DIAN - Manual para la Implementación del estandar automatico de información de cuentas financieras

Manual para la Implementación del Estándar de Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras © OCDE 2022 Índice Este trabajo es publicado bajo la responsabilidad del Secretario General de la OCDE. Las opiniones expresadas y los argumentos empleados aquí no reflejan necesariamente las opiniones oficiales de los países miembros de la OCDE o de los miembros del Foro Global Abreviaturas y acrónimos 4 sobre Transparencia e Intercambio de Información con Prefacio 6 Fines Fiscales. Acerca de este manual 8 Este documento y cualquier mapa incluido aquí son sin perjuicio del estado o soberanía sobre cualquier territorio, 1. INTRODUCCIÓN 9 de la delimitación de fronteras y límites internacionales y del nombre de cualquier territorio, ciudad o área. 1.1. Un nuevo estándar internacional sobre transparencia e intercambio de información con El uso de este trabajo, ya sea digital o impreso, se rige fines fiscales 9 por los Términos y Condiciones que se encuentran en 1.1.1. La historia del intercambio automático de www.oecd.org/termsandconditions. información de Cuentas Financieras 9 1.1.2. Los fundamentos del estándar sobre el intercambio automático de información de Cuentas Financieras 10 1.2. Beneficios de la implementación del estándar sobre el intercambio automático de información sobre Cuentas Financieras 11 1.2.1. Impulso significativo a los ingresos domésticos y al cumplimiento de los contribuyentes 12 1.2.2. Mejora de la transparencia en la inversión de los flujos financieros 12

1.2.3. Sinergias con otras iniciativas de transparencia fiscal 13

2. VISIÓN GENERAL DE LA IMPLEMENTACIÓN

DEL ESTÁNDAR Y SU MARCO DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN 14 2.1. Documentos de referencia y herramientas para la implementación del estándar 14 2.1.1. El estándar para el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras en Asuntos Fiscales 15 2.1.2. El Manual de Implementación 15 2.1.3. Preguntas Frecuentes sobre el Estándar Común de Reporte 15 2.1.4. La Guía para Promover y Evaluar el Cumplimiento por parte de las Instituciones Financieras 15 2.1.5. El Portal de Intercambio Automático 15 2.2. Bloques clave para la implementación del estándar sobre el intercambio automático de información sobre Cuentas Financieras 17 2.2.1. Marco legal 18 2.2.2. Capacidad administrativa e informática 18 2.2.3. Confidencialidad y protección de datos 19 Índice 2.3. Arquitectura de alto nivel del Estándar 5. MARCO LEGAL INTERNACIONAL 53 Común de Reporte 19 2.3.1. El alcance del Estándar Común de Reporte 20 5.1. La Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal 53 2.3.2. Los procedimientos de diligencia debida 21 2.3.3. Información a reportar 22 5.2. El Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre el Intercambio Automático 2.3.4. Implementación efectiva 24

de Información de Cuentas Financieras 54 2.4. Los procesos de seguimiento y revisión por 5.2.1. Información General sobre las disposiciones pares de la implementación del estándar sobre del Acuerdo entre Autoridades Competentes sobre el intercambio automático de información de el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras 24 Cuentas Financieras 54 2.4.1. El proceso de monitoreo 26 5.2.2. Firma y activación del Acuerdo Multilateral 2.4.2. El proceso de revisión por pares 26 entre Autoridades Competentes sobre Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras. 57

3. ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN 33 5.3. Interacción entre la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia 3.1. Comprometerse a aplicar el Estándar en Fiscal y el Acuerdo Multilateral entre Autoridades una fecha determinada 33 Competentes sobre Intercambio Automático de 3.1.1. Definir una fecha realista para los primeros Información de Cuentas Financieras 59 intercambios bajo el Estándar 34 5.3.1. Fecha de entrada en vigor de la Convención 3.1.2. El proceso de compromiso 34 sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal 60 3.2. Desarrollo e implementación de 5.3.2. Ejercicio fiscal divergente 61 la estrategia 35 5.3.3. Declaración sobre la fecha de entrada en vigor 3.2.1. Establecimiento de un marco organizativo 35 de los intercambios de información en virtud del Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes 3.2.2. Decisiones estratégicas 36

sobre el Intercambio Automático de Información de 3.3. El apoyo prestado por la Secretaría Cuentas Financieras 61 del Foro Global 40

