DIAN - Boletín Febrero 2020

2ILAN POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA El emprendimiento es de todos Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Febrero de 2020 Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría DECRETOS DECRETO221DEL12DEFEBRERODE2020.14MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Por el cual se reglamentan los numerales 4 y 5 Y el parágrafo 4 del artículo 477, el parágrafo 1 del artículo 850 del Estatuto Tributario, y se sustituye, modifica, y adiciona el Decreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria. DECRETO286DEL26DEFEBRERODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Por el cual se reglamenta el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y se sustituyen unos artículos del Capítulo 22 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625de2016ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria.

RESOLUCIONES RESOLUCION013DEL12DEFEBRERODE2020.

Porlacualseprescribenunosformulariosparaelcumplimientodelasobligacionestributariasparaelaño2020ysiguientes RESOLUCION 015DEL18DEFEBRERODE2020. PormediodelacuallaU.A.E.DireccióndeImpuestosyAduanasNacionales–DIAN-adoptaunapolíticadeprevencióndeldañoantijurídicoparaelprocesoygestióndecobro

RESOLUCION017DEL28DEFEBRERODE2020.

Por la cual se establece el procedimiento para los prestadores de servicios electrónicos o digitales desde el exterior que se acojan voluntariamente al sistema alternativo de pagodelimpuestoatravésdelaretenciónenlafuente Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda/pages_normativa/Decretos/decretos2020 https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría DOCTRINA RELEVANTE ➢ Oficio900024del14defebrerode2020.Impuesto alasVentas-ExenciónImpuestosobrelasVentas ¿la suscripción a las ediciones digitales de periódicos, revistas y libros ejecutados a través de internet desde servidores ubicados en Colombia o en el exterior, por personas naturalesojurídicasextranjerassinresidenciaodomicilioenColombia,seencuentranexentosdeIVA? ➢ Oficio002679del06defebrerode2020.GravamenalosMovimientosFinancieros-Exenciones ¿AplicaelGravamenalosMovimientosFinancieros–GMFalosavancesrealizadosconlastarjetasdecrédito? ➢ Oficio 002992 del 11 de febrero de 2020. Impuesto sobre la Renta y Complementarios-Retención en la fuente Contratos de colaboración empresarial-Retención en la Fuente-TrabajadoresIndependientes ¿Qué retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta es aplicable a las personas naturales cuyos ingresos provienen de honorarios o compensación de servicios personales,sinquemedieunarelaciónlaboralolegalyreglamentaria?¿Cuáleseltratamientolasremuneracionesrealizadasaestaspersonasbajouncontratodecuentasen participación?

participación? ➢ Oficio003066del11defebrerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-RégimenTributarioEspecial ¿Cuál es el alcance del artículo 356-1 del Estatuto Tributario en relación con la remuneración de los cargos directivos y gerenciales en el Régimen Tributario Especial, en concordanciaconlasdisposicionesdelartículo1.2.1.5.1.37.delDecreto1625de2016(incorporadasporelDecreto2150de2017)? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio003589del18defebrerode2020.-RégimenUnificadodeTributaciónSIMPLE-Anticipodelimpuesto ¿Cómosedebenpresentartodoslosformatosdeliquidacióndeanticipos,desdeagostode2019hastalafecha?¿Cómodescuentolosvaloresquehepagadoporconcepto deIVA,Retenciónenlafuente,etc.;detalformaquenoterminedeclarandoypagandodoblelosimpuestos? ➢ Oficio003581del18defebrerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-NoContribuyentes ¿Losestablecimientospúblicosestánobligadosapresentarladeclaracióndeingresosypatrimonioaqueserefierenlosartículos598y599delEstatutoTributario? ➢ Oficio900232del19defebrerode2020.ProcedimientoTributario-Impuestoalasventas-ImpuestosobrelaRentayComplementarios-Factura-Requisitos

¿Cuáles son los requisitos que deben tener los documentos para soportar la procedencia de costos, descuentos y deducciones por compras realizadas a un no obligado a facturar? ➢ Oficio 003751 del 20 defebrero de2020. Impuesto a las ventasImpuestosobre larenta ycomplementarios-Base Gravableen el Impuesto Sobre lasVentas-IngresosFacturaElectrónica-NotasCrédito ¿Es posible otorgar descuentos comerciales, soportados por medio de notas crédito y requiriendo se informe cuál sería el concepto de la nota crédito a utilizar por este descuentocomercial? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio003656del23defebrerode2020.Impuestoalasventas-exclusiones ¿Deacuerdoconlodispuestoenelnumeral1delartículo424delEstatutoTributariolaventaoimportacióndelasmateriasprimasquímicas condestinoalaproducción de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06. tienen la categoría de excluidas, exentas, gravadas o no sujetas del Impuesto sobre las ventas? ➢ Oficio003759del 20defebrerode2020.Impuestoalasventas-PrestacióndeServicios ¿Seencuentragravado con IVA, o esexentaonogravadoelserviciodearrendamientodeartefactonavaldebanderaColombiana-sic-quezarpédeColombia alexterior firmadoconunaempresasinnegociosoactividadesenColombiaquenotieneporobjetoeltransporteinternacional?

