcionesconvenidas? Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 002136 del 31 de enero de 2020. Impuesto sobre la Renta y Complementarios Obligacionesformales-Noresidentes ¿Un nacional colombiano, que reside actualmente en Estados Unidos debe cumplir con alguna obligación tributaria en el país con ocasión de realizar un giro de dinero

desdeEstadosUnidosaunacuentadesutitularidadenColombia? Los pronunciamientos relacionados se encuentran publicados en la pagina web www.dian.gov.co y puede ser consultada en el siguiente link: https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ Boletín Jurídico Tributario Enero de 2020 Coordinación de Relatoría JURISPRUDENCIA ➢ Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 14 de noviembre de 2019, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 4400123-31-000-2011-00073-01(21084). Laofertamercantilaceptadamedianteordendecompraestáexentadelimpuestodetimbrey,porende,elaceptantenoestáobligadoapracticarretenciónpordichotributo. http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/227/44001-23-31-000-2011-00073-01.pdf ➢ Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 24 de octubre de 2019, C. P. Milton Chaves García, radicación: 20001-23-33-0002013-00300-01(22081). Seprecisaronloselementosesencialesdelimpuestosocialalasmunicionesyexplosivos,asícomoelalcancejurídicodelasfacturasderecaudoexpedidasporINDUMIL. http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/227/20001-23-33-000-2013-00300-01.pdf ➢ Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 14 de noviembre de 2019, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 4400123-31-000-2011-00073-01(21084). Se precisan los lineamientos del régimen tributario especial de las entidades sin ánimo de lucro. Se declara la legalidad de algunos apartes del artículo 2 del Decreto 2150 de 2017,quesustituyóparcialmenteelDecreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioenmateriaTributaria. http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/227/11001-03-27-000-2018-00025-00.pdf Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Coordinación de Relatoría