DIAN - Boletín Enero 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Enero 2022 Nicolás Bernal Abella Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

DECRETO 120 DEL 27 DE ENERO DE 2022.

Por el cual se modifica la estructura del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se determinan las funciones de algunas de sus dependencias

DECRETO 121 DEL 27 DE ENERO DE 2022.

Por el cual se modifica la planta de personal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público

DECRETO 169 DEL 31 DE ENERO DE 2022.

Por el cual se incorporan al presupuesto del bienio 2021-2022 del Sistema General de Regalías, los rendimientos financieros generados por las Asignaciones Directas del 01 de julio de 2021 al 31 de diciembre de 2021

MINISTERIO DE SALUD Y PROTECCIÓN SOCIAL

DECRETO 168 DEL 31 DE ENERO DE 2022.

Por el cual se modifica el artículo 2.6.4.2.1.3. del Decreto 780 de 2016, en relación con el plazo para la apertura de las cuentas de recaudo de las cotizaciones y el diseño e implementación de los desarrollos tecnológicos que se requieran para su puesta en funcionamiento La normatividad relacionada puede ser consultada en: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2022/decretos-enero-2022

https://www.minsalud.gov.co/sites/rid/paginas/freesearchresults.aspx?k=&k=DECRETO%20168%20D EL%2031%20DE%20ENERO%20DE%202022%2E

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓNNÚMERO000001DEL04DEENERODE2022.

PorlacualseestablecenloslineamientosparaconformarlosComitésParitariosdeSeguridadySalud enelTrabajoCOPASSTyladesignacióndelosVigíasenSeguridadySaludenelTrabajoDIAN.

RESOLUCIÓNNÚMERO000004DEL14DEENERODE2022.

Por la cual se establece el listado de Bolsas de Valores de reconocida idoneidad internacional para efectosdelartículo12-1delEstatutoTributario RESOLUCIÓNNÚMERO000019DEL28DEENERODE2022. Por la cual se ajustan las tarifas del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, y del Impuesto al carbono Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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DOCTRINA RELEVANTE RÉGIMENSIMPLEDETRIBUTACIÓN.

Oficio900205int023del18deenerodel2022.¿unasociedadS.A.S.,queposeeunaparticipación del50%enunaunióntemporal,puedeperteneceralRégimenSimpledeTributación?

Oficio900620-int101del28deenerode2022.Créditoodescuentodelimpuestoporingresosde tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos. ¿Cómo deben establecer las entidades financieras que el “pago o abono en cuenta” constituye un ingreso tributario para el receptor o beneficiario que es contribuyente del Régimen Simple para efectos de emitir la certificaciónqueseestableceenelartículo912delET? DECLARACIÓNANUALDEACTIVOSENELEXTERIOR Oficio 900210 int 028 del 18 de enero de 2022. ¿la exclusión de las cuentas en compensación vinculadas al giro ordinario de los negocios de un contribuyente puede ser extendido a las cuentas del mercado libre relacionadas con el pago de servicios en el marco del giro ordinario de los negociosdeuncontribuyenteyalascuentasporcobraroderechosdecrédito? Oficio 900355 - int 061 del 20 de enero de 2022. ¿Los títulos, bonos y seguros de vida a los que hacereferenciaelartículo271,incluyentítuloscotizadosenbolsaenelmercadonacionaloincluyen todoslostítuloscotizadosenelmundoanivelinternacional? IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio 900224 int 044 del 18 de enero de 2022. Exclusión del IVA en la adquisición o importación de equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados que se destinen a la preinversión e inversión en proyectos FNCE. ¿A quién o quiénes se refiere la expresión ‘inversionista’contenidaenelparágrafo3delartículo1.3.1.12.21.delDecreto1625de2016?

Oficio900600int089del27deenerode2022.¿Seencuentrangravadosconelimpuestosobrelas ventas-IVAlosserviciosprestadosdesdeelexteriorylosintangiblesadquiridosolicenciadosdesde el exterior, si el usuario directo o destinatario de los mismos tiene su residencia fiscal, domicilio, establecimientopermanenteosededeactividadeconómicaenColombiacuando?

