DIAN - Boletín Marzo 2022

BOLETÍN JURÍDICO TRIBUTARIO

Publicación Mensual-Enero 2022 Nicolás Bernal Abella Subdirector de Normativa y Doctrina Maritza Alexandra Díaz Granados Coordinadora de Relatoría

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DECRETOS

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA DECRETO468DEL29DEMARZODE2022.

Por el cual se dictan disposiciones en materia salarial para la Unidad Administrativa Especial DireccióndeImpuestosyAduanasNacionales-DIAN. MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO DECRETO377DEL16DEMARZODE2022.MINISTERIODECOMERCIO,INDUSTRIAYTURISMO Por el cual se modifica el artículo 2.2.3.8.4.2. del Decreto 1074 de 2015, Decreto Único Reglamentario del SectorComercio,IndustriayTurismo,respectodelaConformacióndelComitéIED–SIFAI. La normatividad relacionada puede ser consultada en: https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/decretos-2022/decretos-enero-2022 https://www.mincit.gov.co/normatividad/decretos/2020

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RESOLUCIONES DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES RESOLUCIÓNNÚMERO000029DEL02DEMARZODE2022.

PorlacualseprescribeelFormularioNo.220“CertificadodeIngresosyRetencionesporRentasdeTrabajo ydePensiones-AñoGravable2021.

RESOLUCIÓNNÚMERO000032DEL04DEMARZODE2022.

Porlacualseregulalacontingenciaespecialrelacionadaconlafacturaelectrónicadeventaenlos“díassin IVA”delaño2022.

RESOLUCIÓNNÚMERO000033DEL07DEMARZODE2022.

Porlacualselevantalasuspensióndetérminosprevistaenlosliteralesb),c),d),e)yf)delartículo2ºdela Resolución55de2020,modificadoporelartículo1ºdelaResolución62de2020.

RESOLUCIÓNNÚMERO000037DEL17DEMARZODE2022.

Porlacualsemodificanlosartículos4,10y13delaResolución000164del27dediciembrede2021.

RESOLUCIÓNNÚMERO000040DEL30DEMARZODE2022.

Por la cual se habilita el Formulario No. 260 Declaración anual consolidada y se modifica el instructivo del Formulario 260 Declaración anual consolidada, prescrito mediante Resolución 000071 de 11 de agosto 2021. Lanormatividadrelacionadapuedeserconsultadaen: http://portal.dian.loc/normatividad/Paginas/Resoluciones.aspx

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELASVENTAS Oficio902147-int322del17demarzode2022.Serviciosgravados–tarifa. ¿Lo dispuesto actualmente en el artículo 468-3 del Estatuto Tributario y en la Ley 2068 de 2020, si el

transporte de pasajeros a cargo de una empresa que tiene objeto social de transporte aéreo nacional de pasajeros,clasificadacomoAerotaxi,duranteelaño2022estágravadoconelimpuestosobrelasventasIVAalatarifageneraloaladel5%? Oficio901823-int292del9demarzode2022.¿LaexencióndelIVAparalosbienes dequetrata elartículo1delDecreto551de2020,extiendesuvigenciaenloscontratosestatalescelebradoscon anterioridad al 31 de diciembre de 2021 cuyo objeto fue la compra de bienes exentos de IVA, toda vezquefuenecesarioprorrogarelcontratohastafebrerode2022o,siporelcontrario,lapérdidade vigencia del Decreto 551 de 2021 obliga a la facturación del IVA para los bienes que antes eran exentos? Oficio 901636 - int 272 del 4 de marzo de 2022. En relación con el reconocimiento económico por desintegración física total del vehículooperativo conreposiciónentregadodequetrata el artículo11 de la Resolución No. 5304 de 2019 expedida por el Ministerio de Transporte (Mintransporte) y la exención del impuesto sobre las ventas -IVA de los programas CREIPASAJEROS y CREICARGA contenidaenlosnumerales4y5delartículo477delEstatutoTributarioyenelartículo3delDecreto Legislativo789de2020.¿Esposibleyprocedenterealizartraspasodelvehículonuevomatriculadoa minombredespuésdehaberaccedidoalreconocimientoeconómicodel60%ylaexencióndelIVA?

