DIAN - Boletín Marzo 2020

2ILAN POR UNA COLOMBIA MÁS HONESTA El emprendimiento es de todos Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría DECRETOS DECRETO359DEL5DEMARZODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Porelcualsereglamentanlosartículos55,126-1,126-4,206,206-1,235-2,383,387Y388delEstatutoTributarioysemodificaelDecreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioen MateriaTributaria DECRETO 401 DEL 13 DE MARZO DE 2020. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Por el cual se modifican, sustituyen, y adicionan artículos de la Sección 2 del Capítulo 13 Título 1 Parte 6 Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria". DECRETO403DEL16DEMARZODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO PorelcualsedictannormasparalacorrectaimplementacióndelActoLegislativo04de2019yelfortalecimientodelcontrolfiscal DECRETO417DEL17DEMARZODE2020.PRESIDENCIADELAREPÚBLICA PorelcualsedeclaraunEstadodeEmergenciaEconómica,SocialyEcológicaentodoelterritorioNacional DECRETO418DEL18DEMARZODE2020.MINISTERIODELINTERIOR Porelcualsedictanmedidastransitoriasparaexpedirnormasenmateriadeordenpúblico

DECRETO419DEL18DEMARZODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Porelcualsereglamentaelartículo21delaLey2010de2019yseadicionaelCapítulo19alTítulo1delaParte3delLibro1delDecreto1625de2016ÚnicoReglamentarioen MateriaTributaria Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría DECRETO434DEL19MINISTERIODECOMERCIO,INDUSTRIAYTURISMO Por el cual se establecen plazos especiales para la renovación de la matrícula mercantil, el RUNEOL y los demás registros que integran el Registro Único Empresarial y SocialRUES,asícomoparalasreunionesordinariasdelasasambleasydemáscuerposcolegiados,paramitigarlosefectoseconómicosdelnuevocoronavirusCOVID-19en elterritorionacional DERETO437DEL19 DEMARZO DE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Por el cual se reglamenta parcialmente el artículo 103 de la Ley 2008 de 2019, para el reconocimiento y pago como deuda pública de los saldos por menores tarifas del sectoreléctricoydegasdequetrataelartículo297delaLey1955de2019 DECRETO438DEL19 DEMARZODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO PorelcualseadoptanmedidastributariastransitoriasdentrodelEstadodeEmergenciaEconómica,SocialyEcológicadeconformidadconelDecreto417de2020

DECRETO440DEL20DEMARZODE2020. MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Por el cual se adoptan medidas de urgencia en materia de contratación estatal, con ocasión del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica derivada de la PandemiaCOV/D-19 DECRETO 538 DEL 15 DE ABRIL DE 2020. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Porelcualsereglamentanlosartículos511,615,616-1,616-2,616-4,617,618,618-2Y771-2delEstatutoTributario,26delaLey962de2005y183delaLey1607de2012 ysesustituyeelCapítulo4delTítulo1delaParte6delLibro1delDecreto1625de2016ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría DECRETO456DEL21DEMARZODE2020. MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO "Pormediodelcualsereglamentaelparágrafo7delartículo240delEstatutoTributario,adicionadoporelartículo92delaLey2010de2019yseadicionanlosartículos 3.2.17.,3.2.18.,3.2.19.,3.2.20.,3.2.21.Y3.2.22.alaParte2delLibro3delDecreto1625de2016,ÚnicoReglamentarioenMateriaTributaria"

DECRETO457DEL22DEMARZODE2020. MINISTERIODELINTERIOR

PorelcualseimparteninstruccionesenvirtuddelaemergenciasanitariageneradaporlapandemiadelCoronavirusCOVID-19yelmantenimientodelordenpúblico. DECRETO471DEL25DEMARZODE2020.MINISTERIODEAGRICULTURAyDESARROLLORURAL Por el cual se deroga el Titulo 9 de la Parte 13 del Libro 2 del Decreto 1071 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Administrativo Agropecuario, Pesquero y deDesarrolloRural,enlorelacionadoconlapolíticadepreciosdeinsumasagropecuarios DECRETO473DEL25DEMARZODE2020.MINISTERIODEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Por el cual se modifica el Decreto 1068 de 2015, Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público, en lo relacionado con operaciones de crédito públicocuyacelebraciónnocomprendalafinanciacióndegastosdeinversión. DECRETO478DEL25 MINISTERIO DEHACIENDAYCRÉDITOPÚBLICO Por el cual se reglamenta el numeral 5° del artículo 424 del Estatuto Tributario y se modifica el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, para adicionarlosartículos1.3.1.12.21.,1.3.1.12.22.Y1.3.1.12.23.alcapítulo12deltítulo1parte3dellibro1 Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría