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE Oficio900345-int046del20deenerode2022.EnrelaciónconlaSentenciaNo.25424del11de noviembre de 2021 del Consejo de Estado, C.P. Julio Roberto Piza Rodriguez. ¿Está excluido del impuesto sobre las ventas, la venta de materias primas con destino a la producción de medicamentosdiferentesalaspartidasarancelarias29.36,29.41,30.01,30.03,30.04,30.06?¿Sien laimportacióndematerias primascondestinoalaproducción demedicamentosseliquidóy pagóel impuestosobrelasventas-IVAyenlaventaalproductordemedicamentos,estepidelaexclusiónde medicamentoscomoaplicaríalasentenciareferida? Oficio 900204 - int 022 del 18 de enero de 2022. ¿Cuál es el manejo del IVA descontable en contratos de prestación de servicios tipo consultorías suscritos entre una empresa Industrial y Comercial del Estado, y un municipio, que subcontrata con terceros especialistas para el cumplimientodelobjetodelcontrato,teniendoencuentaqueelmunicipionogiraoportunamenteyel contratoyaenmarchaobligaaregistrarlosgastosycostosasociadosadichocontrato?”

Oficio 900346-int047del20deenerode2022.¿Lasvacunas (biológicos) paramascotas (perros y gatos) se encuentran gravadas a la tarifa general de impuesto sobre las ventasIVA y si la aplicacióndedichasvacunasestáigualmentegravada? IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio 900354 int 060 del 20 de enero de 2022 ¿El pago de intereses por incumplimiento de una obligación que efectúe un residente colombiano a su acreedor ubicado en Corea del Sur se encuentrasujetoaretenciónenlafuenteenColombia? . Oficio 900225 - int 045 del 18 de enero de 2022. ¿Cuál sería el tratamiento tributario que se le daríaaestedineroenlasociedad?¿Cuálseríaelimpactotributariodeesteaporteparalossocios?” Oficio 900612 - int 092 del 28 de enero de 2022. Aplicabilidad del Convenio para evitar la Doble Imposición suscrito entre Colombia y España, en dos supuestos generales: una operación de endeudamiento externo y una operación de derivados financieros; ambas operaciones celebradas entre un residente fiscal en Colombia (deudor) y una sucursal de un banco español residente en un tercerEstado(acreedor).Esto,teniendoencuentaqueelbancoespañol(residenteenEspaña)esel beneficiarioefectivodelospagosdeestasoperaciones. Oficio 900225 - int 045 del 18 de enero de 2022.¿Los socios pueden realizar aportes en dinero a unasociedadquetuvopérdidasconelpropósitoquelasociedadnodisminuyasupatrimonio?¿Cuál

seríaeltratamientotributarioqueseledaríaaestedineroenlasociedad?

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE Oficio900208-int026del18deenerode2022.¿Cuáleslanormatividadparaelreconocimientoa nivelFiscaldelIngresoenunaExportacióntemporaldeunamaquinaactivofijo? Oficio 900405 - int 077 del 21 de enero de 2022. ¿Qué tratamiento tiene para los accionistas residentes enColombia,lafusiónentre dos sociedades del exterior cuandoestas noposeen activos enColombia? Oficio900598int087del27deenerode2022.¿Cuáleseltratamientofiscalycontableasociadoa los contratos de colaboración empresarial en los términos del artículo 18 del Estatuto Tributario en unaoperacióneconómica relacionadaconlaprestacióndeunserviciodetransacciones derecaudo, pagosyventasdeproductosyservicios? PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Oficio 900614int 095 del 28 de enero de 2022. Cooperativas Régimen Tributario Especial. ¿Obligaciones a cumplir por parte de las entidades del sector cooperativo, de cara al Régimen TributarioEspecialdelimpuestosobrelarentaycomplementario? Oficio 900402 - int 073 del 21 de enero de 2022. Las uniones temporales o joint ventures deben obrarcomoagentesderetenciónatítulodelimpuestosobrelarentaeinformantesdeexógena. Oficio 900407 - int 079 del 21 de enero de 2022. ¿En la actualidad el decreto 2242 de 2015 está

vigente? O por el contrario, se entiende sustituido en su integridad por el decreto 358 del 2020, habida cuenta que hacía parte del Capítulo 4 del Título 1° de la Parte 6° del Libro 1° del Decreto ÚnicoReglamentario1625de2016,quefuesustituidoporelartículo1delDecreto358de2020?” Oficio 90011 - int 029 del 18 de enero de 2022. ¿Quién debe reportar el pago al tercero en la información exógena, el socio oculto quien realizó el pago y practicó las debidas retenciones o el socio gestor en virtud del numeral 27.5 del artículo 27 de la resolución 98 del 28/10/2020? En caso de que el socio gestor sea el responsable de reportar el pago al tercero en la información exógena, ¿Cómo se reportarían las retenciones en la fuente practicadas al tercero ya que fue el socio oculto quienlaspracticó?

