DIAN - Concepto 016223 de 2025

CONCEPTO 016223 int 1939 DE 2025

(noviembre 21) <Fuente: Archivo interno entidad emisora> <Publicado en la página web de la DIAN: 4 de diciembre de 2025>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informática de Doctrina Área del Derecho Tributario Banco de Datos Retención en la fuente Extracto

1. Esta Subdirección está facultada para resolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN[1] . En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019[2]

.

2. Mediante el radicado de la referencia se pregunta, con ocasión del Decreto 572 de 2025, cuál es la tarifa de retención en la fuente del transporte de carga por carretera.

3. Al respecto es importante mencionar que, de acuerdo con el artículo 8 del Decreto 572 de 2025, se introdujeron modificaciones a las tarifas retención, del que este despacho en el Concepto 008536

de 2025 preciso:

21. El artículo 8 del Decreto 572 de 2025 incorporo una nueva tabla de tarifas de autorretención en la fuente, diferenciadas por grupo de actividades económicas, en reemplazo del esquema anterior. La norma se expidió con base en el artículo 367

del ET, el cual autoriza al Gobierno Nacional a establecer tarifas de retención en la fuente con el propósito de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta.

22. El Decreto 572 de 2025 modificó las tarifas de autorretención a título del impuesto sobre la renta, asignando porcentajes diferenciados por actividad económica conforme a la codificación CIIU. Estas tarifas fueron establecidas en ejercicio de la facultad reglamentaria prevista en el artículo 367 del ET, y se estructuraron con base en la naturaleza del ingreso, sin exceder el tope del 4.5% fijado en el parágrafo 1 ° del artículo 365 ibidem.

23. Entre las modificaciones más relevantes se encuentra la fijación de una tarifa del 2.5% para la compra de oro por parte de sociedades de comercialización internacional, la creación de una tarifa escalonada para la enajenación de bienes raíces destinados a vivienda (1 % hasta 10.000 UVT y 2.5% sobre el excedente), y el incremento de la tarifa para actividades de extracción de petróleo y gas natural hasta el límite legal del 4.5%. También se ajustaron las tarifas en actividades industriales, agrícolas y de servicios específicos.

24. Las nuevas tarifas se agrupan por ramas de actividad económica con base en la codificación CIIU, y no por contribuyente individual, lo que da un tratamiento uniforme y reduce la posibilidad de fragmentación de actividades.

Nota aclaratoria : La siguiente tabla presenta, únicamente a título ilustrativo, algunos de los incrementos más representativos introducidos por el Decreto 572 de 2025. No sustituye la verificación directa del texto normativo. Cada contribuyente o agente retenedor debe revisar el artículo 8o del Decreto 572 de 2025 y su anexo técnico, a fin de identificar la tarifa aplicable según la actividad

de 2025. No sustituye la verificación directa del texto normativo. Cada contribuyente o agente retenedor debe revisar el artículo 8o del Decreto 572 de 2025 y su anexo técnico, a fin de identificar la tarifa aplicable según la actividad económica correspondiente, con base en el código CIIU registrado en el RUT. La aplicación correcta de la tarifa es responsabilidad del sujeto obligado, conforme a lo dispuesto en el artículo 1.2.6.6 y siguientes del Decreto 1625 de 2016.Rango CIIU Sector económico Tarifa anterior (hasta mayo 2025) Tarifa Decreto 572 /2025 0111-0149 Agricultura y ganadería 0,55% (según tarifas 2024) 0,55% 0610-0620 Petróleo crudo y gas natural 2,60% / 2,20% 4,50 % 0710-0892 Minería (hierro, oro, níquel, carbón, otros) Entre 1,90 % y 3,60 % dependiendo del mineral 3,50 % - 4,50 % 3600 Tratamiento y distribución de agua 2,20% 4,50 % 3511 Generación de energía eléctrica 2,20% 4,50 % 4910-4930 Transporte terrestre de carga y personas 1,00 % Hasta 3,50 °7o 4210 Construcción de obras civiles 1,10% 3,50 % 6400-6499 Servicios financieros y seguros 1,50% 3,50 % 6910 Actividades jurídicas y contables 1,00%

3,00 % 7110 Ingeniería, arquitectura 1,00% 3,00 % 6201 Tecnologías de la información (TI) 1,00% 3,00 % 7310 Publicidad 1,00% 3,00 % 7020 Consultoría empresarial 1,00% 3,50 % 8299 Servicios de apoyo a empresas 1,00 % 3,00 % - 3,50 % 0729 Compraventa de oro por SCI 1,00 % 2,50 % 6810 Bienes raíces (vivienda). Bienes raíces general. 1,00 % tarifa única (venta de vivienda). General 1,50 % 1,00 % / 2,50 % escalonada (venta de vivienda). General 2,50 % 1071 Manufacturas específicas 1,00% - 1,50% Hasta 3,00 %

25. Los agentes de retención y los autorretenedores deben, en cada pago o abono en cuenta, verificar la clasificación de la actividad económica (CIIU) del beneficiario y el concepto del ingreso, para aplicar correctamente la tarifa vigente establecida en el artículo Decreto 1625 de 2016, modificado por el Decreto 572 de 2025. Asimismo, les corresponde revisar el cumplimiento de los umbrales mínimos reglamentados, conforme a los artículos modificados según el Decreto 572 de 2025.

26. Dicha labor constituye una obligación explícita de los agentes retenedores y autorretenedores, puesto que la modificación efectuada por el Decreto 572 de 2025 no alteró los sujetos obligados a retener, sino que incrementó tarifas y redujo las bases mínimas para practicar la retención. Por tanto, la aplicación de la tarifa vigente y del umbral reglamentario corresponde a una verificación

habitual que debe efectuarse en cada operación gravada por las partes involucradas.

4. Por ende, con el cambio normativo establecido en el Decreto 572 de 2025, que modifica la tarifa de retención en la fuente para el transporte de carga por carretera[3] , se establece una nueva tarifa del 3.5%, aplicable a partir del 1 de junio del 2025.[4] En los anteriores términos se resuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/

.

<NOTAS DE PIE DE PÁGINA>.

1. De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.

2. De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.

3. Código CIIU 4923. Transporte de carga por carretera.

4. ARTÍCULO 9 . Vigencia y derogatorias. El presente Decreto rige a partir del día siguiente al de su publicación en el diario oficial, sustituye el artículo 1.2.4.4.1 . del Capítulo 4 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1, los artículos 1.2.4.6.7 . al 1.2.4.6.9 . del Capítulo 6 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1, el inciso 3 y el literal i) del artículo 1.2.4.9.1

. del Capítulo 9 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1, el artículo 1.2.4.10.8 . del Capítulo 10 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 y el artículo 1.2.6.8 . del Título 6 de la Parte 2 del Libro 1 y adiciona un parágrafo al artículo 1.2.4.2.83 . del Capítulo 2 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria del Decreto 1625 de 2016. El presente Decreto aplicará a partir del primer día calendario del mes siguiente a su publicación.

Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda. Co-creación, mantenimiento, actualización y ajustes de estructura relacionados con la consulta jurídica y contenido del Normograma, realizado por Avance Jurídico Casa Editorial SAS.

ISBN 978-958-53111-3-8

Última actualización: 25 de mayo de 2026 - (Diario Oficial No. 53.497 - 21 de mayo de 2026)