➢ Oficio003824del20defebrerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-RentaExenta ¿Cuál es el tratamiento fiscal de las asignaciones de retiro de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional, pues considera que el artículo 337 del Estatuto Tributario no lasincluye? ➢ Oficio04041del24defebrerode2020.Impuestosobrelasventas-Retenciónenlafuente-IVA-RégimenSimpledeTributación ¿Es aplicable la obligación de retener 15% del IVA en compras a los acogidos al Régimen Simple por los responsables del IVA (ordinal 9 artículo 437-2 ET), cuando el compradorespersonanaturalnoobligadaapracticarretenciónporcomprassegúnelartículo368-2? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 004044 del 24 de febrero de 2020. Procedimiento TributarioTerminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Contencioso Administrativos - Requisitos ¿Procede la Terminación por Mutuo Acuerdo de los procesos administrativos, tributarios, aduaneros y cambiarios establecida en el artículo 119 de la Ley 2010 de 2019, enrelaciónconunRequerimientoEspecialquefuenotificadoelmismodíaenquefuepromulgadalaLey,esdecirel27deDiciembrede2019? ➢ Oficio900419del24defebrerode2020.ImpuestoSocialalasArmasyalasMuniciones-ImpuestoSocialalasArmasyalasMuniciones ¿Una sociedad por acciones simplificada SAS, constituida en el año 2013 en la ciudad de Bogotá, que realizó cambio de domicilio a la ciudad de Cúcuta, lugar donde

desarrollasuactividadprincipalpodríabeneficiarsedelrégimenespecialenmateriatributaria-ZESE? ➢ Oficio004184del25defebrerode2020.Timbre-Hechogenerador-Gananciaocasional ¿Cuáles son las implicaciones tributarias derivadas de la suscripción de un testamento ante un consulado de Colombia en el exterior, sobre bienes que se encuentran ubicadosenColombia? ➢ Oficio004352del26defebrerode2020.ContribuciónEspecialporContratosdeObraPublica–Recaudo ¿Procede no gravar con contribución especial la parte del contrato que corresponde a capacitación? ¿Procede no gravar la totalidad del contrato ni con estampilla ni contribución? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio004355del28defebrerode2020.ProcedimientoTributario-CertificadoSobreResidenciaFiscal ¿Para obtener la validación de la aplicación de la deducción de doble imposición, qué certificado de la Hacienda colombiana hay que obtener y cómo se obtiene dicho certificado? ➢ Oficio004357del28defebrerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-Retenciónenlafuente-RentaExenta ¿Se debe tener en cuenta lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, para efectos de la aplicación de la tabla de retención en la fuente contenidaenelartículo383deesteestatuto? ➢ Oficio 004189 del 26 de febrero de 2020. Impuesto sobre la Renta y Complementarios-Convenios de doble tributaciónClausula de no discriminaciónCDI Reino Unido AplicacióndelacláusuladenodiscriminaciónConvenioparaEvitarlaDobleImposiciónentrelaRepúblicadeColombiayelReinoUnidoeIrlandadelNorte.

➢ Oficio004359del28defebrerode2020.ImpuestosobrelaRentayComplementarios-Retenciónenlafuente-PagosalExteriorSujetosaRetención ¿Cuálseríalacaracterizaciónparaefectosdelaprácticadelaretenciónenlafuenteporpagosalexterioratítulodeimpuestosobrelarenta,deunpagocuyafinalidades remunerar la ejecución de lasactividadesde administraciónde portafolios de inversiónque comprenden, entre otros, la toma de decisiones de inversión ydesinversión, el seguimiento sobre el desarrollo de las operaciones de día a día y la identificación, medición, control y gestión de riesgos inherentes a las inversiones ejecutadas por unaentidadubicadaenColombia,subsidiariadelaentidaddelexteriorprestadoradeservicios? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 004360 del 28 de febrero de 2020. Procedimiento Tributario-Facturación electrónica-Sistemas Técnicos de Control ¿Un proyecto con facturación POS el cual no genera operaciones exentas y excluidas deben estar identificados en el reporte diario identificado bajo valor $0 o los mismos pueden ser omitidos? ➢ Oficio 004362 del 28 de febrero de 2020. Impuesto a las ventas-Impuesto sobre la Renta y Complementarios-Retención en la fuente-Procedimiento TributarioObligacionesTributarias ¿Es permitido este tipo asociativo crear una sociedad comercial que asocie a todas las personas, mayores de edad, capaces, y declaradas previa y médicamente o