6. MARCO JURÍDICO DOMÉSTICO 63

4. PROGRAMA DE DIVULGACIÓN VOLUNTARIA 41 6.1. Paso 1: Estructuración del marco legislativo 64 4.1. ¿Qué es un programa de divulgación 6.1.1. Paso 1A: ¿Cómo debe una jurisdicción transponer voluntaria? 41 los requisitos de diligencia debida y reporte? ¿Método 4.2. ¿Por qué considerar un programa de de "copia" o de "referencia"? 64 divulgación como parte de la estrategia de 6.1.2. Paso 1B: ¿Cómo debería estructurarse el marco jurídico implementación del Estándar? 42 en la legislación primaria y secundaria, y en las guías? 68 4.3. Principios básicos de los programas de 6.1.3. Paso 1C: ¿Puede una jurisdicción basarse en divulgación voluntaria 43 la legislación doméstica existente? 71 4.4. ¿Cómo establecer un programa exitoso? 43 6.2. Paso 2: ¿Qué otras medidas son necesarias para garantizar la implementación efectiva del Estándar? 74 4.4.1. Consideraciones preliminares 43 6.2.1. Fechas de los requisitos de diligencia debida 75 4.4.2. Diseño del programa 45 6.2.2. Requisitos de reporte 77 4.4.3. Ejecución del programa 48 6.2.3. Requisitos de registro 79

4.4.4. Contenido recomendado de la legislación y experiencia de los países 50 6.2.4. Poderes de acceso y recopilación de información 81

MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS 1

Índice 6.2.5. Sanciones 81 6.3.19. Personas que Ejercen el Control de 6.2.6. Antielusión 84 un fideicomiso 105 6.2.7. Derogación de las disposiciones preexistentes 6.3.20. El enfoque más amplio y las opciones similares 106 sobre el secreto o la confidencialidad 86

7. ASEGURAR UNA IMPLEMENTACIÓN EFECTIVA 108 6.2.8. Medidas contundentes para garantizar que siempre se obtengan las autocertificaciones 87 7.1. Marco administrativo de cumplimiento 108 6.3. Paso 3: ¿Qué disposiciones opcionales 7.1.1. Estrategia de cumplimiento 108 pueden aplicarse? 88 7.1.2. Fomentar el cumplimiento voluntario 109 6.3.1. Instituciones Financieras No Sujetas a Reportar específicas de la jurisdicción 89 7.1.3. Realización de auditorías e inspecciones de cumplimiento 110 6.3.2. Cuentas Excluidas por jurisdicción 92 7.1.4. Aplicar las sanciones que correspondan 112 6.3.3. Enfoque alternativo para el cálculo de los saldos de las cuentas 95 7.1.5. Colaborar con los socios de intercambio en

el cumplimiento y la aplicación 112 6.3.4. Utilización de un período de reporte distinto del año calendario 95 7.2. Intercambio eficaz de información 112 6.3.5. Introducción progresiva de la obligación de 7.2.1. Desarrollo de una solución informática: el portal reportar los ingresos brutos 96 de la AEOI 113 6.3.6. Obligación de presentar declaración sin cuentas 7.2.2. Obtención de información de las instituciones que reportar (“Nil Return”) 96 financieras 120 6.3.7. Uso de terceros proveedores de servicios por 7.2.3. Preparación de los datos para los socios 124 parte de las Instituciones Financieras 96 7.2.4. Intercambio de datos del CRS con los socios 6.3.8. Procedimientos de diligencia debida de Cuentas de intercambio 125 Nuevas para Cuentas Preexistentes 97 6.3.9. Procedimientos de diligencia debida de las 8. GARANTIZAR EL USO EFICAZ DE LOS DATOS 131 Cuentas de Alto Valor para las Cuentas de Bajo Valor 98 6.3.10. Prueba de la dirección de residencia para 8.1. Tratamiento de datos 132 las Cuentas de Bajo Valor 99 8.1.1. Número de identificación fiscal 133 6.3.11. Exclusiones para Cuentas Preexistentes 8.1.2. Otros datos de identificación 134 De Entidades de 250 000 USD o menos 99 8.1.3. Bases de datos domésticos 134 6.3.12. Procedimiento alternativo de documentación 8.1.4. Proceso de limpieza y análisis 135