DECRETO 488DEL27 MINISTERIODELTRABAJO

Porelcualsedictanmedidasdeordenlaboral,dentrodelEstadodeEmergenciaEconómica,SocialyEcológica decretadamedianteeldecreto417de2020. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda/pages_normativa/Decretos/decretos2020 https://www.mincit.gov.co/normatividad/decretos https://www.mininterior.gov.co/normatividad https://www.mintrabajo.gov.co/web/guest/normatividad/decretos-no-compilados-y-otros-decretos https://www.minagricultura.gov.co/paginas/default.aspx Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría

RESOLUCIONES RESOLUCION023DEL18DEMARZODE2020

Porlacualseprescribeunformularioparaelcumplimientodelasobligacionestributariasenelaño2020ysemodificanlasResoluciones0052del30deoctubrede2018 yla0071del28deoctubrede2019

RESOLUCION022DEL18DEMARZODE2020

Porlacualse suspendenlostérminosenlosprocesos yactuacionesadministrativosenmateriatributaria,aduaneraycambiaria,enlaDireccióndeImpuestosyAduanas Nacionales–DIAN,comomedidatransitoriapormotivosdesalubridadpública.

RESOLUCION027DEL25DEMARZODE2020

Por la cual se modifican los plazos definidos en el artículo 45 de Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018, modificado y adicionado por el artículo 15 de la Resolución000008del31deenerode2020

RESOLUCION028DEL26DEMARZODE2020

Por la cual se declara la urgencia manifiesta para celebrar la contratación de bienes y servicios o la ejecución de obras en el inmediato futuro necesarios para prevenir, contenerymitigarlosefectosdelaPandemiadelcoronavirusCOVID-19

RESOLUCION030DEL29DEMARZODE2020

Por la cual se adoptan medidas de urgencia para garantizar la atención y la prestación de los servicios por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,enelmarcodelEstadodeEmergenciaEconómica,SocialyEcológica Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen:https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría DOCTRINA RELEVANTE ➢ Oficio 004352 del 2 de marzo de 2020. Contribución Especial-Base Liquidación-Contribución Especial Por Contratos De Obra Pública – Recaudo-Contribución Especial SobreContratosDeObraPública–Causación ¿Esprocedentenogravarconcontribuciónespecialdeobrapublicalapartedelcontratoquecorrespondeacapacitación? ➢ Oficio004371del2demarzode2020.ProcedimientoTributario-InteresesMoratorios ¿Elcontribuyentedeberáliquidar ypagar los intereses que se generenpordeclarar ypagar elimpuesto tiempo después al fijadopor elplazo establecido, estando inmerso en lascondicionesestablecidasenelpárrafo[inciso]segundodelartículo579-2? ➢ Oficio004382del2demarzode2020.Impuestoalasventas-Bienesgravados

¿Las partes destinadas exclusiva o principalmente a los patines también gozan de exclusión, puesto que las partes se deben clasificar por la misma partida arancelaria de los patines (95.06.70.00.00 según las notas explicativas en las consideraciones generales del capítulo 95: “Las partidas de este capítulo comprenden también las partes y accesorios de los artículos de este capítulo, siemprequeseanreconocibles como destinados,exclusivaoprincipalmenteadichos juguetes…”)partidaqueya estáprogramada enlossistemassigloXXIconceroarancel]? ➢ Oficio900576del4demarzode2020.Impuestoalasventas-Impuestosdescontables ¿ElvalorliquidadoypagadoporconceptodeIVAenlaDeclaraciónEspecialdeImportaciónencabezadelusuarioindustrialdezonafrancaseledebedareltratamientodeIVA descontable? Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio 900577 del 4 de marzode 2020. Impuesto sobre la RentaIngresos de fuente Nacional ¿El pago de una empresa colombiana a una empresa extranjera por un servicio técnico prestado desde el exterior se somete a retención en la fuente? ➢ Oficio 900581 del 4 de marzode 2020. Impuesto sobre las ventas – IVA-Crudo Residual e Impuesto Sobre las ventas ¿Si el producto CRUDO RESIDUAL es considerado un derivado del petróleo o un residuo? ¿El producto anteriormente mencionado está gravado con iva o es excluido? ➢ Oficio 005169 del 11 demarzo de 2020. Procedimiento tributarioFactura – obligación ¿Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido están obligados a expedir facturade venta?

