DIAN - Concepto 19441 de 2018

OFICIO 19441 DE 2018

(julio 26) <Fuente: Archivo interno entidad emisora>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina 100208221001274 Bogotá, D.C.

Ref.: Radicado 100030709 del 31/05/2018

Cordial saludo De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de ésta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad. Solicita usted reconsiderar el Concepto 100202208-0376 del 9 de abril de 2018 para que los partícipes puedan aplicar la retención en la fuente a prorrata de los ingresos que le corresponde en el contrato, toda vez que, la retención fue pagada sobre el ingreso que les corresponde declarar. El Oficio aludido consideró que el socio gestor será el titular del ingreso sometido a retención y por ende, será quien deba reflejar tales retenciones en la declaración del periodo fiscal en que se practiquen. Para llegar a esta conclusión la doctrina se valló de lo señalado en el inciso 1 del artículo 510 del Código de Comercio, según el cual, el gestor será reputado único dueño del negocio en las relaciones de participación. Los efectos fiscales que se desprenden de tal posición jurídica, se ven reforzados por el inciso 2 de dicho artículo, cuando se dispuso que los terceros solamente tendrán acción contra el

administrador, del mismo modo que los partícipes ocultos carecerán de ella contra terceros. Al ser el gestor la única persona visible ante terceros, resulta contrario a los fines de la norma concluir que los partícipes ocultos sean quienes pueden imputar el pago de las retenciones a título de impuesto sobre la renta y complementarios a prorrata de los ingresos que les corresponde en los contratos en participación. Por las consideraciones expuestas con anterioridad, el Concepto General sobre tratamiento tributario debe ser confirmado. En los anteriores términos se resuelve su consulta. Cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los iconos: "Normatividad” - 'Técnica” y seleccionando los vínculos ''doctrina” y “Dirección de Gestión Jurídica”. Atentamente, LORENZO CASTILLO BARVO Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (E) Dirección de Gestión Jurídica UAE-DIAN Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda. Normograma DIAN

ISBN n.n Última actualización: 4 de agosto de 2023