para determinados Contratos de Seguro Colectivo o 8.1.5. Naturaleza de los datos del CRS 136 Contratos de Renta Vitalicia 100 6.3.13. Permitir los sistemas de codificación 8.2. Cruce de datos 138 normalizados existentes en la industria en los 8.2.1. Cruce automático 139 procedimientos de diligencia debida 101 8.2.2. Cruce difuso 139 6 .3.14. Conversión de divisas 102 8.2.3. Cruce manual 141 6.3.15. Elección de la moneda 103 8.2.4. Datos no coincidentes 142 6.3.16. Definición ampliada de Cuenta Preexistente 103 8.3. Análisis de datos 143 6.3.17. Definición ampliada de Entidad Vinculada 104 8.3.1. Análisis de riesgos 143 6.3.18. Protección de los derechos de las acciones 8.3.2. Revisión del cumplimiento de los contribuyentes 145 al portador emitidas por un vehículo de inversión colectiva exento 105 8.3.3. Mejorar el cumplimiento de los contribuyentes 148 2 MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS Índice

ANEXOS 151

Anexo A. Glosario de conceptos 152 Anexo B. Detalles adicionales de fondo 156 Anexo C. Normas modelo basadas en el método de "referencia" 158 Anexo D. Documentación 170 Anexo E. Donantes del programa de capacitación del Foro Global 174

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Abreviaturas y acrónimos Abreviaturas y acrónimos CRS Estándar Común de Reporte (Common AAC Acuerdo entre Autoridades Competentes Reporting Standard) AC Autoridad Competente para el Intercambio de CRS MCAA Acuerdo Multilateral entre Autoridades Información con Fines Fiscales Competentes sobre el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (Multilateral Competent Authority Agreement AEOI Intercambio Automático de Información on Automatic Exchange of Financial Account (Automatic Exhange of Information) Information) AML/CFT Lucha contra el Lavado de Dinero y la CRS‑AEOI Intercambio Automático de Información de Financiación del Terrorismo (Anti‑Money Cuentas Financieras (Automatic Exchange of Laundering and Counter Financing of Terrorism) Financial Account Information) API Interfaz de Programación de Aplicaciones CTS Sistema Común de Transmisión (Common (Application Programming Interface) Transmission System) APRG Grupo de Revisión por Pares del AEOI (AEOI E.U. Estados Unidos Peer Review Group) APRG+ Grupo de Revisión por Pares del AEOI + (AEOI ENF Entidad No Financiera Peer Review Group +) BCAA Acuerdo Bilateral entre autoridades competentes EOI Intercambio de Información (Exchange of (Bilateral Competent Authority Agreement) Information) Estándar Estándar para el Intercambio Automático BIAC Comité Consultivo Empresarial e Industrial CRS‑AEOI de Información de Cuentas Financieras o de la OCDE (Business and Industry Advisory Estándar (Standard for automatic exchange of Committee to the OECD) financial account information or Standard) BMZ Ministerio Federal de Cooperación Económica y FAQ Pregunta Frecuente (Frequently Asked Desarrollo (Bundesministerium für wirtschaftliche