Oficio 901741 - int 025 del 7 de marzo de 2022. ¿Puede considerarse como válido el Oficio 1223 del 10 de agosto de 2021, aun siendo contrario al Concepto 283 del 8 de agosto de 2021 y aun cuando cita una versión del Oficio No. 004655 del 5 de marzo del 2020 el cual fue sometido a reconsideración por parte de la propia Autoridad Tributaria? ¿De ser así, cuál es la posición vigente de la Autoridad Tributaria para la integración de los ingresos brutos a efectos de determinar la periodicidad del IVA? ¿Se integran mediante la suma de la totalidad de ingresos señalados en el artículo 26 del ET, o, por el contrario, únicamente deben tenerse en cuenta los ingresos gravados y exentosconelimpuestoalasventas?

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTOSOBRELARENTA Oficio901562–int251del02demarzode2022.RégimenZESE-Actividadesdeconstrucción. ¿SonactividadesbeneficiariasdelrégimenZESEenelsectordelaconstrucciónlascorrespondientesala comercializacióndeedificiosounidadesresidencialesonoresidencialesconstruidosporelcontribuyente, cuandolegenerenalcontribuyentedelimpuestosobrela rentalamayorcantidadde ingresos fiscalesen elperíodogravable,estoes,cuandomás delcincuentaporciento(50%)deltotaldelos ingresosfiscales percibidosporelcontribuyenteenelrespectivoperíodogravableprovengandedichasactividades?

Oficio 901821 –int290 del 09 de marzo de 2022. Obligaciones tributarias en las reorganizacionesfusiones -zona franca –tarifa especial de renta ¿La renta líquida gravable que obtenga la Sociedad B en el año en que se presente la fusión, mientras sea un usuario industrial de zona franca, y que con motivo de la fusión estará́incluida en la declaración de renta de la Sociedad A, ¿a quétarifa debería ser gravada Oficio 902024 – int 306 del 14 de marzo de 2022. Aportes a sociedades y entidades extranjeras abusoenmateriatributaria. ¿Losresidentesfiscalescolombianos(personasnaturalesysociedadesnacionales)puedencontribuirsus accionesposeídasensociedadescolombianasenfavordesociedadesextranjerasporelvalorequivalente al costo fiscal para propósitos del impuesto sobre la renta y complementarios y, así, evitar una pérdida fiscal no deducible, independientemente de que bajo el principio de plena competencia del régimen de precios de transferencia el valor comercial de dichas acciones sea inferior al costo fiscal? ¿o indefectiblemente la aportación debe hacerse por el valor comercial configurando en el escenario preguntadounapérdidafiscalnodeducible? Oficio 902353 - int 358 del 23 de marzo de 2022.¿Un Usuario Industrial de Bienes y Servicios de una Zona Franca Permanente, puede construir sus bodegas para el desarrollo de nuevas líneas de producción, relacionadasconsuactividadgeneradoraderentay,envirtuddeello,adquirirlosmateriales de construcción con la exención de IVA prevista en el literal e) del Artículo 481 del Estatuto Tributario?

Los Conceptos 014667 del 03 de diciembre de 2014, Concepto 013075 del 05 de mayo de 2015 y el Oficio69119del18dejuliode2008,¿estánvigentes?”

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE PROCEDIMIENTOTRIBUTARIO Oficio 901689 – int 255 del 07 de marzo de 2022. Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones,PasivoseImpuestosDescontables. ¿Conforme al artículo 771-5 del ET, el pago o pagos que efectúe la persona jurídica deudora mediante transferencia bancaria a favor del tercecontratista, para que este ponga a disposición del acreedor personanaturaleldineroenefectivo,seráreconocidofiscalmente? Oficio 901706 – int 264 del 07 de marzo de 2022. Documento soporte de pago de nómina electrónica–reliquidación ¿En el evento en que deba realizarse una reliquidación posterior al cierre de una relación laboral y a la transmisión del documento soporte de nómina electrónica, esta reliquidación podría implicar un incumplimientoencuantoalanóminaelectrónica? Oficio902341 –int342del23demarzode2022.RegistroÚnicodeBeneficiariosFinales–RUB. ¿Si una persona jurídica extranjera es inversionista de una persona jurídica nacional y es su único accionista y la Asamblea General de Accionistas de la persona jurídica extranjera es representada en Colombia por un apoderado general, por lo tanto ¿se considera que el apoderado general controla a la