psicológica mente con tendencia al consumo habitual de cigarrillo, vapeadores, y marihuana medicinal? ¿Cuánto impuesto debe pagarse por esta entidad y a que entidadesdebenpagarse? ➢ Oficio 004364 del 28 de febrero de 2020. Impuesto sobre la Renta y Complementarios-Régimen tributario Especial-Dividendos para las ESAL ¿Puedeuna ESALno contribuyentedeclarantedelasquetrata elartículo23 del Estatuto Tributario ser accionista deunaSOCIEDAD COMERCIAL nacional y/o extranjera? ¿Al percibir los dividendos de la sociedad comercial, la ESAL pierde su condición de NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE, o pasa a pertenecer la REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL,¿opierdesucondicióndeENTIDADSINANIMODELUCRO(ESAL)? ➢ Oficio004382del28defebrerode2020.ImpuestosobrelasVentas-BienesGravados ¿Los repuestos, accesorios o partes de los bienes excluidos del numeral 17 del artículo 424 del Estatuto Tributario que sean importados o comercializados, se encuentrangravadosconelimpuestosobrelasventas? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio004303del28defebrerode2020.ProcedimientoTributario-FacturaObligación ¿Las empresas comercializadoras de energía tienen la obligación de solicitar facturas de venta y cuentas de cobro para poder reconocer los excedentes de energía a usuariosgeneradoresqueentreganovendenenergíaalared? ➢ Oficio004371del28defebrerode2020.ProcedimientoTributarioInteresesMoratorios

¿Elcontribuyentedeberáliquidarypagarlosinteresesquesegenerenpordeclararypagarelimpuestotiempodespuésalfijadoporelplazoestablecido,estandoinmerso enlascondicionesestablecidasenelpárrafo[inciso]segundodelartículo579-2? ➢ Oficio 004375 del 28 de febrero de 2020. Procedimiento Tributario-Sanciones ¿Cuál es la oportunidad para gestionar y decidir las solicitudes de reducción sanción? ➢ Oficio 004381 del 28 de febrero de 2020. Procedimiento Tributario-Factura Electrónica ¿Para el caso de Ruitoque S.A. E.S.P. aplica la facturación electrónica de servicios públicos domiciliarios en el área urbanay rural? ¿Cuál sería la fecha límite de la implementación y salida en vivo de la misma? ➢ Oficio 004383 del 28 de febrero de 2020. Impuesto a las ventas -Importaciones Gravadas ¿Cuál es la tarifa de IVA, la tarifa de arancel y de consumo?, ¿si el comprador es una empresa de transporte podrá hacer la solicitud de devolución de ese IVA?. ¿Fiscalmente la sociedad tiene beneficio fiscal por bienes productivos de renta? Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Concepto 003283 del 17 de febrero de 2020. Impuesto sobre la renta y complementarios. Concepto general sobre la activación de las cláusulas de nación mas favorecida incorporadas en los convenios para evitar la doble tributación suscritos por Colombia, con ocasióndelaentradaenvigordelconvenioparaevitarladobletributaciónconelreinounidodelagranbretañaeirlandadelnorte.

Los pronunciamientos relacionados se encuentran publicados en la pagina web www.dian.gov.co y puede ser consultada en el siguiente link: https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ Boletín Jurídico Tributario Febrero de 2020 Coordinación de Relatoría JURISPRUDENCIA ➢ Consejo de Estado, Salade lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta,sentencia de 12defebrero de 2020,C.P.Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27000-2018-00042-00(24048).(Verpágina56deesteBoletín). Se anula el vocablo «exclusivamente» y se condiciona la legalidad de la expresión «sea la compraventa», contenidos en elordinal 2.3 del artículo 1.2.4.1.36 del Decreto Único ReglamentarioenMateriaTributaria,adicionadoaesecuerponormativoporelartículo10delDecreto2250de2017. http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/228/11001-03-27-000-2018-00042-00.pdf ➢ Consejo de Estado, Sala Plena de lo Contencioso Administrativo, Sentencia del 25 de febrero de 2020, C.P. William Hernández Gómez, radicación: 25000-23-37-000-201400721-01(22473)(IJ-SU). Se unifica jurisprudencia para precisar,entre otrascosas, que elrégimen contractualde la entidad que celebraun contratode obrapública no es determinante cuando se trata deestablecerelhechogeneradordelacontribucióndeesoscontratos.

http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/228/25000-23-37-000-2014-00721-01.pdf ➢ Consejo de Estado, Salade lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta,sentencia de 26defebrero de 2020,C.P.Julio Roberto Piza Rodríguez, radicación: 11001-03-27000-2017-00039-00(23382). Son legales los Conceptos 23640 del 20 de marzo de 2009 y 020874 del 4 de agosto de 2016, en los que la DIAN absolvió consultas relacionadas con la deducibilidad, en el impuestosobrelarenta,delosimpuestosyregalíaspagadospororganismosdescentralizados. http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/228/11001-03-27-000-2017-00039-00.pdf Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Coordinación de Relatoría