Question) Zusammenarbeit und Entwicklung) CB Órgano Coordinador (Co‑ordinating Body) FATCA Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras CbC País por País (Country‑by‑Country) FATF Grupo de Acción Financiera Internacional CDI Convenio de Doble Imposición (Financial Action Task Force) CIV Vehículo de inversión colectiva (Collective FFI Flujos Financieros Ilícitos Investment Vehicle) 4 MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS Abreviaturas y acrónimos Foro Global Foro Global sobre Transparencia e Intercambio Modelo AAC Modelo de Acuerdo entre Autoridades de Información con Fines Fiscales Competentes FTA Foro de Administración Tributaria (Forum on NDA Acuerdo de No Divulgación (Non‑Disclosure Tax Administration) Agreement) G20 El Grupo de los Veinte NTJ Intercambios sobre Actividades Sustanciales en Jurisdicciones sin Impuestos o Sólo Nominales (Exchanges on Substantial GIIN Número Global de Identificación del Activities in No or Only Nominal Tax Intermediario (Global Intermediary Jurisdictions) Identification Number) GIZ Deutsche Gesellschaft für Internationale OCDE Organización para la Cooperación y el Zusammenarbeit Desarrollo Económicos GSI Gestión de la Seguridad de la Información RE Requisito Específico HNWI Individuo con Elevado Patrimonio RP Requisito Principal (High‑Net‑Worth Individual) HTTPS Protocolo Seguro de Transferencia de Hipertexto RPA Automatización Robótica de Procesos (Robotic (Hyper Text Transfer Protocol Secure) Process Automation) IFC Centro Financiero Internacional (International SFTP Protocolo Simple de Transferencia de Archivos

Financial Centre) (Simple File Transfer Protocol) IGA Acuerdo Intergubernamental SLA Acuerdo de Nivel de Servicio (Service Level (Intergovernmental Agreement) Agreement) TIEA Acuerdo de Intercambio de Información KYC Conozca a Su Cliente (Know your Client) Tributaria (Tax Information Exchange Agreement) TIN Número de Identificación Tributaria (Tax MAAC Convención sobre Asistencia Administrativa Identification Number) Mutua en Materia Fiscal (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters) ToR Términos de Referencia (Terms of Reference) MDR Normas de Divulgación Obligatoria sobre los VDP Programa de Divulgación Voluntaria Esquemas de Elusión del CRS y las Estructuras (Voluntary Disclosure Programme) Opacas en el Extranjero (Mandatory Disclosure Rules on CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore XML Lenguaje de Marcas Extensible (Extensible Structures) Mark‑up Language) MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS 5 Prefacio Prefacio En 2014 tuvo lugar un llamamiento de los líderes del G20 a la comunidad internacional para reforzar la transparencia y María José Garde el intercambio de información facilitando la transparencia Presidenta sobre las Cuentas Financieras mantenidas en el extranjero. Foro Global sobre Esto llevó a la OCDE, en colaboración con los países Transparencia e del G20 y en estrecha cooperación con la Unión Europea, Intercambio de así como con otras partes interesadas, a desarrollar el Información con Estándar internacional para el Intercambio Automático de Fines Fiscales Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal

(Estándar CRS‑AEOI o Estándar).1 El Estándar CRS‑AEOI es una forma de intercambio automático de información (AEOI – Automatic Exhange of Information) y tiene como objetivo dotar a las autoridades tributarias de una herramienta eficaz para hacer frente a la evasión fiscal en el extranjero, proporcionando un mayor Zayda Manatta nivel de información sobre el patrimonio de sus residentes Jefa de la Secretaría en el extranjero. La evasión fiscal en el extranjero no es sólo Foro Global sobre una cuestión presupuestaria, sino que también puede estar Transparencia e vinculada a un amplio conjunto de actividades, como el Intercambio de lavado de dinero y la corrupción, que afectan negativamente Información con a las sociedades y necesitan una respuesta coordinada. Fines Fiscales El Estándar permitió el intercambio automático de información sobre Cuentas Financieras y ha sido diseñado de forma estandarizada para satisfacer las necesidades de las jurisdicciones y minimizar la carga de cumplimiento de las instituciones financieras en la medida de lo posible. El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Günther Taube Información con Fines Fiscales (el Foro Global) fue Jefe del Programa Sectorial convocado por el G20 para supervisar y revisar la de Buena Gobernanza implementación de este nuevo estándar global, incluyendo Financiera la entrega de un plan de acción para la participación de los Deutsche Gesellschaft países en desarrollo.2 für Internationale Zusammenarbeit (GIZ) Se pidió a todas las jurisdicciones, aparte de las de los países GmbH en desarrollo que no albergan un centro financiero, que

se comprometieran a aplicar el estándar CRS‑AEOI antes de 2018, teniendo en cuenta que suponen un menor riesgo para la igualdad de condiciones y que requieren un período de implementación más largo. No obstante, todos los países en desarrollo miembros del Foro Global se han comprometido a implementar el Estándar en un plazo práctico.