personajurídicanacional? Oficio 902017 - int 309 del 14 de marzo de 2022. ¿Tributariamente, se puede utilizar el mismo nombre de unión temporal, con un NIT asignado por una previa adjudicación de un contrato estatal, parausarloenotrosprocesoscontractuales,futurosconlamismaentidad,oentidadesdiferentes? Oficio901826-int294del9demarzode2022.Parael casodesociedadesqueseencuentrenen estado de liquidación judicial o voluntaria y que presentan un saldo acumulado por pagar a la Superintendencia de Sociedades a 31 de diciembre, ¿dicho saldo (pasivo) se debe tener en cuenta enlainformaciónexógenaareporta? Oficio 901868 - int 302 del 10 de marzo de 2022. ¿El comprobante de la recarga, virtual o físico, queemitenlasentidades autorizadasporlasempresas detelefoníacelularpararealizarrecargases unsoporteválidoparasustentarloscostosygastosenlosqueincurreunaempresa?

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Publicación Mensual-Enero 2022 DOCTRINA RELEVANTE IMPUESTONACIONALALCONSUMO Oficio 902460 - int 375 del 25 de marzo de 2022. ¿Están gravados con el impuesto nacional al consumo los productos alimenticios elaborados en las panaderías y asaderos de los establecimientos carcelarios y penitenciarios que son vendidos a las personas privadas de la libertad? RETENCIÓNENLAFUENTE Concepto 902749 - int 416 del 31 de marzo de 2022. ¿Cuál es la base gravable sobre la cual se debe liquidar la retención en la fuente al momento de efectuarse el traspaso de un vehículo de una

persona natural teniendoencuenta queexisteel valordel avalúocomercial del vehículo cuando fue matriculado y el valorcomercial delatransacciónoventarealizada,porlacualsehizo el traspaso y queaparececonsignadoenelcontratodeventaaportadoporelusuario? Oficio 901691 - int 252 del 4 de marzo de 2022. ¿Cuál es el tratamiento tributario en materia de retenciónenlafuenteparaelcasodeunaIPSqueprestaserviciosintegralesdesaludaunaEPS.El porcentaje de retención aplicable es del 2% cuando se prestan los siguientes servicios: hospitalización domiciliaria, toma de muestras para procesamiento en laboratorio, aplicación de medicamentos,consultamédicadomiciliaria,terapiasyserviciosdeenfermería? GRAVAMENALOSMOVIMIENTOSFINANCIEROS-GMF Oficio 901688 - int 246 del 7 de marzo de 2022. ¿Los desembolsos de crédito mediante abono a depósitos de bajo monto o depósitos ordinarios (los cuales reemplazaron a los depósitos electrónicos,cuentadeahorroelectrónicaycuentadeahorrodetrámitesimplificado)querealicenlos establecimientosdecrédito,seencuentrancobijadosporlaexencióndelGMFprevistaenelnumeral 11delartículo879delE.T.? Oficio 902612 - int 379 del29 de marzo de 2022. ¿La disposición de recursos del Fondo del Café por parte de una cooperativa constituye hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros–GMF? Señor Usuario la doctrina podrá ser consultada en https://yep-sitenok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/ denohallarlainformaciónenelenlaceefectúelasolicituddela

doctrinaatravésdelaplicativoPQRS

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JURISPRUDENCIA RELEVANTE

CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCIÓN CUARTA

CONTROL DE LEGALIDAD DECRETO UNICO TRIBUTARIO 1625 DE 2016

Se declara la nulidad de la expresión “sin que se requiera acto administrativo que así lo indique”,delincisosegundodelartículo1.6.1.29.3delDecreto1625del11deoctubrede2016, adicionadoporelartículo1delDecreto1422de2019. Sentenciade17defebrerode2022,C.P.StellaJeannetteCarvajalBasto,radicación:11001-03-27000-2019-00045-00(24878)(verpágina71deesteboletín). CONSEJODEESTADO,SALADELOCONTENCIOSOADMINISTRATIVO,SECCIÓNCUARTA SENTENCIAS DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO Se precisa cuál es el tratamiento fiscal del lease back y cómo se determina el precio de enajenacióndeinmueblesenelmismo. Sentencia de 24 de febrero de 2022, C. P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello, radicación: 52001-2333-000-2017-00541 La jurisprudencia relacionada podrá ubicarla en https://consejodeestado.gov.co/buscador-dejurisprudencia2/

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