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTONACIONALALCONSUMO Oficio 900398int 068del20 de enero de 2022.¿Cuál es el alcance del término “únicamente”de quetrataelartículo57delaLey2155de2021?” RETENCIÓNENLAFUENTE Oficio 900596 - int 085 del 27 de enero de 2022. Debe practicarse retención en la fuente a un recobro por prendas recibidas de baja calidad de un cliente del exterior por parte de una empresa

queseencuentraenzonafranca. Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ denohallarlainformaciónenelenlaceefectúelasolicituddela doctrinaatravésdelaplicativoPQRS

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA CONTROL DE LEGALIDAD DOCTRINA DIAN DeclaralanulidaddelConcepto7442del3deabrilde2017.Tema.ImpuestosobrelasventasIvaenserviciodetransporteinternacionaldepasajeros Sentencia de 18 de febrero de 2021, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-0327-000-2018-0000100(23507). DeclaralanulidaddelConcepto002501del21deoctubrede2019(tambiénidentificadoconel Oficio 026356de la mismafecha). Tema. Contribuyentes responsables de la autorretención a títulodelimpuestosobrelarentaycomplementarios Sentencia de 6 de mayo de 2021, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-03-27000-2019-0005900(25110). Declararlanulidaddeladelaexpresión«Finalmente,espertinenteseñalarquelanotificación electrónica constituye un mecanismo de una sola vía, esto es, los administrados no están habilitados para responder o impugnar por vía electrónica el acto que se les notifica de

maneraelectrónica»,contenidaenelConcepto 100208221-529,del13demayode2020. Sentenciade6demayo de2021,C. P.JulioRobertoPiza Rodríguez, radicación:11001-03-27-0002020-00011-00(25291). Declara la nulidad del Concepto 100208221000521 del 5 de marzo de 2019 (también identificado con el radicado 000S2019005739). Tema. RentaDeducibilidad de los intereses causados por un préstamo que se solicita a una entidad bancaria para la adquisición de acciones. Sentencia de 29 de julio de 2021, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 11001-03-27000-2020-00017-00(25346).ReiteracióndesentenciadeunificaciónjurisprudencialSU2020CESUJ 4005del26denoviembrede2020.

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA CONTROL DE LEGALIDAD DOCTRINA DIAN Declara la nulidad de los conceptos 024096 del 20 de agosto, 027156 del 17 de septiembre y 034749 del 4 de diciembre, todos de 2015. Los conceptos 14749008481216 del 8 de mayo de 2017y001961del25deenerode2019.Tema. IMPUESTO ALARIQUEZA DELA LEY1739 DE

2014 - Alcance. Reiteración de jurisprudencia. No se trata de un nuevo impuesto, sino del mismoimpuestoalpatrimonio,perocondiferentedenominación. Sentencia de 5 de agosto de 2021, C. P. Stella Jeannette Carvajal Basto, radicación: 11001-03-27000-2019-0002100(24576).

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA

CONTROL DE LEGALIDAD DECRETO UNICO TRIBUTARIO 1625 DE 2016

Declara la nulidad del El Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, “Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria”, proferido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público: el parágrafo primero del artículo 1.2.1.20.7, modificado por el artículo6delDecreto2250de2017. Sentenciade18demarzode2021,C.P.MyriamStellaGutiérrezArgüello,radicación:11001-03-27000-2018-0002000(23727)Acumulado24261. CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA SENTENCIAS DE UNIFICACION EN MATERIA TRIUBUTARIA Se sentó jurisprudencia sobre el término de notificación del requerimiento especial respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta de los contribuyentes sujetos al régimen de preciosdetransferencia Sentencia de 5 de agosto de 2021, C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto, sentencia de Unificación

2021-CE-SUJ-4001,radicación:11001-03-27-000-2018-00050-00(24226). Se unificó la jurisprudencia sobre la forma de liquidar la sanción de inexactitud cuando mediante liquidación oficial de revisión se modifica o rechaza un saldo a favor imputado en formaimprocedentealperiodogravablesiguiente. Sentencia de 2 de diciembre de 2021, C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, Sentencia de Unificación2021-CE-SUJ4-003,radicación:25000-23-37-000-2014-00585-01(24420). Lajurisprudenciarelacionadapodráubicarlaen https://consejodeestado.gov.co/buscador-de-jurisprudencia2/

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