DIAN - Boletín Febrero 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Febrero 2022 Nicolás Bernal Abella Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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NORMATIVIDAD

DECRETOS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DECRETO175DEL03DEFEBRERODE2022

Por el cual se modifica el Decreto 2555 de 2010 en lo relacionado con el patrimonio técnico de sociedades fiduciarias, sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantías, sociedadescomisionistasdebolsaysociedadesadministradorasdeinversión.

DECRETO 176 DEL 03 DE FEBRERO DE 2022.

Por el cual se reglamentan el inciso 2 del literal b) del parágrafo 5 del artículo 855 del Estatuto Tributario y el artículo 18 de la Ley 2155 de 2021 que adicionó el literal c) al parágrafo 5 del artículo 855 del Estatuto Tributario, se sustituye el numeral 2, se modifica el parágrafo y se adiciona el numeral 4 al artículo 1.6.1.29.2. y se adiciona el inciso 3 al artículo 1.6.1.29.3. del Capítulo 29 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario enMateriaTributaria.

DECRETO 290 DEL 28 DE FEBRERO DE 2022.

Porelcualsesustituyeelinciso1delartículo1.3.1.10.16.delCapítulo10delTítulo1delaParte3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria y se reglamenta parcialmente el artículo 37 de la Ley 2155 de 2021 para fijar las fechas de los días sin IVA que aplicaránparaelaño2022.

MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO

DECRETO 191 DEL 07 DE FEBRERO DE 2022.

Por el cual se modifica el artículo 2.2.1.7.7.3. del Decreto 1074 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo La normatividad relacionada puede ser consultada en: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2022/decretos-enero-2022 https://www.mincit.gov.co/normatividad/decretos/2020

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NORMATIVIDAD

RESOLUCIONES

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

RESOLUCIÓN NÚMERO 000023 DEL 01 DE FEBRERO DE 2022.

Por la cual se modifica el instructivo del Formulario No. 160 “Declaración Anual de Activos en el Exterior” prescrito mediante Resolución 000013 de marzo 3 de 2017 y habilitado con la Resolución 00004 del 15 de enero de 2019.

RESOLUCIÓN NÚMERO 000025 DEL 16 DE FEBRERO DE 2022.

Por la cual se habilita el Formulario No. 210 “Declaración de renta y complementario personas naturales y asimiladas residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes” prescrito medianteResolución000022del5demarzode2021.

RESOLUCIÓN NÚMERO 000026 DEL 23 DE FEBRERO DE 2022.

Por la cual se habilita el Formulario 110 “Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes.

RESOLUCIÓN NÚMERO 000028 DEL 28 DE FEBRERO DE 2022.

Por la cual se modifica el artículo 1 de la resolución 00151 de 2021 y se establece un plazo especial para la generación y transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica para empleadores no obligados a expedir factura electrónica de venta. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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DOCTRINA RELEVANTE RÉGIMENSIMPLEDETRIBUTACIÓN.

Oficio 901166 - int 204 del 16 de febrero de 2022. ¿ Un contribuyente del Régimen Simple de TributaciónSIMPLE responsable del impuesto sobre las ventas -IVA, que realiza operaciones comercialesdecomprademateriasprimaseinsumosauncontribuyentedelimpuestosobrelarenta autorizadocomoautorretenedordelimpuestosobrelarentaEstaobligadoapracticarlaretenciónde

IVAalagenteautorretenedor,conbaseenelartículo1.5.8.3.1.delDecreto1625de2016? IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio 901209-int210 del17 defebrerode2022.¿Paraefectosdeacogerse albeneficiodeexclusión delimpuestosobrelasventas-IVA,soloserequierelacertificaciónemitidaporlaUPMEsobreelbeneficio energéticoyambiental?¿oadicionalmenteserequieredelacertificacióndelANLA? Oficio901208-int209del17defebrerode2022.¿Lalistadebienesdelparágrafo1delartículo38de la Ley 2155 de 2021 enunciativa o taxativa? Lo anterior teniendo en cuenta la definición genérica de “electrodomésticos, computadores y equipos de comunicaciones”, como “aparatos eléctricos que se utilizanenelhogar Oficio900975-int160del8defebrerode2022.¿laexclusióndelIVAconsagradaenelartículo1 del Decreto 808 de 2020 aplica para la actividad económica 9200, juegos de suerte y azar (explotaciondemáquinastragamonedas)? Oficio 900978 - int 165 del 9 de febrero de 2022. ¿Cuál es el tratamiento del impuesto sobre las ventas - IVA pagado por la terminación de una importación temporal de un equipo adquirido bajo el Plan Vallejo, para efectos de dar cumplimiento a lo establecido en el artículo 235 del Decreto 1165 de2019endesarrollodelosprogramasdebienesdecapitalyrepuestos?

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DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio 901336 - int 219 del 20 de febrero de 2022. ¿Cuál es el periodo a partir del cual empiezan aplicar efectivamente ya surtir efectos jurídicos los beneficios tributarios derivados del RégimenZESE?¿esapartirdel01deenerodelañogravableenqueefectivamenteaplicóopor el contrario es a partir de la fecha cierta en que oficialmente una sociedad comercial aplicó a dichorégimenespecial? Oficio 901178 - int 016 del 16 de febrero de 2022. Se estudia la solicitud de revocatoria del Concepto 045062 de 2013 y del Oficio 25556 de 2016. Para esto, la peticionaria controvierte la conclusión expuesta en dichos pronunciamientos en el sentido que los operadores de juegos localizados de suerte y azar deben considerar como ingreso fiscal la totalidad de los ingresos brutos obtenidos, es decir, la totalidad de los valores apostados por los clientes, considerando que los premios pagados constituirán una deducción para la obtención de la renta líquida, mas nounmenorvalordelingreso. Oficio 901122 - int 012 del 14 de febrero de 2022. Se estudia la solicitud de reconsideración del Oficio 907362 – interno 1130 de julio 26 de 2021 “en el sentido de aclarar que el descuento tributario del artículo 258-1 del Estatuto Tributario se puede fraccionar y utilizar su exceso en los periodosgravablessiguientes” Oficio 900987 - int 168 del 9 de febrero de 2022. ¿ Qué impuestos debe pagar la Fintech en Colombia? Oficio901044-int178del11defebrerode2022.¿Lasfacturasanuladassumancomoingreso

bruto para un obligado a llevar contabilidad para acceder o mantenerse en el régimen de economíanaranjaquetrataelnumeral1delartículo235-2delEstatutoTributario?