1. OCDE (2017), Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, segunda edición, OECD Publishing, París, disponible en http://dx.doi.org/10.1787/9789264267992‑en.

2. Foro Global / OCDE (2017), The Global Forum's Plan of Action for Developing Countries Participation in AEOI, disponible en www.oecd.org/tax/transparency/ documents/plan‑of‑action‑AEOI‑and‑developing‑countries.pdf. 6 MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS Prefacio Desde septiembre de 2017, cuando se produjeron los Se está desarrollando una nueva estrategia para apoyar la primeros intercambios, más de 100 jurisdicciones, entre participación de los países en desarrollo en el CRS‑AEOI, las que se encuentran los países desarrollados, los que es una poderosa herramienta para combatir la evasión principales centros financieros internacionales y nueve fiscal y otros flujos financieros ilícitos y para apoyar sus países en desarrollo no pertenecientes al G203 que no esfuerzos de movilización de recursos internos. Este manual albergan un centro financiero, han iniciado intercambios de implementación es un componente estructurador de automáticos. esta ambiciosa estrategia. Se seguirá actualizando con el tiempo, para captar los nuevos avances en los estándares y

Con la entrega de su plan de acción y la experiencia las mejores prácticas relevantes. adquirida con la implementación del Estándar mediante el seguimiento y la revisión de la implementación, así como Este manual se ha elaborado gracias al generoso apoyo de el apoyo a los países en desarrollo, la Secretaría del Foro países y organizaciones donantes, en particular la Deutsche Global ha perfeccionado su enfoque y ha desarrollado Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit (GIZ) nuevas herramientas de creación de capacidades, incluso en GmbH en nombre del Ministerio Federal de Cooperación el ámbito de la gestión de la seguridad de la información. Económica y Desarrollo (Bundesministerium für Este enfoque renovado ayudó a aumentar la participación wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ‑ BMZ). de los países en desarrollo en el CRS‑AEOI, con 13 países en desarrollo adicionales que trabajan estrechamente con la Secretaría del Foro Global y otros socios de desarrollo con vistas a intercambiar para 2024.4 Este manual tiene como objetivo ayudar a los funcionarios gubernamentales de los países en desarrollo en la implementación del Estándar CRS‑AEOI y contiene una introducción del Estándar, sus elementos clave y una visión general del proceso de seguimiento y revisión por pares del CRS‑AEOI. Ofrece una estrategia de aplicación práctica del Estándar y detalla las consideraciones clave para las jurisdicciones a la hora de implementar los marcos jurídicos internacionales y domésticos necesarios. Además, ofrece una visión general sobre cómo las jurisdicciones pueden garantizar una implementación eficaz, así como detalles sobre cómo garantizar el uso eficaz de los datos recibidos de los socios de intercambio. Contiene ejemplos de diversos

enfoques adoptados por las jurisdicciones que ya han aplicado el Estándar. Cada jurisdicción tendrá que llevar a cabo su propia evaluación interna de la forma más adecuada de aplicar el Estándar a nivel doméstico, teniendo en cuenta los marcos legales, políticos y estructurales únicos ya existentes, reconociendo el hecho de que no hay un enfoque único para lograr el cumplimiento de los estándares internacionales de transparencia fiscal.

3. A finales de septiembre de 2021: Albania, Azerbaiyán, Colombia, Ecuador,

Ghana, Malasia, Nigeria, Pakistán y Perú.

4. El estado actualizado de los compromisos de CRS‑AEOI está disponible en

www.oecd.org/tax/automatic‑exchange/commitment‑and‑monitoring‑ process/AEOI‑commitments.pdf.

MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS 7

Acerca de este manual Acerca de este manual El objetivo de este manual es ayudar a los países y eficaz posible. Presenta el proceso de compromiso en desarrollo que deseen aplicar el Estándar para y ofrece un enfoque práctico para desarrollar e el intercambio automático de información sobre implementar una estrategia sólida para cumplir el Cuentas Financieras (Estándar CRS‑AEOI o Estándar), compromiso adquirido. También detalla el apoyo que proporcionando una orientación práctica sobre los ofrece la Secretaría del Foro Global en el proceso de pasos necesarios para construir una estrategia de implementación entre otros. implementación completa y tener en su lugar todos los elementos necesarios para participar efectivamente en • La Parte 4 ofrece orientación para las jurisdicciones

los intercambios CRS‑AEOI. Este manual también ofrece que están considerando la implementación de un orientación sobre los aspectos críticos posteriores a la programa de divulgación voluntaria en previsión de implementación, incluida la garantía de la implementación los primeros intercambios CRS‑AEOI. efectiva del Estándar y la garantía del uso efectivo de los datos, de acuerdo con los requisitos del Estándar. • La Parte 5 presenta una visión general del marco jurídico internacional, un elemento clave para que los Muchos de los pasos necesarios para la implementación intercambios tengan lugar, incluyendo detalles sobre del Estándar CRS‑AEOI establecidos en el manual el proceso para activar las relaciones de intercambio. sentarán las bases para la implementación de otros tipos de intercambio de información tributaria en caso de • La Parte 6 se centra en el marco jurídico doméstico que las jurisdicciones deseen hacerlo en el futuro, como para implementar el Estándar. Abarca las el intercambio automático de reportes País por País de consideraciones iniciales a la hora de preparar la conformidad con la Acción 13 del plan para abordar la legislación y las guías domésticas, así como los Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios.5 detalles sobre cada uno de los aspectos del Estándar que deben incluirse. También incluye detalles sobre El manual está dividido en ocho partes, como sigue: cada una de las disposiciones opcionales en los casos en que las jursidicciones deben tomar la decisión • La Parte 1 ofrece el contexto del estándar CRS‑AEOI, política de incluirlas o no. proporcionando una breve historia del intercambio

automático de información y una visión general • La Parte 7 ofrece orientación para garantizar una del Estándar mismo. Describe los beneficios de implementación eficaz del Estándar, proporcionando convertirse en una Jurisdicción Participante. una visión general sobre la puesta en marcha de un marco de cumplimiento administrativo. • La Parte 2 ofrece una visión general de la También proporciona orientación práctica sobre implementación del Estándar y de sus procesos de cómo intercambiar información de forma efectiva, seguimiento y revisión. Describe los elementos básicos incluyendo detalles sobre cómo las jurisdicciones necesarios para implementar el Estándar, ofrece una pueden establecer los sistemas técnicos necesarios visión general de los requisitos de diligencia debida y para llevar a cabo los intercambios. presenta las fuentes de información relevantes a las que deben remitirse las jurisdicciones al implementar • La Parte 8 se centra en cómo las jurisdicciones el Estándar. pueden utilizar eficazmente los datos recibidos de los socios de intercambio, abarcando todas las fases del • La Parte 3 ofrece detalles sobre la puesta en marcha proceso, desde la recepción de los datos, pasando por de una estrategia para la implementación del su tratamiento, cotejo y análisis.

Estándar: un elemento importante para garantizar que la implementación sea lo más fluida, oportuna Los Anexos contienen un glosario de los principales conceptos tratados en el manual, los detalles sustanciales adicionales que deben reflejarse en el

5. OCDE (2015), Transfer Pricing Documentation and Country‑by‑Country Reporting, marco jurídico doméstico, las normas modelo basadas Action 13 ‑ 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project,

OECD Publishing, Paris, disponible en http://dx.doi.org/10.1787/9789264241480‑en. en el método de "referencia" y recursos útiles. Los términos en mayúsculas utilizados en esta herramienta tienen un significado específico y se definen en la Sección VIII del Estándar Común de Reporte y/o en el glosario. 8 MANUAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ESTÁNDAR DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS

1. Introducción El intercambio automático de información con fines fiscales (AEOI) es una herramienta importante de la que disponen las autoridades tributarias para administrar e implementar su legislación tributaria doméstica en un contexto transfronterizo.