➢ Oficio 005520 del 13 demarzo de 2020. Impuesto sobre la renta y complementarios-Descuentos ¿Con ocasión de la adición del artículo 259-2 al Estatuto Tributario por parte de la Ley 2010 de 2019, las disposiciones consagradas en el artículo 178 de la Ley 1955 de 2019 y los artículos 4 y 5 de la Ley 2005 de 2019 se entienden derogadas tácitamente? Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio005535del13demarzode2020.IngresoGravable-CausaciónenlaPrestacióndeServicios-Factura ¿CómodebeserelmanejodelIVAenlaspeluquerías?Cuálesseríanlasimplicacionestributarias,siseestáreconociendoelingresodeacuerdoconlarealidaddelnegocio, contabilizandoporlosingresosporel50%IVAincluido,deltotalquerecibenlosprestadores?¿HastaquefechavaaestarvigenteelmodelodefacturaciónPOS?” ➢ Oficio5083del19demarzode2020.Impuestosobrelarenta-Normalizacióndeinventarios ¿La ley 2010 de 2019 no limita o si permite la normalización de inventarios, que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales, antes de la entrada en vigenciadelamisma,esdecir,inventariosomitidosal31dediciembrede2019? ➢ Oficio001973del31demarzode2020.Impuestossobrelarenta-Rentaexenta-Noresidentes

A través de los Conceptos 1702 y 1709 emitidos por esa Dirección el 28 de septiembre de 2018, se indicó que los ingresos recibidos por servicios prestados a entidades adscritas a lasNaciones Unidas (ONU)ya la Organización Internacionalpara lasMigraciones, se consideranrenta exenta.Siendo así,por los años gravable 2017 y2018,el formulario 210, sólo permitió solicitar las rentas exentas sin limitación para los casos de las cesantías recibidas con cargo al año 2016 y anteriores, el caso de las rentas obtenidasdepaísesdelaCANyparaelcasodequienesprestenserviciosconsulares.Paralosdemáscasosmencionados,¿porcuálrenglónsellevaríandichasrentascomo exentas? ➢ Oficio000361del26demarzode2020.Procedimientotributario-Retención-Certificadoderetenciónenlafuente ¿Cuáleselvalorderetencionesenlafuentequesetieneencuentaenladepuracióndelimpuestosobrelarenta,estoes,elvalorcontableoelvalordeloscertificadosde retención en la fuente, (ii)siprocede alguna sanción cuando se corrigen las declaraciones tributarias y (iii) cuál es laretención en la fuente aplicable por cuentas de cobro inferioresaunsalariomínimomensuallegalvigente? Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría ➢ Oficio000362del26demarzode2020.RégimenUnificadodetributaciónSimple–Sujetospasivos Deacuerdoconelnumeral2delartículo905delEstatutoTributario,¿ellímitedeingresosde80.000UVTobtenidosenelañogravableanteriorcomounodelosrequisitos

para acceder al Régimen SIMPLE de Tributación, debe ser considerado en cada anualidad? Los pronunciamientos relacionados se encuentran publicados en la pagina web www.dian.gov.co y puede ser consultada en el siguiente link: https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ Boletín Jurídico Tributario Marzo de 2020 Coordinación de Relatoría JURISPRUDENCIA ➢ Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, sentencia de 12 de febrero de 2020, C. P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez, radicación: 11001-03-27-000-2018-00047-00(24125). Esilegal elartículo 1.2.1.12.9 delDecreto 1625de 2016,adicionadopor elDecreto 2250de 2017,en cuanto estableceque,a partirdel 2017,lascotizaciones voluntarias efectuadasporafiliadosalrégimendeahorroindividualconsolidaridadylosaportesvoluntariosafondosdepensionesobligatoriasseconsideraningresonoconstitutivo de renta o ganancia ocasional. Con base en la normativa vigente antes de la modificación de la norma acusada, la Sala concluyóque la intención del legislador alexpedir la Ley 1819 de 2016 fue considerar que dichas cotizaciones y aportes tuvieran la condición de renta exenta, no de ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional, comoloestablecióelartículodemandado,razónporlacuallodeclaróilegalenformaparcial.

http://www.consejodeestado.gov.co/documentos/boletines/229/11001-03-27-000-2018-00047-00.pdf ➢ Corte Constitucional. Sentencia C 096 del 3 de marzo de 2020. Se declaró inhibida para pronunciarse de fondo acerca del numeral 23 del articulo 476 del Estatuto Tributariomodificadoporelartículo10delaley1943de2018,porcarenciaactualdeobjeto.

ProblemaJurídico: ¿Elnumeral 23 del articulo 476 del estatuto tributario modificadopor elarticulo 10 de la ley1943 de 2018,al disponerque lascomisiones percibidas por lassociedades fiduciarias y comisionistas de bolsa por la administración de fondos de inversión colectiva están excluidos del Impuesto a las Ventas, contraviene las disposiciones constitucionales?

https://www.corteconstitucional.gov.co/Relatoria/2020/C-096-20.htm Boletín Jurídico Tributario Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina Coordinación de Relatoría