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Publicación Mensual-Febrero 2022 DOCTRINA RELEVANTE PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Oficio 900734int 136 del 02 de febrero de 2022. Documento soporte de pago de nómina electrónica. ¿La prestaciones como la alimentación, hospedaje y dotación que se acuerden en especie coneltrabajadoryquehaganpartedelaretribuciónqueseefectúaenvirtuddelarelaciónlaboral,legaly reglamentaria que ostenta el empleador con el trabajador deberán ser incluidos en el documento soporte de pago de nómina electrónica no se deberá incluir en el documento soporte de nómina electrónica cuandosecuenteconfacturaelectrónicadeadquisicióndelbienoservicioprevio? Oficio 901476 - int 213 del 17 de febrero de 2022. Reporte de las vacaciones en la nómina electrónica. ¿ Cuál es el tratamiento en la generación del reporte del pago o abono en cuenta por conceptodevacaciones? Oficio 901045 - int 179 del 11 de febrero de 2022. ¿Qué se debe hacer con las facturas que fueron emitidas a nombre de una persona natural que fue víctima de suplantación de identidad, teniendo en cuenta que se percibieron ingresos por los productos vendidos, así como dichos productos salieron del inventariodelaempresa? Oficio 901334 - int 217 del 21 de febrero de 2022. ¿A que se refiere la expresión “discriminando el

impuestosobrelasventas-IVA,cuandoaellohubierelugar”previstaenlaResolución 167de2021? Oficio 901338 - int 223 del 22 de febrero 2022. ¿Cuáles son las entidades públicas de que trata los literalesa,eyfdelartículo1delaResolución98de2020?y¿silasentidadesseñaladasenelartículo22 delEstatutoTributarioseencuentranincluidasendichoconcepto?” Oficio 900757 -int137 del3de febrerode 2022. ¿Las consideraciones respecto al documentosoporte para la deducción del pago de regalías del Concepto N°. 089685 de 2009 continúan vigentes independientemente de los cambios introducidos con el Decreto358 de 2020 y la Resolución N° 000042 de2020?

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Publicación Mensual-Febrero 2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTONACIONALALCONSUMO Oficio 900727 -int124 del 02 de febrerode 2022. Impuesto nacional alconsumoderestaurantesy bares -RégimenSimple deTributación. ¿Cuál es el estado actual del Impuesto Nacional al Consumo (enadelante“INC”)paraelcasodelosrestaurantes? Oficio900733-int135de2022febrero2.¿Lacondicióndeservehículosdestinadosalserviciopúblico o particular genera diferencia en la tarifa del impuesto nacional al consumo aplicable (8% o 16%) o exclusión del mismo para los vehículos destinados a transporte, principalmente de carga, de la partida arancelaria87.04.? RETENCIÓNENLAFUENTE Oficio 900977int 163 del 09 de febrero de 2022. ¿Cuando el trabajador recibe como parte de su

remuneración acciones o cuotas de interés social de la sociedad que actúa como su empleadora o una vinculada, cuál es la base sobre la cualse practica la retención en la fuente? ¿Cuál es elobjeto material delaretenciónenlafuente? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ denohallarlainformaciónenelenlaceefectúelasolicituddela doctrinaatravésdelaplicativoPQRS

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA

CONTROL DE LEGALIDAD DECRETO UNICO TRIBUTARIO 1625 DE 2016

Declaralanulidaddelaparte“esdecircuatrocientosveinte(420)UnidadesdeValorTributario -UVTmensuales”,contenidoenelparágrafo3delartículo1.2.4.1.6.delDecreto1625de2016, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Tema. Restricción del beneficio respectodeeventualesaportesaCuentasdeAhorroparaelFomentodelaConstrucciónAFC y Fondos de pensiones que excedan el límite mensual de rentas exentas y deducciones previstoenlanormareglamentaria Sentenciade28deoctubrede2021,C.P.StellaJeannetteCarvajalBasto,radicación:11001-03-27000-2018-00041-00(24047) Declaralanulidaddelnumeral3delartículodelartículo1.5.7.5delDecreto1625de2016Único

Reglamentario en Materia Tributaria, adicionado por el artículo 1 del Decreto 874 de 2019. Impuestocomplementariodenormalizacióntributaria. Sentenciade18denoviembrede2021,C.P.StellaJeannetteCarvajalBasto,radicación:11001-0327-000-2020-00001-00(25115) CONSEJODEESTADO,SALADELOCONTENCIOSOADMINISTRATIVO,SECCIÓNCUARTA SENTENCIAS DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO Seprecisacuáleselmétodomásapropiadoparaestablecerelpreciodelibrecompetenciaen elRégimendePreciosdeTransferencia. Sentencia de 16 de septiembre de 2021, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 0800123-31-000-2011-01033-01(22352). La jurisprudencia relacionada podrá ubicarla en https://consejodeestado.gov.co/buscador-dejurisprudencia2/

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