El manual se centra en una forma específica de AEOI prevista en el Estándar internacional para el intercambio automático de información sobre Cuentas Financieras (Estándar CRS‑AEOI o Estándar). No cubre otras formas de AEOI, como la información intercambiada en virtud de un Acuerdo Intergubernamental para la Implementación de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA IGA) o la información de los Reportes País por País (CbC reporting – Country‑by‑Country reporting). La Sección 1.1 presenta el estándar CRS‑AEOI, explicando su origen y los antecedentes de su creación. También ofrece una visión general de los requisitos necesarios para implementar el estándar a nivel doméstico. La Sección 1.2 se centra en los importantes beneficios de la implementación del Estándar. Entre ellos se incluye un importante impulso a los ingresos domésticos y al

cumplimiento por parte de los contribuyentes, así como una mayor transparencia en la inversión de los flujos financieros. La implementación del Estándar también ofrece sinergias con otras iniciativas de transparencia fiscal.

1.1. UN NUEVO ESTÁNDAR INTERNACIONAL SOBRE

TRANSPARENCIA E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN CON FINES FISCALES El AEOI se refiere al intercambio de un conjunto predefinido de información con fines fiscales entre las autoridades competentes que tiene lugar de manera sistemática, sin ninguna solicitud previa. Cualquier información relevante con fines fiscales puede ser objeto de AEOI. Por ejemplo, algunos países intercambian automáticamente información sobre los ingresos del empleo, los honorarios de los directores y las pensiones. El Estándar CRS‑AEOI requiere el intercambio anual de información sobre las Cuentas Financieras de personas y entidades residentes en una jurisdicción extranjera en un formato predefinido. La información intercambiada incluye detalles sobre las Cuentas Financieras y detalles sobre el Titular de la Cuenta. 1.1.1. La historia del intercambio automático de información de Cuentas Financieras A medida que el mundo se ha ido globalizando, es más fácil para los contribuyentes realizar, mantener 9 Introducción y gestionar inversiones a través de instituciones Desde entonces, el número de jurisdicciones financieras fuera de su país de residencia fiscal. Grandes comprometidas ha seguido aumentando. En primer lugar, cantidades de dinero se guardan en el extranjero y no el impacto de la implementación del Estándar sobre la se gravan cuando los contribuyentes no cumplen con evasión fiscal y la movilización de ingresos ha convencido a

sus obligaciones fiscales en la jurisdicción donde son un número cada vez mayor de países en vías de desarrollo residentes fiscales. La evasión fiscal en el extranjero para dar pasos hacia el CRS‑AEOI con el apoyo del Foro es, por tanto, un problema grave para todas las Global y otros socios de desarrollo. En segundo lugar, el jurisdicciones, grandes y pequeñas, en desarrollo y Foro Global ha establecido un proceso para identificar las desarrolladas. jurisdicciones que no han implementado el Estándar y que suponen un riesgo para su eficacia. A las jurisdicciones Las jurisdicciones tienen un interés común en mantener que se consideran relevantes para la implementación del la integridad de sus sistemas fiscales y necesitan un Estándar se les pide que se comprometan en una fecha acceso efectivo a la información del extranjero. Por lo concreta y el Foro Global las supervisa. No comprometerse tanto, la cooperación entre las autoridades fiscales es o no cumplir con el compromiso puede llevar a resultados fundamental en la lucha contra la evasión fiscal y otros negativos para la jurisdicción en cuestión. flujos financieros ilícitos (FFI). Un aspecto clave de esa cooperación es el intercambio de información (EOI – En la actualidad, 120 jurisdicciones se han comprometido Exchange of Information) con fines fiscales. a intercambiar bajo el Estándar para 2024 y es probable que otras jurisdicciones lo hagan en el futuro.7 En 2014, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), por mandato del 1.1.2. Los fundamentos del estándar sobre el G20, desarrolló el Estándar CRS‑AEOI para facilitar intercambio automático de información de Cuentas

la transparencia fiscal transfronteriza de las Cuentas Financieras Financieras mantenidas en el extranjero.6 Bajo el Estándar CRS‑AEOI, las Instituciones Financieras Se pidió a todos los miembros del Foro Global sobre comunican a sus autoridades tributarias domésticas Transparencia e Intercambio de Información con información sobre las Cuentas Financieras de las que Fines Fiscales (el Foro Global), aparte de los países en son titulares residentes fiscales extranjeros (personas desarrollo que no albergaban un centro financiero, que naturales o entidades) y, en